ACT 8: CAROLINA HERRERA

3.3.5

YEINNY CAROLINA HERRERA

SANDOVAL

FICHA:2513163

2022

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 ¿QUÉ ES RETENCIÓN EN LA FUENTE?
la retención en la fuente es el mecanismo fiscal de recaudo anticipado
del impuesto (renta y complementarios, autorretenciones en la fuente del
cree, del impuesto a la equidad cree, impuesto sobre las ventas y timbre
nacional)
OBJETIVOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
• La retención en la fuente tiene por objeto acelerar, controlar y recaudar el impuesto.
• Acelerar, teniendo en cuenta que la periodicidad de la retención en la fuente es mensual.
• Controlar, a partir de los reportes y cruces de información que apoyan la política fiscal
frente a la evasión de impuestos.
• Recaudar, al tratar de conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude dentro del
mismo ejercicio gravable en que se cause. (Estatuto Tributario Nacional, Artículo 367)

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¿QUÉ SON AGENTES DE RETENCIÓN?
Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a
realizar la retención en la fuente del impuesto sobre las ventas, es
decir que no es un administrador del impuesto sino un
intermediario en el recaudo de dicho tributo.
El agente de retención también es un comprador o usuario del
servicio (designado mediante Resolución de Superintendencia)
quien al momento de pagar el precio total de la venta le retiene el
3%. Este porcentaje es declarado y pagado a Sunat.

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¿A QUÉ IMPUESTOS SE LE PRACTICA
RETENCIÓN EN LA FUENTE?

• Impuesto al Valor Agregado – IVA: El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

es un tributo de naturaleza indirecta que grava al consumo. Es un incremento de
un porcentaje en el precio de cada artículo que se compra y de cada servicio que
se recibe.
• Impuesto de Industria y Comercio – ICA: Es el Impuesto de Industria y
Comercio el cual se genera por la realización de actividades industriales de
forma directa o indirecta, comerciales o de servicios, que se desarrollan de
manera permanente u ocasional.
• Impuesto de timbre. Gravamen a los Movimientos Financieros –GMF: Es un
impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones
financieras realizadas por los usuarios del sistema.

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 HECHOS PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN
Y REGLAS O SITUACIONES CUANDO NO SE
PRACTICA
1.Cuando quien hace el pago no es agente de retención.
2.Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).
3.Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23 E.T).
4.Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
5.Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde a este hacer la retención.
6.Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31 31 de 2000)
7.Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004
del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta.
8.Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros donde sí se hace la retención
(Artículo 19-1 del estatuto tributario).
9.Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros (Artículo 19-4 E.T).
10.Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.
11.os pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por
otros conceptos.
12.Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

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OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN
• OBLIGACIÓN DE RETENER: Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la
retención en la fuente cuando haya lugar a ello, toda vez que esa es su razón de existir.
• OBLIGACIÓN DE DECLARAR LAS RETENCIONES PRACTICADAS: Todo agente de
retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya practicado. La declaración de
retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan practicado retenciones en el mes, no es
obligatorio presentar la declaración de retención en ceros.
• CONSIGNAR LAS RETENCIONES PRACTICADAS: El agente retenedor está en la obligación
de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz
como se explica en el siguiente artículo.
• EXPEDIR CERTIFICADOS DE RETENCIÓN: Los agentes de retención están obligados a
expedir los respectivos certificados de retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.

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¿QUE SON AUTORRETENEDORES Y
QUIÉN PUEDEN TENER DICHA
FACULTAD?
Es la figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en la
fuente por la venta de un producto o prestación de un servicio. También consiste en
que el agente de retención se debe abstener de practicar retención en la fuente por
compras a personas catalogadas como autorretenedores, para que sean ellos mismos
quienes respondan por los valores sujetos a retención.

Por regla general la retención en la fuente es practicada por quien hace el pago, pero
cuando el beneficiario del pago es autorretenedor, este mismo se practica la
retención. Tanto personas naturales como personas jurídicas que cumplan con los
requisitos establecidos en el artículo 1º de la Resolución 005707 de agosto 05 de
2019.