Material Derecho

BALOTARIO
TEMA: EL TRIBUNAL FISCAL

1. ¿En qué año fue creado el Tribunal Fiscal?
a. 1990
b. 1998
c. 1960
d. 1964
2. ¿Es el órgano administrativo encargado de resolver asuntos tributarios y aduaneros en
última instancia administrativa?
a. SUNARP
b. SUNAT
c. Tribunal Fiscal
d. Tribunal Constitucional
3. El Tribunal Fiscal está conformado por:
a. la Presidencia, la Sala Plena, la Vocalía Administrativa y las Salas
especializadas en materia tributaria y aduanera.
b. Presidencia,Sala Plena y la Vocalía Administrativa.
c. Presidencia, Sala Plena
d. N. A.
4. Los miembros del Tribunal están prohibidos:
a. Ejercer su profesión
b. Ejercer actividades mercantiles
c. Intervenir en entidades vinculadas con dichas comerciales.
d. T. A..
5. ¿Qué órgano es el encargado de la dirección del Tribunal Fiscal?
a. Sala penal
b. Salas especializadas
c. Vocalía administrativa
d. Presidencia
6. Es la unidad organiza que brinda asesoría al Tribunal Fiscal:
a. La Oficina técnica
b. La Oficina de asesoría contable
c. La Oficina de atención de quejas
d. Salas especializadas
7. Cual no es una caracteristicas del Tribunal Fiscal:
a. Es un órgano resolutivo
b. Tiene autonomía propia
c. Le corresponde conocer y resolver los procedimientos contenciosos o no
contenciosos.
d. No es la encargada de finalizar todo la fase administrativa del procedimiento
tributario.
8. Marque la función que no lleva a cabo el Tribunal Fiscal:
a. Decidir la manera de como solucionar temas de reclamaciones.
b. Conocer las quejas o reclamaciones a causa de resoluciones que emitan
SUNAT.
c. Resolver temas relacionados a sanciones de comisiones de
bienes,internamiento y cierre de oficinas de independientes.
d. No trabaja con el MEF.
9. No es una de las entidades de derecho público con personería jurídica propia:
a. SENATI
b. SENCICO
c. SUNARP
d. BCR
10. ¿A Quienes le corresponde resolver en primera instancia las impugnaciones?
a. SUNARP
b. SENEACE
c. SUNAT
d. BCR
11. Se encarga de realizar el análisis inicial:
a. Oficina técnica
b. Oficina de atención al queja
c. Oficina de asesoría contable
d. Vocalía administrativa
12. Es la unidad orgánica que apoya el cumplimiento funciones del Tribunal Fiscal.
a. Vocalía administrativa
b. Oficina técnica
d. Presidencia
13. ¿El Tribunal Fiscal es el órgano que cierra la fase administrativa?
a. V
b. F
14. ¿Quién puede ser convocado de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido
del Presidente de cualquiera de las Salas Especializadas?
a. Vocalía administrativa
b. Sala plena
d. Oficina de atención de quejas
15. El Tribunal Fiscal tiene por misión resolver oportunamente las controversias
tributarias que surjan entre la administración y los contribuyentes, interpretando y
aplicando la ley,
a. V
b. F
16. El Tribunal Fiscal no está autorizado para interpretar y resolver litigios.
a. V
b. F
17. Su existencia resulta importante para toda la tributación peruana y deberá estar
vigilante para resolver cualquier problema y también proponer soluciones y mejora.
a. V
b. F
18. ¿Es imprescindible un órgano responsable que pueda llevar a cabo todas estas
actividades para la preservación y superación día a día del sistema tributario en
nuestro país?
a. V
b. F
19. Sus decisiones constituyen criterios jurisprudenciales de gran importancia no sólo
para los contribuyentes, sino también para las propias administraciones tributarias.
a. BCR
b. Tribunal Fiscal
c. Fiscalía
d. SUNARP
20. Dar uniformación a la jurisprudencia en lo que le concierne.¿ Es una de las funciones
de Trribunal Fiscal?
a. V
b. F
Balotario: Regímenes Tributarios
Las respuestas correctas estarán resaltadas de amarillo.
1. ¿Qué establece el régimen tributario?

a) Establece la manera en la que se pagan los tributos y los niveles de pagos de
los mismos.
b) Establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos.
c) Establece la manera en la que se pagan los impuestos y los pagos de los
mismos.
2. ¿Cuántos regímenes tributarios existen?

a) Dos
b) Tres
c) Cuatro
3. ¿De qué organismo dependen los regímenes tributarios?

a) MEF
b) Sunarp
c) Sunat
4. ¿Qué comprobantes de pago se pueden emitir en el régimen general?
a) Solo boleta
b) Factura electrónica
c) boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora.
d) b y c
5. ¿Cada Cuánto tiempo se realiza la declaración Jurada en el régimen general?

a) Declaración mensual
b) Declaración anual
c) Una declaración mensual y otra declaración anual
6. ¿Cuánto de renta se paga en el régimen general?

a) Pago a cuenta mensual aplicando coeficiente o 1.5% mensual
b) Pago a cuenta mensual aplicando coeficiente o 1.5% mensual y regularización
a fin de año del 29.5% sobre la ganancia
c) Pago a fin de año 29.5% sobre la ganancia
7. ¿En qué momento se puede pasar de otro régimen tributario al régimen

general?
a) En cualquier periodo del año, con la declaración del periodo que corresponda
el cambio.
b) En enero de cada año
c) Al finalizar el mes
8. ¿En qué momento se puede pasar del régimen especial a otro régimen
tributario?
a) Únicamente con ocasión de la declaración correspondiente al periodo enero de
cada año.
b) En cualquier periodo del año, con la declaración del periodo que corresponda el
cambio.
c) Al finalizar el mes
9. ¿Se tiene que llevar algún libro o registro contable en el régimen general?
a) No es necesario llevar libros o registros contables
b) Si es persona natural debe llevar libros de caja y bancos, libro de inventarios;

registro de compras y registro de ventas e ingresos
c) Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa, libro especial según

organización.
d) b y c
10. ¿Qué límite de ventas tiene el régimen general?
a) Se puede desarrollar un negocio en cualquier actividad y sin límite de ingresos
b) Hasta 525,000 soles
c) Que no superen las 1700 UIT al año
11. ¿Para quién va orientado el régimen especial?

a) Pequeñas empresas (Persona Jurídica) que realicen actividades de
comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así como la prestación
de servicios cuyos ingresos netos anuales o compras no superen los S/
525000.
b) Pequeñas empresas (Persona Natural o Jurídica) que realicen actividades
de comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así como la
prestación de servicios cuyos ingresos netos anuales o compras no
superen los S/ 525000.
c) Pequeñas empresas (Persona Natural o Jurídica) que realicen actividades de
comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así como la prestación
de servicios cuyos ingresos netos anuales o compras no superen los S/ 52500.
12. ¿Qué registros contables se llevan en el régimen especial?
a) Registro de compras y Registro de ventas.
b) Registro de ventas e ingresos.
c) No se necesitan registros contables.
13. ¿Con qué periodicidad se presentan las declaraciones en el régimen

especial?
a) Trimestral
b) Bimestral
c) Mensual
14. ¿Qué impuestos se pagan en el régimen especial?

a) Impuesto a la renta e IGV
b) Impuesto selectivo al consumo e IGV
c) Solo IGV
15. ¿Qué comprobante de pagos puede emitir?

a) Tickets de máquinas y boletas de venta
b) Boletas y facturas
c) Tickets de máquina y facturas.
16. ¿Para quién va dirigido el régimen simplificado?

a) Está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan una profesión.
b) Está dirigido a personas naturales o jurídicas que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
c) Está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo
RUS las personas que desarrollan un oficio.
17. ¿Cuál es la condición para pertenecer a la Categoría 1 del régimen

simplificado?
a) Ingresos o compras hasta S/ 5000
b) Ingresos o compras hasta S/ 50000
c) Ingresos o compras menores a S/ 5000
18. ¿Cuál es la condición para pertenecer a la Categoría 2 del régimen

simplificado?
a) Ingresos o compras hasta S/ 80000
b) Ingresos o compras hasta S/ 8000
c) Ingresos o compras menores a S/ 8000
19. ¿Qué libros contables se deben llevar en el régimen simplificado?

a) Libro de compras y ventas.
b) Libro de ventas e ingresos.
c) No se necesitan libros contables.
20. ¿Qué comprobante de pagos puede emitir?
a) Tickets de máquinas y boletas
b) Boletas y facturas
c) Tickets de máquina y facturas
Preguntas del Balotario: Tema Infracciones, sanciones y delitos tributarios
Grupo 3
● Montes Terrel, Jeaneth Elizabeh
● Ramos Vargas, Josselyn Shantal
● Ruestas Fong, Sergio Eduardo
1. ¿Por cuántos días como máximo se da la sanción de cierre temporal de
establecimientos?
a) 10 días
b) 15 días
c) 20 días
d) 30 días
2. ¿Por cuántos días como máximo se da la sanción de internamiento temporal
de vehículos?
a) 10 días
b) 15 días
c) 20 días
d) 30 días
3. ¿La Intransmisibilidad de las sanciones actúa ante el deceso del infractor ?
a) Verdadero
b) Falso
4. Cuando la infracción cometida es “reparada” antes que la notificación
enviada por la Sunat surta efecto hace referencia a:

a) Subsanación inducida
b) Subsanación voluntaria
c) Subsanación antes del vencimiento
d) Ninguna de las anteriores
5. ¿Qué tipos de sanciones existen?
a) Comisión de bienes
b) Internamiento temporal de vehículos
c) Suspensión de licencias
d) Todas las anteriores
6. La finalidad de las sanciones es
a) Meter presos a los infractores
b) Corregir la conducta de los infractores
c) Deportar a los infractores
7. ¿Cuál es el artículo del Código Tributario que abarca la “Extinción de la
obligación tributaria”?
a) Artículo 24
b) Artículo 25
c) Artículo 26
d) Artículo 27
8. Dejar de pagar en todo o parte de los tributos que establecen las leyes, será
reprimido con pena privativa de la libertad de cuantos años:
a) No menor de cinco ni mayor de ocho años
b) No menor de dos años ni mayor de cinco años
c) No menor de tres años ni mayor de seis años

d) No menor de cuatro años ni mayor de seis años
9. Mediante qué Decreto Legislativo del año 1996 se aprobó la Ley Penal
Tributaria.
a) Decreto Legislativo N° 810
b) Decreto Legislativo N° 813
c) Decreto Legislativo N° 800
d) Decreto Legislativo N° 713
10. En el caso de la infracción tributaria, se puede decir que son actos u omisiones
de carácter voluntario referidos a obligaciones de carácter formal o
sustancial.
a) Verdadero
b) Falso
11. El delito tributario tiene la intención deliberada de dañar al fisco a través de
diversos actos y maniobras tendentes a sustraer en todo o parte de la
obligación de pagar tributos.
a) Verdadero
b) Falso
12. Debido a qué motivos las personas evaden impuestos.
a) Falta de cultura tributaria
b) Altas tasas impositivas
c) Desconfianza de sus autoridades encargadas de su administración
13. Para poder realizar una distinción entre lo que se entiende por infracción y
lo que es delito tributario, cuáles son las consideraciones que se toman en
cuenta:
a) La gravedad del hecho ilícito
b) La culpabilidad
c) La naturaleza de la intención
14. Dónde se encuentran tipificadas la sanción de las infracciones tributarias.
a) Código penal
b) Leyes especiales que regulan los ilícitos tributarios
c) Texto Único Ordenado del Código Tributario
15. La infracción: No presentar declaraciones informativas dentro de los plazos
establecidos se le asigna la sanción de
a) 30% de la UIT o el 0.6% de los ingresos netos
b) 50% del tributo no pagado
c) 100% del monto obtenido indebidamente
d) 50% de la UIT
16. La infracción: No pagar dentro del plazo los tributos retenidos o percibidos
se le asigna la sanción de
a) 50% de la UIT
b) 0,6% de los ingresos netos
c) 30% de la UIT o el 0.6% de los ingresos netos
d) 50% del tributo no pagado

17. A la infracción Declarar cifras o datos falsos se le asignan las siguientes
sanciones: 50% del tributo omitido, 15% pérdida indebidamente declarada
y 100% del monto obtenido indebidamente.
a) Verdadero
b) Falso
18. La infracción: Registrar con retraso en los libros electrónicos se le asigna la
sanción de
a) 50% de la UIT
c) 50% del tributo omitido
d) 15% pérdida indebidamente declarada

19. La infracción: No presentar declaraciones determinativas dentro de los
plazos establecidos se le asigna una sanción de
a) 50% de la UIT
c) 30% de la UIT o el 0.6% de los ingresos netos
d) 50% del tributo no pagado
20. Cual no es un tipo de infracción tributaria, el incumplimiento de :
a) De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
b) De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
c) De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
d) De presentar declaraciones y comunicaciones.
e) Todas son tipos de infracciones
BALOTARIO
1. En el Perú, ¿a qué bienes se aplican aranceles?
a. Importados
b. Exportados
c. Importados y exportados
2. ¿Cuántos tipos de aranceles hay? ¿Cuáles son?
a. 2: Ad Valorem y Mixto
b. 2: Ad Valorem y Específico
c. 3: Ad Valorem, Específico y Mixto
d. 3: Ad Valorem, Mixto y Exclusivo
3. ¿Qué ente tiene la facultad de regular la política arancelaria?
a. SUNAT
b. SAT
c. Poder Ejecutivo
4. ¿Cuál es el principal fin de cobrar aranceles?
a. Generar ingresos
b. Proteger la industria nacional
c. Fortalecer el comercio exterior
d. A y B
e. B y C
5. ¿Cuál es la nomenclatura del nuevo Arancel Aduanas 2022?
a. NANDINA
b. OMA
c. Arancel 2022
6. ¿A qué categoría del impuesto a la renta pertenece el arrendamiento?
a. 1era categoría
b. 5ta categoría
c. 3era categoría
7. ¿Cuáles son las clases del impuesto a la renta?
a. Renta de capital y Renta de trabajo
b. Renta de capital, Renta de trabajo y Organizaciones
c. Renta de 1era categoría, Renta de 2da categoría y Renta de 3era categoría
d. N.A.
8. ¿Qué tipo de servicios se incluyen en la cuarta categoría del impuesto a la renta?
a. Servicios prestados en relación de dependencia
b. Servicios públicos
c. Servicios prestados de manera independiente.
9. ¿Las regalías y patentes a qué categoría del impuesto a la renta pertenecen?
a. 1era categoría
b. 2da categoría
c. 3era categoría
d. 4ta categoría
10. ¿En qué se basa el arancel específico?
a. Tipo de mercancía
b. Procedencia de la mercancía
c. Porcentaje fijo de la mercancía
d. Unidad de medida de la mercancía
e. N.A.
11. ¿Quienes se encuentran en la tercera categoría del impuesto a la renta?
a. Empresas y organizaciones como comercio
b. Personas naturales
c. Venta de acciones
12. ¿Qué es el impuesto a la Renta?
a. Impuesto que grava sobre la propiedad de vehículos, automóviles,
camionetas, camiones, buses, etc.
b. Este impuesto se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos y
rústicos
c. Es una prestación pecuniaria que las personas físicas tienen la obligación
de satisfacer ante el Estado.
13. ¿Cada cuánto tiempo se determina el impuesto a la renta?
a. 1 año
b. 6 meses
c. 3 meses
14. ¿Qué entidad es la encargada de la recaudación, administración y fiscalización
del impuesto al patrimonio predial?
a. Sunat
b. Indecopi
c. Municipalidad Distrital
15. ¿Quién paga el impuesto predial?
a. Las personas naturales o jurídicas propietarias de un predio gravado
b. La persona natural que realiza la venta de una propiedad
c. La persona natural o jurídica que desarrolla actividades empresariales
relacionadas con la venta o importación de bienes y servicios gravados
por el ISC
16. Si mi predio tiene un valor mayor a las 6O UIT, ¿Qué porcentaje de alícuota me
corresponde?
a. 2%
b. 1%
c. 5%
17. Si mi predio tiene un valor hasta 15 UIT, ¿Qué porcentaje de alícuota me
corresponde?
a. 0.5%
b. 0.7%
c. 0.2%
18. ¿En qué consiste el beneficio sobre el impuesto predial aplicable a los
pensionistas?
a. Deducción de 50 UIT a la base imponible del impuesto predial
b. Deducción de 20 UIT a la base imponible del impuesto predial
c. Deducción de 10 UIT a la base imponible del impuesto predial
19. ¿Qué entidad aprueba los aranceles y precios unitarios de construcción aplicados
en el autovalúo?
a. Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
b. Fondo Mivivienda
c. Cámara Peruana de la Construcción
20. ¿Cuál es el distrito donde únicamente se podrá pagar el impuesto predial a
través del Servicio de Administración Tributaria?
a. Cercado de Lima
b. Miraflores
c. Surco
CÓDIGO
TRIBUTARIO
MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO OEA/BID-CIT-
C.TRIBUTARIO PERUANO
CÓDIGO TRIBUTARIO
• El Código Tributario es el conjunto orgánico y

sistemático de las disposiciones y normas que
regulan la materia Tributaria en general.
• El Código Tributario constituye el eje
fundamental del Sistema Tributario Nacional,
ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos (Fuente SUNAT).
MODELO DE CÓDIGO
TRIBUTARIO OEA/BID-CIT-
C.TRIBUTARIO PERUANO
• OEA (Organización de los Estados Americanos )

• BID (Banco Interamericano de Desarrollo
• CIAT (Centro Interamericano de Administración Tributaria)
MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO OEA/BID-CIT-C.TRIBUTARIO PERUANO
El Primer Proyecto, el Programa encargó a una Comisión formada por

tributaristas latinoamericanos, la redacción de un Modelo de Código
Tributario de principios generales, normas y procedimientos.
El resultado de esa labor se plasmó en el llamado Modelo de Código

Tributario para América Latina, (MCTAL), y definitivamente el Modelo
significó para todos los países de Latinoamérica que no contaban (entre
ellos el Perú) con un Código Tributario, la fuente de inspiración, un
antecedente valioso, para la redacción de su primer código tributario.
A partir de ese momento, las actividades del Programa comprendió la ejecución

de tres proyectos:
1.-la realización de conferencias internacionales y de estudios técnicos sobre los

problemas básicos de la tributación en los países en desarrollo en general.
2.-La divulgación de conferencias y estudios.
3.-La asistencia técnica directa a los países en la programación y ejecución de

reformas de la estructura y administración de sus sistemas impositivos.
Este Modelo de Código Tributario fue preparado para el Programa Conjunto de

Tributación de la OEA/BID, teniendo en la Comisión Redactora a los doctores
Carlos Giuliani Fonrouge (Argentina), a Rubens Gomes de Sousa ( Brasil), a Ramón
Valdés Costa (Uruguay), Aurelio Camacho Rueda (Colombia), Enrique Piedra buena
(Chile), Alonso Moisés Beatriz (El Salvador), Carlos Mersán (Paraguay), Enrique
Vidal Cárdenas (Perú) y Juan Andrés Octavio (Venezuela).
EL Modelo CIAT fue dado en el año 1997 en la cual el Centro

Interamericano de Administradores Tributarios difundió la armonización
de las leyes tributarias del territorio e incorporó las disponibilidades
tecnológicas a las labores de administración.
Por la enorme influencia que ejerció el modelo OEA/BID ,el nuevo

Modelo CIAT se estructuró básicamente sobre él, fundándose en los
principios de igualdad y seguridad jurídica, que a su entender no se
agotan en su consagración legislativa, si no que requieren de un conjunto
de disposiciones que hagan efectiva la labor de recaudación.
Por este motivo, el Modelo CIAT otorga particular importancia a la

función fiscalizadora que la Administración Tributaria debe desplegar,
pues si ella no alcanza un nivel razonable de efectividad, cualquier
política tributaria que el Estado propicie no tiene la posibilidad de
prosperar.
El Código tributario Peruano fue producto del antecedente del Modelo

de Código Tributario para América Latina
Primer Código Tributario Peruano
En el Perú hemos tenido cuatro Códigos Tributarios, y el primer Código

fue aprobado por el D.S. 263-H. el 12.06.1966, que rigió a partir del
17.10.1966
Segundo Código Tributario
Se aprobó con el Decreto Ley 25859, y estuvo vigente desde el 01 de

diciembre del año 1992 hasta el 31 de diciembre del año 1993. Su
vigencia fue muy corta, ya que fue derogado por el Decreto Legislativo
773 el 31 de diciembre de 1993, es decir, tuvo una duración
aproximada a un año.
Tercer Código Tributario
Se aprobó mediante el Decreto Legislativo No. 773, publicado en el Diario Oficial

El Peruano el 31 de diciembre del año 1993, y estuvo vigente desde el 01 de
enero del año 1994 hasta el 21 de abril del año 1996.
Cuarto Código Tributario
Se aprobó con el Decreto Legislativo 816, publicado en el Diario Oficial El

Peruano el 21 de abril del año 1996.
A través del Decreto Supremo Nº 135-99-EF, se aprobó el Texto Único Ordenado
del Código Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999, posteriormente se han
aprobado diversas normas modificatorias del Código Tributario, incluyendo las
establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123,
entre otras, por lo que resultaba necesario aprobar un nuevo Texto Único
Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;
DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF (Publicado el 22 de junio de 2013
y normas modificatorias al 13.09.2018) Decreto Supremo que aprueba el
texto único ordenado del código tributario
Estructura del vigente Código Tributario: (https://spij.minjus.gob.pe/spij-
ext-web/detallenorma/H682696)
Nuestro Código Tributario vigente, está ordenado:

•D. Supremo 133-2013-EF
•Título Preliminar
•Libro I
•Libro II
•Libro III
•Libro IV
•Disp. Finales
•Disp. Transitorias
•Tabla I (Infracciones y sanciones)
•Tabla II
•Tabla III
•Texto Completo Texto Unico Ordenado del Código Tributario
El Texto Único Ordenado Del Código Tributario
TITULO PRELIMINAR:
NORMA I: CONTENIDO
El presente Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
tributario.
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO CÓDIGO TRIBUTARIO
OEA/BID DEL CIAT PERUANO
Art.21.Sujeto Activo.- Es sujeto activo de Art.17 .Sujeto Activo.-es sujeto activo de Art.4°.-Acreedor Tributario
la relación jurídica el ente acreedor del la relación jurídica tributaria el ente público Es aquel en favor del cual debe
tributo. titular de la potestad administrativa para la realizarse la prestación tributaria
gestión y exigencia del tributo El gobierno Central, los gobiernos
Regionales y los gobiernos locales,
son acreedores de la obligación
tributaria.
Art.22.Es sujeto Pasivo .- es la persona Art.18.Sujeto Pasivo.-es la persona natural Art.7°.-Deudor Tributario
obligada al cumplimiento de las o jurídica que debe cumplirla, sea en Es la persona obligada al
prestaciones tributarias, sea en calidad de calidad de contribuyente, directo o sustituto cumplimiento de la prestación
contribuyente y responsable o tercero responsable. tributaria como contribuyente o
responsable.
Art.23.Solidaridad.-Estan solidariamente Art.23.Responsables Solidarios Están Art.19°Responsables Solidarios

obligadas aquellas personas respecto de los solidariamente obligadas aquellas personas Están solidariamente obligadas
cuales se verifique un mismo hecho respecto de los cuales se verifique un aquellas personas respecto de los
generador. En los demás casos la mismo hecho generador. cuales se verifique un mismo hecho
solidaridad debe ser expresamente En los demás casos la solidaridad debe ser generador de obligaciones
establecida por ley. expresamente establecida por ley. tributarias.
MODELO DEL CÓDIGO MODELO DEL CÓDIGO CÓDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO OEA/BID TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO
Art.32. Domicilio de las Art.26.Domicilio de las Art.12°Presunción de domicilio

Personas Físicas.- A Todos los Personas Físicas.- Fiscal de Personas Naturales
efectos tributarios se presume El domicilio de las personas Se presume como tal, sin admitir
que el domicilio de las físicas será prueba en contrario, cualquiera de
personas físicas es: -El lugar de su residencia los sgtes. Lugares :
-El lugar de su residencia habitual a) El de su residencia habitual
habitual -El lugar donde desarrollen sus b) Aquel donde se desarrolla sus
-El lugar donde desarrolla sus actividades civiles y actividades civiles y comerciales
actividades civiles y comerciales. c) Donde se encuentran los bienes
comerciales. -El que elija el sujeto Activo relacionados con los hechos que
-El que elija el sujeto Activo -El lugar donde ocurra el generan las obligaciones tributarias.
-El lugar donde ocurra el hecho hecho generador, en caso de no d) El declarado ante el RENIEC.
generador, en caso de no existir existir domicilio.
domicilio.
Art.33.Domicilio de las Personas Art.27.Domicilio de las Personas Art.13°Presunción de domicilio
Jurídicas.- jurídicas.- Fiscal de Personas Jurídicas
A todos los efectos tributarios, se A todos los efectos tributarios, el Se presume como tal, sin admitir
presume que el domicilio en las domicilio en el país de las personas prueba en contrario, cualquiera de
personas jurídicas es: jurídicas y unidades económicas sin los sgtes. Lugares :
-El lugar donde se encuentra su personalidad jurídica es : a) Aquel donde se encuentre su
dirección o administración efectiva -El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
-El lugar donde se halla el centro dirección o administración efectiva b) Aquel donde se encuentra el
principal de actividad -El lugar donde se halla el centro centro principal de su actividad.
-El que elige el sujeto activo en caso principal de actividad c) Donde se encuentran los bienes
de existir más de un domicilio -El que elige el sujeto activo en caso relacionados con los hechos que
-El lugar donde ocurra el hecho de existir más de un domicilio generan las obligaciones tributarias.
generador -El lugar donde ocurra el hecho d) El domicilio de su representante
generador legal; entendiéndose como tal, su
domicilio fiscal, o en su defecto
cualquiera de los señalados en el
artículo 12°
Art.41. Extinción de la Obligación Art.32.Modos de Extinción.- Art.27°Extinción de la Obligación

Tributaria.- La obligación tributaria se extingue Tributaria
La Obligación tributaria se extingue por por: La Obligación tributaria se extingue
los siguientes medios: a) Pago por los sgtes. medios:
1-Pago b) Compensación 1) Pago
2-Compensación c) Condonación o remisión 2) Compensación
3-Transacción 3) Condonación
4-Confusión 4) Consolidación
5-Condonación o remisión 5) Res. de la Adm. Tributaria
6-Prescripción 6) Otros que establezca las leyes
especiales.
Art.42. Obligados al Pago.- Art.33. Obligados al Pago.- Art.30°Obligados al Pago

El pago de los tributos debe ser El pago de los tributos debe ser El pago de la deuda tributaria será
efectuado por los contribuyentes o por realizado por los sujetos pasivos. efectuado por los deudores tributarios
los responsables. También podrán realizar el pago los y en su caso, por sus representantes.
terceros extraños a la obligación Los terceros pueden realizar el pago,
tributaria. Subrogándose sólo en salvo oposición motivada por el deudor
cuanto al derecho de crédito y a las tributario.
garantías y privilegios sustanciales.
Art.43. Lugar, Fecha y Forma.- Art.34. Lugar y medios de pago.- Art.29°Lugar,Forma y plazo de Pago
El pago debe efectuarse en el lugar, El pago de los tributos, retenciones, El pago se efectuará en el lugar y forma que
la fecha y la forma que indique la anticipos, pagos fraccionados, pago a señala la ley, o en su defecto, el reglamento
ley o en su defecto la cuenta, sanciones pecuniarias y demás y a falta de estos, la Res.de la
reglamentación. cargos, deberán efectuarse en los Administración Tributaria.
lugares y con los medios que al efecto
establezca la Administración Tributaria.
Mediante normas generales.
Art.48. Compensación.- Art.40.Compensación.- Art.40°Compensación

Se compensarán de oficio o a 1. Los contribuyentes o terceros La deuda tributaria podrá compensarse total
petición de parte de los créditos responsables podrán solicitar o parcialmente con los créditos por tributos,
líquidos y exigibles del compensación de sus saldos acreedores sanciones, intereses y otros conceptos
contribuyente por concepto de reconocidos por Acto Administrativo pagados en exceso o indebidamente, que
tributos y sus accesorios, con las Firme con deudas en concepto de corresponden a períodos no prescritos, que
deudas tributarias liquidadas por tributos, anticipos, pagos a cuenta, sean administrados por el mismo órgano
aquél y no observadas, o con las retenciones, intereses y sanciones administrador y cuya recaudación constituya
liquidadas de oficio, referentes a pecuniarias que mantengan con la ingreso de una misma entidad.
periodos no prescritos comenzando Administración Tributaria. La compensación podrá realizarse de
por los más antiguos y aunque 2. Los saldos acreedores podrán ser cualquiera de las sgtes. formas :
provengan de distintos tributos, imputados de oficio por la 1.-Compensación automática.
siempre que sean administrados por Administración Tributaria al pago de la 2.-Compensación de Oficio,
el mismo órgano administrativo. deuda comenzando por los periodos más 3.-Compensación a solicitud de Parte.
antiguos por periodos no prescritos y en
orden de prelación.
Art.54. Condonación o Remisión.- Art.41. Condonación o remisión.- Art.41°Condonación

La obligación de pago de los tributos La obligación de pago de los La deuda tributaria podrá ser
sólo puede ser condonada o remitida tributos sólo puede ser condonada o condonada por norma expresa con
por ley dictada con alcance general. remitida por ley, dictada con rango de ley.
Las demás obligaciones, así como alcance general. Excepcionalmente, los gobiernos
los intereses y las multas, solo Las demás obligaciones, en Locales podrán condonar, con
pueden ser condonados por concepto de multas y recargos, solo carácter general, el interés
resolución administrativa en la forma pueden ser condonadas mediante moratorio y las sanciones, respecto
y condiciones que la ley establezca. resolución de la Administración de los tributos que administren.
tributaria dictada en la forma y
condiciones que se establecen en
este Código.
Art.55. Prescripción.- Art.42. Plazo general de Art.43° Plazos de prescripción

El derecho de la Administración prescripción.- La acción de la Administración
Tributaria de determinar la obligación y Prescribirán a los…años los sgtes. Tributaria para determinar la obligación
Exigir su pago con los intereses derechos : tributaria, así como la acción para
correspondientes prescribe a los cuatro a) El derecho de la Administración para exigir su pago y aplicar sanciones
años. determinar la obligación con sus prescribe a los 4 años y a los 6 años
A seis años cuando el contribuyente o recargos e intereses. para quienes no hayan presentado la
terceros no cumplan con la obligación de b) El derecho para imponer sanciones declaración respectiva.
inscribirse en los registros pertinentes, tributarias. Dichas acciones prescriben a los 10
de declarar el hecho generador o de c) El derecho para exigir el pago de las años cuando el agente de retención o
presentar las declaraciones tributarias. deudas tributarias liquidadas, percepción no ha pagado el tributo
A 10 años cuando el contribuyente o el autoliquidadas y las sanciones retenido o percibido.
responsable haya ocultado a la impuestas.
administración el hecho generador o d) El derecho a la devolución de pagos
extraído del país los bienes afectados al indebidos o saldos a favor de los
pago del tributo. obligados tributarios.
Art.126 Facultades : Es el Art.126 Facultades : Es Art.50 La SUNAT es

órgano que tenga a su cargo el órgano que tenga a su competente para la
la percepción y fiscalización cargo la percepción y administración de tributos
de los tributos podrá dictar fiscalización de los tributos internos y los derechos
normas generales a los podrá dictar normas arancelarios.
efectos de aplicación de las generales a los efectos de
leyes tributarias dentro de aplicación de las leyes
los limites que fijen la tributarias dentro de los
disposiciones pertinentes limites que fijen la
disposiciones pertinentes
TRIBUTARIO OEA/BID
TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO
Art.130 Fiscalización : La Art.130 Fiscalización: Este artículo Art. 62 Fiscalización: El ejercicio de la función fiscalizadora incluye
administración dispondrá regula las facultades de fiscalización de inspecciones, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
de amplias facultades de la autoridad administrativa. tributarias, incluso aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios.
fiscalización e
investigación, y 1.- La posibilidad de exigir los libros y
1.- Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de sus
especialmente pondrá: documentos
libros, registros y documentos que sustente la contabilidad.
2do y 3ero Autoriza adoptar medidas Documentación relacionada con hechos susceptibles de generar
1.- Exigir a los obligaciones tributarias.
contribuyentes y de seguridad respecto a ellas, las que
Sus documentos y correspondencia comercial relacionados con hechos
Responsable la exhibición pueden lleva a casos graves, a la susceptibles de general obligaciones tributarias.
de los libros, documentos y incautación de dichos libros y
correspondencia documentos, pero con las limitaciones 2.- en los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus
en el tiempo y con la eventual operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónicos
comerciales y requerir su
intervención del órgano jurisdiccional de datos o sistemas micro archivos, la a administración podrá exigir
comparecencia ante la Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de micro formas
autoridad administrativa. para evitar excesos administrativos.
gravadas.
4.- Se refiere al pedido de En el caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios
2.- Intervenir los para proporcionar la copia antes mencionada la administración podrá
documentos informaciones a personas ajenas a la
hacer uso de sus equipos informáticos.
inspeccionados y tomar relación tributaria, con la reserva para
medidas de seguridad para ciertos casos en que el requerido tiene 3.- Requerir a terceros informaciones y exhibición y/ o presentación de
su conversión. derecho a guardar secreto y de los sus libros, registros documentos emisión y uso de tarjetas de créditos.
parientes próximos cuando se trate de
3.- Incautarse de dichos infracciones de gravedad. 4.- Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para
libros y documentos que proporciones información que se estime necesaria.
5.- Efectuar toma de inventario de bienes o controlar la ejecución.
cuando la gravedad lo
6.- Inmovilización de libros, archivos documentos y registro en general.
requiera. 7.- Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier titulo,
por los deudores tributarios, así como medios de transportes.
8.- Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus
funciones
Art.136 Formas de la Art.136 Formas de la determinación.- La Art.63 Formas de la

determinación.- La determinación determinación por la administración se determinación.
realizara aplicando los siguientes
por la administración se realizara
sistemas: 1.- Base Cierta: Tomando en cuenta
aplicando los siguientes sistemas:
1.- Sobre base cierta, tomado en cuenta
los elemento existentes que
1.- Sobre base cierta, tomado en los elementos que permitan conocer en permitan conocer en forma directa
cuenta los elementos que permitan forma directa los hechos generadores de el hecho generador de la obligación
conocer en forma directa los hechos tributo. tributaria y la cuantía de la misma.
generadores de tributo. 2.- Sobre base presunta, en merito a los 2.- Base presunta. En merito de los
hechos y circunstancias que, por su
2.- Sobre base presunta, en merito a hechos y circunstancias que, por
vinculación o conexión normal con el
los hechos y circunstancias que, por hecho generador de la obligación permita
relación norma con el hecho
su vinculación o conexión normal inducir la existencia y cuantía de la generador de la obligación
con el hecho generador de la obligación tributaria, permita establecer la
obligación permita inducir la existencia y cuantía de la
existencia y cuantía de la obligación obligación.
Art.137 Supuestos para aplicar la Art.137 Supuestos para aplicar la Art.64 Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta.
determinación sobre base determinación sobre base presunta.-
La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los
presunta.-
Procederá si el contribuyente no procedimientos de determinación sobre base presunta,
Procederá si el contribuyente no proporciona los elementos de juicio cuando:
proporciona los elementos de juicio necesarios para practicar la
1.- El deudor tributario no haya presentado las declaraciones,
necesarios para practicar la determinación sobre base cierta. En
dentro de plazo en que la administración se lo hubiera
determinación sobre base cierta. En tal caso subsiste la responsabilidad
requerido.
tal caso subsiste la responsabilidad por las diferencias en mas pudieran
por las diferencias en mas pudieran corresponder derivadas de una 2.-La declaración presentada o la documentación sustentatoria
corresponder derivadas de una posterior determinación sobre base o complementaria ofrecerá dudas al respecto a su veracidad.
posterior determinación sobre base cierta practicada en tiempo oportuno
cierta practicada en tiempo 3.- El deudor tributario oculte activos, rentas ingresos, bienes.
oportuno
4.-Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de
pago que correspondan por ventas o ingresos.
5.- El deudor omita llevar libros de contabilidad otros libros o

registros.
6.-Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el

comprobante de pago guía de remisión y/u otro documento
previsto.
7.- El deudor tributario haya tenido la condición de no habido
8.- El deudor tributario omitió a declarar y/o registrar a uno o

más trabajadores por los tributos vinculados a las
contribuciones sociales o por renta de quinta categoría.
Art.139 Obligaciones de los Art.139 Obligaciones de los Art.87 Obligaciones de los administrados
particulares particulares
Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de
Los contribuyentes y responsables Los contribuyentes y responsables fiscalización y determinación que realice la administración
tributaria y en especial deberán:
están obligados a facilitar las tareas de están obligados a facilitar las tareas de
determinación, fiscalización e determinación, fiscalización e 1.- Inscribirse en los registros de la Administración tributaria
investigación que realice la investigación que realice la aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos.
administración y en especial deberán. administración y en especial deberán.
2.-Acreditar la inscripción cuando la administración tributaria lo
1.- Llevar los libros y registro 1.- Llevar los libros y registro requiera y consignar el numero de indetifica-
especiales, referentes a las actividades especiales, referentes a las actividades
cion o inscripción en los documentos respectivos.
y operaciones que se vinculen a la y operaciones que se vinculen a la
tributación. tributación. 3.-Llevar libros de contabilidad o otros exigidos por las leyes.
2.- Inscribirse en los registros 2.- Inscribirse en los registros 4.-Permitir el control por la administración.
pertinentes, a los que aportaran los pertinentes, a los que aportaran los
Proporcionar a la administración tributaria la información que
datos necesarios y comunicaran datos necesarios y comunicaran
esta requiera.
oportunamente sus modificaciones. oportunamente sus modificaciones.
5.- Almacenar y archivar y conservar libros y registros, llevados de
3.- Solicitar a la autoridad que 3.- Solicitar a la autoridad que manera manual, mecanizada o electrónica.
corresponda permisos previos o de corresponda permisos previos o de
habilitación de locales. habilitación de locales. 6.- Concurrir a las oficinas de la administración cuando la
presencia sea requerida.
4.- Presentar las declaraciones que 4.- Presentar las declaraciones que
corresponda corresponda 7.- En caso de tener calidad de remitente, entregar el
comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de
acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los
bienes se realice.
Art.140 Entes Colectivos Art.140 Entes Colectivos Art. 89 Cumplimiento de

obligaciones tributarias de
Los deberes formales deben ser Los deberes formales deben ser
personas jurídicas
cumplidos: cumplidos:
En el caso de las personas jurídicas,
1.- En el caso de personas jurídicas 1.- En el caso de personas jurídicas
las obligaciones tributarias deberán
por sus representantes legales o por sus representantes legales o
ser cumplidas por sus
convesionales convesionales
representantes legales

obligaciones tributarias de
1.- En el caso de entidades previstas 1.- En el caso de entidades entidades que carecen de persona
en el art 24 numero 3° por la previstas en el art 24 numero 3° jurídica.
persona que administre los bienes y por la persona que administre los
en su defecto por cualquiera de los bienes y en su defecto por En el caso de las entidades que
integrantes de su entidad cualquiera de los integrantes de su carezcan de personería jurídica, las
entidad obligaciones tributarias se
cumplirán por quien administre los
bienes o en su defecto por
cualquiera de sus integrantes de la
entidad, sean personas naturales o
jurídicas

obligaciones tributarias de las
1.- En el caso de sociedades 1.- En el caso de sociedades
sociedades conyugales y
conyugales, núcleos familiares, conyugales, núcleos familiares,
sucesiones indivisas
sucesiones y fideicomisos, por sucesiones y fideicomisos, por
En las sociedades conyugales o
sus representantes, sus representantes,
sucesiones indivisas, las
administradores, albaceas, administradores, albaceas,
obligaciones tributarias se
fiduciarios o personas que fiduciarios o personas que
cumplirán por los
designen los componentes del designen los componentes del
representantes legales,
grupo y en sus defecto por grupo y en sus defecto por
administradores, albaceas o en
cualquiera de los interesados cualquiera de los interesados
su defecto, por cualquiera de
los interesados
Art. 103º.- Actos de la

Art. 126.- Facultades. Art. 91.- Ámbito de aplicación
administración tributaria.
y normas supletorias.
El órgano que tenga a su cargo
la percepción y fiscalización de Las presentes normas serán Los actos de la Administración
los tributos podrá dictar normas aplicables al procedimiento Tributaria serán motivados y
generales a los efectos de la tributario. En caso de constarán en los respectivos
aplicación de las leyes situaciones que no puedan instrumentos o documentos.
tributarias dentro de los límites resolverse por lo dispuesto en
que fijen las disposiciones el presente capítulo, se
pertinentes. aplicarán subsidiariamente las
normas de procedimiento
administrativo o jurisdiccional
que más se avengan a la
naturaleza y fines de esta
materia.
Art. 97 Medios de notificación. Art. 104°.- Formas de Notificación.
Art. 145.- Formas de notificación. Las notificaciones se practicarán en a) Por correo certificado o por mensajero, en el
cualquier de estas formas: domicilio fiscal.
Las notificaciones se practicaran en
cualquiera de estas formas: 1) Personalmente. b) Por medio de sistemas de comunicación
electrónicos, siempre que se pueda confirmar la
1) Personalmente. 2) Por correspondencia postal, entrega por la misma vía.
efectuada mediante correo público
2) Por correspondencia postal, o privado, o por sistemas de c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier
telegráfica. comunicación telegráficos, circunstancia el deudor tributario, su representante o
3) Por constancia escrita entregada facsimilares, electrónicos y apoderado, se haga presente en las oficinas de la
por empleados en el domicilio del similares, siempre que los mismos Administración Tributaria.
interesado, la que será practicada permitan confirmar la recepción.
d) Mediante la publicación en la página web de la
con las formalidades establecidas 3) Por cédula. Administración Tributaria,
en la legislación procesal común.
4) Por edictos. e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no
habido o cuando el domicilio del representante de un
5) Por constancia administrativa no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT podrá
dejada en el expediente una vez realizar la notificación por cualquiera de las formas
transcurridos los plazos fijados siguientes:
para la comparecencia de los
interesados en las citaciones que f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona
se les formulen, las que podrán ser capaz alguna o estuviera cerrado, se fijará un Cedulón
hechas por los medios aludidos en en dicho domicilio.
los incisos anteriores de este
párrafo.
MODELO DEL MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO CÓDIGO TRIBUTARIO
CÓDIGO DEL CIAT PERUANO
TRIBUTARIO
OEA/BID
Art. 147.- Fecha de Art. 99.- Notificación por correspondencia Art. 106°.- Efectos de las notificaciones
notificación. postal y otros sistemas de comunicación.
Las notificaciones surtirán efectos desde
Las notificaciones se En las notificaciones practicadas por el día hábil siguiente al de su recepción,
practicaran en día correspondencia postal conforme al entrega o depósito, según sea el caso.
hábil, si los artículo 97, inciso 1) del párrafo primero,
documentos fueran de este Código, los plazos empezaran a En el caso de las notificaciones a que se
entregados en dia correr desde el día de su envío, a no ser refiere el numeral 2) del primer párrafo
inhábil, las que el envío se realice a través de oficinas del inciso e) del Artículo 104° éstas
notificaciones se de correos, en cuyo caso el plazo empezará surtirán efectos a partir del día hábil
entenderán realizada a correr ...... días después de su recepción siguiente al de la publicación en el Diario
el primer día hábil por dichas oficinas, excepto en el caso de Oficial, en el diario de la localidad
siguiente. que no hubiera llegado a su destino o lo encargado de los avisos judiciales o en
hubiera hecho con posterioridad. En caso uno de mayor circulación de dicha
de duda, la Administración tendrá que localidad, aún cuando la entrega del
demostrar la recepción de la notificación y documento en el que conste el acto
el momento de ésta. administrativo notificado que hubiera
sido materia de publicación, se produzca
Cuando se apliquen estos medios de con posterioridad.
notificación podrá utilizarse firma
facsimilar, pudiendo emitirse por procesos
mecanizados los respectivos avisos o
documentos.
Art. 149.- Medios de prueba. Art. 106.- Principio general de la Artículo 125o.- Medios probatorios
prueba.
Podrán invocarse todos los Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en
medios de prueba admitidos en En los procedimientos tributarios, la vía administrativa son los documentos, la pericia y la
derecho, con excepción de la quien haga valer su derecho deberá inspección del órgano encargo de resolver, los cuales
confesión de empleados probar los hechos normalmente serán valorados por dicho órgano, conjuntamente con
públicos. constitutivos del mismo. Esta las manifestaciones obtenidas por la Administración
obligación se entiende cumplida si Tributaria.
se designan, de modo concreto, los
elementos de prueba en poder de la El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas
Administración tributaria. será de treinta (30) días hábiles, contados a partir de la
fecha en que se interpone el recurso de reclamación o
apelación. El vencimiento de dicho plazo no requiere
declaración expresa, no siendo necesario que la
Administración Tributaria requiera la actuación de las
pruebas ofrecidas por el deudor tributario. Tratándose
de las resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia, el
plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta
y cinco (45) días hábiles. Asimismo, en el caso de las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas
será de cinco (5) días hábiles.
Art. 157.- Sumarios. Art. 123.- Procedimiento para la Art. 165º.- Determinación de la
aplicación de sanciones por infracción, tipos de sanciones y
Las infracciones que se contravenciones e agentes fiscalizadores
comprueben en ocasión de infracciones administrativas
inspecciones o actos tributarias. La infracción será determinada en forma
similares deberán objetiva y sancionada
documentarse en actas, Las sanciones por infracciones administrativamente con penas
sobre la base de las cuales la administrativas tributarias, salvo la pecuniarias, comiso de bienes,
autoridad respectiva demora, y por las contravenciones, internamiento temporal de vehículos,
ordenara la instrucción del excepto las contempladas en el art. cierre temporal de establecimiento u
sumario. 169 de este Código, deberán oficina de profesionales independientes y
aplicarse previo traslado al suspensión de licencias, permisos,
El sumario estará a cargo de responsable por el término de concesiones o autorizaciones vigentes
los funcionarios ....días para que este ofrezca y otorgadas por entidades del Estado para
competentes o de los produzca las pruebas que hagan a el desempeño de actividades o servicios
designados especialmente al su derecho, a contar del día en que públicos.
efecto éste fuera notificado de los cargos.
En el control del cumplimiento de
En materia de prueba regirá Contestado el traslado y ofrecida y obligaciones tributarias administradas por
lo dispuesto en la sección producida la prueba o transcurrido la Superintendencia Nacional de
tercera de este capítulo. el término sin hacerlo, la Administración Tributaria - SUNAT, se
Administración tributaria deberá presume la veracidad de los actos
dictar resolución en el término comprobados por los agentes
de.....días, aplicando y liquidando la fiscalizadores, de acuerdo a lo que se
sanción si correspondiere. establezca mediante Decreto Supremo.
MODELO DEL CÓDIGO MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO OEA/BID CIAT PERUANO
Art. 185.- Acción ejecutivo. Art. 124. - Iniciación del período para el Art. 114°.- cobranza coactiva
cobro ejecutivo. como facultad de la
el fisco tendrá acción ejecutiva administración tributaria
para el cobro de los créditos La recaudación de los tributos se realizará
por concepto de tributo e mediante el procedimiento de cobro La cobranza coactiva de las
intereses que resulten de sus ejecutivo, cuando no se realice el pago deudas tributarias es facultad de
resoluciones firmes o de las voluntario en la forma y con los efectos la Administración Tributaria, se
sentencias dictadas en las previstos en este Código. ejerce a través del Ejecutor
acciones y recursos Coactivo, quien actuará en el
pertinentes. Para el cobro de El período para ejercitar el procedimiento procedimiento de cobranza
las multas se requerirá ejecutivo de cobro se inicia: coactiva con la colaboración de
sentencia ejecutoriada. los Auxiliares Coactivos.
1)Para las deudas liquidadas por la
A tal efecto constituirán titulo Administración tributaria, el día siguiente al
ejecutivo los documentos del vencimiento del plazo establecido para
administrativos presentados su ingreso en el art. 35 de este Código.
con los requisitos a que se
refiere el artículo siguiente y el 2)En el caso de deudas a ingresar mediante
testimonio de las sentencias. declaración-liquidación o autoliquidación
presentada sin realizar el ingreso, cuando
finalice el plazo reglamentariamente
determinado para dicho ingreso o, si éste ya
hubiese concluido, al presentar aquélla.
Art. 188.- Excepciones. Art. 126 Oposiciones al Art. 119°.- Suspensión y conclusión del
procedimiento de cobro procedimiento de cobranza coactiva
( Texto 1°) las únicas excepciones ejecutivo.
admisibles son: Ninguna autoridad ni órgano
Contra la procedencia de la vía administrativo, político, ni judicial podrá
1.Inhabilidad del título por omisión de apremio sólo serán suspender o concluir el Procedimiento
2.Pago admisibles los siguientes de Cobranza Coactiva en trámite con
3.Espera concedida con anterioridad motivos de oposición: excepción del Ejecutor Coactivo quien
al embargo deberá actuar conforme a siguiente:
4.Prescripción 1)Pago, prórroga para el pago
a) El Ejecutor Coactivo suspenderá
5.Inexistencia del crédito, declarada o extinción de la deuda.
temporalmente el Procedimiento de
por resolución jurisdiccional 2) Prescripción.
Cobranza Coactiva, en los casos
ejecutoriada.
3) Falta de notificación de las siguientes:
( Texto 2°) las únicas excepciones deudas determinadas por la
1. Cuando en un proceso constitucional
admisibles son: Administración.
de amparo se hubiera dictado una
1.Extinción de la obligación por medida cautelar que ordene la
cualquiera de los medios suspensión de la cobranza conforme
2.Espera concedida con anterioridad a lo dispuesto en el Código Procesal
al embargo Constitucional.
3.Inexistencia del crédito, declarada
2. Cuando una ley o norma con rango
por resolución jurisdiccional
de ley lo disponga expresamente.
ejecutoriada.
MODELO MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
DEL CÓDIGO PERUANO
CÓDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTARI DEL CIAT
O OEA/BID
Art. 188.- Art. 126 Art. 119°.- Suspensión y conclusión del procedimiento de cobranza coactiva
Excepciones. Oposiciones al 3. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando medien otras
procedimiento circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y
( de cobro siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de
ejecutivo. veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. En este caso, la
Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de
noventa (90) días hábiles, bajo responsabilidad del órgano competente. La
suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de
conformidad con lo establecido en el artículo 115º.
b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento, levantar los
embargos y ordenar el archivo de los actuados, cuando:
1. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la
Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda
tributaria puesta en cobranza, o Resolución que declara la pérdida de
fraccionamiento, siempre que se continúe pagando las cuotas de
fraccionamiento.
2. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados
en el Artículo 27º.
MODELO MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
DEL CÓDIGO CÓDIGO PERUANO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO DEL
OEA/BID CIAT
Art. 188.- Art. 126 Oposiciones 3. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza.
Excepciones. al procedimiento de
cobro ejecutivo. 4. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.
(
5. Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago.
6. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza
hayan sido declaradas nulas, revocadas o sustituidas después de la
notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.
7. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
8. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
9. Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamación o
apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de
dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva
conforme con lo dispuesto en los Artículos 137° o 146°.
35
GRACIAS
MATERIAL PREPARADO SOBRE LA INFORMACIÓN LEGAL EXISTENTE Y
DIPLOMADO DE DERECHO TRIBUTARIO –CAL.
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
◼Disposiciones Generales
◼Procedimiento de Cobranza Coactiva.
◼Procedimiento Contencioso-Tributario
◼Procedimiento No Contencioso.
EAP. ADMINISTRACION
AST 1
Disposiciones Generales
◼ Los actos de la Administración

Tributarias serán motivados y
constarán en los respectivos
instrumentos.
AST 2
◼ NOTIFICACIÓN de los Actos Administrativos

de la Administración Tributaria.
◼ Se considera válida cuando se realice en el

domicilio fiscal del deudor tributario,
mientras este no haya comunicado el cambio
de domicilio fiscal.
AST 3
Efectos de la Notificación:
◼ Surten desde el día hábil siguiente al de su
recepción o de la última publicación en el diario oficial
- localidad, aún cuando, en este último caso, la
entrega del documento en que conste el acto
administrativo notificado se produzca con
posterioridad,
◼ Surte efecto al momento de entregarse cuando
notifiquen resoluciones que:
◼ Ordenen trabar medidas cautelares,
◼ Requiera exhibición de libros, registros documentos,
etc.
AST 4
PROCEDIMIENTO
Cobranza Coactiva
AST 5
PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
(Ver también la Ley No. 26979)
(Arts. 114 al 123 del C.T.)
AST 6
Resolución de Ejecución Coactiva
Contiene un mandato de cancelación de ordenes de
pago o resoluciones en cobranza :
a) Nombre del Deudor
b) Nro. De orden de pago o Nro. de
Resolución objeto de cobranza
c) Cuantía, intereses y monto de la deuda
d) Tributo o multa y periodo al que
corresponde
AST 7
El procedimiento coactivo tiene los
siguientes elementos :
a) Sujetos :
⚫ Administración Tributaria (Ejecutor y Auxiliar Coactivo) y
⚫ el Deudor Tributario (Persona Natural o Persona Jurídica)
b) Objeto : Deuda Tributaria
c) Finalidad : Exigibilidad y/o ejecutabilidad de la deuda tributaria.
d) Motivación y fundamentación : De resoluciones, medidas

cautelares y ejecuciones forzadas.
e) Actos Materiales : Resoluciones, medidas Cautelares, recursos y

escritos, ejecuciones forzadas, actuación de pruebas, pago.
f) Observancias prescrita por ley : Doble instancia, notificaciones,

respeto a la propiedad privada, la persona humana etc.
AST 8
Deuda Exigible Coactivamente
(Art. 115)
1.1 La establecida mediante Resolución de
Determinación o Resolución de Multa,
notificadas y no reclamadas en el plazo de
ley.
1.2 La establecida por resolución no apelada en
el plazo de ley.
1.3 La establecida por Resolución del Tribunal
Fiscal.
AST 9
Deuda Exigible Coactivamente
(Art. 115)
1.4 La constituida por la amortización e intereses de la deuda aplazada
o fraccionada pendientes de pago, cuando se incumplen las
condiciones bajo las cuales se otorgó el beneficio.
1.5 La que consta en Orden de Pago notificada conforme a ley.
1.6 Las costas y gastos en que incurrió la Administración en el
procedimiento de cobranza coactiva y en la aplicación de sanciones
no pecuniarias (Costas: Arancel de Costas del
Procedimiento Coactivo; Gastos: deben estar sustentados con la
documentación correspondiente)
1.7 Los gastos incurridos en las medidas cautelares previas
trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56 al 58
siempre que se hubiera iniciado el respectivo Procedimiento de
Cobranza Coactiva, respecto de la deuda contenida en las
mencionadas medidas.
AST 10
Procedimiento (Art. 117)
2.1 Notificación al deudor de la Resolución de
Ejecución Coactiva, con mandato de pago
en 7 días hábiles, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecución forzada de las mismas.
2.2 Medidas cautelares y/o ejecución de las

mismas.
AST 11
Suspensión Temporal de la Cobranza Coactiva
(Art. 119)
◼ SUSPENSION TEMPORAL
3.1 En proceso de Acción de Amparo exista
una medida cautelar firme que lo
ordene al ejecutor
3.2 Cuando una ley o norma con rango de ley
lo disponga expresamente.
3.3 Orden de Pago reclamada dentro de los 20
días hábiles, sin pago previo, cuando
median circunstancias que evidencien que
la cobranza podría ser improcedente.
AST 12
Conclusión de Cobranza Coactiva (Art.
119)
◼ CONCLUSION
3.1 Deuda extinguida

3.2 Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga
expresamente
3.3 Se declare la prescripción de la deuda.
3.4 Acción contra persona distinta a la obligada al pago.
3.5 Reclamación y apelación oportunamente presentadas y en trámite.
3.6 Obligado que ha sido declarado en quiebra.
3.7 Resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento.
3.8 Las órdenes de pago o resoluciones hayan sido declaradas nulas,
revocadas o sustituidas después de notificada la resolución de
ejecución coactiva
Tratándose de deudores sujetos a procedimiento concursal se
suspenderá o concluirá el procedimiento de acuerdo a las normas
sobre la materia.
AST 13
Medidas Cautelares:
◼ ANTERIORES AL PROCEDIMIENTO COACTIVO
4.1.1 Sustentadas con Resolución de Determinación, Resolución

de Multa u Orden de Pago o Resolución que desestime una
reclamación (Art. 56)por:
- Comportamiento del deudor que hace indispensable la
medida.
- Razones para presumir que la cobranza sería infructuosa.
En caso los bienes embargados fuesen perecederos y el

deudor tributario, requerido por SUNAT, no los sustituya por
otros de igual valor o por carta fianza ésta podrá
rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Ejecución
Coactiva.
AST 14
Medidas Cautelares:
◼Cuando la deuda no es exigible
coactivamente, la medida se mantiene 1 año desde
que fue trabada. Prorrogable por 2 años
adicionales si existiera resolución desestimando la
reclamación.
◼Si la deuda es exigible coactivamente, la

Resolución de Ejecución Coactiva debe notificarse
dentro de los 45 días hábiles de trabadas las
medidas cautelares prorrogable en 20 días hábiles
adicionales de existir causa justificada.
AST 15
Medidas Cautelares:
4.1.2 Previas a la emisión de Resoluciones u Órdenes de
Pago (Art. 58):
◼ Cuando el proceso de fiscalización o

verificación lo amerite.
◼ Dentro de los 30 días hábiles siguientes, prorrogables

por un plazo de 15 días hábiles si hubo incautación o
inmovilización, deben notificarse las Resoluciones u
Órdenes de Pago. En caso contrario la medida caduca.
◼ Si se embargaron bienes que en el plazo de 10 días pueden

ser objeto de deterioro, descomposición, vencimiento,
expiración o fenecimiento los mismos podrán ser rematados.
AST 16
Medidas Cautelares:
4.2 DENTRO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
Vencido el plazo de 7 días hábiles, pudiendo adoptarse las

siguientes formas de embargo:
1. En forma de intervención en recaudación, en
información o en administración.
2. En forma de depósito, con o sin extracción.
3. En forma de inscripción.
4. En forma de retención.
◼ Cuando sea pertinente, el ejecutor puede adoptar formas de

embargo diferentes a las antes señaladas.
◼ Las medidas cautelares surtirán efecto desde el momento de la
recepción de la notificación respectiva.
◼ Las medidas cautelares trabadas dentro del procedimiento
coactivo no están sujetas a plazo de caducidad.
AST 17
Intervención Excluyente De
Propiedad (Art. 120)
Tercero propietario de bienes embargados.
◼ Se prueba con documento privado de fecha cierta,
documento público u otro documento que, a juicio de
la Administración sea fehaciente.
◼ Admitida la intervención, el ejecutor coactivo
suspenderá el remate de los bienes, corriendo
traslado al ejecutado para su pronunciamiento por
5 días hábiles.
◼ Con la respuesta del deudor tributario o sin ella el
ejecutor emitirá su pronunciamiento en un plazo no
mayor a 30 días hábiles.
AST 18
Impugnación Administrativa
contra la resolución del E. C.
◼ La resolución del Ejecutor Coactivo

es apelable ante el Tribunal Fiscal en
un plazo de 5 días hábiles.
◼ Agotada la vía administrativa, podrá

impugnarse ante el Poder Judicial
AST 19
Apelación ante el Poder Judicial
◼ RECURSO DE APELACIÓN (Art. 122)
◼ Terminado el procedimiento coactivo.

◼ Se interpone ante la Corte Superior.
◼ Plazo para interponerlo: 20 días hábiles.
◼ Pronunciamiento sólo sobre la forma
AST 20
Conclusión de un procedimiento de
Cobranza Coactiva
Los supuesto para la conclusión del procedimiento
de cobranza coactiva son los siguientes :
a) Extinción de la deuda
b) Prescripción
c) Acción contra persona distinta al obligado
d) Aplazamiento y/o fraccionamiento
e) Declaración de quiebra del obligado
f) Resolución nula, revocada o sustituida
g) Reclamación oportuna
h) Disposición de la ley.
AST 21
Impugnación contra la resolución del
ejecutor coactivo
El ejecutado podrá :
a) Contradecir en plazo perentorio de 5 días luego de
30 días el ejecutor coactivo procederá a resolver;
b) De no quedar conforme con la resolución se podrá
apelar en plazo perentorio de 5 días ante el tribunal
fiscal;
c) De no seguir conforme se podrá iniciar una demanda
contencioso administrativa o una revisión judicial
d) De no quedar conforme apela a segunda instancia
e) De seguir disconforme se puede interponer un
recurso de casación
f) De quedar disconforme por irregularidades en el
proceso se podrá plantear una acción de amparo.
AST 22
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
1. RECLAMACIÓN
2. APELACION
AST 23
El Procedimiento Contencioso
Tributario
◼ Es el conjunto de actos administrativos que
conduce a la solución de una controversia
entre la Administración Tributaria y el deudor
tributario.
◼ Este procedimiento se inicia ante:

◼ SUNAT (para los tributos internos),
◼ ADUANAS (para los tributos aduaneros)
◼ Los Gobiernos Locales (para los tributos
municipales).
AST 24
El Procedimiento Contencioso
Tributario
1ra Instancia.- 2da Instancia.-

Ante la Ante el
Administración: Tribunal Fiscal:
Recurso de Recurso de
RECLAMACIÓN APELACIÓN
AST 25
El Recurso de Reclamación
◼ Las reclamaciones pueden ser interpuestas
por el:
◼ Contribuyente, o por el
◼ Responsable,
◼ En primera instancia, el recurso de

reclamación será resuelto por la SUNAT,
ADUANAS o el órgano competente de los
tributos de los GOBIERNOS LOCALES y
otros que la ley señale, con respecto a los
tributos que cada entidad administra.
AST 26
El Recurso de Reclamación
◼ El tramite desde que es presentado por el

contribuyente en la Mesa de Partes, hasta la
emisión de la Resolución, puede dividirse en
dos etapas:
1).- La calificación de los requisitos para su

admisión a trámite y
2).- El procedimiento sobre el fondo del

asunto, que concluye con el pronunciamiento
del órgano que resuelve.
AST 27
Plazo Para Reclamar
veinte (20) días hábiles,

⚫ Resolución de Determinación o Multa
⚫ Resolución que resuelva solicitudes de devolución, y
⚫ Resoluciones que determinan la pérdida por
fraccionamiento general o particular
Cinco (5) días hábiles.

◼ Resolución de Comiso de bienes,
◼ Resolución Internamiento temporal de vehículos Y
◼ Resolución Cierre temporal de establecimientos U
oficinas de profesionales;
◼ Así como las Resoluciones de Multa que sustituyan el
cierre temporal o el comiso.
AST 28
Plazo Para Reclamar
Vencido el plazo de 45 días

◼ Resolución fícta denegatoria de
devolución
AST 29
1).- Calificación de Requisitos de
Admisibilidad
En esta etapa, se evalúa los recursos de reclamación teniendo en cuenta
los siguientes aspectos y requisitos formales:
1.- Plazo para reclamar:

Veinte (20) días hábiles,
⚫ Resolución de Determinación o Multa
⚫ Resolución que resuelva solicitudes de devolución, y
⚫ Resoluciones que determinan la pérdida por fraccionamiento general o
particular
Cinco (5) días hábiles.

⚫ Resolución de Comiso de bienes,
⚫ Resolución Internamiento temporal de vehículos Y
⚫ Resolución Cierre temporal de establecimientos U oficinas de
profesionales;
⚫ Así como las Resoluciones de Multa que sustituyan el cierre temporal
o el comiso.
AST 30
Calificación de Requisitos de
Admisibilidad
2.- Escrito con los fundamentos de hecho y de derecho.- Este escrito sustenta el
reclamo y debe estar firmado por el contribuyente o su representante legal y
refrendado por un abogado,
3.- Hoja de Información Sumaria que proporciona la Administración Tributaria

(formulario Nº6000 y 6001),
4.- Pago de la deuda tributaria no impugnada.- El contribuyente o el representante

legal debe presentar copia del comprobante de pago que acredite la cancelación de
la parte de la deuda tributaria que no está impugnada, actualizada a la fecha de
pago,
5.- Pago del íntegro de la deuda tributaria impugnada de manera extemporánea.

Una vez vencido el plazo para reclamar, la Administración exigirá el pago de la
deuda tributaria reclamada (actualizada a la fecha de pago) o la presentación de una
carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta seis
(6) meses o (9) meses (precios de transferencia) posteriores a la fecha de
interpuesto el reclamo.
⚫ La Carta Fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en

AST 31
parte la Resolución apelada.
Admisibilidad
◼ Casos Especiales
Impugnación de Ordenes de Pago, ésta

requiere del pago previo para ser admitida a
trámite.
De manera excepcional, no se exige
este requisito, cuando hay evidencias de
que la cobranza del citado valor podría ser
improcedente y siempre que el recurso haya
sido presentado dentro del plazo legal
establecido.
AST 32
Admisibilidad
◼ Si en la evaluación del recurso de reclamación, se
observa que éste no cumple con alguno de los
requisitos necesarios para su admisión a trámite, se le
notifica otorgándosele un plazo de quince (15) días
hábiles, para subsanar
◼ Este plazo se reduce a cinco (5) días hábiles para

subsanar, si se trata de reclamaciones referidas a
resoluciones de:
◼ Comiso de bienes,
◼ Internamiento temporal de vehículos Y
◼ Cierre temporal de establecimientos U oficinas de
profesionales, así como las
◼ Multa que sustituyan el cierre temporal o el Comiso
AST 33
Admisibilidad
◼ Si el contribuyente que no ha subsanado en

los plazos señalados (15) - (5), alguno de
los requisitos necesarios para su admisión a
trámite, el órgano emite una Resolución de
Inadmisibilidad.
AST 34
Actos de la Administración Tributaria
que pueden ser reclamados:
Los actos susceptibles de ser reclamados por el
deudor tributario / representante son:
◼ Resolución de Determinación
Es el documento que emplea la Administración para hacer de
conocimiento del deudor la existencia de una deuda tributaria a su
cargo o de un saldo a su favor, como resultado de un proceso de
fiscalización.
◼ Resolución de Multa
Es el documento mediante el cual se impone una sanción pecuniaria
al deudor por haber cometido una infracción tributaria.
◼ Orden de Pago
Es el documento en virtud del cual la Administración exige la
cancelación de la deuda tributaria originada al constatarse que una
obligación se ha hecho exigible.
AST 35
◼ Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos
Es aquélla que se origina en un "no hacer" por parte de la
Administración Tributaria; es decir, en un "no pronunciamiento" que
debe ser entendido como una denegatoria a un recurso interpuesto.
◼ Resoluciones que establezcan:

◼ Sanciones de comiso de bienes,
◼ Internamiento temporal de vehículos,
◼ Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales y
◼ Aquellas que sustituyan el cierre de establecimientos u oficinas o
la comiso de bienes.
◼ Resoluciones con respecto a solicitudes de devolución.
◼ Resoluciones que declaran la pérdida del fraccionamiento

tributario.
AST 36
◼ Actos que tengan relación directa con la

deuda tributaria
Se refiere a los actos que están vinculados
con la determinación de la deuda tributaria.
◼ Por ejemplo:
La resolución que atribuye responsabilidad
solidaria a un tercero por ser director o gestor
de una empresa.
AST 37
Plazo probatorios:
◼ El plazo para presentar pruebas es de treinta (30) días hábiles
contados desde la fecha de interposición del recurso de reclamación.
◼ El plazo será de cinco (5) días hábiles en el caso de reclamaciones a

resoluciones de
◼ Cierre temporal de establecimientos U oficinas de profesionales, así
como las
◼ Multa que sustituyan el cierre temporal o el Comiso
◼ La Administración Tributaria puede requerir al contribuyente, por

escrito, los medios probatorios que considere necesarios, otorgándole
un plazo no menor de dos (2) días hábiles para su cumplimiento. La
actuación (presentación) de cualquier medio probatorio por parte del
órgano que resuelve, no se encuentra sujeta a plazo, pudiendo hacerlo
en cualquier estado del procedimiento.
AST 38
Plazos para el pronunciamiento del
órgano que resuelve. la reclamación:
Acto reclamado Plazo máximo
◼Resolución de determinación 9 meses, contados a partir de la fecha de
◼Resolución de Multa y presentación de la reclamación.
◼Ordenes de Pago canceladas (Aplicación de normas de precios de
◼Resolución sobre perdida de fraccionamiento o
transferencia 12 meses)
solicitud de devolución
◼Ordenes de pago en las que medien 90 días hábiles, contados a partir de la fecha
circunstancias que hacen evidente que la de presentación de la reclamación
cobranza resulte improcedente
Resoluciones sobre: 20 días hábiles, incluido el plazo probatorio,

◼Comiso, contados a partir de la fecha de presentación
◼Internamiento temporal de vehículos,
de la reclamación
◼Cierre, y
◼Resoluciones de multa que sustituyan al comiso
o cierre.
Denegatoria fícta de solicitud de devolución 2 meses, contados a partir de la fecha de
presentación de la reclamación.
AST 39
Resolución del órgano competente
◼ En general, las resoluciones que emite el órgano que
resuelve deben expresar los:
◼Fundamentos de hecho
◼Fundamentos de derecho,
Sobre cada uno de los aspectos planteados por el
contribuyente y sobre las cuestiones que motive el
expediente.
◼ La RESOLUCIÓN de expedientes admitidos a

trámite, resolverá sobre el fondo del asunto
reclamado, según sea el caso:
◼Declarando procedente la reclamación.
◼Declarando procedente en parte la reclamación
◼Declarando improcedente la reclamación
AST 40
El procedimiento de
RECLAMACION finaliza
◼ El procedimiento contencioso finaliza cuando la
Resolución emitida es notificada al interesado, quien
podrá interponer el respectivo recurso de APELACIÓN
ante el propio órgano en el plazo de quince (15) días
hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su
notificación certificada.
◼ El órgano, una vez evaluados los requisitos formales de

ley, elevará los actuados al Tribunal Fiscal.
◼ Si la apelación no reúne los requisitos de ley, se emitirá la

correspondiente resolución de inadmisibilidad.
◼ En caso de que la resolución no sea apelada, quedará

consentida y deberá ser cumplida por el deudor tributario.
AST 41
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
APELACION
AST 42
Recurso de Apelación
◼ Es el acto procesal cuyo objetivo es lograr que un órgano
jerárquico superior a aquél cuya resolución se apela, revoque o
modifique una resolución.
◼ El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en

última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia:
◼ Tributaria general,
◼ Regional y
◼ Local,
◼ Inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social,
las administradas por la Oficina de Normalización
Previsional,
◼ Así como las reclamaciones sobre tributación aduanera.
◼ Resoluciones dictadas por el ejecutar coactivo en casos de
tercería de propiedad.
AST 43
Aspectos inapelables
◼ Al interponer apelación ante el Tribunal
Fiscal, el recurrente no podrá discutir
aspectos que no impugnó al reclamar, a no
ser que, no figurando en la Orden de Pago o
Resolución de la Administración Tributaria,
hubieran sido incorporados por ésta al
resolver la reclamación.
AST 44
Calificación de requisitos de
admisibilidad
Plazos para apelar
◼ Dentro de los quince (15) días hábiles, por escrito, con firma de letrado
◼ Dentro de los cinco (5) días hábiles en el caso de apelaciones a

resoluciones de
◼ Cierre temporal de establecimientos U oficinas de profesionales, así como
las
◼ Multa que sustituyan el cierre temporal o el Comiso.
◼ Seis meses Cuando no exista deuda tributaria líquida, en este sentido el

Tribunal fiscal ha resuelto que tratándose de solicitudes de devolución de
pago indebido o en exceso, el plazo para apelar es de seis meses contados a
partir del día siguiente de la notificación certificada de la resolución que
deniegue la devolución.
AST 45
admisibilidad
Plazos para apelar
◼ Vencido el plazo, se admitirá la apelación con:

◼ Pago previo de la deuda tributaria actualizada hasta la
fecha de pago, o
◼ Carta fianza bancaria o financiera por el monto de la
deuda actualizada con seis (6) meses posteriores a la fecha
de interpuesta la apelación,
◼ Siempre que ello ocurra dentro de los seis meses contados
a partir del día siguiente a la fecha de la notificación
certificada de la resolución. (caso contrario caduca el
derecho de apelación)
AST 46
admisibilidad
◼ Podrá interponerse recurso de apelación ante el
Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días
hábiles siguientes a la notificación de los actos de la
Administración, cuando la impugnación sea de puro
derecho, no siendo necesario interponer reclamación
ante instancias previas.
◼ Tratándose de una apelación de puro derecho contra

resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan, el plazo para
interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez
(10) días hábiles.
AST 47
admisibilidad
◼ El recurso de apelación debe ser presentado ante el
órgano que dictó la resolución que es apelada.
◼ Esta instancia debe elevar el expediente al Tribunal

Fiscal dentro de los:
◼ Treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación
de la apelación, luego de verificar que se cumplió con el
plazo establecido para la presentación; o dentro de los
◼ Quince (15) días hábiles cuando se trate de
apelaciones referidas a casos de comisos de bienes,
clausura de establecimientos, internamiento temporal de
vehículos
y Resoluciones de Multas que sustituyan el comiso o el
cierre de establecimientos.AST 48
admisibilidad
Requerimiento de subsanación
◼ Cinco días hábiles tratándose de
apelaciones contra la resolución que resuelve
la reclamación de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso,
internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las
resoluciones que sustituyan a esta última y al
comiso.
◼ Quince días hábiles en los demás casos.
AST 49
Medios probatorios no admitidos en
la Apelación.
◼ El interesado debe ofrecer las pruebas que fundamenten su
reclamo, pero también estará obligado a cumplir, con los
requerimientos que formule la administración de primera
instancia para que presente los medios probatorios que sean
necesarios para sustentar su reclamo.
◼ La norma Art. 148 CT prescribe que el Tribunal Fiscal no

admitirá como medio probatorio la documentación requerida en
primera instancia que no hubiese sido presentada o exhibida
por el obligado, salvo que pruebe que la omisión no fue por su
causa o acredite el pago del monto de la deuda actualizada a la
fecha de pago.
AST 50
Pronunciamiento del Tribunal
Fiscal.
◼ Un aspecto importante es tener en cuenta que el Tribunal Fiscal
no podrá pronunciarse sobre aspectos que considerados en la
reclamación no hubieran sido examinados en primera instancia,
en este supuesto el Tribunal Fiscal declarará:
◼ La insubsistencia de la resolución, reponiendo el proceso al

estado que corresponda o
◼ Declarar la nulidad de lo resuelto por el órgano resolutor, por

no haberse dado cumplimiento a lo prescrito en el Art. 129
del Código Tributario que establece que las resoluciones
fundamentadas decidirán sobre las cuestiones planteadas
por los interesados.
AST 51
Plazos para el pronunciamiento del
Tribunal Fiscal.
El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones
dentro del plazo de:
◼ Seis (6) meses contados a partir de la fecha
de ingreso de los actuados al Tribunal.
◼ nueve (9) meses contados a partir de la

fecha de ingreso de los actuados al Tribunal,
tratándose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas
de precios de transferencia,
AST 52
Resoluciones de cumplimiento
◼ Las resoluciones del Tribunal Fiscal

serán cumplidas por los funcionarios de
la Administración Tributaria bajo
responsabilidad.
AST 53
Agotamiento de la vía administrativa.
◼ Contra la resolución que expide el Tribunal Fiscal no
cabe recurso impugnativo alguno, quedando agotada
la vía administrativa,
◼ Sin embargo este organismo está facultado para

corregir errores materiales o numéricos o ampliar su
fallo sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de
parte, en el término de cinco días hábiles
◼ En consecuencia las resoluciones que expida el

Tribunal Fiscal sólo puede ser impugnada ante el
Poder Judicial interponiendo demanda
contencioso administrativo o una acción de
amparo.
AST 54
RECURSO
DE QUEJA
AST 55
Recurso de queja
◼ Recurso de queja se presenta ante:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte
(20) días hábiles de presentado el recurso,
tratándose de recursos contra la
Administración Tributaria.
b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro

del plazo de veinte (20) días, tratándose de
recursos contra el Tribunal Fiscal.
AST 56
LA QUEJA
◼ La queja se presenta cuando existan actuaciones o

procedimientos que afecten directamente o infrinjan
lo establecido en el Código, debiendo ser resuelto
por:
◼ El Tribunal Fiscal, tratándose de quejas contra
la Administración Tributaria
◼ El Ministerio de Economía y Finanzas,
tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal
AST 57
GRACIAS
Nota: Tema extraído de la publicación en la

Estafeta Jurídica de la Academia de la
Magistratura del Perú.
AST 58

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BALOTARIO

TEMA: EL TRIBUNAL FISCAL

del Presidente de cualquiera de las Salas Especializadas?

c. Oficina de asesoría contable

d. Oficina de atención de quejas

tributarias que surjan entre la administración y los contribuyentes, interpretando y

16. El Tribunal Fiscal no está autorizado para interpretar y resolver litigios.

vigilante para resolver cualquier problema y también proponer soluciones y mejora.

actividades para la preservación y superación día a día del sistema tributario en

19. Sus decisiones constituyen criterios jurisprudenciales de gran importancia no sólo

20. Dar uniformación a la jurisprudencia en lo que le concierne.¿ Es una de las funciones

Las respuestas correctas estarán resaltadas de amarillo.

1. ¿Qué establece el régimen tributario?

2. ¿Cuántos regímenes tributarios existen?

3. ¿De qué organismo dependen los regímenes tributarios?

4. ¿Qué comprobantes de pago se pueden emitir en el régimen general?

c) boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora.

5. ¿Cada Cuánto tiempo se realiza la declaración Jurada en el régimen general?

6. ¿Cuánto de renta se paga en el régimen general?

7. ¿En qué momento se puede pasar de otro régimen tributario al régimen

b) En enero de cada año

a) No es necesario llevar libros o registros contables

b) Si es persona natural debe llevar libros de caja y bancos, libro de inventarios;

c) Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa, libro especial según

10. ¿Qué límite de ventas tiene el régimen general?

a) Se puede desarrollar un negocio en cualquier actividad y sin límite de ingresos

b) Hasta 525,000 soles

c) Que no superen las 1700 UIT al año

11. ¿Para quién va orientado el régimen especial?

13. ¿Con qué periodicidad se presentan las declaraciones en el régimen

14. ¿Qué impuestos se pagan en el régimen especial?

15. ¿Qué comprobante de pagos puede emitir?

16. ¿Para quién va dirigido el régimen simplificado?

17. ¿Cuál es la condición para pertenecer a la Categoría 1 del régimen

18. ¿Cuál es la condición para pertenecer a la Categoría 2 del régimen

19. ¿Qué libros contables se deben llevar en el régimen simplificado?

Preguntas del Balotario: Tema Infracciones, sanciones y delitos tributarios

● Ramos Vargas, Josselyn Shantal

● Ruestas Fong, Sergio Eduardo

1. ¿Por cuántos días como máximo se da la sanción de cierre temporal de

2. ¿Por cuántos días como máximo se da la sanción de internamiento temporal

3. ¿La Intransmisibilidad de las sanciones actúa ante el deceso del infractor ?

4. Cuando la infracción cometida es “reparada” antes que la notificación

enviada por la Sunat surta efecto hace referencia a:

c) Subsanación antes del vencimiento

d) Ninguna de las anteriores

5. ¿Qué tipos de sanciones existen?

b) Internamiento temporal de vehículos

d) Todas las anteriores

6. La finalidad de las sanciones es

a) Meter presos a los infractores

b) Corregir la conducta de los infractores

c) Deportar a los infractores

d) Ninguna de las anteriores

7. ¿Cuál es el artículo del Código Tributario que abarca la “Extinción de la

reprimido con pena privativa de la libertad de cuantos años:

a) No menor de cinco ni mayor de ocho años

b) No menor de dos años ni mayor de cinco años

c) No menor de tres años ni mayor de seis años

a) Decreto Legislativo N° 810

b) Decreto Legislativo N° 813

c) Decreto Legislativo N° 800

d) Decreto Legislativo N° 713

de carácter voluntario referidos a obligaciones de carácter formal o