JAVIER ISIDRO VALVERDE ROSSEL - CONTADURIA GENERAL - INSTITUTO TECNICO COMERCIAL LAPAZ

8.4 PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS

Se denomina planilla de sueldos y salarios al documento que expone información mensual de las remuneraciones a los
trabajadores, el total ganado, descuento y el líquido pagable.

De conformidad con la ley 843 y el D.S. 21531, se reglamenta RC-IVA, para todos aquellos empleados cuyo sueldo neto
(total ganado menos aportes laborales) sea igual o mayor a cuatro salarios mínimos nacionales, son sujetos de retención
de este impuesto.

El 13% correspondiente al IVA contenido en las notas fiscales originales presentadas por el dependiente en formulario
110, tienen una antigüedad de 120 días calendario anterior al día de su presentación.

El agente de retención presenta una declaración jurada mensual cancelando los montos retenidos hasta el día 15 del
mes siguiente en el formulario 608.

REGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL

Se denomina régimen de seguridad social al conjunto de disposiciones legales que regulan acuerdos contractuales
entre el empleador y empleado, incluyendo sus dependientes. El campo de acción del régimen de seguridad social
alcanza a todos los dependientes del sector público y privado, como también a personas extranjeras que prestan sus
servicios en el Estado Boliviano.

LEY DE PENSIONES No. 65 - APLICABLE A PARTIR DE LA GESTION 2011

La ley de pensiones asegura la continuidad de los medios de subsistencia del capital humano mediante el seguro social
obligatorio a largo plazo y comprende las prestaciones de jubilación, invalidez, muerte y riesgo profesional a favor de sus
afiliados.

BASE IMPONIBLE DE COTIZACIONES DE SEGUROS

TOTAL, GANADO
Es la suma de todos los sueldos, salarios, jornales, horas extras, categorías, bonos y en general toda comisión que se tiene
como ingreso mensual por un asegurado con dependencia laboral antes de la deducción de impuestos. El máximo
total ganado a efectos de la contribución es de sesenta (60) veces el salario mínimo nacional en el periodo de la
contribución.

COTIZACIONES
Es la determinación del seguro social obligatorio de alcance laboral en función a la prestación de trabajo bajo
dependencia, con remuneración con alcance patronal de sus dependientes.

COTIZACIÓN MENSUAL
Es la cotización del diez por ciento (10%) del total ganado del asegurado dependiente o del ingreso cotizable del
asegurado independiente con destino a su cuenta personal previsional.

COTIZACIÓN ADICIONAL
Es el monto que los asegurados pagan en forma voluntaria y adicional a su cotización mensual, con destino a su cuenta
personal previsional.

RESUMEN DE COTIZACIONES Y APORTES

APORTE LABORAL

1. Cotización Fondo de capitalización individual 10,00%

2. Cotización Riesgo Común 1,71%
3. Aporte Solidario del Asegurado 0,50%
4. Comisión para la Administradora Fondo de Pensiones 0,50%
12,71%
Más: Aporte Nacional Solidario Laboral (Se paga de acuerdo a los siguientes rangos)

RANGO DE TOTAL GANADO APORTE NACIONAL SOLIDARIO

Menor a Bs. 13.000,00 No pagan
Mayor a Bs. 13.000,00 (total ganado menos Bs. 13.000,00) x 1%
Mayor a Bs. 25.000,00 (total ganado menos Bs. 25.000,00) x 5%
Mayor a Bs. 35.000,00 (total ganado menos Bs.35.000,00) x 10%

APORTE PATRONAL

1. Aporte a las Cajas de Salud 10,00%

2. Aporte Riesgo Profesional 1,71%
3. Programa Nacional de Subsidio de Vivienda 2,00%
4. Aporte Patronal Solidario 3,00%
16,71%

Además, en la planilla de aportes patronales se deben incorporar las previsiones para beneficios sociales (aguinaldo de
navidad e indemnización).

CONTABILIDAD INTERMEDIA 1
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NOTAS
✓ Los sueldos y salarios conquistados por los trabajadores son derechos irrenunciables, según Art. 4º de la Ley General
del Trabajo.
✓ En la planilla de sueldos y salarios deben incluirse todos los ingresos ordinarios y extraordinarios, como ser, sueldo
básico, bono de antigüedad, horas extraordinarias.
✓ El salario mínimo nacional en la gestión 2008 fue Bs. 577,50, 2009, Bs. 647,00, 2010 Bs. 679,50, 2011 Bs. 815,40, 2012 Bs.
1.000,00,2013 Bs.1.200,00, 2014 Bs 1.440, 2015 Bs. 1.656,00, 2016 Bs.1.805,00, 2017 Bs. 2.000,00, 2018 Bs. 2.060, 2019 Bs.
2.122,00, 2020 Bs. 2.122,00 2021 Bs. 2.164,00 y 2022 Bs. 2.250,00 según decretos supremos emitidos por el gobierno.
✓ La escala de bono de antigüedad en función a los años de servicio, de acuerdo al Art. 60 del D.S. No. 21060 es
como sigue:

AÑOS DE SERVICIO PORCENTAJE

De 2 a 4 años 5
De 5 a 7 años 11
De 8 a 10 años 18
De 11 a 14 años 26
De 15 a 19 años 34
De 20 a 24 años 42
De 25 adelante 50

La base para el cálculo de este beneficio es la sumatoria de tres salarios mínimos nacionales según Resolución Ministerial
No. 186/93 complementaria al Decreto Supremo No. 23474

NOTA: En algunas empresas el bono de antigüedad se cancela en base al haber básico, esto es a consecuencia de
negociaciones con el sindicato.

✓ La Ley General del Trabajo, también reconoce el pago del 100% de haberes de vacaciones (descanso anual) por el
tiempo que duren éstas. La escala de vacaciones vigentes es la siguiente:

AÑOS DE SERVICIO DÍAS HÁBILES

De 1 a 5 años 15
De 6 a 9 años 20
De 10 adelante 30

Para el caso del cómputo de vacaciones, los días sábados se consideran días íntegros hábiles de trabajo.

APICACION CONTABLE

Elabore la planilla impositiva del RC-IVA, planilla de sueldos y salarios, planilla de aportes patronales y previsión para
beneficios sociales por el mes de abril de 2020 de Industrias “Pil Cochabamba” SRL, aplicando disposiciones legales
vigentes. Pil Cochabamba tiene por actividad principal la elaboración de productos lácteos para el consumo del
interno del país.

HABER BONO FORMULARIO SALDO

NOMBRE Y APELLIDOS CARGO ANTICIPOS
BASICO ANTIGUEDAD 110 RC-IVA

Miguel Aguilar Arce Gerente General 38.400.- 12 años 1.500.- 10.540.- 730.-
Ricardo Ríos Rodas Jefe de Producción 28.320.- 8 años 1.500.- 14.020.- 394.-
Rosa Rojas Rada Jefe de Ventas 26.740.- 10 años 1.500.- 17.500.- 228.-
Marcelo Terán Tapia Administradora 13.860.- 14 años 1.500.- 3.240.- 0.-
Juan Rojas Centellas Contador 13.000.- 5 años 1.500.- 4.820.- 0.-
Marcelo Rivas Suarez Secretaria 9.740.- 12 años 800.- 1.230.- 464.-
Jaime Cordero Luna Personal de Ventas 4.500.- 8 años 800.- 0.- 0.-
Maura Soto López Personal de Ventas 4.500.- 10 años 800.- 0.- 0.-
Alejandro Luna Loayza Personal de Servicio 2.840.- 14 años 500.- 0.- 0.-
Pablo Prado Lima Personal Vigilancia 2.060.- 5 años 500.- 0.- 0.-

Elaborado las planillas pedidas, contabilice esta información en los registros contables de Pil Cochabamba SRL.

CONTABILIDAD INTERMEDIA 2
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ASIGNACIONES FAMILIARES
De acuerdo a disposiciones legales en vigencia, el personal dependiente de la empresa recibe otros beneficios sociales,
los costos de estos beneficios son cargados como costos operacionales de la empresa.

Subsidio prenatal
Corresponde entregar mensualmente a la madre gestante asegurada o beneficiaria productos lácteos y otros
equivalentes a un salario mínimo nacional durante los últimos cinco meses de embarazo (del primer día del quinto mes
de embarazo hasta el último día del nacimiento). Además, este subsidio debe cancelarse en forma independiente al
subsidio de incapacidad temporal.

Subsidio de natalidad
Es entregado a la madre asegurada o beneficiaria por nacimiento de cada hijo, un pago único equivalente a un salario
mínimo nacional.

Subsidio de lactancia
Consiste en la entrega mensual a la madre gestante o beneficiaria productos lácteos y otros equivalentes a un salario
mínimo nacional por cada hijo, durante los primeros doce meses de vida (del primer día de nacimiento hasta el último
día del mes que cumple un año).

Subsidio de sepelio
Consiste en la entrega a la madre asegurada o beneficiaria de un salario mínimo nacional en efectivo por el
fallecimiento de un hijo menor a 18 años.

Subsidio de incapacidad temporal

Consiste en entregar a la mujer en estado de gravidez que presta servicios en una empresa baja médica por 45 días
antes y 45 días después del parto, haciendo un total de 90 días. Tiempo en que percibe normalmente su sueldo.

AGUINALDO DE NAVIDAD
Por ley del 18 de diciembre de 1944, se establece el pago de aguinaldo de navidad (total ganado). La provisión se
registra mensualmente, muchas veces el saldo final no es el mismo por diferentes conceptos como ser bonos, horas
extras, aumento de haberes, etc. El trabajador recibe el aguinaldo hasta el 20 de diciembre de fin de gestión. El
incumplimiento a esta ley será penado con el doble del aguinaldo correspondiente.

Los aguinaldos a cancelar a los trabajadores que no hubiesen cumplido un año de trabajo se los cancelará por
duodécimas en forma proporcional con el tiempo de servicios y hasta la fecha de su retiro, sea este voluntario o forzoso.

NOTAS IMPORTANTES

✓ Aguinaldo navideño, es el pago al trabajador de un sueldo por año. Este pago está exento de todo descuento.
Mensualmente se debe estimar el 8,33% del total ganado.

✓ Desahucio, es el pago al trabajador retirado, sin causa justificada, que corresponde a tres salarios, y está exento de
impuestos.

✓ En la planilla de sueldos y salarios también se deben descontar, si corresponde, los siguientes conceptos: anticipos,
pulpería, otros descuentos, de acuerdo a documentos o resúmenes para cada caso.

PRACTICA – PLANILLAS

Elabore la planilla impositiva del RC-IVA, planilla de sueldos y salarios, cuadro de aportes patronales y previsión para
beneficios sociales por el mes de agosto de 2021 de Comercial “POLONESA” Ltda., cuya actividad principal es la
compra-venta de ropa importada. El bono de antigüedad se calcula sobre tres salarios mínimo nacional de acuerdo a
disposiciones en vigencia.
NOMINA – PERSONAL

NOMBRE YAPELLIDOS CARGO SUELDO ANTIGUEDAD ANTICIPOS FORMULARIO 110

Miguel Aguilar Arce Administrador 8.200,00 13 años 500,00 0,00

Ricardo Ríos Rodas Contador Gral. 7.800,00 6 años 500,00 0,00
María Lima Torres Auxiliar Contable 5.400,00 2 años 500,00 0,00
Rosa Rojas Rada Jefe - Ventas 6.200,00 10 años 500,00 0,00
Marcela Terán Tapia Secretaria 5.400,00 20 años 500,00 0,00

CONTABILIDAD INTERMEDIA 3