Asientos Contables 2020

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.-
La empresa SOMOS PERU SAC, compra US$ 10,000 al 01/08/2019, para pagar al proveedor FT E001-0025 e
Fecha T.C. Monto ($) Monto (S/)

Deuda 7/31/2019 3.310 10,000 33,100.00
Pago 8/1/2019 3.319 10,000 33,190.00
Diferencia de Cambio S/ 90.00

101 Caja
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
67 GASTOS FINANCIEROS
676 Diferencia de cambio
101 Caja
2.-
Se ha recibido la Nota de cargo (Debito) Bancario N°2041 del Banco BBVA CONTINENTAL , por intereses de
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
10411 Banco BCP
3.-
La empresa AVE FENIX SAC, tiene deudas de IGV y se encuentran en cobranza coactiva por S/ 80,000 . E
retención respecto a los fondos de la cuenta corriente N° 018-00000123 en soles del Banco BCP por S/ 120
El 03/07/2019 el banco entrega los montos retenidos al ejecutor coactivo de acuerdo al plazo dispuesto po
Registro Contable 03/07/2019

107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos en garantía
10411 Bco BCP
Registro Contable 03/01/2018

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cta Propia
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos en garantía
4.-
El 01/07/2019 se establece un fondo de caja chica para gastos menores por S/ 3,000 por este motivo se g
Gutierrez, responsable del fondo de caja chica.

102 Fondos fijos
10411 Bco bcp
Monto de Caja Chica 3,000
Pagos realizados del 01 al 10 de julio:
Útiles de escritorio 200
Movilidad 500
Periódicos 70
Medicinas 177
Total de pagos a reembolsar 947
Efectivo disponible 2,053
Registro de los desembolsos con fondos de Caja Chica
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
65 OTROS GASTOS DE GESTION
653 Suscripciones
656 Suministros
102 Fondos fijos

102 Fondos fijos
5.-
El día 01 de MARZO DEL 2019, Se gira cheques del N° 100 al N° 150 para el pago de participacion a
trabjadores hicieron el cobro el 30 de abril por el importe de S/ 2,000.00
Registro emision de cheques 01.03.2019

103 Efectivo y cheques en tránsito
1032 Cheques en tránsito
01/07 Por el giro del cheque N° 100 al 150
Pago de participacion el 01.03.2019
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

413 Participaciones de los trabajadores por pagar
06/07 Por el pago de participación a los trabajadores
Pago de participacion el 30.04.2019
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

06/07 Por el pago de participación a los trabajadores
6.-
Se emite la Factura N°002-635 por servicios de transportes de carga, por el importe de S/. 1,500 (icluye IGV
momento la detracción y su deposito correspondiente.
Registro inicial:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212
TRIBUTOS, Emitidas en cartera Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
CONTRAPRESTACIONES
70 VENTAS
703 Servicios terminados
01/07 Por el reconocimiento servicio de transporte
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
1212 Emitidas en cartera
06/07 Por el cobro FT E002-635
proveedor FT E001-0025 emitida el 31/07/2019 . Realizar los asientos contables
SBS 7/31/2019 8/1/2019

T.C COMPRA 3.308 3.316
T.C VENTA 3.31 3.319
S/ $
DEBE HABER DEBE HABER
33,100.00 10,000.00
33,100.00 10,000.00
DEBE HABER
90.00
90.00
NENTAL , por intereses de Sobregiro, por S/ 100
DEBE HABER
100.00
100.00
coactiva por S/ 80,000 . El 01/07/2019 SUNAT le comunica el embargo en forma de
del Banco BCP por S/ 120,000
erdo al plazo dispuesto por éste.
DEBE HABER
120,000
120,000
DEBE HABER
120,000
120,000
000 por este motivo se giró un cheque a cargo del Banco BCP a la orden del Sr. Luis
DEBE HABER
3,000
3,000
DEBE HABER
200
500
247
70
177
947
DEBE HABER
2,053
2,053
pago de participacion a los trabajadores , por un valor S/ 10,000. Sin embargo 5
DEBE HABER
10,000.00
10,000.00
DEBE HABER
8,000.00
8,000.00
DEBE HABER
2,000.00
2,000.00
te de S/. 1,500 (icluye IGV), la cual es cobrado inmediatamente,efectuandose en ese
DEBE HABER
1,500.00
228.81
1,271.19
DEBE HABER
1,440.00
60.00
1,500.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS
Compras de Acciones disponibles para la venta
La empresa Amazónica, el 1.° de agosto del Año 1, adquirió en la Bolsa de Valores 120 acciones de la empresa Characataa su valor de cotiza
100 cada una. Compra que no le otorga control ni ejerce influencia significativa.
La empresa Amazónica ha clasificado la inversión financiera como disponible para su comercialización, lo cual tiene previsto hacerlo a mediad
septiembre del Año 1.
Al 31 de agosto del Año 1, la Bolsa de Valores reporta una cotización de S/ 85 por cada acción de la empresa Characata.
Al 15 de setiembre del Año 1,Amazónica vende las acciones de Characataa S/ 93 cada una, según cotización en la Bolsa de Valores a esa fec
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?
1. Compra de acciones (1.° agto. Año 1)

(120 acciones a S/ 100 c/u = S/ 12,000)
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 12,000.00
112 Otras Inversiones Financieras
11211 Costo
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
Por la adquisicion de acciones
-----------------------------x --------------------------
2. Medición del valor razonable (31 agto. Año 1)
Concepto S/
Cotización actual
120 acciones a S/ 85 c/u 10,200.00
Cotización anterior
(Costo de adquisición) S/ 100 c/u -12,000.00
Disminución del valor: -1,800.00
3. Reconocimiento de pérdida de valor (31 agto. Año 1)
-----------------------------2 --------------------------
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 1,800.00
563 Resultado En Activ O Pas Financ Disp Para Negoc
5631 Pérdida
11212 Valor Razonable
Por la perdida de valor de las acciones según
bolsa de valores
-----------------------------x --------------------------
4. Medición de valor razonable (15 set. Año 1)
Concepto S/
Cotización actual
120 acciones a S/ 93 c/u 11,160.00
Cotización anterior
120 acciones a S/ 85 c/u -10,200.00
Recuperación del valor: 960.00
5. Ajuste del valor razonable (15 set. Año 1)
-----------------------------3 --------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 960.00
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
5631 Pérdida
Por el ajuste del Valor razonable de acciones
según bolsa de valores
-----------------------------x --------------------------
6. Venta de acciones (15 set. Año 1)
(120 acciones a S/ 93 c/u = S/ 11,160)
-----------------------------4 --------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,160.00
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
4041 Cuentas Corrientes Operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS 840.00
11212 Costo
Por la venta de acciones
-----------------------------x --------------------------
7. Reconocimiento de la pérdida realizada (15 set. Año 1)
-----------------------------5 --------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 840.00
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
5631 Pérdida
Por la perdida por disminucion del valor
de las acciones
-----------------------------x --------------------------
COMENTARIOS
• Las fluctuaciones del valor razonable de las acciones adquiridas con la categoría de
inversión financiera, disponible para la comercialización, son reconocidas en el patrimonio; la ganancia o
pérdida que resulte, finalmente, con motivo de su enajenación serán aplicados a resultados,
conforme lo señala la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
de la empresa Characataa su valor de cotización S/
ación, lo cual tiene previsto hacerlo a mediados de
la empresa Characata.
n cotización en la Bolsa de Valores a esa fecha.
12,000.00
1,800.00
960.00
12,000.00
840.00
imonio; la ganancia o
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC
1.-
En el mes de marzo se emite un comprobante de pago (factura) por un valor de S/. 275,600 más IGV,
bienes entregados en febrero asciende a S/. 235,200. Se solicita el tratamiento contable a otorgar, si se s
Registro Contable
a. Mes de febrero: Reconocimiento de la operación:

TRIBUTOS,1211 No emitidas
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO D
70 VENTAS
701 Mercaderías
70111 Terceros
Por el reconocimiento de ingresos
______________ 2 ________________
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
b. Mes de marzo: Reclasificación

1211 No emitidas
2.-
Empresa LA PERUANA SAC , gano la licitación de una obra denominada : Construccion de colegio ubidad
Fecha contrato
Fecha Inicio de obra
Fecha de entrega de obra
Base
IGV
Total
Con fecha 31/12/2018 emite la factura N° E001-0025 por el anticipo po

Importe del anticipo: 1,180,000
Valorización N° 01
Periodo :
Importe de la Valorización :
IGV
Total
DICIEMBRE DEL 2018

TRIBUTOS,1212 Emitidas en cartera Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO D
CONTRAPRESTACIONES
122 Anticipos de clientes
122 Anticipos de clientes
X/X registro del anticipo

X/X Cobro de Factura N° E001-00025
ENERO DEL 2019

121 Facturas, boletas y otros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES comprobantes
Y APORTES por cobrar
AL SISTEMA PÚBLICO D
70 VENTAS
APLICACIÓN DEL ANTICIPO

122 Anticipos de clientesY APORTES AL SISTEMA PÚBLICO D
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
40111 IGV – Cuenta propia
ERCIALES - TERCEROS
por un valor de S/. 275,600 más IGV, sin embargo se entregó al cliente la mercadería en el mes de febrero. Además, se sabe que el co
l tratamiento contable a otorgar, si se sabe que es una operación de venta al crédito
eración:
DEBE HABER
CIALES – TERCEROS 325,208
mprobantes por cobrar
NES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
GAR - 49,608
l a las ventas
275,600
nto de ingresos
___ 2 ________________
DEBE HABER
235,200.00
235,200.00
DEBE HABER
CIALES – TERCEROS 325,208.00
CIALES – TERCEROS 325,208.00

inada : Construccion de colegio ubidado en la ciudad de IQUITOS
11/15/2018
12/1/2018
12/21/2019
10,000,000
1,800,000
11,800,000
actura N° E001-0025 por el anticipo por el 10% del total de la obra
Jan-19
1,500,000
270,000
1,770,000
DEBE HABER
CIALES – TERCEROS 1,180,000
GAR 180,000
l a las ventas
DEBE HABER
1,180,000
uciones financieras
es operativas
tura N° E001-00025
DEBE HABER
CIALES – TERCEROS 1,770,000.00
y otros
NES comprobantes
Y APORTES por cobrar
AL SISTEMA PÚBLICO DE
GAR 270,000.00
l a las ventas
1,500,000.00
DEBE HABER
GAR 180,000.00

y otros comprobantes por cobrar
o. Además, se sabe que el costo de los
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y D
1.-
El 30 de Setiembre del 2018 la empresa LA COLMENA SAC, otorga un prés

ser cobrados dentro de 2 meses, con un interés del 4% .
Registro Contable
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y

14 DIRECTORES
143 Directores
1431 Préstamos
49 PASIVO DIFERIDO
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
49 PASIVO DIFERIDO
77 INGRESOS FINANCIEROS
772 Rendimientos ganados
7723 Préstamos otorgados
49 PASIVO DIFERIDO
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
2.-
Se otorga al Supervisor de Ventas S/. 2,560, para cubrir los gastos de viaje al departamento de Pun
Registro Contable
a. Entrega de dinero a rendir cuenta
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y

14 DIRECTORES
1413 Entregas a rendir cuenta
x/x Por la entrega del dinero al supervisor supeditado a rendición
______________ 2 ________________
b. Rendición de los desembolsos efectuados

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6313 Alojamiento
TRIBUTOS,6314 Alimentación
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
4212 Emitidas
x/x Por los gastos de viaje del supervisor
______________ 3 ________________

101 Caja
EmitidasAL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y
4212COBRAR
CUENTAS POR
14 DIRECTORES
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
x/x Por la rendición de gastos por viáticos y devolución
CCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
MENA SAC, otorga un préstamo al Director Julio Rojas por un monto de S/ 1,500 a
el 4% .
DEBE HABER
1,560.00
- 1,500 750
- 60
DEBE HABER
30.00 10
30.00 14
DEBE HABER
30.00
30.00
de viaje al departamento de Puno.
DEBE HABER
2,560
- 2,560
DEBE HABER
1,630.25
1,050
580
306.487
1,936.74
DEBE HABER
623.26
1,936.74
2,560.00
750
750
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERC
1.-
Régimen MYPE Tributario Base legal:
Ventas de Abril 162,000.00

Acumulado de ventas Abril 1,300,000.00
Ingresos netos 2018 2,200,000.00 De acuerdo al numeral 6.2 del artículo 6, del decreto legislativo
menciona que los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejer
Impuesto calculado 2018 38,000.00 con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme
Fecha DD.JJ anual: 4/1/2020 normas modificatorias, el cual precisa en su numeral a) que se
obtenidos en el mes el coeficiente resultante de dividir el monto d
Saldo a favor del 2018 4,100.00 entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Determinar PAC para el mes de mayo 2020
Factor=(Imp. Calculado Ejerc.Ant.)/(Ing.Netos Ejerc. Ant.)
Factor=38,000.00/(2^′ 200,000.00)=1.73%
𝑃𝐴𝐶=𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠∗𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟
𝑃𝐴𝐶=162,000.00𝑥1.73%=2,802.6
Registro Contable
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

167 Tributos por acreditar
TRIBUTOS, 1671 Pagos a cuenta del impuesto
CONTRAPRESTACIONES a la
Y APORTES ALrenta
SISTEMA PÚBLICO DE
40171 Renta de tercera categoría
Registro del pago a cuenta del impuesto a la renta del mes de abril.
______________ 2 ________________
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
16712 Saldo a favor de periodos anteriores
Aplicación del saldo a favor del periodo 2018 contra P/A/C de abril 2019.
401714 50000
167113 50000
401714 50000
167111 2000
401712 2000
x/por el pago a cuenta mensual
401712 2000
167113 2000
2.-
Registro de un Comprobante de Pago proveniente de una fecha de emisión anterior
Periodo por declarar: Jun-20

Factura: F001-0010215
Fecha Emisión: 3/30/2020
Precio de Venta: S/ 14,160.00
Detalle de Compra: Mercaderías
REGISTRO EN LIBRO DIARIO
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
1673 IGV por acreditar en compras
4211 No emitidas
REGISTRO DE COMPRAS
40 GASTOS ADMINISTRATIVOS
40111 IGV – Cuenta propia
1673 IGV por acreditar en compras
VERSAS - TERCEROS
al 6.2 del artículo 6, del decreto legislativo N°1269 Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta; nos
etos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite de 300 UIT, declararán y abonarán
a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y
s, el cual precisa en su numeral a) que se deberá aplicar la cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos
l coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior
gresos netos del mismo ejercicio.
DEBE HABER
2,802.60
- 2,803
DEBE HABER
2,802.60
2,802.60
DEBE HABER
12,000.00
2,160.00
14,160.00
DEBE HABER
2,160.00
2,160.00
ELEMENTO 3 - ACTIVO
INMOVILIZADO
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Arbol de PALTO 500 árboles
Vida Util estimada 40 a 50 años
DETALLE CONTABLE
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
351 Activos Biologicos en produccion
3512 De origen vegetal
35121 Valor razonable S/ 55,000.00
35122 Costo S/ 16,500.00
S/ 71,500.00
SOLUCIÓN:
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
-------------------------------- 1 --------------------------------
330 Planta Productora
3302 Planta Productora En Desarrollo
33021 Costo S/ 16,500.00
33024 Valor Razonable S/ 55,000.00
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
351 Activos Biologicos en produccion
3512 De origen vegetal
35121 Valor razonable S/ 55,000.00
35122 Costo S/ 16,500.00
Reclasificación de cuentas
Durante el ejercicio se incurrió en los siguientes desenbolsos para poder continuar con el proceso de desarrollo de los árboles de PALTO
Abonos S/ 2,500.00
Fertilizantes S/ 1,200.00
S/ 3,700.00 (Mas IGV)
REGISTRO CONTABLE
-------------------------------- 1 --------------------------------
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
60321 Abonos S/ 2,500.00
60322 Fertilizantes S/ 1,200.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV S/ 666.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
421
4212 Emitidas
Por la compra de Abonos y fertilizantes
-------------------------------- 2 --------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
Destino de las compras
-------------------------------- 3 --------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Retiro del almacen para su utilización
-------------------------------- 4 --------------------------------
330 Planta Productora
3302 Planta Productora En Desarrollo
33021 Costo
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
724 Activos Biológicos
7242 Activos Biológicos En Desarrollo De Origen Vegetal
Por el costo de la producción del activo Inmovilizado
.El activo biológico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial, a su valor razonable menos los costos de venta estimados (NIC 4
párrafo 12). .Cost
a depreciación acumulada, deterioro acumulado, posteriores (NIC 41, párrafo 30).
.Por su parte, los productos agricolas cosechados o recolectados que proceden de activos biológicos, son m
a su valor razonable menos los costos de venta estimados, en el punto de cosecha o recoleccion (NIC 41, parráfo 13).
S/ 71,500.00 Las plantas productoras relacionadas con la actividad agrícola
serán tratadas por la NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
( NIC 41,parrafo 2)
S/ 71,500.00
ANTES DESPUÉS
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUI
351 Activos Biológicos en Producción 330 Planta Productora
3512 De Origen Vegetal 3302 Planta Productora en Desarr
o de desarrollo de los árboles de PALTO

Una planta productora es una planta viva que:(a) se utiliza en la elaboración o suministro de producto
espera que produzca durante más de un periodo; y (c) tiene una probabilidad remota de ser vendida
agrícolas…. Pàrrafo 6 NIC 16
S/ 3,700.00
S/ 666.00
S/ 4,366.00
S/ 3,700.00
S/ 3,700.00
S/ 3,700.00
S/ 3,700.00
S/ 3,700.00
S/ 3,700.00
e menos los costos de venta estimados (NIC 41,

.Costo sujeto
ctados que proceden de activos biológicos, son medidos

NIC 41, parráfo 13).
DESPUÉS
ROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Planta Productora
Planta Productora en Desarrollo
ación o suministro de productos agrícolas; (b) se

bilidad remota de ser vendida como productos
ELEMENTO 3 - ACTIVO
INMOVILIZADO
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
Arrendamiento Operativo de Unidad de Transporte de Carga
Período de Alquiler: 3 años

Cuota Mensual S/ 30,000.00
SE PIDE LA CONTABILIZACIÓN DEL ARRENDATARIO
SOLUCIÓN:
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
-------------------------------- 1 --------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/ 30,000.00
635 Alquileres
6353 Maquinarias Y Equipos De Explotación
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar
4212 Emitidas
Por la identificación del arrendamiento operativo
CALCULO DEL VALOR ACTUAL

Tasa Mensual 1.024%
N° Cuota Importe Cuota Valor actual

1 30,000.00 29,696.01
2 30,000.00 29,395.09
3 30,000.00 29,097.23
4 30,000.00 28,802.38
5 30,000.00 28,510.53
6 30,000.00 28,221.63
7 30,000.00 27,935.65
8 30,000.00 27,652.58
9 30,000.00 27,372.37
10 30,000.00 27,095.00
11 30,000.00 26,820.45
12 30,000.00 26,548.67
13 30,000.00 26,279.65
14 30,000.00 26,013.36
15 30,000.00 25,749.76
16 30,000.00 25,488.84
17 30,000.00 25,230.55
18 30,000.00 24,974.89
19 30,000.00 24,721.82
20 30,000.00 24,471.31
21 30,000.00 24,223.34
22 30,000.00 23,977.88
23 30,000.00 23,734.91
24 30,000.00 23,494.40
25 30,000.00 23,256.33
26 30,000.00 23,020.67
27 30,000.00 22,787.40
28 30,000.00 22,556.49
29 30,000.00 22,327.92
30 30,000.00 22,101.67
31 30,000.00 21,877.71
32 30,000.00 21,656.02
33 30,000.00 21,436.58
34 30,000.00 21,219.36
35 30,000.00 21,004.34
36 30,000.00 20,791.50
1,080,000.00 899,544.31
Valor Actual 899,544.31
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
-------------------------------- 1 --------------------------------
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO S/ 899,544.31
323 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento Operativo
3235 Unidades de Transporte
32351 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
Por la identificación del arrendamiento operativo
Los bienes por derecho de uso se reconocerán al inicio del contrato de arrendamiento conjuntamente con un pasivo por arrendamiento.
(NIIF 16, párrafo 22).
El pasivo incluye los pagos fijos menos cualquier incentivo de arrendamiento por cobrar, los pagos variables que dependen de un índice o
una tasa, importes que se espera pagar por garantías de valor residual. (NIIF 16, párrafo 27).
El activo se mide al costo menos depreciación y desvalorización acumuladas, salvo que activos similares en propiedad de inversión se
midan al valor razonable, o en propiedad, planta y equipo, al valor revaluado. (NIIF 16, párrafos 30 A, 34 y 35).
La elección del reconocimiento de gastos por alquileres, en lugar de un activo por derecho de uso, solamente está permitida para
arrendamientos de hasta un año de plazo, o arrendamientos donde el activo subyacente es de bajo valor (NIIF 16, párrafo 5).
CANCELACIÓN DE LA CUOTA
REGISTRO CONTABLE
-------------------------------- 1 --------------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS S/ 20,791.50
469 Otras cuentas por pagar diversas
67 GASTOS FINANCIEROS S/ 9,208.50
679 Otros gastos Financieros
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de uso
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Cuentas corrientes DE EFECTIVO
en instituciones financieras
104
Cancelación de la Cuota de arrendamiento operativo
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Tiempo de Contrato 36 meses

Valor Actual Activo por derecho de Uso S/ 899,544.31
Depreciación lineal - Según amortización S/ 24,987.34
REGISTRO CONTABLE
-------------------------------- 1 --------------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/ 24,987.34
683 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
6831 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
394 Depreciación acumulada - arrendamiento operativo
3941 Activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
Depreciación del Activo por derecho de uso
Al inicio de un contrato, una entidad evaluará si el contrato es, o contiene, un arrendamiento. Un
contrato es, o contiene, un arrendamiento si transmite el derecho a controlar el uso de un activo identificado
por un periodo de tiempo a cambio de una contraprestación. Parrafo 9 NIIF 16
S/ 30,000.00
CUADRO DE AMORTIZACIÓN - COSTO AMORTIZADO

Tasa Incremental mensual 1.024%
Gasto
Fecha N° Cuota Saldo Inicial Capital Cuota
Financiero
Feb-16 1 899,544.31 20,791.50 9,208.50 30,000.00
Mar-16 2 878,752.81 21,004.34 8,995.66 30,000.00
Apr-16 3 857,748.46 21,219.36 8,780.64 30,000.00
May-16 4 836,529.10 21,436.58 8,563.42 30,000.00
Jun-16 5 815,092.52 21,656.02 8,343.98 30,000.00
Jul-16 6 793,436.49 21,877.71 8,122.29 30,000.00
Aug-16 7 771,558.78 22,101.67 7,898.33 30,000.00
Sep-16 8 749,457.11 22,327.92 7,672.08 30,000.00
Oct-16 9 727,129.18 22,556.49 7,443.51 30,000.00
Nov-16 10 704,572.69 22,787.40 7,212.60 30,000.00
Dec-16 11 681,785.29 23,020.67 6,979.33 30,000.00
Jan-17 12 658,764.62 23,256.33 6,743.67 30,000.00
Feb-17 13 635,508.29 23,494.40 6,505.60 30,000.00
Mar-17 14 612,013.89 23,734.91 6,265.09 30,000.00
Apr-17 15 588,278.98 23,977.88 6,022.12 30,000.00
May-17 16 564,301.11 24,223.34 5,776.66 30,000.00
Jun-17 17 540,077.77 24,471.31 5,528.69 30,000.00
Jul-17 18 515,606.46 24,721.82 5,278.18 30,000.00
Aug-17 19 490,884.64 24,974.89 5,025.11 30,000.00
Sep-17 20 465,909.75 25,230.55 4,769.45 30,000.00
Oct-17 21 440,679.20 25,488.84 4,511.16 30,000.00
Nov-17 22 415,190.36 25,749.76 4,250.24 30,000.00
Dec-17 23 389,440.60 26,013.36 3,986.64 30,000.00
Jan-18 24 363,427.24 26,279.65 3,720.35 30,000.00
Feb-18 25 337,147.59 26,548.67 3,451.33 30,000.00
Mar-18 26 310,598.92 26,820.45 3,179.55 30,000.00
Apr-18 27 283,778.47 27,095.00 2,905.00 30,000.00
May-18 28 256,683.47 27,372.37 2,627.63 30,000.00
Jun-18 29 229,311.10 27,652.58 2,347.42 30,000.00
Jul-18 30 201,658.52 27,935.65 2,064.35 30,000.00
Aug-18 31 173,722.87 28,221.63 1,778.37 30,000.00
Sep-18 32 145,501.24 28,510.53 1,489.47 30,000.00
Oct-18 33 116,990.71 28,802.38 1,197.62 30,000.00
Nov-18 34 88,188.33 29,097.23 902.77 30,000.00
Dec-18 35 59,091.10 29,395.09 604.91 30,000.00
Jan-19 36 29,696.01 29,696.01 303.99 30,000.00
TOTALES 899,544.31 180,455.69 1,080,000.00
En la fecha de comienzo, un arrendatario medirá el pasivo por arrendamiento al valor presente de los pagos por
arrendamiento que no se hayan pagado en esa fecha. Los pagos por arrendamiento se descontarán usando la tasa de
interés implícita en el arrendamiento, si esa tasa pudiera determinarse fácilmente. Si esa tasa no puede determinarse
fácilmente, el rrendatario utilizará la tasa incremental por préstamos del arrendatario. Parrafo 26 NIIF 16
S/ 899,544.31
S/ 30,000.00
Si el arrendamiento transfiere la propiedad del activo subyacente al arrendatario al fin del plazo del arrendamie
costo del activo por derecho de uso refleja que el arrendatario ejercerá una opción de compra, el arrendatario
activo por derecho de uso desde la fecha de comienzo del mismo hasta el final de la vida útil del activo subyac
caso, el arrendatario depreciará el activo por derecho de uso desde la fecha de comienzo hasta el final de la v
activo cuyo derecho de uso tiene o hasta el final del plazo del arrendamiento, lo que tenga lugar primero. Pàrra
S/ 24,987.34
arrendamiento. Un
el uso de un activo identificado
6
Saldo final
878,752.81
857,748.46
836,529.10
815,092.52
793,436.49
771,558.78
749,457.11
727,129.18
704,572.69
681,785.29
658,764.62
635,508.29
612,013.89
588,278.98
564,301.11
540,077.77
515,606.46
490,884.64
465,909.75
440,679.20
415,190.36
389,440.60
363,427.24
337,147.59
310,598.92
283,778.47
256,683.47
229,311.10
201,658.52
173,722.87
145,501.24
116,990.71
88,188.33
59,091.10
29,696.01
-0.00
de los pagos por

ntarán usando la tasa de
no puede determinarse
6 NIIF 16
ario al fin del plazo del arrendamiento o si el
pción de compra, el arrendatario depreciará el
al de la vida útil del activo subyacente. En otro
de comienzo hasta el final de la vida útil del
lo que tenga lugar primero. Pàrrafo 32 NIIF 16
ELEMENTO 5 - PATRIMONIO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los
entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio en su conjunto.
Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utili
en el caso de una reserva legal.
El otro resultado integral, que continúa al estado de resultado por actividades ordinarias, muestra las transacciones que los accionistas no tom
como las revaluaciones y las actualizaciones de valor de instrumentos financieros con efecto directamente en el patrimonio.
50 CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participes, formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se
incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas (acciones en tesorería).
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

501 Capital social. Acumula los aportes de socios, accionistas o participes, en efectivo o en especie.
502 Acciones en tesorería. Acciones o participaciones de propia emisión, readquiridas por la entidad. Su naturaleza es deudora.
La Empresa Abc S.A. Acordo Con Fecha 03 De Junio Del 2019 Un Aumento De Capital Por S/80,000.00 Mediante Junta
General De Accionistas, La Cual Sera Deposita En La Cuenta Corriente De La Empresa De Acuerdo A La Relacion Mostrada
ACCIONISTA APORTE
Sr. Fernandez Macedo Julio 30,000.00
Sr. Cabrera Montalvo Carlos 20,500.00
Sra. Jimenez Fernandez Olenka 11,500.00
Sra. Cepeda Bances Paola 18,000.00
SOLUCION:
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS AC 80,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL
522 Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes
03/06 por el acuerdo de aumento de capital
-----------------------------x --------------------------
-----------------------------2 --------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 80,000.00
14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS AC
04/06 por el deposito del aumento de capital en
de la empresa
-----------------------------x --------------------------
-----------------------------3 --------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 80,000.00
5221 Aportes
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
11/06/ por la inscripcion del capital en registro pu
(SUNARP)
-----------------------------x --------------------------
La sociedad anónima XYZ SA adquiere un paquete de 3,000 de sus propias acciones, a un valor de S/.10 cada una, para
mantenerlas temporalmente en su poder.
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
50 CAPITAL 30,000.00
502 Acciones en tesorería
Por la compra de acciones propias.
-----------------------------x --------------------------
A TENER EN CUENTA:
SEGÚN LA PRIMERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: "Está prohibido emitir
acciones al portador.
Los notarios, bajo responsabilidad, no podrán elevar a escritura pública ninguna constitución
de sociedad ni modificación de estatutos sociales que no establezcan la emisión de acciones
nominativas.
Las personas jurídicas domiciliadas en el país estarán obligadas a comunicar a la SUNAT, en
la forma, plazos y condiciones que esta señale..."
SEGÚN EL TITULO II DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES.

AUMENTO DEL CAPITAL
ARTICULO202.- Modalidades
El aumento de capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes;
2. La capitalización de créditos contra la sociedad, incluyendo la conversión de obligaciones en acciones;
3. La capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de revaluación; y,
4. Los demás casos previstos en la ley.
51 ACCIONES DE INVERSION
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de inversión que
readquiridas (acciones de inversión en tesorería).
De conformidad con el Artículo 1 de la Ley Nº 27028, publicada el 30-12-98, se denomina acciones de inversión a aquellas emitidas por las em
comprendidas dentro de los alcances del presente Decreto Legislativo. Tales acciones constituyen la "Cuenta Acciones de Inversión" en reemp
Participación Patrimonial del Trabajo".
Corresponde a la participación que tenían los trabajadores en empresas industriales en la gestión del negocio que fuera derogado mediante la
Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 677 (07.10.91), la misma que dispuso el cambio de denominación de la sacciones laborales p
trabajo. Posteriormente la Ley Nº27308 cambió nuevamente su denominación a Acciones de Inversión.
Artículo 2 ° DERECHOS
La acción de inversión le atribuye a su titular los siguientes derechos:
1. Participar en la distribución de dividendos;
2. Mantener su proporción existente en la Cuenta Acciones de Inversión en caso de aumento del capital social por nuevos aportes;
3. Incrementar la Cuenta Acciones de Inversión por capitalización de cuentas patrimoniales;
4. Redimir sus acciones en cualquiera de los casos previstos por la presente ley; y,
5. Participar en la distribución del saldo del patrimonio, en caso de liquidación de la sociedad.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

511 Acciones de inversión. Comprende el valor nominal de las acciones de inversión.
512 Acciones de inversión en tesorería. Acumula acciones de inversión, readquiridas por la entidad. La naturaleza de la cuenta es deudora.
El dia 01/06 se readquiere 1,000 acciones de inversion emitidas por la empresa, a un valor de S/50.00 cada una.
N° DE VALOR
VALOR TOTAL
DETALLE ACCIONES UNITARIO
Acciones de Inversion 1,000 50.00 50,000.00
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
51 ACCIONES DE INVERSIÓN 50,000.00
512 Acciones de inversión en tesorería
01/06 Readquisicion de acciones de inversion
de la propia empresa
-----------------------------x --------------------------
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proce
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

521 Primas (descuento) de acciones. Variación (exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por ellas en una e
valor nominal y su precio de compra en el caso de adquisiciones (las acciones de tesorería). Incluye también la diferencia cambiaria que se ge
del acuerdo y la fecha de pago del aporte, cuando éste se ha acordado en moneda distinta a la del curso legal.
1.
Capitali
zarse
PRIMAS DE
CAPITAL
2.
Distribui
rse
A LA PAR VALOR VALOR

Se da cuando: NOMINAL PAGADO
BAJO LA PAR VALOR VALOR

SOBRE LA PAR: VALOR VALOR

Prima de Capital
Artículo 233.- Primas de capital. Las primas de capital sólo pueden ser distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su límite máximo. P
capitalizarse en cualquier momento. Si se completa el límite máximo de la reserva legal con parte de las primas de capital, puede distribuirse e
522 Capitalizaciones en trámite. Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en lo
públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulad
monto de deuda con acuerdo de capitalización.
522 Capitalizaciones en trámite. Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en lo
públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulad
monto de deuda con acuerdo de capitalización.
523 Reducciones de capital pendientes de formalización. Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalización leg
los registros correspondientes. Su naturaleza es deudora.
DISTRIBUCIÓN DE PRIMAS DE ACCIONES
Caso Practico N° 01
La empresa Industrias Montery S.A., identificada con Nº de RUC 20145829602desea saber el tratamiento contable a
aplicar en la distribución de primas deacciones si tiene el siguiente Capital Contable o Patrimonio:
Capital Social
(35,000 acciones suscritas con un valor
nominal de S/1.20 pagados totalmente) S/. 42,000.00
Primas de capital S/. 14,700.00
Reserva Legal S/. 8,200.00
S/. 64,900.00
De conformidad con lo dispuesto en la Ley General de Sociedades en primerlugar el límite de la Reserva Legal seria para nuestro caso el sigu
Limite : S/42,000.00 x 20% = S/ 8,400.00
Ahora, si Industrias Montery S.A. desea distribuir, las primas de accionesprimero tiene que completar la reserva legal hasta el límite

señaladoanteriormente, para lo cual se deberá efectuar el siguiente asiento:
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 200.00
521 Prima (descuento) de acciones.
5211 Primas de acciones
58 RESERVAS
582 Legal
5821 Legal
x/x Por la transferencia del monto de S/.200.00
(S/.8400.00-S/.8200.00) para cmpletar la
Reserva Legal hasta su límite máximo de
acuerdo con el art. 223° de la LGS.
-----------------------------x --------------------------
Luego de lo anterior, ya puede proceder a la distribución del resto de la Primade acciones a los Accionistas o Socios debiendo efectuar el sigu
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
521 Prima (descuento) de acciones.
5211 Primas de acciones
CUENTAS POR PAGAR A LOS DIRECTORES,
44
ACCIONISTAS Y GERENTES
44191 Distribución de primas de acciones
x/x Por el registro de la prima de acción a

distribuirse entre los socios.
-----------------------------x --------------------------
Finalmente, cabe indicar que al distribuirse las primas de acciones, IndustriasMontery S.A. deberá considerar, de ser el caso, la
retención del 5% delImpuesto a la Renta por concepto de distribución de dividendos.
CAPITALIZACION EN TRÁMITE
* El dia 03/01/2020, los accionistas de la empresa Inka S.A. han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta
en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/ 600,000. Aun asi, la formalización de dicho acto se inscribe
en los Registros Públicos el 04/05/2020.Nos piden contabilizar la operación.
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS AC 600,000.00
142 Accionistas
5221 Aportes
03/06 por el aumento de capital de la empresa
-----------------------------x --------------------------
-----------------------------2 --------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 600,000.00
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC., DIREC. Y
142 Accionistas
03/06 Por el ingreso en efectivo a la empresa
-----------------------------x --------------------------
-----------------------------3 --------------------------
5221 Aportes
50 CAPITAL
501 Capital social
04/08 Por la formalizacion del aumento de capita
-----------------------------x --------------------------
REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN
* A la fecha 01/02/2020, uno de los accionistas de la empresa Siempre Juntos S.A.C. ha decidido retirarse de la
misma, solictando que se le devuelva su aporte, el cual equivale a S/ 200,000.
* Contabilizar la operación, considerando que la regularizacion de la reducción del capital se inscribe en Registros
Publicos el 31/07/2019.
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
523 Reducciones de capital pendientes de formalización
44 CTAS POR PAGAR A LOS ACC., DIREC. Y GERENTES
441 Accionistas
01/07 por el acta de reduccion de capital
-----------------------------x --------------------------
-----------------------------2 --------------------------
44 CTAS POR PAGAR A LOS ACC., DIREC. Y G 200,000.00
441 Accionistas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
01/07 Por la devolucion del aporte del accionista
se retira
-----------------------------x --------------------------
-----------------------------3 --------------------------
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital social
523 Reducciones de Capital Pendientes de Formalizacion
31/07 Por la formalizacion del acuerdo de reducc
de capital
-----------------------------x --------------------------
CAPITALIZACION DE ACREENCIAS
* El dia 12/02/2020, y fin de refrozar su patrimonio, los accionistas de la empresa INVERSIONESN GONZALES S.A.C. han
decidido capitalizar la deuda que se mantenia con el Sr. Marco Polo (accionista mayoritario de la empresa), cuyo monto era de
S/ 300,000. Sin embargo, la formalizacion de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 06/53/2020. Sobre el
particular, nos piden realizar el registro de esta capityalización.
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------1 --------------------------
44 CTAS POR PAGAR A LOS ACC., DIREC. Y G 200,000.00
441 Accionistas
4411 Préstamos
522 Capitalizaciones en tramite
5222 Reservas
01/07 Por la devolucion del aporte del accionista
se retira
-----------------------------x --------------------------
-----------------------------2 --------------------------
5221 Aportes
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
06/10 Por la formalizacion del aumento de capita
-----------------------------x --------------------------
ctuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la
accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como
s transacciones que los accionistas no tomaron en su calidad de accionistas,

amente en el patrimonio.
esde el punto de vista legal. Asimismo, se
d. Su naturaleza es deudora.
/80,000.00 Mediante Junta

cuerdo A La Relacion Mostrada
80,000.00
80,000.00
80,000.00
de S/.10 cada una, para

30,000.00
TA: "Está prohibido emitir
n acciones;
uación; y,
mo, se incluye las acciones de inversión que han sido
de inversión a aquellas emitidas por las empresas

la "Cuenta Acciones de Inversión" en reemplazo de la "Cuenta
el negocio que fuera derogado mediante la Primera

de denominación de la sacciones laborales por acciones del
sión.
apital social por nuevos aportes;
. La naturaleza de la cuenta es deudora.
.00 cada una.
50,000.00
ones de capital que se encuentran en proceso de formalización legal.
iones y el precio pagado por ellas en una emisión; o entre el

e también la diferencia cambiaria que se genera entre la fecha
curso legal.
va legal haya alcanzado su límite máximo. Pueden

e las primas de capital, puede distribuirse el saldo de éstas.
es de formalización legal e inscripción en los registros

iales como reservas y resultados acumulados, así como el
encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en
amiento contable a
serva Legal seria para nuestro caso el siguiente:
ar la reserva legal hasta el límite
200.00
ionistas o Socios debiendo efectuar el siguiente asiento:
14,500.00
considerar, de ser el caso, la
empresa, según consta

e dicho acto se inscribe
600,000.00
600,000.00
600,000.00
dido retirarse de la
nscribe en Registros
200,000.00
200,000.00
200,000.00
N GONZALES S.A.C. han

empresa), cuyo monto era de
6/53/2020. Sobre el
200,000.00
600,000.00
Estudio Tributario Bazan & Asociados SAC - Área Académica
CASO: EXISTENCIAS - CASOS LOCALES
La compañía America SA. Dedicada a la venta de equipo de computo ha adquido de la empresa AVE SAC, 30 computadoras
¿ Como Registrar la compra?

Concepto s/
30 equipos a 5000 150000
IGV 18% 27000
Total 177000
ASIENTOS CONTABLES
…………………………………………………………………..1…………………………………………………………………….
60 COMPRAS
6011 Mercaderias
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
4011 IGV cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
X/X Por la compra de mercaderia
…………………………………………………………………..2…………………………………………………………………….
20 COMPRAS
2011 Mercaderias
611 Mercaderias
X/X Por el ingreso a almacenes
…………………………………………………………………..2…………………………………………………………………….
1041 Cuentas corrientes
X/X Por la canclecion de la factura
…………………………………………………………………..3…………………………………………………………………….
La compañía America SA. Dedicada a la venta de equipo de computo ha adquido de la empresa AVE SAC, 30 computadoras
canjea por una letra a 30 dias
¿ Como Registrar la compra?
Concepto s/
30 equipos a 5000 150000
IGV 18% 27000
Total 177000
ASIENTOS CONTABLES
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
60 COMPRAS
6011 Mercaderias
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
20 COMPRAS
2011 Mercaderias
611 Mercaderias
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
4231 Letras por pagar
X/X Por el canje de la factura x letra
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
4231 Letras por pagar
X/X Por el pago de la letra
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
CASO: COMPRAS DE EXISTENCIA CON UN DESCUENTO POSTERIOR

La empresa comercial, La esmeralda SAC; el 01 de agosto del 2020 adquiere al contado 10,000 cuadernos a 12 soles C/U ma
a la compañía Los Delfines SRL.
Pasado quince dias de la compra la empresa Los Delfines SRL remite una nota de credito por 14,160 incluido IGV correspodi
10% de descuento por ser un cliente frecunte, tener en cuenta que ya se vendio 6000 unidades
¿Cuál es el Tratamiento contable?

ASIENTOS CONTABLES
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
60 COMPRAS
6011 Mercaderias
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
20 COMPRAS
2011 Mercaderias
611 Mercaderias
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
60 COMPRAS
6011 Mercaderias
X/X Por la nota de credito recibida
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
Distribucion del descuento obtenido
PCGE NRO DE VALOR

% DESCUENTO VALOR NETO
CUENTA UNIDADES ORIGINAL
2011 4000 48000 0.4 5664 42336
6911 6000 72000 0.6 8496 63504
10000 120000 1 14160 105840
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
611 Mercaderias
20 COMPRAS
2011 Mercaderias
69 COSTO DE VENTAS
6911 Mercaderias
X/X Por reconocimiento del descuento obtenido.
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
DATO: De acuerdo con la NIC 2 Inventarios los decuentos y rebajas obtenidos disminuiran al costo de adquicision ; su aplicac
tanto la mercaderia en almacen(2011) y la mercaderia vendida(6911).

CASO: EXISTENCIAS - ADQUISICIONES DEL EXTERIOR
La empresa Importadora del Perú SA ha importado materias primas para la fabricacion de pintura, cuyo detalle es el siguient
MATERIA
PESO VALOR FOB VALOR S/ PESO % VALOR%
PRIMA
TIPO X 7000 14000 44800 70.00% 72.16%
TIPO Y 3000 5400 17280 30.00% 27.84%
10000 19400 62080 100.00% 100.00%
Gastos incluidos en la importacion.
USS T.C S/ F.D

Gastos bancarios 194 3.21 622.74 V
Fletes 1500 3.2 4800 P
Seguro 388 3.2 1241.6 V
Almacenaje portuario 929.06 P
Aranceles 6227.4 V
Agente de aduanas 1308.2 V
15129
F.D FACTOR DE DISTRIBUCION

F.D
V= Por valor 9399.94
P= Por precio 5729.06
15129
En consecuencia los gastos de importación adistribuir son:

MATERIA
PESO % VALOR FOB VALOR % IMPORTE TOTAL S/
PRIMA
TIPO X 70% 4010.34 72% 6783.46 10793.80
TIPO Y 30% 1718.72 28% 2616.48 4335.20
100% 5729.06 100% 9399.94 15129.00
En consecuencia el valor de las materias primas importadas es

MATERIA VALOR FOB G. DE COSTO PESO (KG) COSTO
PRIMA IMPORT TOTAL UNITARIO
TIPO X 44800 10793.80 55594 7000 7.942
TIPO Y 17280 4335.20 21615 3000 7.205
62080 15129 77209
ASIENTOS CONTABLES
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
60 COMPRAS
6021 Maretias primas …………………………………………62,080
6092 Costos vincualados a la compra de mp….….15,129
4015 Derechos aduaneros
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
24 MATERIAS PRIMAS
2411 Materias primas tipo X-----------55,593.8
2412 Materias primas tipo y -----------21,615.2
611 Materias primas
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
FOB: Vendedor a cumplido con la obligacion cuando lo entrega la mercaderia en el borde del buque.
C & F: El vendedor esta obligado a pagar gastos y flete para poner las mercaderaas en el puerto de destino. Entre
esta contratar el navio, proveer las mercancias,obtener la licencia de exportancion, seguro y tasas hasta de
Los seguros y gastos adiconales corrern por parte del comprador.
CIF: Tiene las mismas obligaciones del C&F, ademas de conseguir y costear el seguro martimo por perdida o rob
CASO: COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON PAGO DIFERIDO
La empresa Alpes del Perú SAC, el 1 de agosto compro 600 paquetes de papel bond a un valor de 100 c/u para ser pagada e
Considerar al interes efectivo al 1.% mensual
¿Cuál es el tratamiento contable para la compra?
1. La transaccion acordada
CONCEPTO S/
600 PAQUETES X 100 C/U 60000
IGV 18% 10800
TOTAL 70800
2. Forma de pago (12 cuotas iguales

FECHA DE PAGO IMPORTE
10 de agosto del 2020 0
31 de agost0 del 2020 5900
30 de septiembre del 2020 5900
TASA
FECHA DE PAGO IMPORTE N° Cuota
8/31/2020 5900 1
9/30/2020 5900 2
10/31/2020 5900 3
11/30/2020 5900 4
12/31/2020 5900 5
1/31/2021 5900 6
2/28/2021 5900 7
3/31/2021 5900 8
4/30/2021 5900 9
5/31/2021 5900 10
6/30/2021 5900 11
7/31/2021 5900 12
TOTAL 70800 VALOR PRESENTE
FECHA DE PAGO SALDO INTERES AMORTIZACION
8/1/2020 56,275.39
8/31/2020 51,838.14 562.75 4,437.25
9/30/2020 47,356.52 518.38 4,481.62
10/31/2020 42,830.09 473.57 4,526.43
11/30/2020 38,258.39 428.30 4,571.70
12/31/2020 33,640.97 382.58 4,617.42
1/31/2021 28,977.38 336.41 4,663.59
2/28/2021 24,267.16 289.77 4,710.23
3/31/2021 19,509.83 242.67 4,757.33
4/30/2021 14,704.93 195.10 4,804.90
5/31/2021 9,851.98 147.05 4,852.95
6/30/2021 4,950.50 98.52 4,901.48
7/31/2021 - 49.50 4,950.50
3,724.61 56,275.39
ASIENTOS CONTABLES
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
60 COMPRAS
6021 Maretias primas
37 ACTIVO DIFERIDO
3732 Interes no devegados en medicion a valor descontado
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
21 PRODUCTOS TERMINADOS
2121 Productos terminados
6121 Materias primas
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
6792 Gastos financieros en medicion a valor de descuento
37 ACTIVO DIFERIDO
3732 Interes no devegados en medicion a valor descontado
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
AC - Área Académica
mpresa AVE SAC, 30 computadoras a 5,000 soles mas IGV
DEBE Haber
150000
27000
177000
150000
150000
177000
177000
504000 504000
mpresa AVE SAC, 30 computadoras a 5,000 soles mas IGV
DEBE Haber
150000
27000
177000
150000
150000
177000
177000
177000
177000
681000 681000
10,000 cuadernos a 12 soles C/U mas IGV
o por 14,160 incluido IGV correspodiente al
DEBE Haber
120000
21600
141600
120000
120000
14160
2160
12000
275760 275760
DEBE Haber
14160
5664
8496
14160 14160
n al costo de adquicision ; su aplicación comprende
e pintura, cuyo detalle es el siguiente.

DEBE Haber
77209
6227.4
70981.6
77209
77209
70981.6
70981.6
225399.6 225399.6
a en el borde del buque.
eraas en el puerto de destino. Entre sus oblicaciones tambien

xportancion, seguro y tasas hasta de buque de embarque.
el seguro martimo por perdida o robo.

n valor de 100 c/u para ser pagada en 12 cuotas mensuales
1%
Importe Cuota Valor actual
5,000.00 4,950.50
5,000.00 4,901.48
5,000.00 4,852.95
5,000.00 4,804.90
5,000.00 4,757.33
5,000.00 4,710.23
5,000.00 4,663.59
5,000.00 4,617.42
5,000.00 4,571.70
5,000.00 4,526.43
5,000.00 4,481.62
5,000.00 4,437.25
VALOR PRESENTE 56,275.39 8584.38112
PAGO
MENSUAL
5000
5000
5000
5000
5000
5000
5000
5000
5000
5000
5000
5000
60,000.00
DEBE Haber
56275.387
3,724.61
10,800.00
70,800.00
56275.3873674
56275.3874
5900
5900
562.75
562.75
133538.14 133538.14
CASO: VENTA DE EXISTENCIAS CON COBRO DIFERIDO
La empresa El Aguila SRL vendio mercaderias a una empresa industrial , el 01 de julio del 2019, representada por una maquin
de 529 200 para ser cancelda hasta el 30 de junio del año 2020, por razones de marqueting se ha decidido no cobrar los inter
suele ser 1% anual.
Costo de maquinaria vendida 2, 740, 000

¿Cómo contabilizar la operación?
1. Determinar el valor presente de la venta.
𝑉𝑃=𝑝 𝑥 1/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^𝑛
𝑉𝑃=2,940,000 𝑥 1/ 〖 (1+0.01) 〗 ^12
𝑉𝑃=2,940,000 𝑥 0.9379233
𝑉𝑃=2,757,494.5
Los intereses diferidos
= Valor de venta - Valor presente

= 2,940.000 - 2,757,494
= 182,506
TASA 1%
Importe
N° Cuota Cuota Valor actual
1 245,000 242,574
2 245,000 240,173
3 245,000 237,795
4 245,000 235,440
5 245,000 233,109
6 245,000 230,801
7 245,000 228,516
8 245,000 226,253
9 245,000 224,013
10 245,000 221,795
11 245,000 219,599
12 245,000 217,425
VALOR PRESENTE 2,757,494
FECHA DE PAGO SALDO INTERES AMORTIZACION
7/1/2020 2,757,494
7/31/2020 2,540,069 27,575 217,425
8/31/2020 2,320,470 25,401 219,599
9/30/2020 2,098,674 23,205 221,795
10/31/2020 1,874,661 20,987 224,013
11/30/2020 1,648,408 18,747 226,253
12/31/2020 1,419,892 16,484 228,516
1/31/2021 1,189,091 14,199 230,801
2/28/2021 955,982 11,891 233,109
3/31/2021 720,541 9,560 235,440
4/30/2021 482,747 7,205 237,795
5/31/2021 242,574 4,827 240,173
6/30/2021 - 2,426 242,574
182,506 2,757,494
ASIENTOS CONTABLES
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
70 VENTAS
7015 Mercaderias
49 PASIVO DIFERIDO
4932 Intereses no devengados en medicion a valor descontado
X/X Por la venta de mercaderia
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
69 COSTO DE VENTAS
6915 Otras mercaderias
20 MERCADERIAS
208 Otras mercaderias
X/X Por el costo de ventas
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
Resultado al 01 de julio del 2019
SIN LA NIC CON LA NIC

CONCEPTO
18 18
Ventas 2,940,000 2,757,494
Costo de ventas -2,740,000 -2,740,000
Utilidad bruta 200,000 17,494
Ingresos financieros - -
Utilidad 200,000 17,494
Contabilización al 31 de julio del año 2019
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
49 PASIVO DIFERIDO
4932 Intereses no devengados en medicion a valor descontado
779 Otros ingresos financieros
X/X Por el ingreso a diferido de julio
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
DATO: Similares asientos asientos contables se haran para los proximo doce meses hasta saldar los 182, 506 de la cuenta 493
Incidencia en resultados por aplicación de la NIC 12
Sin la NIC 12 Con la NIC Sin la NIC 12

Concepto al 31 de Dic 12 al 31 de al 31 de Dic
del 2019 Dic del 2019 del 2020
Ventas 2,940,000 2,757,494
Costo de ventas -2,740,000 -2,740,000
Utilidad bruta 200,000 17,494
Ingresos financieros - 132,398 -
Utilidad antes de impuestos 200,000 149,892 -
-
Impuesto a renta corriente 29% -59,000 -44,218 -
Impuesto a renta diferido 29% 14,782 -
1. Como consecuencia de reconocer el ingresoa valor presente y la incorporacion a los resultados de los intereses devengad
diferencia en la utilidad de 50,108 en aplicación de la NIC 12, genera un impuesto a la renta diferido de de 14,782 para el año
2. En concecuencia en el año 2019 por aplicación de la NIC 12 se efectua el registro contable
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
37 ACTIVO DIFERIDO
3712 Impuesto a la renta diferido
88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la renta diferido
X/X Por el impuesto a la renta diferido
…………………………………………………………………..x…………………………………………………………………….
dos SAC - Área Académica
l 2019, representada por una maquina en 2, 940, 000 más IGV

ting se ha decidido no cobrar los interes, cuya tasa de interes
PAGO
MENSUAL
245,000
245,000
245,000
245,000
245,000
245,000
245,000
245,000
245,000
245,000
245,000
245,000
2,940,000
DEBE Haber
3469200
2,757,494
529200
182,506.0
2740000
2740000
6209200 6209200
DEBE HABER
27,575
27,575
27575 27575
a saldar los 182, 506 de la cuenta 4932
Con la NIC 12
al 31 de Dic
del 2020
50,108
50,108
14,782
esultados de los intereses devengados genera una

enta diferido de de 14,782 para el año 2020
DEBE HABER
14,030
14,030
14030 14030

Asientos Contables 2020

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Fecha T.C. Monto ($) Monto (S/)

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Registro Contable 03/07/2019

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Registro Contable 03/01/2018

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Registro de los desembolsos con fondos de Caja Chica

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Registro emision de cheques 01.03.2019

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Pago de participacion el 01.03.2019

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Pago de participacion el 30.04.2019

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

SBS 7/31/2019 8/1/2019

NENTAL , por intereses de Sobregiro, por S/ 100

erdo al plazo dispuesto por éste.

pago de participacion a los trabajadores , por un valor S/ 10,000. Sin embargo 5

te de S/. 1,500 (icluye IGV), la cual es cobrado inmediatamente,efectuandose en ese

Compras de Acciones disponibles para la venta

¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?

1. Compra de acciones (1.° agto. Año 1)

2. Medición del valor razonable (31 agto. Año 1)

3. Reconocimiento de pérdida de valor (31 agto. Año 1)

4. Medición de valor razonable (15 set. Año 1)

5. Ajuste del valor razonable (15 set. Año 1)

7. Reconocimiento de la pérdida realizada (15 set. Año 1)

ación, lo cual tiene previsto hacerlo a mediados de

n cotización en la Bolsa de Valores a esa fecha.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

b. Mes de marzo: Reclasificación

Con fecha 31/12/2018 emite la factura N° E001-0025 por el anticipo po

DICIEMBRE DEL 2018

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

APLICACIÓN DEL ANTICIPO

CIALES – TERCEROS 325,208.00

actura N° E001-0025 por el anticipo por el 10% del total de la obra

CIALES – TERCEROS 1,180,000.00

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