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PROGRAMA EDUCATIVO
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
EXPERIENCIA EDUCATIVA
CONTABILIDAD BÁSICA
DOCENTE
HERNÁNDEZ VALENZUELA BERTILDA
TRABAJO
PROCESOS CONTABLES, BALANZA DE COMPRACION,
ESTADO FINANCIEROS Y ASIENTOS DE AJUSTE Y DE
CIERRE
ESTUDIANTES
DIAZ CRUZ WILLIAM MANUEL
RODRÍGUEZ MONTEJO JOSE MANUEL
SALINAS PINO AXEL TONATIU
BLOQUE Y SECCIÓN
LA 102
Contenido
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................
PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE UNA EMPRESA DE SERVICIOS Y UNA COMERCIALIZADORA DE
MERCANCÍAS................................................................................................................................................
PROCESO CONTABLE DE SERVICIOS............................................................................................................
Objetivo principal de la contabilidad de servicios....................................................................................
REGISTRO DE TRANSACCIONES EN EMPRESAS COMERCIALIZADORAS........................................................
Sistemas de registro de inventario...............................................................................................................
COMPRAS Y CUENTAS AFINES......................................................................................................................
COMPRAS.............................................................................................................................................
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS.......................................................................................................
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS...........................................................................................................
GASTOS ADICIONALES QUE FORMAN PARTE DEL PRODUCTO.....................................................................
FLETES......................................................................................................................................................
Seguros...................................................................................................................................................
Impuestos de importación....................................................................................................................
VENTAS Y CUENTAS AFINES..........................................................................................................................
Ventas......................................................................................................................................................
Devoluciones sobre ventas..................................................................................................................
Descuentos sobre ventas.....................................................................................................................
Descuentos Comerciales..........................................................................................................................
BALANZA DE COMPROBACIÓN...................................................................................................................
Datos que integran una Balanza de Comprobación.......................................................................
ASIENTOS DE AJUSTE..................................................................................................................................
Características.....................................................................................................................................
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE............................................................................................
Depreciación de los bienes de uso...................................................................................................
Métodos de depreciación...................................................................................................................
Previsión para cuentas incobrables..................................................................................................
Gastos por pagar.................................................................................................................................
Gastos pagados por adelantado.......................................................................................................
Amortización de otros activos............................................................................................................
Ingresos por cobrar.............................................................................................................................
Ingresos percibidos por adelantado..................................................................................................
Inventario final de existencias............................................................................................................
Contabilización del inventario final (sistema periódico)..............................................................
ASIENTOS DE CIERRE..................................................................................................................................
¿Para qué sirve la cuenta pérdidas y ganancias?....................................................................................
Cuentas involucradas en los Asientos de Cierre.....................................................................................
ESTADOS FINANCIEROS..............................................................................................................................
Principales Estados Financieros.......................................................................................................
Balance General.................................................................................................................................
Estado de Resultado.......................................................................................................................
El Estado de Cambios en el Patrimonio.......................................................................................
Estado de Flujos de Efectivo..............................................................................................................
Conclusión General....................................................................................................................................
Conclusión Individual.................................................................................................................................
Cuestionario...............................................................................................................................................
Bibliografía.................................................................................................................................................
https://www.contpaqi.com/fotos-blog/Guia-para-realizar-la-Balanza-de-Comprobacion -1-.png............
INTRODUCCIÓN
En este trabajo se presentará gracias a la investigación realizada a través de la
fuente dada por el facilitador y la información investigada por nosotros mismos se
mostrará lo recopilado y analizado acerca de las principales diferencias entre una
empresa de servicios y una de mercancías ya que este tema es muy importante a
la hora de llevar ajustes en las cuentas, aparte de sus sistemas como el sistema
de registro de inventario o el sistema perpetuo, etc. También acerca de las ventas
que se llevan a cabo en estas sus diferentes tipos Y demás datos acerca de las
compras que se llevan a cabo en una empresa a su vez se hablara acerca de la
balanza de comprobación que es, sus tipos, características de estos y por qué
elementos son estos integrados, aparte de los asientos de ajuste y de cierre,
empezando por los de ajuste teniendo en cuenta que son estos, también su
clasificación, en que se divide, sus características, la depreciación, las cuentas
incobrables, los gastos, los activos, los ingresos y el inventario aparte del asiento
de cierre teniendo en cuenta que es este, para que sirve/nos sirve y las cuentas
que se ven involucradas en este junto con una ayuda grafica a través de una tabla
que resume los movimientos de dichas cuentas siempre y cuando éstas sean
cerradas, así completando la primera parte del trabajo viniendo luego la
información acerca de los Estados Financieros(E.E.F.F), empecemos diciendo que
son estos son todos aquellos informes que reflejan el estado de una empresa en
un momento determinado, normalmente en un periodo de año. Estos se
componen de varios documentos en los que se plasma la situación financiera de
un negocio y recoge información, tanto económica como patrimonial, de las
empresas, estos también son conocidos como estados contables o cuentas
anuales y son muy importantes para conocer la rentabilidad y solvencia de los
grupos sociales/empresas. Aparte de esto se hablará acerca de los 4 Estados
Financieros principales/básicos los cuales son el balance general, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo
se dará una explicación acerca de que tratan estos y sus normativas por las que
se rigen para que puedan ser considerados de este tipo y que reglas deben seguir,
aparte de esto se agregaran 15 preguntas y sus respuestas acerca de los temas
establecidos para darse una ayuda acerca de estos o simplemente agarrarlas
como apoyo para algún tipo de problema o duda, sin más que agregar este es el
tema.
PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE UNA EMPRESA DE
SERVICIOS Y UNA COMERCIALIZADORA DE MERCANCÍAS
2/10, n/30. El comprador puede deducir 2% del importe del adeudo si paga dentro
de los primeros 10 días siguientes a la fecha de la factura. Para aprovechar el
descuento es necesario pagar el total de la factura. Si el cliente no paga dentro de
los 10 días, el neto (n), o sea, el monto total, deberá pagarse dentro de los días 11
a 30 siguientes a la fecha de la factura.
2/10, 1/15, n/30. El comprador puede deducir 2% del importe del adeudo si paga
dentro de los primeros 10 días siguientes a la fecha de la factura; 1% si paga
dentro de los 11 a 15 días siguientes, o pagar el importe neto dentro de los 16 a
30 días a partir de la fecha de la factura.
2/10 FDM, n/60. Si el comprador paga dentro de los 10 primeros días del mes
siguiente a la fecha de la factura, logra un descuento de 2%. Si no ha pagado para
el día 10 del mes siguiente al de la venta, debe pagar el importe neto a partir del
día 11 hasta dentro de los 60 días siguientes a la fecha de la factura.
El descuento por pronto pago se registra en una cuenta llamada Descuentos
sobre compras.
FLETES
Al adquirir el producto siempre existe un costo de embarque, el cual debe ser
pagado por el comprador o por el vendedor según lo hayan acordado antes de la
compra. Estos convenios de embarque aparecen en la factura como condiciones
de embarque o condiciones de envío, en la forma siguiente:
• Libre a bordo (LAB) punto de embarque: El comprador debe pagar todos los
costos de envío.
• Libre a bordo (LAB) punto de destino: El vendedor debe pagar todos los
costos de envío.
Los cargos por fletes que paga el comprador son un costo adicional de la
mercancía comprada, que se carga a una cuenta llamada Fletes sobre compras si
se utiliza el sistema periódico; si se emplea el sistema perpetuo, se carga a la
cuenta de Inventarios. La cuenta Fletes sobrecompras, por lo general, tiene un
saldo deudor.
Seguros
En muchas ocasiones, las empresas quieren tener la seguridad de que los bienes
lleguen a su destino en buenas condiciones. Debido al proceso que implica
transportar los artículos de un lugar a otro se corre el riesgo de que la mercancía
sufra algún deterioro o cambio que produzca que los bienes no cubran las
expectativas. Con el afán de cubrir los riesgos mencionados las empresas
contratan seguros. El gasto de un seguro es una erogación adicional que debe
formar parte del costo del producto y se registra en forma similar al concepto
fletes, pero en su cuenta contable respectiva.
Impuestos de importación
Normalmente, en cada país, cuando el producto proviene de otra nación, es
necesario pagar los correspondientes impuestos de importación en la aduana. El
pago de un impuesto de importación forma parte del costo del producto. El costo
referente a los impuestos de importación está compuesto básicamente por dos
conceptos:
• El impuesto del país de donde proviene el producto.
• El derecho a trámite aduanero.
Descuentos Comerciales
Los fabricantes o distribuidores ofrecen descuentos comerciales para incrementar
las compras de los clientes. El monto del descuento comercial varía, por lo
general, de acuerdo con la cantidad de mercancía comprada. Es normal que los
pedidos grandes reciban un descuento mayor que los pequeños. El abono a
ventas se hace por el precio de lista menos el descuento comercial, ya que los
descuentos comerciales no se registran en los libros del comprador ni en los del
vendedor.
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Es el documento o papel de trabajo que elabora el contador al final de cada
periodo de operaciones, a fin de cerciorarse que el registro de operaciones
cumplió con las reglas de partida doble. (SUAYED-FCA, 2005)
Este documento, previo a la elaboración de los estados financieros, le permite al
contador, si fuera el caso, efectuar una revisión de los saldos que van a mostrar
las cuentas en los estados financieros; asimismo, le facilita la elaboración de los
mismos.
Datos que integran una Balanza de Comprobación
Al inicio del documento, se menciona la entidad a la que pertenece, y a
continuación, se especifica que se trata de una balanza de comprobación. Al igual
que el balance general, este documento es estático, es decir, a una fecha
determinada.
Se comienza haciendo una lista de los nombres de las cuentas –siguiendo de
preferencia el orden señalado en el catálogo de cuentas, y si fuera necesario,
anotando el número de cuenta respectiva.
1. Nombre de la entidad.
2. Mención de ser una balanza de comprobación y periodo de formulación.
3. Número de catálogo de cuentas.
4. Nombre o rubro de las cuentas.
5. Movimientos.
a) Deudor.
b) Acreedor.
6. Saldos.
a) Deudor.
b) Acreedor.
7. Sumas iguales.
En la figura siguiente se muestra un ejemplo de una balanza de comprobación:
ASIENTOS DE AJUSTE
Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones
practicadas periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con
la finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los
resultados obtenidos en esta.
Los objetivos de los asientos de ajuste son:
Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de
contabilidad del devengado.
Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una
determinada fecha, incluyendo operaciones de devengamiento.
Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas
registradas.
Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de
contabilidad, para preparar y emitir estados financieros a moneda
constante.
Características
Las principales características que identifican a los asientos de ajuste son:
Se preparan sobre la base del devengando (Las variaciones patrimoniales
que deben considerarse para establecer el resultado económico y las que
competen a un ejercicio sin entrar a considerar si fueron cobradas o
pagadas).
Se incorporan operaciones pendientes a una determinada fecha.
Se efectúan regularizaciones de saldos en ciertas cuentas que a
determinada fecha no son correctos (Es decir pueden estar en menos o
más, como también exponer saldos deformados).
Se preparan periódicamente (Recomendable incorporar en la contabilidad
mensualmente).
Se preparan en comprobantes de diario traspaso (Porque no existe
movimiento de fondos).
Sin embargo, debemos puntualizar que no todos los bienes de uso están sujetos
a depreciación, razón para efectuar la siguiente distinción;
Métodos de depreciación
Se denomina método de depreciación a la mecánica utilizada para
prorratear el costo actualizado del bien, tomando en cuenta sus años de vida útil
estimados, horas de trabajo, unidades de producción o cualquier otro parámetro
aceptado por normas contables.
Este caso de asientos de ajuste conocido también como gastos pagados por
anticipado o gastos anticipados, se apropia expresamente para todas aquellas
cuentas del activo que constituyen el subgrupo de pagos anticipados.
Se consideran bajo este rubro a todas aquellas cuentas que representen gastos
efectuados por una empresa y tengan la característica de ser pagados por
adelantado.
Para practicar esta clase de asientos de ajuste existen dos procedimientos que
son:
Asientos irreversibles: Este procedimiento implica la preparación de dos
asientos. El primero para apropiar (crear) la cuenta del gasto pagado por
adelantado y segundo para efectuar su ajuste.
Por tanto, de acuerdo a lo expuesto anteriormente veremos su cálculo y
tratamiento contable. Para tal efecto plantearemos el siguiente supuesto:1 de
noviembre de 2017.-La empresa cancela $ 12.000.00 con cheque No 123 del
Banco Paz, por concepto de seguros que corresponden hasta el 30 de octubre de
2018
Asientos reversibles: Este procedimiento implica la preparación de dos
asientos. El primero para apropiar la cuenta del gasto y segundo para efectuar su
ajuste y crear la cuerna riel pago anticipado.
Para contabilizar los gastos pagados por adelantado bajo este procedimiento
utilizaremos dos registraciones y aplicaremos la siguiente regla:
Primer asiento: Destinado a crear la cuenta del gasto. Para tal efecto, se
cargará la cuenta correspondiente de acuerdo a la naturaleza de la
transacción y se abonará una cuenta que controla el movimiento de
efectivo.
Segundo asiento: Destinado a regularizar el saldo de la cuenta que
controla el gasto. Para tal efecto, se creará cargando la cuenta del gasto
pagado por adelantado por el importe pendiente hasta la fecha del ajuste y
se abonará la cuenta del gasto.
ASIENTOS DE CIERRE
Es importante señalar que los asientos de cierre deberán hacerse después de
haber sido elaborados el Estado de resultados y el Balance general de la
empresa, ya que dichos asientos van a afectar los saldos finales de las cuentas de
resultados y, por lo tanto, se reflejarían en las utilidades retenidas que aparecen
en el Balance general.
Se puede decir que un asiento de cierre es un asiento en el Diario General que
llevará a cero el saldo de la cuenta, al traspasar este último a otra cuenta.
Completando la definición anterior, las cuentas cuyo saldo debe llevarse a cero
son cuentas de ingresos, gastos y dividendos. Para lograr lo anterior es necesario,
primero, correr un asiento contable para disminuir en una cantidad igual a su saldo
las cuentas de ingresos y gastos, después se deberá cerrar la cuenta de
dividendos. Tanto las cuentas de gastos como las de ingresos han sido explicadas
en unidades anteriores
En ocasiones, de acuerdo con las políticas sobre el manejo de las utilidades, una
empresa puede decretar dividendos para sus accionistas. Cuando se declaran
dividendos se requiere correr un asiento contable en el que se efectúe un cargo a
la cuenta dividendos y se abone a la cuenta de dividendos por pagar. Este pasivo
se cancelará en el momento en que se pague en efectivo el dividendo declarado,
debiéndose correr un asiento contable en el que se cargará a dividendos por
pagar y se abonará a la cuenta de efectivo.
¿Para qué sirve la cuenta pérdidas y ganancias?
Del párrafo anterior implica el uso de una cuenta transitoria llamada pérdidas y
ganancias, cuya finalidad consiste en servir de puente entre las cuentas de
resultados que deberán cerrarse y la cuenta de utilidades retenidas que se
presenta en el Balance general y en la que se van acumulando, periodo tras
periodo, las utilidades que ha obtenido la empresa y que no han sido repartidas a
sus accionistas en forma de dividendos. Una vez que los saldos de las cuentas de
ingresos y gastos han sido traspasados, mediante el asiento de cierre
correspondiente a la cuenta de pérdidas y ganancias, ésta ha cumplido su objetivo
y, por lo tanto, deberá saldarse. Para cerrar la cuenta de pérdidas y ganancias, se
hace un asiento que se carga (o abona) a pérdidas y ganancias contra un abono
(o cargo) a la cuenta de utilidades retenidas.
Por su parte, la cuenta de dividendos, cuyo saldo normal es de deudor, deberá
cerrarse directamente contra la cuenta de utilidades retenidas. Ahora bien, al igual
que las cuentas de gastos e ingresos, la cuenta de dividendos debe cerrarse al
final del periodo, para esto, el asiento de cierre que se corre implica una
disminución a la cuenta de utilidades retenidas (que representan la cantidad de las
ganancias de la empresa que no se reparte como dividendo a sus accionistas),
haciendo un cargo a la misma, así como también una disminución a la cuenta de
dividendos mediante un abono a la misma. De esta manera, la cuenta de
dividendos queda saldada y lista para usarse en el siguiente periodo.
a) cuentas de ingresos.
b) B) cuentas de gastos.
c) C) pérdidas y ganancias.
d) D) dividendos.
e) E) utilidades retenidas.
La siguiente tabla resume los movimientos de dichas cuentas, cuando éstas son cerradas:
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro
formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. En el
caso de una empresa, los estados financieros básicos son toda la información
financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fácil
de entender. (Arriezu, 2019)
Los estados financieros son informes financieros utilizados por las organizaciones
para informar acerca de la situación económica y financiera de éstas, además de
aquellos cambios experimentados en un periodo determinado. Son de gran utilidad
para los propietarios de las empresas, los directivos, accionistas, acreedores, etc.
Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una
entidad está en funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro
previsible. Por lo tanto, se supone que la entidad no tiene la intención ni la
necesidad de liquidar o recortar de forma importante la escala de sus operaciones;
si tal intención o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que
prepararse sobre una base diferente, en cuyo caso dicha base debería revelarse.
Los asientos ajuste son los asientos de diario que se registran para asignar los
ingresos al periodo en que se ganan y para hacer una adecuada confortación de
ingresos y gastos. Su importancia también esta en que sirven para distribuir
apropiadamente ciertas transacciones entre los periodos contables afectados y
para registrar aquellos devengados que no se han podido registrar al cierre del
periodo. La finalidad de esto es que obtengamos información financiera real.
Los asientos de cierre son movimientos que llevaran a ceros los saldos de la
cuenta. Esto normalmente se realiza al final del periodo contable, para iniciar otra
nueva, además que también con esto se rectificara las demás cuentas en el caso
que se haya realizado algún movimiento erróneo.
Cuestionario
Bibliografía
Arriezu, I. S. (11 de Julio de 2019). Asturias Corporacion Universitaria. Obtenido de Asturias
Corporacion Universitaria:
https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/contabilidad_financiera/
unidad3_pdf4.pdf