la declaracion de renta se compone de 2 partes

1. patrimonio art 261. total de bienes y derechos apreciables en dinero poseidos por el contribuyente.
valor fiscal de los activos costo y valor patrimonial Art. 61 ET costo fiscal
Según el articulo 61 el costo fiscal de los activos es el valor de aquisisción mas todos los costos
atribuibles al activo hasta que se encuenre disponible para su uso o venta.

para los inventarios:

El inventario se mide al costo y sistema de inventarios de el metodo de valuación

marco normativo ley 1819 de 2016 incorporo la ley 1314 de 2019 y el ET noma fiscal

Valor fical de los inventaros se mide a su costo y sus perdidas se llevan bajo el costo y nos aceptan
fiscalmente hasta el 3% de dichas perdidas demostrables de facil perdida
No todo se puede llevar fiscalmente
porque tuve un inventario y perdidas demostrables con documentos , papeles
que se implementa para que no se pierda
implementar camaras, chips, detectores et
No todo es de facil destrucción ni de fácil perdida

ejemplo
cuenta contable fiscal Diferencia
esf 31-12-20xx
ACTIVO
Inventarios -costo historico 183,000.00 183000
menos: Descuentos por compras 3,600.00 3,600.00
Perdidas por faltates 5% 5,500.00 5,500.00 aceptacion
Ajuste al valor neto de realizaci 29,000.00
Activo al cierre dela ño 144,900.00 173,900.00 - 29,000.00
Costo: Ajuste de inventarios 34,500.00 3,300.00 31,200.00 Estas diferencias generan un impu

ajuste perdida aceptada fiscalmente 3,300.00 3% 5

2,200.00 2% 3

tenemos diferente base contable y base fiscal y de eso genera la conciliacion en el anexo 2516
bases contables y bases fiscales
Todos lo obligados a llevar contabilidad debemos presentar este anexo
Estado de situacion fra ( activo y pasivo )
ERI ( ingresos , costos y deducciones bases contables lo que aumenta y disminuye , la base fiscal
el impuesto diferido es obligatorio
ingresos todos
los activos fijos las bases contables, bases fiscales y el resumen
Lo realizan todos los que estan obligados a llevar contabilidad
Los envian las personas juridicas que tengan ingresos de mas de 45.000 UVT

Cuentas por cobrar

cartera y deterioro que es la politica
fiscalmente según el decreto 1625 DUR art 145
se mide al valor razonble
metodos fiscales ; metodo general y metodo individual (5-10-15 o 33%)
y no se puede llevar los dos metodos
se debe llevar en la contabilidad el deterioro de cartera

Propiedad planta y equipo

Se mide al costo historico x

art. 70 se reajusta anualmente los activos fijos : planeacion tributaria ajuste fiscal es ir aumentando el activo con el ipc fiscal
art 72 . Avaluo catastral
art 73. Factores de Ajuste en combinacion con el decreto 2609 solo para PN ( acciones y bienes raices )

Costo fiscal = valor patrimonial

el ajuste fiscal sirve para el incremento del patrimonio liquido y para si lo llega a vender no va a etner una ganancia ocasional a
vale la pena ajustar todo depende u comutador despues de 5 años no se enajena no tiene n uso adicional
HASTA QUE EL ACTIBO ESTE DISPONIBLE PARA USO
PROPIEDAD PLANAT Y EQUIPO

PRECIO DE ADQUISISÓN MAS LOS COSTOS DIRECTAMENTE ATRIBUIBLES

hasta el año 2016 se deprecia como dice ahí despues del 2017 se debe depreciar según articulo 137
construcciones de 20 a 45 maquinaria los mismos 10 añ
vehiculos 5 años paso a 10 años

identificar los activos del 2016 hacia atrás y los de 2017

listado de los activos fijos y fecha valor y deprecaicion de los activos fijos

las amortizaciones contables 3 años fiscal 5 años

ejemplo software , patentes etc se pueden llevar a 5 años al 20 % anual

queremos igualar lo contable de lo fiscal

activos biologicos Art 92

productors y consumibles
productores lo que produce la vaca el arbol de tomate
consumibles leche ,
productores propiedad planta y equipo y los consumibles inventarios
sobretasa del impuesto de renta son las entidades financieras que tengan renta gravables superiores a 120.000
tendarn 3 puntos adicionales es decir 38 %
ingresos art 28 ET los ingresos devengados contablemente serán los realizado fiscalmente
el devengo contable es lo realizado fiscalmente son hechsi yo recibi el 28 de diciembre entregue la mercanci o s
devengo tiene efecto fiscal para renta , ica , autorenta
no manejamos norma de causacion son de devengo para el impuesto de renta
reconocemos el ingreso contra la cuenta por pagar
en enero se generan los impuestos
la conciliacion en los ingresos en una columna dice ingresos contables sin facturar ahí se sta informando a la DIA
si me preguntan tenemos diferenci aen ingresos de renta con iva si porque art 429 es una norma de causación
art 28 renta norma de devnego

cuenta 37 y se lleva de un pasivo

en ese momento se reconoce el in
calidad exigible
excepciones : casos especiale s
dividendos calidad exigible se reunio la asamble decretaron dividendos se saca de la cta 37 y lo llevo a un pasivo real eso es ca

se reconoce el ingreso y norma por pagar po rnorma de devengo

inmuebles : se ralizao el contrato el 23 dic y no habian notarias , entrego el inmueble y entregaron plata se lleva a un anticipo

subencioenes que dio el ingreso

son ingresosgravaables y sujetos
son reconocimientos contables y

Intereses presuntos art 35

Decreto que fija la tsas de interes
3,21 para el 2022
interese presuntos no es prestarle
si paga intereses es fiscal
coo se calculan
se mira la cuenta por cobrar a soc
Dian 3,21/12 mese y empieza a to
se llevan en el ingreso
es una partida fiscal solamente
en el eri tiene casila especial para
se paga renta por ese calculo de i
es la plata que le presto la socieda

2277 cambio la tarifa del 15 % pa

2022 tarifa 9%
Zonas Francas Tarifa del 20%
cambiaron con la reforma del 202

Costos y deducciones son los dven

realizacion fiscal
y cuando llege la factura de enero
 Se realiza norma de devengo

El consumo de energia sehace rec

la factura llego en febrero el cons
reconocimiento de costos y deduc

causacidad causa efecto

proporcional no podemos tener u
necesidad si no incurre en ese ga
art 107 ET

art 771-5 bancarización nos autorizaon medios de pago

1. consignaciones bancarias
2.tarjetas debito y credito
3.cheque girado a primer beneficiario
4. transferencias electronicas
5. plataformas :: qe la Dian dijo que si

si se realiza en efectivo se desconoce se diligencia solo cuanto pago en todo el año en efectivo
Ese dato se saca de tesoreria
iva retencion obligaciones financieras no son gastos , se debe mirar todo los pasivos
mirar costos y gastos deducibles en renta :
Costos y deducciones se calcula lo deducible y lo no deducible
organixadas caja menor
desorganizadas : todo
se puede llevar hast 1.500 millonesde peso sdeducibles x
la caja menor reembolso 3000000 cada mes
36.000 de caja menor son deducibles

salariso estar al dia en las perestaciones sociales art 108 rt 87-1

 (transporte, fletes )ect

stas diferencias generan un impuesto diferido si tiene impacto en el futuro

5500 3300
X
5-10-15 o 33%)

tando el activo con el ipc fiscal cuando nacieron los ajustes fiscales cuando se acabaron los ajustes por in

a etner una ganancia ocasional alta o una renta liquida mayor

so adicional

EL IVA ART 491 et ES MAYOR VALOR DE L ACTIVO NO DA DERECHO A iva DESCONTABLE

REAJUSTES FISCALES NOS SIRVE PARA LA RENTA PRESUNTIVA ASI ESTE EN CERO PARA EL PATRIMONIOO LIQUID
O HACEN PARTE DE LA DEPRECIACIÓN
 Lo contable es lo que se estipulo en la politica ( reconocimiento )
fiscalmente se dejan los activos a el costo historico de los activos mas las mejoras y la depreciacion

ebe depreciar según articulo 137 o 135 ET

45 maquinaria los mismos 10 años muebles y enseres 10 años
 según la politica contable cuando hacemos la trm nosostros realizamos la trm mensual
la fiscal : el reconocimiento el activo y pasivo en moneda extranjera se mide al reconocimiento inicial
28 de enero la deuda de 10 dolares con la TRM del 28 de enero se pago en diciembre cuando se vaya a pagar en diciembre la T

de la trm de enero a tr de diciembre la diferencia es la que tiene efecto fiscal

Reconocimiento inicial y final
diferencia en cambio realizada es la que tiene efecto fiscal esa se puede llevar como deducible o renta
ingreso o gasto se puede llevar como deducible o renta gravada

el 20 diciembre esa fluctuacion es la que tiene art 288ET

tarifas Renta presuntiva

el impuesto de renta la tarifa es d

ley 2010 de 2019 lo incremento
2277 no modifico la tarifa del imp

a gravables superiores a 120.000 uvt para el año 2022

fiscalmente
embre entregue la mercanci o sevicio y no alcance a facturar debo reconocer el ingreso y la factura es solo la causación facture

rar ahí se sta informando a la DIAn cuanro reconoci de ingreso que no alcance a facturar
429 es una norma de causación me genera la diferencia y esta la casilla de diferencias

uenta 37 y se lleva de un pasivo real

n ese momento se reconoce el ingreso y la cuenta por cobrar
alidad exigible
o llevo a un pasivo real eso es calidad exigible en ese momento nace la retencion y en ese momento se reconoce el ingreso y la cuenta po

aron plata se lleva a un anticipo y se reconoce el ingreso cuando se firme la escritura

ubencioenes que dio el ingreso

on ingresosgravaables y sujetos de renta y autorenta
on reconocimientos contables y fiscales

ntereses presuntos art 35

ecreto que fija la tsas de interese presuntos2022 es el decreto que sale cadad año que fija la tasa de interese presuntos
,21 para el 2022
nterese presuntos no es prestarle plata al socio pero si le presto plata debe pagar minimo la tasa del 3,21 mensual
paga intereses es fiscal
oo se calculan
e mira la cuenta por cobrar a socios y se calculan los interese presuntos a diciembre 31 de 2022
ian 3,21/12 mese y empieza a tomar el saldo inicial y coloco la deuda de cada mes
e llevan en el ingreso
s una partida fiscal solamente
n el eri tiene casila especial para los interese presuntos
e paga renta por ese calculo de interese presuntos
s la plata que le presto la sociedad al socio

277 cambio la tarifa del 15 % para el año 2023

022 tarifa 9%
onas Francas Tarifa del 20%
ambiaron con la reforma del 2022

ostos y deducciones son los dvengados contablemente

ealizacion fiscal
cuando llege la factura de enero se soportaen diciembre
e realiza norma de devengo

consumo de energia sehace reconocimiento denorma de devengo

factura llego en febrero el consumo de diciembre
econocimiento de costos y deducciones es norma de devengo

ausacidad causa efecto

roporcional no podemos tener un costo un gasto de 100 y un ingreso de 20
ecesidad si no incurre en ese gasto no va a tener ingreso

año en efectivo
debe esar sometido a retención en la fuente
parte que no constituye salario es norma laboral
la norma tributaria dijo que si yo remunero a mi empleado todo debe estar sometido a retención si lo quiero llevar como un c
seguridad social : art 108 decrerto 1070 mayo 2013
costo odeduccion cunado contrato a trabajadores independientes, debo verificar los pagos del sistema de seguria social
si se quiere llevar como costo odeduccion enel impuestod erenta estos deben exigir al empleado el pago de seguridad social

1122 de 2007 es la segurida social del empleado como independiente

el valor de mi contrato
cotizar como independiente
resolucion 42 documento soporte electronico
ecosistema de la DIAN 1. facturación electronica nov 2020 soportar ventas
2. nomia electronica soportar costos y deducciones 2021
3. docuemnto spoprte electronico pnatural no obligada a facturar yo lo hago en vivo
4. tres validaciones delas facturas a credito de mis proveedores
cuando son acredito
acuse recibo recepcion y aceptacion expresa de la factura 2022
para que me acepten el costo y la deuccion y el iva descontable

ART RESOLUCION42 DOCUMENTO SOPORTE

ART 85
do se acabaron los ajustes por inflacion

PARA EL PATRIMONIOO LIQUIDO.

y la depreciacion
 e vaya a pagar en diciembre la TRM del 20 de diciembre

l impuesto de renta la tarifa es del 35%

ey 2010 de 2019 lo incremento
277 no modifico la tarifa del impto de renta
o la causación facture
onoce el ingreso y la cuenta po pagar

ese presuntos
ón si lo quiero llevar como un costo o gasto

sistema de seguria social

do el pago de seguridad social

rar yo lo hago en vivo