INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN

Tributar es colaborar, pagar o entregar una cantidad de dinero al estado .Las personas o las
empresas que desarrollan una actividad económica dentro del país tributan de acuerdo con lo que
ganan.
Los tributos son parte de los ingresos que obtiene el estado y que sirve para que el gobierno
cuente con los recursos necesarios para la ejecución de obras de infraestructura y de atención
social.

OBJETIVO DE LA ECONOMÍA
La economía es la ciencia que estudia los métodos más eficaces para satisfacer las necesidades
humanas materiales, y administrar razonablemente el conjunto de bienes y actividades que
integran la riqueza de una colectividad o un individuo.

El objetivo último de la economía es desarrollar políticas que puedan resolver nuestros

problemas .Las políticas económicas están dirigidas hacia el acondicionamiento de la actividad
económica para evitar que ocurran fluctuaciones en los niveles del empleo y de los precios, así
como para crear condiciones necesarias para el desarrollo.
¿Que es una política económica?
La política económica comprende las acciones y decisiones que las autoridades de cada
país toman dentro del ámbito de la economía. A través de su intervención se pretende
controlar la economía del país para proporcionar estabilidad y crecimiento económico,
estableciendo las directrices para su buen funcionamiento.
A medida que un gobierno va estableciendo una determinada política económica, se
encarga del control de diferentes factores económicos importantes en la vida del país,
como los presupuestos del estado o el mercado laboral. Por así decirlo, el Estado
conduce la economía de su territorio con las herramientas de la política económica.
Las política económicas comprenderán entonces leyes , medidas y regulaciones.
Ejemplo.
Incrementar el gasto del gobierno en la educación, puede ayudar en el corto plazo a la
contratación de mas docentes, y el resultado a largo plazo seria tener profesionales mas
preparados.
Si se refiere a la mejora de calidad de Vida, una alternativa seria construir viviendas para todos, y
como se puede financiar esto, por ejemplo el impuesto a los más ricos.
 Objetivos de la política económica
Entre los objetivos de la política económica podemos distinguir objetivos a corto
plazo (coyunturales) y objetivos a más largo plazo (estructurales).

En cuanto a los objetivos a corto plazo podemos distinguir tres:

 Pleno empleo.
 Estabilidad de precios.
 Mejora de la balanza de pagos.

En cuanto a los objetivos a largo plazo podemos distinguir ocho:

 Expansión de la producción.
 Satisfacción de las necesidades colectivas.
 Mejora de la distribución de la renta y la riqueza.
 Protección y prioridades a determinadas regiones o industrias.
 Mejora en las normas de consumo privado.
 Seguridad de abastecimiento.
 Mejora en el tamaño o en la estructura de la población.
 Reducción de la jornada laboral.

RETOS  DE LA POLÍTICA ECONÓMICA

Los Principales retos de la política económica
·         Desarrollo económico
Es la evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida, garantizando una vida
digna e iguales derechos y oportunidades para acceder al trabajo, a los bienes y servicios y  a la
propiedad de los bienes de producción incidiendo en su mejor calidad de vida.
·         Estabilidad económica
Es el incremento de los niveles de empleo, el mantenimiento estable de los precios de los bienes y
servicios y el equilibrio de la balanza de pagos.
·         Eficiencia distributiva
Es lograr la equidad en la distribución del ingreso público entre unidades territoriales y unidades
familiares, es decir, administrar adecuadamente el ingreso fiscal para devolverlo equitativamente
a la colectividad, en obras y servicios de calidad que beneficien a todos.

 INSTRUMENTOS O POLÍTICAS DE ACCIÓN DE LA POLÍTICA ECONÓMICA

Para la consecución de los objetivos que acabamos de mencionar, la política económica cuenta
con el siguiente instrumento de acción:
LA POLÍTICA FISCAL
La política fiscal es una rama de la política económica que le permite a un país
establecer y planificar la utilización de los impuestos y el nivel de gasto público, con el fin
de mantener la estabilidad económica

Es el conjunto de medidas e instrumentos que toma el estado para recaudar los ingresos
necesarios para la realización de la función del sector público .Se produce un cambio en la política
fiscal, cuando el Estado cambia sus programas de gasto o cuando altera sus tipos impositivos. El
propósito de la política fiscal es darle mayor estabilidad al sistema económico, al mismo tiempo
que se trata de conseguir el objetivo de ocupación plena .La política fiscal tiene dos componentes,
el gasto público y los ingresos públicos.

GASTO PÚBLICO
Este se define como el gasto que realizan los gobiernos a través de inversiones
públicas .El manejo el gasto publico representa un papel clave para dar cumplimiento a
los objetivos de la política económica.
El gasto público se lo ejecutara a través de los presupuestos o programas económicos
establecidos por los distintos gobiernos y se clasifican de distintas maneras.
El gasto programable es el agregado que más se relaciona con la estrategia de
conservar  la política fiscal requerida para contribuir al logro de los objetivos de la política
económica .Por otro lado resume el uso de recursos públicos que se destinan a cumplir y
atender funciones y responsabilidades gubernamentales ,así como, a producir bienes y
prestar servicios.
La clasificación económica permite conocer los capítulos, conceptos y partidas
específicas que registran las adquisiciones de bienes y servicios del sector público. Con
base en esta clasificación, el gasto programable se divide en gasto corriente y gasto de
capital .Estos componentes a su vez se desagregan en servicios personales, pensiones y
otros gastos corrientes dentro del primer rubro, y en inversión física y financiera dentro del
segundo.
GASTO CORRIENTE
Dada la naturaleza de las funciones gubernamentales, el gasto corriente es el principal
rubro del gasto programable. En él se incluyen todas las erogaciones que los poderes del
estado, los órganos autónomos, la administración pública y las empresas del estado,
requieren para la operación de sus programas.
En el caso de los primeros dos, estos recursos son para llevar a cabo, principalmente, las
tareas de legislar, impartir justicia, organizar y vigilar los procesos electorales. Por lo que
respecta a las dependencias, los montos presupuestados son para cumplir con las
funciones de: administración gubernamental; política y planeación económica y social;
fomento y regulación; y desarrollo social.
Por su parte, en las empresas del estado los egresos corrientes reflejan la adquisición de
insumos necesarios para la producción de bienes y servicios .La venta de estos es lo que
permite obtener los ingresos que contribuyen a sus viabilidad financiera y a ampliar su
infraestructura.

GASTO DE CAPITAL
El gasto de capital comprende aquellas reparticiones que contribuyen a ampliar la
infraestructura social y productiva, así como a  incrementar el patrimonio del sector
público.
Se puede mencionar como gastos de capital la construcción de Hospitales, Escuelas,
universidades, obras civiles como carreteras, puentes, represas tendidas eléctricas,
oleoductos, etc.; que contribuyen al aumento de la productividad, promoviendo el
crecimiento que req

TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS

La tributación es un concepto que se articula Alrededor de algunos principios básicos, que
provienen de varios enfoques: económico, jurídico, administrativo, social, entre otros
orientación de la política tributaria
 
Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente destinada
producir ingresos, para el presupuesto público, que financien el gasto del Estado. Está
función de la política tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales
sobre la imposición que se han enunciado, evolucionado y probado a través del tiempo,
estos sirven de pautas para el diseño de los sistemas tributarios. Mientras más apegada
a  ellos es una política tributaria, los resultados de su aplicación, son más deseables y
favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos la economía.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TEORÍA DE LA TRIBUTACIÓN

 
Los principios de la tributación emergen de enfoques del fenómeno de la
imposición desde diferentes ángulos: el económico, el jurídico, el social, el
administrativo, etc. Ellos pretenden servir de pautas u orientaciones para el diseño
de los sistemas tributarios, de manera que se preserven los valores o criteriosa
técnicos que lo conforman
 
De cada uno de los principios que guían la teoría de la tributación surgen
importantes características que debe reunir una política tributaria. A continuación
se enumeran los principios y las características que cada uno aporta a la política
fiscal
 
·         El principio de la suficiencia
·         El principio de la equidad
·         El principio de la neutralidad; y,
·         El principio de simplicidad

EL PRINCIPIO DE LA SUFICIENCIA
 
Hace referencia a la capacidad del sistema tributario de recaudar una cantidad de
recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado. Una política tributaria
que cumple con este principio debe tener, además, como características:
• GENERALIDAD DE LOS TRIBUTOS, es decir, que sean para todos.
• DETERMINACIÓN JUSTA DE LAS EXENCIONES, es decir, de quienes no pagan
ciertos tributos.
• Amplitud de las bases económicas y de los sujetos alcanzados por los tributos.
 
EL PRINCIPIO DE EQUIDAD
Hace referencia a que la distribución de la carga tributaria debe estar en correspondencia
y proporción con la capacidad contributiva de cada sujeto de tributación o contribuyente.
Una política tributaria que cumple con este principio tiene como características:
• Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de bienestar económico
del contribuyente.
• Creación de categorías o clasificaciones de contribuyentes.
• Reconocimiento de que igualdad jurídica no significa indiferenciación tributaria.

EL PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD
Hace referencia a que la aplicación de los tributos no debe alterar el comportamiento
económico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones
de materia tributaria en las decisiones de los agentes económicos.
Una política tributaria que cumple con este principio tiene como características:
• Poca interferencia de la tributación en el funcionamiento del mercado.
• Evita que se generen distorsiones en la asignación de recursos para las actividades
económicas de la población debido a la presencia de los tributos. Tr

EL PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD
Hace referencia a que el sistema tributario debe contar con una estructura técnica
que le sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el volumen de
recursos que justifique su implantación y sobre bases o sectores económicos que
tengan una efectiva capacidad contributiva.
Una política tributaria que cumple con este principio tiene como características:
• Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los
contribuyentes y de control por parte de la administración tributaria.
• Transparencia en la administración tributaria.
• Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.
ibutos.

TRIBUTOS
Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la Ley, que
el Estado recibe como ingresos en función de la capacidad económica y contributiva del
pueblo, los cuáles están encaminados a financiar los servicios públicos y otros propósitos
de interés general.
Los tributos en nuestro país están dispuestos y regulados por la Ley en el Código
Tributario.

En la ley 2492 del CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO en el

ARTÍCULO 9° (Concepto y Clasificación). I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento
de sus fines.
Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o el gasto de los
contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso económico y por concepto de un servicio
prestado por el Estado.
Aunque se utiliza el término impuesto como sinónimo de tributo, la legislación ecuatoriana
determina que los impuestos son uno de los tipos de tributos junto con las tasas y
las contribuciones.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Nuestro Código Tributario acoge una clasificación tripartita de los tributos, y establece que
se entiende por tributos a:
 
Los impuestos
Son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una obligación
contraída como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su recaudación pueda
financiar determinados bienes o servicios para la comunidad. Los impuestos podrían ser
considerados como los tributos de mayor importancia en cuanto a su potencial
recaudatorio y a diferencia de los otros tipos de tributos se apoyan en el principio de
equidad o diferenciación de la capacidad contributiva.
 Las tasas
 Son tributos exigibles por la prestación directa de un servicio individualizado al
contribuyente por parte del Estado, esta prestación puede ser efectiva o potencial en
cuanto a que si el servicio está a disposición, el no uso no exime su pago. Las tasas se
diferencian de los precios por ser de carácter obligatorio por mandato de la Ley.
Las contribuciones especiales o de mejoras
Son pagos a realizar por el beneficio obtenido por una obra pública u otra prestación
social estatal individualizada, cuyo destino es la financiación de ésta.
UNIDAD 1

La palabra “Estado” proviene de la palabra latina “status” la cual toma un sentido político
de “Unidad política moderna”.
Inventada en el libro “El Príncipe” (1513) de Nicolás Maquiavelo: “lo statu”, para referirse
al “estado de cosas del reino” y en general a “toda organización jurídico-política y su
forma de gobierno”.

El artículo primero de la Constitución dice: “Bolivia se constituye en un Estado unitario

social de derecho plurinacional comunitario”.
Un Estado plurinacional, comunitario, libre, independiente, soberano democrático,
intercultural, descentralizado y con autonomías”.

Es la sociedad política y jurídicamente organizada capaz de imponer la autoridad de la ley

en el interior y afirmar su personalidad y responsabilidad frente a las similares del
exterior. 
El Estado está conformado por un territorio determinado, políticamente organizado y un
gobierno que regula la convivencia social
HISTORIA DE LOS TRIBUTOS Siguiendo a Gerardo Gómez Velázques (2010) vamos a repasar la
importancia que han tenido los impuestos en la historia de la humanidad. a) Edad Antigua Desde
las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los soberanos o jefes en forma
de tributos, muchos de los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales y para las clases
dominantes. La defraudación de impuestos era poco común, debido al control directo que hacían
sacerdotes y soberanos de la recaudación. Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China
y Mesopotamia. Textos muy antiguos en escritura cuneiforme de hace aproximadamente cinco mil
años, señalaban que “se puede amar a un príncipe, se puede amar a un rey, pero ante un
recaudador de impuestos, hay que temblar”. En el nuevo testamento, aparece la figura de
recaudador de impuestos en la persona de Mateo, siendo este puesto algo detestable y poco
santo como lo manifestaban los primeros discípulos de Jesús cuando iban a comer en casa de éste.
En Egipto, una forma común de tributar era por medio del trabajo físico (prestación personal),
para lo cual tenemos como ejemplo la construcción de la pirámide del rey Keops en el año 2.500
a.C. La obra duró alrededor de veinte años, participando aproximadamente unas 100.000 personas
que acarreaban materiales desde Etiopia. También se encuentra en una inscripción de una tumba
de Sakkara con una antigüedad de aproximadamente 2.300 años a.C. la que trata de una
declaración de impuestos sobre animales, frutos del campo y semejantes. Por otra parte, en este
mismo reino el pueblo tenía que arrodillarse ante los cobradores de impuestos del faraón, quienes
además de presentar su declaración, tenían que pedir gracias. Las piezas de cerámica en ese
entonces se usaban como recibos de impuestos. En la isla mediterránea de Creta, en el segundo
milenio A. C. el rey Minos recibía hasta seres humanos como tributo. Respecto a impuestos
internacionales, los pueblos antiguos en sus relaciones con otras naciones tomaron a los
impuestos como una forma de sujeción y dominio sobre los pueblos vencidos. Como ejemplo
tenemos al Imperio Romano, el cual cobraba fuertes tributos a sus colonias, situación que permitió
que por mucho tiempo los ciudadanos romanos no pagaran impuestos. Los babilonios y asirios
después de victoriosas campañas militares, levantaban monumentos indicando a los vencidos sus
obligaciones económicas contraídas. Augusto en Roma, decretó un impuesto del uno por ciento
sobre los negocios globales llamado Centésima. En China, Confucio fue inspector de hacienda del
príncipe Dschau en el estado de Lu en el año 532 A. C. Lao Tse decía que al pueblo no se le podía
dirigir bien por las excesivas cargas de impuestos. En el México precolombino, se acostumbraba
entregar a los aztecas bolas de caucho, águilas, serpientes y anualmente mancebos a los que se les
arrancaba el corazón como parte de sus ceremonias religiosas. Los aztecas mejoraron su técnica
de tributación, utilizando a los Calpixquis los cuales llevaban como signo distintivo o credencial una
vara en una mano y un abanico y con la otra se dedicaban al cobro de tributos. Imponían fuertes
cargas a los pueblos vencidos, situación que quedó asentada en los códices pre y post cortesianos.
Productos naturales como el algodón y los metales preciosos eran utilizados como tributos. Por
otra parte, sabemos de la existencia de un registro (matrícula de tributos). Con el paso del tiempo
el tributo en especie de los aztecas, fue sustituido por el cobro de impuestos en monedas por el
gobierno Español. El cobro de tributos para los incas en Perú, consistía en que el pueblo ofrecía lo
que producía con sus propias manos al dios rey, este le daba a cambio lo necesario para su
subsistencia, apoyado por un ejército de funcionarios. Para hacer sus cuentas los Incas utilizaban
unas cuerdas anudadas por colores (dependiendo del impuesto) llamadas “quipos”, las cuales se
anudaban conforme a su cuantía. Eran tan complicados los procesos, que se tenía que solicitar la
asistencia de asesores fiscales llamados “quipos-camayos”. Como se puede observar, en la
antigüedad, la forma de pagar y cobrar tributos no era del todo equitativa y más bien obedecía a
situaciones de capricho, mandato divino o por el sometimiento de un pueblo a otro. También
podemos ver que los mismos seres humanos eran parte de los tributos y eran destinados a
sacrificios ceremoniales u obligados a realizar trabajos físicos. Algunas declaraciones de impuestos
eran humillantes, ya que al presentarlas, el contribuyente tenía que arrodillarse y pedir gracia. b)
Edad Media Con la caída del Imperio Romano (siglo V) comienza la Edad Media que va a finalizar
en el año 1492 con el descubrimiento de América. En la edad media los vasallos y siervos tenían
que cumplir con dos tipos de contribuciones: las primeras eran prestaciones de servicios
personales y otras de tipo económico, liquidables en dinero o en especie. Las primeras, consistían
en prestar el servicio militar. La obligación básica de dicho servicio era acompañar a la guerra al
señor feudal, obligación que se fue reduciendo con el paso del tiempo. Ya en el siglo XIII, sólo era
necesario acompañarlo hasta los límites de determinada región, no muy lejana y por cuarenta días
únicamente. Los vasallos tenían la obligación de prestar guardia en el castillo del señor feudal y de
alojar en su casa a los visitantes del mismo. Este tipo de contribución disminuyó y devino en la
obligación de recibir sólo cierto número de visitantes durante un determinado tiempo u ocasiones
al año. Otro tipo de contribución de los vasallos era la de asesorar al señor en sus negocios. Los
siervos como parte de los servicios personales, cultivaban las tierras de su señor ciertos días a la
semana. En esta época, los obligados a pagar tributo pagaban tasas de rescate, que consistían en
el pago de determinadas cantidades de dinero con el propósito de suprimir servicios personales o
en especie, así con el tiempo se fueron sustituyendo los servicios personales por prestaciones en
dinero, con lo que nacieron los diferentes tipos de impuestos. Los impuestos en especie consistían
en la participación de lo producido de la tierra y por algunos animales como las gallinas. También
se recibían derechos en metal o en granos por cada cabeza de ganado, buey, carnero, puerco o
cabra. Otro derecho en especie consistía en que los labriegos estaban obligados a cocer pan en el
horno del señor, a moler su trigo en el molino señorial, y a pisar las uvas en su lagar, lo que
generaba ganancias al patrón en derechos por el uso de sus instalaciones. A estas contribuciones
se le denominó Banalidades. Un impuesto muy común fue el de la talla o pecho, que era pagado
por cada familia de campesinos en forma de dinero o especie; se le llamaba de tal forma porque al
pagarlo se hacía una

talla con cuchillo en un pedazo de madera. Al principio el impuesto se estableció en forma

arbitraría y posteriormente se logró fijar con cierta regularidad. Lo recaudado era destinado a
diversos fines, como el casamiento de la hija del señor feudal, armar caballero al hijo, pagar el
rescate del señor, adquirir equipo para las cruzadas, etc. Además existía un impuesto que gravaba
la propiedad territorial que también consistía en una talla en madera. Se dice que en Languedoc, el
tributo gravaba solamente el inmueble sin importar la situación económica del propietario. Para
tal fin, sólo se contaba como base un catastro que se iba renovando cada treinta años, el cual
tomaba tres tipos de tierra según su fertilidad. Todo contribuyente sabía de antemano lo que tenía
que pagar, pero si no estaba de acuerdo con el monto, tenía derecho a que se le comparara su
cuota con la de otro vecino. Esta persona era elegida por el mismo, lo que se llama ahora derecho
de igualdad proporcional. Otro impuesto era el de la mano muerta, que consistía en el derecho
que tenía el señor feudal de adjudicarse de los bienes de los difuntos cuando estos morían sin
dejar hijos o intestados. Los colaterales podían pedir la herencia con el permiso del señor feudal,
pero siempre y cuando pagaran un rescate muy elevado que se le llamaba derecho de relieve. El
señor también se adjudicaba de los bienes de los extranjeros que morían dentro de su territorio. El
diezmo formaba parte de los impuestos de la iglesia, mismo que consistía en pagar el
contribuyente la décima parte de todos sus productos. El impuesto de la barba era común en la
Rusia de Pedro El Grande. En tiempos de Felipe III de España, existían los impuestos de nobleza,
que fueron extendidos a títulos y órdenes. En la edad media existía un pago por el derecho del
servicio de impartición de justicia, que pagaban los siervos y los villanos cuando comparecían ante
los tribunales para solicitar justicia. Es importante recalcar que en la mayoría de las constituciones
del mundo el acceso a la justicia es gratuito. Este logro fue conseguido en la modernidad. El
impuesto de peaje, se cobraba al transitar por determinados caminos o por cruzar algún puente. El
derecho por pasar los puentes se llamaba pontazgo. Algunos autores nos mencionan que los
señores feudales, cobraban derechos por el tránsito de mercancías, por pasar muelles, por pasar
las puertas de las poblaciones. Las mercancías tenían una tarifa dependiendo de la calidad de las
personas y se cobraban los derechos en dinero o en especie. En la Edad Media las contribuciones
que se cobraban llegaron a ser humillantes, indignas e intolerables, por ser impuestas obligatoria y
arbitrariamente. Un ejemplo lo constituye el derecho de toma, que consistía en que el señor
feudal podía obtener todo lo necesario de sus siervos para condicionar su castillo pagando por ello
el precio que el mismo fijara. Tenemos también el Derecho de Pernada, que consistía en el
derecho que tenía el señor feudal sobre la virginidad de la mujer antes de contraer matrimonio.

EL TRIBUTO EN BOLIVIA
EN EL INACRIO

 La mita era el trabajo por turno que consistía en el trabajo físico para la
construcción de las grandes obras del Imperio. Era un trabajo bien organizado que
realizaban obligatoriamente los varones saludables entre 18 y 50 años de edad. La
mita tenía las características de obligatoriedad, equidad y alternabilidad en las
tareas.
La minga era un trabajo en beneficio del lugar donde se habitaba para mejorar las
condiciones de este, por ejemplo, en la construcción de canales de riego, edificación de
puentes o apertura de caminos. Otra modalidad de la minga era el trabajo a favor de los
inválidos, viudas, menores huérfanos, enfermos y ancianos.

ECONOMÍA POLITICA .- es