EVASI

ON,
ELUSI
ON Y
Profesora:

Gladys Tamiche
Bachilleres:
Daniela Herrera C.I 28.279.641
Karla Moreno C.I 28.183.681

DEFRA Génesis Rodríguez C.I 20.738.895

Paola Azuaje C.I 31.309.270

UDACI PNF A1 FASE II TRAYECTO II

ON
Pariaguán, febrero 2023
 INTRODUCCIÓN

Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los

contribuyentes, responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones
establecidas en las Leyes Especiales y Reglamentos. El Código Orgánico
Tributario, como instrumento rector de la tributación en el país contiene los
deberes formales de manera general que deben cumplir los sujetos pasivos.
De igual forma, establece las sanciones que se aplican en caso del
incumplimiento de los mismos.

En este sentido, en Venezuela el ente encargado de recaudar los

tributos de carácter general en el ámbito nacional es el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Este organismo
en ejercicio de sus funciones ejecuta planes de fiscalización, entre los que se
destaca el Plan Evasión Cero, basado en la verificación del cumplimiento de
deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto
al Valor Agregado (IVA). Cuando los contribuyentes no cumplen con alguno
de los deberes formales establecidos en las Leyes Especiales y/o
Reglamentos respectivos, corren el riesgo de ser sancionados con penas
pecuniarias y clausura del local o establecimiento que va desde uno (1) hasta
tres (3) días continuos.

Estas sanciones en muchos casos pueden ser catalogadas como

drásticas, tomando en cuenta que las mismas representan una pérdida
significativa tanto para el sector privado como para el sector público, en vista
que por cada día de cierre del establecimiento se dejan de percibir ingresos
representativos en la economía de ambos sectores.

Igualmente, en éste estudio se puede afirmar que la temática objeto

de investigación, constituye un reto en la formación profesional,
específicamente en el área tributaria, lo cual permitirá aplicar los
conocimientos adquiridos en el ejercicio de la profesión.
Evasión tributaria

La evasión tributaria corresponde a hechos comisivos del sujeto

pasivo de la imposición que contraviene y viola la norma fiscal y en virtud del
cual una riqueza imponible, que resulta sustraída total o parcialmente al pago
del tributo previsto por la ley.

Causas
Este incumplimiento causa un deterioro económico en las Finanzas
Públicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no le correspondería,
razón por la cual incurre en el delito de defraudación fiscal.

Concecuencias

La evasión fiscal o tributaria deriva en que se dejen de percibir

ingresos fiscales comprometiendo así la prestación de servicios públicos,
distorsionando el sistema tributario y afectando la equidad vertical y
horizontal de los impuestos.

La elusión fiscal

La elusión fiscal se fundamenta en el uso de prácticas dirigidas a

reducir o evitar el pago de impuestos de forma ilícita. En otras palabras, la
empresa o persona se vale de vacíos normativos o de interpretaciones
alejadas del propósito de la ley para reducir sus obligaciones tributarias.

Fraude fical

La contribución a la sostenibilidad del Estado mediante el pago de

impuestos por parte de todos los ciudadanos por los actos establecidos por
ley es un principio básico de un Estado de derecho y el hecho de no pagar
los impuestos debidos constituye un fraude fiscal.
 Este fraude está perseguido por la administración tributaria y están
castigadas con sanciones pecuniarias, pero también se persigue desde el
ámbito penal, ya que puede suponer un delito fiscal si supera una cantidad
determinada y esto conllevará penas y el apunte en el registro de
antecedentes penales.

El fraude fiscal es el perjuicio patrimonial ocasionado al Estado (a la

hacienda pública) sabiendo que se está incumpliendo los pertinentes
deberes tributarios o falseando alguna situación que provoque la generación
de una cantidad de impuestos menores de los que deberían haberse
generado.

Cuadro comparativo de evacion, elucion y fraude.

ELUSION EVASION FRAUDE

No se realiza el hecho Si se realiza el hecho No se realiza el echo
imponible. imponible. imponible.
La formula utilizada Ilicita: con maniobra La realidad juridica es
permite no cumplir la dolorosas se ocultala creada y el negocio
configuracion del hecho realizacion del hecho querido por las partes.
imponible. imponible.
Licita: prescripcion o
error.

La infracción

Es un acto que comete una persona infringiendo la ley vigente y que

tiene como consecuencia una amonestación.
 Los ciudadanos que cometan una infracción, será por haber infringido
la ley administrativa. Esto, ya que si lo que se infringe es la ley penal, no se
trataría de una infracción sino de un delito.

Estas infracciones recibirán una amonestación, que no se tratará de

penas privativas de libertad como si ocurre con la consecuencia del delito.
Por ejemplo, una consecuencia del delito puede ser la cárcel. Las
amonestaciones en este ámbito suelen ser económicas.

Las infracciones más comunes son las infracciones de tráfico, donde

se infringen normas referentes al tráfico vial y que pretenden proteger la
seguridad de terceros.
 OPINION

Como se puede observar y para concluir, los deberes formales

constituyen una importante obligación que los sujetos pasivos deben cumplir,
es decir, los contribuyentes, responsables y terceros están obligados,
además de realizar el pago del tributo (deber material), a cumplir con los
deberes formales estipulados y establecidos tanto en el Código Orgánico
Tributario, como en las leyes especiales y demás disposiciones emitidas por
la Administración Tributaria, con el fin de contribuir, por mandato
constitucional, con los fines del Estado. En consecuencia, quien incumpla
con cualquiera de estos deberes formales estará incurriendo en los ilícitos
formales contemplados en la Ley, y por ende, será objeto de sanciones
pecuniarias estipuladas en U.T. (multas), además de las de cierre, comiso,
revocación y suspensión de las autorizaciones otorgadas a los
contribuyentes. Por lo tanto, en un país donde es muy reciente la cultura
tributaria, es importante tener en cuenta que además de pagar el tributo, hay
que cumplir también con las obligaciones de hacer, es decir, cumplir con los
deberes formales contemplados en el amplio ordenamiento jurídico que rige
la materia tributaria.
 CONCLUSION

Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del

tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo
acreedor del importe fiscal, de tal forma que éstos facilitan la labor de
vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la
obligación material o de pago del tributo.

No cabe duda de que los deberes formales tributarios exigen a los

contribuyentes un esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y
de administración, que poco o nada se relacionan con su actividad
económica productiva, sin embargo, en necesario reconocer que con ellos se
logra un mayor control tributario, que en definitiva garantiza una mayor
justicia tributaria sustentada en la contribución “de todos y para todos”.

Pero si no fuese suficiente este argumento para el convencimiento del

contribuyente, en el Código Orgánico Tributario se establecen medidas
coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias
que se materializan al incurrir en los “ilícitos formales”, calificación que le
atribuye el legislador al incumplimiento de los deberes formales tributarios.

Para atender el cumplimiento oportuno y cabal de deberes formales es

necesario el estudio de la norma jurídica tributaria por parte de los
responsables de la administración de la empresa y/o la asesoría oportuna de
quienes se especializan en esta materia.

La debida planificación termina siendo un elemento que marca la

diferencia para el cumplimiento de los deberes formales así como una
oportuna detección de desviaciones con la aplicación de programas
periódicos de revisión o auditoria por parte de especialistas.