PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Base Legal
Cdigo Tributario - Ttulo Segundo del Captulo III del T.U.O. del
Cdigo Tributario D.S. 135-99 y modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 216-2004 - Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Resolucin de Superintendencia N 159-2008/SUNAT Modifica Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Resolucin de Superintendencia N 254-2012/SUNAT Disposiciones referidas a la opcin de sealar domicilio procesal en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Deuda exigible en Cobranza Coactiva

Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa Resolucin de Determinacin y de Multa reclamadas fuera de plazo Resoluciones no apeladas Ordenes de Pago Gastos incurridos en medidas cautelares previas Costas y gastos

Etapas del Procedimiento Coactivo

Notificacin de la REC Adopcin de Medidas Cautelares Ejecucin Forzada Conclusin

Notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva

Se notifica la REC con un plazo de 7 das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.

Posibilidad de fijar domicilio procesal

El contribuyente tiene facultad de sealar un domicilio procesal en el Procedimiento de Cobranza Coactiva (*) La opcin de sealar domicilio procesal en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejerce por nica vez dentro de los 3 das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y condicionada a la aceptacin de SUNAT. (R.S. N 2542012/SUNAT)

(*) Articulo 11 del Cdigo Tributario, modificado por el Decreto Legislativo N 1117

Disposiciones referidas a la opcin de sealar domicilio procesal

La presentacin del deber realizarse escrito en: El domicilio procesal, ser aceptado por el Ejecutor Coactivo siempre que: Condiciones de aceptacin rechazo del domicilio procesal y

La dependencia de la SUNAT a la

que pertenece el deudor tributario, en el caso de la Resolucin de Ejecucin Coactiva que contenga deuda de tributos internos.

La opcin se hubiera ejercido dentro del tercer da hbil de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva; No se hubiera fijado con anterioridad domicilio procesal en un procedimiento de cobranza que se encuentre en trmite . El deudor tributario condicin de Habido. El domicilio procesal: tenga la

La dependencia de la SUNAT que inicia el procedimiento de cobranza coactiva en el caso de la deuda tributaria aduanera. El escrito podr ser presentado utilizando el formulario del anexo.

Se encuentre dentro del Radio Urbano fijado Sea diferente a la direccin del domicilio

mediante R.S a la que pertenece el deudor tributario, fiscal del deudor tributario,

Corresponda a una direccin existente No se trate de una casilla de notificacin

El cumplimiento de las condiciones establecidas ser verificado por el Ejecutor Coactivo a la fecha de emisin de la R. C de aceptacin del domicilio procesal, la cual ser notificada en el plazo mximo de 10 das hbiles de presentado el escrito. La notificacin de la R.C de aceptacin del domicilio procesal ser efectuada en el domicilio procesal sealado por el deudor tributario y a ttulo informativo en el domicilio fiscal. Cuando no se cumpla con las condiciones establecidas, el Ejecutor Coactivo emitir una R.C mediante la cual comunicar el rechazo del domicilio procesal sealado por el deudor tributario o su representante legal, la que ser notificada de acuerdo al Art. 104 del CT.

Adopcin de Medidas Cautelares

Embargo de retencin reglas aplicables

La resolucin ser notificada al deudor despus de trabada la medida. Si el tercero comunica la existencia de fondos retenidos, el Ejecutor ordenar la emisin del cheque respectivo. La medida subsistir hasta su levantamiento expreso por el Ejecutor. En caso que el embargo no cubra la deuda, podr ampliarse o comprender otras cuentas o acreencias.

Embargo en forma de retencin: Reglas aplicables

Obligaciones del Tercero (Retenedor)

Informar al ejecutor la retencin o la imposibilidad de realizarla en el plazo mximo de 05 das de notificada la resolucin. No informar al ejecutado acerca de la medida hasta que sta no se ejecute. Entregar el monto retenido . Mantener vigente la retencin mientras no se cubra el monto embargado o exista un levantamiento.

Embargo en forma de retencin

Retencin bancaria electrnica Retencin a terceros.- No pertenecientes al sistema financiero Retencin va SIAF .- Retenciones en lnea a travs del Sistema Interconectado de Administracin Financiera del Estado, (SIAF). En este caso los terceros son las Unidades Ejecutoras del Gobierno Central. Retencin a proveedores del Estado.- Embargos en tiempo real en cuyo caso los terceros son las empresas del sector estatal (Sedapal, Petro Peru, etc) Base legal : Decreto legislativo N 931.

Embargo en forma de intervencin

Intervencin en Informacin.- Se nombra un interventor para recabar informacin y verificar el movimiento econmico del deudor y la situacin patrimonial. Intervencin en Recaudacin.- Se afecta los ingresos de una empresa, con el objeto de recaudar directamente los ingresos necesarios para la cancelacin de la deuda tributaria en cobranza. Intervencin en Administracin de Bienes.- El Ejecutor nombra interventor con la finalidad de recabar los frutos o utilidades que pudiera producir los bienes embargados.

Embargo en forma de inscripcin

SUNAT afecta bienes muebles e inmuebles registrados.

Embargo en forma de depsito

Mediante el embargo en forma de depsito se afectan los bienes muebles o inmuebles no registrados de propiedad del deudor, nombrndose depositario para la conservacin y custodia de los bienes al deudor, a un tercero o a la SUNAT. Puede ser: a) Con extraccin de bienes b) Sin extraccin de bienes

Otras medidas cautelares

Medida cautelar genrica: El Ejecutor Coactivo podr adoptar otras medidas no previstas expresamente, siempre que aseguren de la forma ms adecuada el pago de la deuda tributaria. Bienes comisados

Devoluciones no compensadas

Drawback

Variacin de medidas cautelares

Dentro de la facultad discrecional del Ejecutor podr: Ampliar monto Reducir monto Sustituir una medida por otra Cambiar de depositario

Ejecucin forzada, tasacin y remate

La tasacin es realizada por un perito observado por el ejecutado. emite informe que puede ser

El Ejecutor concede un plazo adicional para que el tasador se ratifique o rectifique la tasacin. El Ejecutor aprueba la tasacin y convoca a remate. Primera convocatoria: precio base las 2/3 partes de la tasacin. Segunda convocatoria: precio base disminucin de un 15% con respecto al primer remate. Tercer remate y sucesivos: no hay precio base.

Ejecucin forzada, tasacin y remate

Aprobada la tasacin, el Ejecutor Coactivo convocar a remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasacin. Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizar una segunda en la que la base de la postura ser reducida en un quince por ciento (15%). Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocar a un tercer remate. Teniendo en cuenta que: Tratndose de bienes muebles, no se sealar precio base.

Tratndose de bienes inmuebles, se reducir el precio base en un 15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate bajo las mismas normas.

Suspensin temporal
Accin de Amparo con medida cautelar firme. Ley o norma con rango de ley que lo disponga expresamente. Casos de Ordenes de Pago que hayan sido reclamadas invocando que la cobranza podra devenir en improcedente, siempre que se haya interpuesto dentro de los 20 das de notificada la Orden de Pago.

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Conclusin
Extincin de la deuda por: pago, compensacin, condonacin, consolidacin.
Reclamacin o apelacin oportuna contra las resoluciones que contengan la deuda puesta en cobranza coactiva. Reclamacin o apelacin oportuna contra la Resolucin que declara prdida de fraccionamiento siempre que se continuen pagando cuotas. Prescripcin de la deuda. Exista Resolucin que conceda aplazamiento o fraccionamiento. Deudores declarados en insolvencia y exista un convenio de liquidacin judicial o extrajudicial.

Conclusin
Persona haya sido declarada en quiebra. Ordenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza se declaren nulas, revocadas o sustituidas despus de notificacin de REC. Accin se siga contra persona distinta del obligado. Deudor tributario hubiera reclamado o apelado fuera de plazo pero presentando Carta Fianza. Ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

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Intervencin excluyente de propiedad

Accin que interpone una tercera persona invocando un derecho de propiedad sobre bien embargado, a fin de que se levante el embargo. Documento Pblico Otorgado por funcionario pblico Escritura pblica Documento Privado No tiene las caractersticas de documento pblico, la legalizacin no lo convierte en pblico

Recurso de apelacin
Al concluir el procedimiento coactivo, el contribuyente puede interponer Recurso de Apelacin ante la Corte Superior de Justicia. Plazo de interposicin: dentro de veinte (20) das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva

Corte Superior verificar la legalidad del procedimiento, conforme a ley.

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Recurso de queja

El artculo N 155 del Cdigo Tributario regula el Recurso de Queja que podr ser presentado contra las actuaciones irregulares en el Procedimiento Coactivo.

GRACIAS

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