Crecimiento trás Transparencia

Financiera de los Gobiernos

Andreas Bergmann, Chair IPSASB

5 Mayo 2015
CRECeR 2015, Quito/Equador

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Desarrollo internacional

Avance significativo

• Recientemente Colombia, Chile, Perú, Ecuador, pero también Nueva Zelandia,

Thailandia, Tachiquistan y otros adoptaron las NICSP

• Possible implementación en los países miembros de la UE

• Resultado de consultación muy favorable al devengo
• NICSP como “referencia indiscutible” para las normas de la UE (“EPSAS”)

• Marco conceptual NICSP finalizado en Septiembre 2014

• Nuevos proyectos para temas del sector público iniciado (por ej: beneficios
sociales)

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Es relevante?

Si, es relevante al nivel micro y macro!

 Transparencia reduce el nivel de deuda y tasas de interés (FMI 2012)

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Es relevante?

Si es relevante al nivel micro y macro!

 Riesgo fiscal (FMI 2012):
 Presentación de EEFF responsable para el aumento de deuda durante la
crisis financiero
 23% del aumento de deuda se explica por información no completa
 37% del aumento de deuda se explica por errores de estimación de
probabillidad y impacto de choques económicos
 Crítico son posiciones normalmente fuero del balance
 Empresas públicas (sin consolidación …)
 Concesiones (sin reconocimiento ...)
 Falta de reconocimiento del deterioro
 FMI: Integración de contabilidad y estadística imperativo
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Es relevante?

Si es relevante al nivel micro y macro!

 Correlación significativo entre PEFA indicador PI25 y otros indicadores PEFA

(Vany, 2010)

 Ventajas:
 Planificación financiero
 Control financiero, gestion de deuda, inversiones y gestion de liquidez
 Base para la auditoría

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Sistema integrado

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Desarrollo en Suiza

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13 July 2013 1307_colombia_congreso
Integración Presupuesto y Contabilidad

Nuevo Modelo de Contabilidad (NRM): Los créditos

presupuestarios

Créditos antes de la Crédits según NRM

Reforma (Base efectivo) (Base efectivo y
devengo)
Parte SC acrónimos:
Carga de servicios SC = Service Charge
internos FE = Financial Effects
WOFE = Without Financial Effects
Parte WOFE
sin Efectos Financieros en
efectivo
Parte FE Parte FE
Efectos Financieros en Efectos Financieros en
efectivo efectivo

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Integración Presupuesto y Contabilidad

Decisión política
(ley de
presupuesto)

Efectivo
Devengo

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Modelo de datos

Flujo de datos

Accounts
States
Local Gov‘t
FS
By nature Functional
Accounts
Federal Gov‘t

Accounts MEFP
Federal Entities By nature COFOG

Accounts
Social Insurances
ESA External/
By nature COFOG Master
Data
Based on: FFA, 2008

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Modelo de datos

Flujo de datos

- La llave para el flujo de datos es el Plan de Cuentas Único

- Único, porque es obligatorio
- para todos niveles de Sector del Gobierno General
- para todas las entidades dentro del Gobierno General
- para presupuesto, contabilidad y EFP
- Tecnicamente, hace parte de HAM2, que es la norma contable nacional que
define las exigencias minimales, con la opción NICSP voluntaria

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Costo y beneficio

Costo
• Nivel federal
– NMC (incluso NICSP, presupuesto devengo, capacitación, TI) USD 70 millones
– EFP (incluso capacitación, TI) USD 5 millones

• Nivel estados
– Zurich (solo NICSP) USD 3 millones
– Ginebra (solo NICSP) USD 2 millones
– Lucerna y Basilea (ambos solo NICSP) < USD 1 millón

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Costo y beneficio

Beneficios directos del proyecto de implementación NICSP

• Bienes redescubridos (edificios, terreno, cuentas bancarias!, …)  con un
valor mas grande que el costo del proyecto
• Cambio del enfoque
– Antes: Presupuesto anual
– Durante el proyecto: balance
– Después: Un equilibrio entre balance, rendimiento financeria y presupuesto
• Interacción con reglas fiscales avancados, que incluyen la situación y el
rendimiento

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Costo y beneficio

Switzerland: Gross dept of general government (“Maastricht”), 1990-2012, 2016E

300 in CHF bn in % of GDP
60 %
F A

250 50 %

200 40 %

150 30 %

100 20 %

50 10 %

0 0%
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Confederation Cantons Cummunes Social security funds Debt ratio

F=Fiscal Rule; A=Accrual Accounting Page 14

Costo y beneficio

Beneficio indirectos/a largo plazo

• Reducción de tasa de interés (por ej.: Ginebra: -0.5%)
• Gestion de bienes y obligaciones
• Gestion de riesgos
• Conservación del patrimonio tiene influencia a las decisiones, por ejemplo
los rescates (“bail-out”) de 2008

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Effecto en la situación de un rescate

Medidas adoptadas por gobiernos europeos selecionados y

bancos centrales
Gobierno Banco central
Intercambio de Suiza, RR UU,
activos (incluso Alemania
liquidez)
Nacionalización RR UU, Alemania
de empresas
Recapitalización Suiza, RR UU,
de empresas Alemania
Otorgamiento de Suiza, RR UU,
garantías Alemania

Fuente: Bergmann (2014)

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Effecto en la situación de un rescate

Medidas adoptadas por gobiernos europeos selecionados y

bancos centrales
Efectivo Devengo Devengo
avanzado
(NICSP)
Intercambio de Solo liquidez Si Si
activos (incluso
liquidez)
Nacionalización de Solo Si Si
empresas compensación
Recapitalización Solo pago Si Si
de empresas
Otorgamiento de No No Si
garantías
Fuente: Bergmann (2014)

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Effecto en la situación de un rescate

Efectos diferidos

• Países con base devengo (RR UU, Suiza)

– Medidas son tratado como inversiones financieras
– Consolidación en caso de empresas (con algun retraso ...)
– Seguimiento permanente del desarrollo de las inversiones
(“medidas”)
– Venta de activos y/o empreses, si posible con ganancia
• Paises con base efectivo (Alemania)
– Ningun seguimiento
– Errores contables y de EFP
– Discusiones limitadas a especialistas Fuente: Bergmann (2014)

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Referencias específicas

• Bergmann, A.: Public Sector Financial Management. FT Prentice Hall,

2009.
• Bergmann, A. (2014) The Global Financial Crisis reveals Consolidation
and Guarantees to be Key Issues for Financial Sustainability. In: Journal
of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. Vol. 26 (1)
165-180.
• Caperchione, E. (2006) The New Public Management – a perspective
for finance practitioners. Brussels: FEE.
• IMF (2012) Fiscal Transparency, Accountability and Risk

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