CERES RIO META

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA UNIVERSIDAD DE LOS LLANOS

X SEMESTRE ADMINISTRACION FINANCIERA

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COSTOS Y DEDUCCIONES
CIPA LOS SABIOS PUERTO LOPEZ - META FEBRERO DE 2.011

Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad

210

Costo Deducción Inversión en activos fijos s

42 43

Otros costos y deducciones

Total costos y deducciones (Casilla 42 + 43)

44

Costos y Deducciones

Definición:
Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente a la producción de bienes o la prestación de servicios de los cuales un ente económico obtuvo ingresos.

Se efectúan para su adquisición. Los gastos necesarios son desembolsos realizados para su distribución o para la financiación de la empresa en general.

En los costos, se incorporan al producto o Erogaciones

Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación, el costo y la deducción se causa, cuando nace la obligación de pagarla, aunque no se haya hecho efectivo el pago.

2006 Reajustes fiscales .Costos Inversiones de renta variable Costo de adquisición Costo fiscal Adiciones Ajustes por inflación .2007-2008 .

deben establecer el valor del inventario y el costo de ventas por el sistema de inventario permanente. 62 del Estatuto Tributario). T.   Los métodos de valuación de inventarios pueden ser el UEPS.Costos Inventarios Los inventarios representan los bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios: Los contribuyentes obligados a tener revisor fiscal o contador público. (Art.  . a menos que la compaña haya solicitado autorización previa a la DIAN para manejar cualquier otro sistema de reconocido valor técnico dentro de las prácticas contables. (Art. 65 del E.   El valor de los inventarios reflejados en la contabilidad antes de provisiones debe ser el mismo reportado en la declaración. PEPS.). promedio e identificación específica.

.Costos Inventarios Para propósitos contables generalmente se hacen provisiones para ajustar a valores de mercado los activos. Inventarios  De acuerdo con la nueva legislación la deducción por faltantes de mercancía es del 3% de la suma del inventario inicial más las compras y sólo aplica para inventarios de fácil destrucción y/o pérdida. las provisiones creadas para ajustar el valor de los inventarios a su valor de realización no son aceptadas fiscalmente.   La Ley permite la procedencia de una mayor deducción n los eventos de fuerza mayor y caso fortuito.

Costos Propiedad. planta y equipo El costo fiscal está constituido por: Precio de adquisición o el costo declarado en el año anterior. o sobre el costo ajustado por inflación. . mejoras. El IVA siempre que no se haya tomado como deducción o descuento Menos La depreciación calculada sobre el costo histórico. reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorización. en el caso de bienes muebles Más Reajustes fiscales El costo de las construcciones. para inmuebles. El valor de los ajustes por inflación 31 diciembre 2006 El costo de las adiciones y mejoras.

Costos Propiedad. planta y equipo Para efectos fiscales el costo puede estar afectado por algunos de estos valores: Reajustes fiscales El auto-avalúo El valor de los saneamientos del año 1995   .

. deterioro por uso. las demás deberán observar la reglamentación que expida su ente de control. obsolescencia y cambios tecnológicos. CONTABLE VIDA ÚTIL Edificios FISCAL Muebles y enseres Maquinaria y equipo Equipo de cómputo 20 años 10 años 10 años 5 años Vehículos 5 años NOTA: La vida útil de los bienes usados se determina por el número de años estimado razonablemente por el contribuyente. entre otros para las vigiladas por la Superintendencia de Sociedades.Costos Depreciaciones Determinada razonablemente según las especificaciones de fábrica.

Costos    Línea recta Suma de los dígitos de los años Unidades de producción u horas de trabajo Otro de reconocido valor técnico Línea recta Reducción de saldos Otro de reconocido valor técnico mediante solicitud a la CONTABLE       SISTEMAS   FISCAL     DIAN con tres meses de anterioridad a la iniciación del ejercicio de su aplicación .

Depreciación por reducción de saldos La depreciación por reducción de saldos se determina por un factor que se calcula por la siguiente fórmula: Factor= 1 – n vs c Donde: n: número de años de vida útil del activo vs: Valor de salvamento c: Costo de adquisición .

pueden depreciarse totalmente en el mismo año.  .   Los cargos diferidos se pueden amortizar en un término no inferior a cinco años. a menos que se demuestre que por la naturaleza o duración del negocio.  Costos Activos amortizables Los cargos diferidos representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos. 130 del E.   Por la depreciación adicional a la contable que se solicite como deducción en el año.   Frente al sistema de amortización la DIAN conceptuó que ante la ausencia de regla el contribuyente puede optar por cualquier sistema técnico contable y acepta que éste puede diferir del valor fiscal. sin consideración a la vida útil.103.000 en el año 2008.Costos Depreciación fiscal Si la Compaña adquirió activos por valor inferior a $1. la cual debe apropiarse de las utilidades del mismo ejercicio (Art.). es necesario constituir una reserva no distribuible del 70%. la amortización deba hacerse en un plazo inferior. T.

.Deducciones Deudores • Análisis del vencimiento de las cuentas por cobrar con clientes para determinar cuál debería ser la provisión contable que. • Fiscalmente la provisión podrá calcularse por el método individual o general. de acuerdo con la estrategia fiscal que haya adoptado la compaña. como mínimo debe quedar registrada en los libros de contabilidad. • Podría optarse por el castigo directo a resultados.

Método general Se calcula Vencimiento de acuerdo con los siguientes porcentajes: Porcentaje Entre 0 y 90 días Entre 90 y 180 días Entre 180 y 360 días Más de 360 días 0% 5% 10% 15% .Deducciones Método individual Equivalente al 33% anual de las deudas con un año de vencidas.

Deducciones Deudores Si en las cuentas de difícil cobro se tienen todos los elementos de juicio que puedan demostrar que no es posible su recuperación.   Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada en años anteriores o que se trate de créditos que hayan producido rentas declaradas en tales años.    Que la obligación exista en el momento de descargo. y Que existan razones para considerar la deuda manifiestamente perdida o sin valor.  Que se haya descargado en el año o período gravable mediante abono a la cuenta incobrable y cargo directo a pérdidas y ganancias. podrían castigarse contra la provisión o contra los resultados para disminuir el valor patrimonial de las cuentas por cobrar.  .    Observar requisitos del artículo 80 del Decreto Reglamentario 187/75: Que la respectiva obligación se haya contraído con justa causa y a título oneroso.

La deducción se hará conforme a lo establecido en el Artículo 113 del Estatuto Tributario. siempre que se observe:   La tabla de mortalidad sobre la cual se efectúa el cálculo actuarial debe estar aprobado por la respectiva Superintendencia (Decreto Reglamentario 331/76).Deducciones Pensiones de jubilación La legislación fiscal reconoce como deducción y pasivo fiscal el valor de las apropiaciones para el pago de futuras pensiones de jubilación que no se encuentren amparadas por seguros o por ISS.    Que se utilice el sistema de equivalencia actuarial. .

Deducciones Pensiones de jubilación Cálculo actuarial 31-12-08 Valor amortizado 31-12-08 Cálculo actuarial 31-12-09 100.000 120. amortizado 31-12-08 Vr.000 100.800 .000 = 80% 84% % amortización en 2009 (80%+ 4%) Valor a amortizar a 31-10-09 100. cálculo actuarial 31-12-08 Cálculo actuarial 31-12-09 % amortización 80.000 Deducción Vr.000 120.000 80.

000 20.800 80.08 • Valor amortizado a 31-12-07 • Valor a deducir en 2008 100.800 .Deducciones Pensiones de jubilación • Cálculo de la deducción (miles de pesos) • Valor a amortizar a 31-12.

Formalidades Formalidades que se deben cumplir para propósitos fiscales: Soportes de los costos y deducciones. .Valor total de la operación * Valor total de la operación. Desde la Ley 383 de 1997 para la procedencia de costos o deducciones se exige como soporte la factura o documento equivalente. * Razón social y NIT del adquirente * Numeración consecutiva * Fecha de su expedición * Descripción específica o genérica de los artículos  Documento Equivalente: Razón social y NIT del vendedor o prestador del servicio.  * Numeración consecutiva . cumpliendo éstos con los siguientes requisitos Factura: * Razón social y NIT del vendedor o prestador del servicio.Fecha de su expedición .

Formalidades Formalidades que se deben cumplir para propósitos fiscales: Soportes de los costos y deducciones Concepto Salarios: Prestaciones sociales: Pensiones de jubilación: Contratos de mandato: Contratos de fiducia: Requisito Acreditar pago de aportes parafiscales y seguridad social Consolidación por cada uno de los empleados en cuanto cesantías. vacaciones. Certificación que debe expedir la Sociedad Fiduciaria . primas. etc. firmada por el Revisor Fiscal o Contador según el caso. Cálculo actuarial debidamente autorizado por la Superintendencia de Vigilancia y Control. El mandante soporta los costos y deducciones con la certificación que para tal fin le debe expedir el mandatario. intereses a las cesantías.

Transacciones con vinculados económicos del exterior: Acreditar que las operaciones están soportadas con el estudio de precios de transferencia en los casos en que sea obligatorio realizarlo. .Formalidades que se deben cumplir para propósitos fiscales: Soportes de los costos y deducciones Concepto Impuestos: Requisito Soportes de los recibos de pago realizados en el año sobre los impuestos deducibles al 100%: Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros Impuesto Predial   Para la deducción del 25% del impuesto al gravamen a los movimientos financieros se requiere la certificación expedida por la entidad financiera.

Control a transacciones con régimen simplificado: No procede como costo o deducción los pagos que se efectúen a: Personas no inscritas en el régimen común del IVA Requisito   por contratos de valor individual y superior a .Formalidades Formalidades que se deben cumplir para propósitos fiscales: Soportes de los costos y deducciones Concepto Donaciones procedentes: Certificado expedido por la entidad donataria y en los casos en que las donaciones superen 50 salarios mínimos legales se requiere de la insinuación.

Para las operaciones del exterior. . esta formalidad aplica para la procedencia de costos y deducciones de fuente nacional y extranjera en la medida que sea obligatorio practicar la retención.Formalidades Formalidades que se deben cumplir para propósitos fiscales: Retención en la fuente y regulaciones cambiarias: Se deberá acreditar el pago del impuesto retenido en la fuente a título de renta. adicionalmente se deberá cumplir con las regulaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia para que proceda la deducción.

Formalidades Entre otras:    Deducciones especiales por salarios Gastos al exterior Donaciones Deducción del 40% por adquisición de activos Inversiones en medio ambiente Inversiones en investigaciones científicas Compensación de pérdidas fiscales Compensación de excesos de renta presuntiva Deducciones Especiales             .

Gastos 15% la renta líquida. Valor del gasto Gastos en el exterior para ingresos locales.Deducciones Especiales Beneficio Deducción por pagos a viudas y huérfanos de las Fuerzas Armadas. . Gastos con vinculados en el exterior sin retención. estará limitada a 610 UVT incluida las prestaciones sociales. Limitado el 15% de la renta líquida Base Valor del gasto Límite para su aplicación La deducción máxima por cada persona. 30% renta líquida Donaciones generales Donaciones a Gustavo Mat. siempre V/r donado V/r donado que efectúen precios de transferencia.

deportes y artes en los niveles regionales Inversiones en medio Inversiones en activos (1) ambiente científico o donaciones (3) Inversiones desarrollo Requisitos especiales. y podrá generar pérdida V/r invertido 20% de la renta líquida  125% Los activos deben corresponder V/r invertido reales productivos a activos fijos Los proyectos deben estar aprobados por la autoridad ambiental respectiva. deben estar aprobados por Colciencias. o  (3) Proyectos de innovación tecnológica.Declaración de Renta para Personas Jurídicas Deducciones Especiales Beneficio Donaciones al ICBF. No tiene límite. Compra activos año 100% 20% de la renta líquida Base 100% Monto del Beneficio Límite para su aplicación La deducción aplica sin 100% 40% el límite del 30% de la renta líquida. donado . fondos mixtos de promoción de la cultura.

Declaración de Renta para Personas Jurídicas Deducciones Especiales Gastos en el exterior Son deducibles los gastos en el exterior. No se requiere acreditar la retención: Pago a comisionistas en el exterior por importaciones y exportaciones. Los intereses sobre créditos a corto plazo derivados de la importación o      exportación de mercancías. si lo pagado constituye renta gravable en Colombia. . que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país. siempre y cuando se haya efectuado la retención en la fuente.

Declaración de Renta para Personas Jurídicas Deducciones Especiales Gastos en el exterior Están limitados al 15% de la renta líquida computada antes de descontar tales costos o deducciones.T. Los contemplados en el Artículo 25 del E. No están limitados los siguientes:       Aquellos sobre los cuales sea obligatoria la retención en la fuente Los pagos a comisionistas en el exterior Los intereses sobre créditos a corto plazo por sobregiros o descubiertos bancarios. Los costos y gastos que se capitalizan para su amortización posterior.      La adquisición de cualquier clase de bienes corporales. que para el beneficiario no constituyen ingreso de fuente nacional. .

subsidiarias o agencias en Colombia. son deducibles si corresponden a gastos de administración o  dirección y por concepto de regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangibles.Declaración de Renta para Personas Jurídicas Deducciones Especiales Gastos en el exterior con casa matriz y vinculados   Los pagos a casa matriz del exterior realizados por sucursales. los mismos podrán ser deducibles con la limitación de que trata el Artículo 122 del Estatuto Tributario (limitados al 15%) siempre que hayan estado sometidos a estudio de precios de transferencia. siempre que se acredite el pago del impuesto de renta.  Si los anteriores gastos tienen la característica de no ser ingreso de fuente nacional no sujeto a retención en la fuente. filiales.  .

• Gasto no deducible .Deducciones . Recordar que el impuesto de timbre a partir de 2008 disminuye en el 1% y 2009 en 0.5%.Otras Consideraciones Consideraciones fiscales sobre algunos de los gastos registrados en la contabilidad: Concepto Fiscal Impuestos • No son deducibles: el impuesto de timbre. • Verificar que se esté incluyendo en esta cuenta la amortización del cargo de la corrección monetaria diferida en los términos del Decreto 1536 de 2007. Diversos – Otros Provisiones Pérdida método de participación • El gasto por provisiones de inversiones. inventarios y propiedad. de valorización. dado que tendrá el mismo efecto en la depuración de la renta conforme a la Circular de la DIAN 00104 del 22 de agosto de 2007. planta y equipo no son deducibles. vehículos. derechos sobre instrumentos públicos. de espectáculos públicos.

Pérdida en venta y retiro de bienes • La pérdida en bienes usados en el negocio ocurridas por fuerza mayor son deducibles.Declaración de Renta para Personas Jurídicas Deducciones . • Sólo será deducible la pérdida en la venta de inversiones e inmuebles correspondientes a AxI. el saldo se debe diferir para deducirlo en los cinco períodos siguientes. • Intereses superiores a los intereses por usura no son deducibles. Si en el año en que se sufre no se puede deducir por carencia de rentas.Otras Consideraciones Consideraciones fiscales sobre algunos de los gastos registrados en la contabilidad: Concepto Fiscal Financieros • Diferencia en cambio en contratos forward no liquidados. no son deducibles. Deducibles con requisitos de Ley: • Costas y procesos judiciales • Actividades culturales y cívicas No deducibles: • Costos y gastos de ejercicios anteriores • Impuestos asumidos Gastos extraordinarios .

Otras Consideraciones Consideraciones fiscales sobre algunos de los gastos registrados en Concepto Fiscal la contabilidad: Gastos diversos Deducibles con requisitos de Ley: • • • • Demandas laborales Demandas por incumplimiento de contratos Indemnizaciones Amortización de bienes entregados en comodato No deducibles: • Multas y sanciones pagadas a las autoridades fiscales Analizar de forma especial la cuenta "Otros".Declaración de Renta para Personas Jurídicas Deducciones . para determinar su deducibilidad • Gasto no deducible Impuesto de Renta .

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