UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CENTRO UNIVERSITARIO CUILAPA SANTA ROSA

LICENCIATURA: Contaduría Pública y Auditoria

CURSO: Normas Internacionales de Auditoria

CATEDRÁTICO: Luis Antonio Reyes Aguilar

TAREA: Resumen Principios del Código de Ética y Caso Practico

ALUMNOS:
Mayerli Maribel Morataya Batres 3313-21-1003
Manrique Antonio Ortiz Ramírez 3313-20-11218
María de los Ángeles Monterroso Solares 3313-21-18243
Heydi Keren Marta Lux Cac 3313-21-10543

CICLO 2023
 INTEGRIDAD
Es el principio que obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y honestos e todas
sus relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica también justicia en el trato y
sinceridad.
Una persona profesional debe manejarse en una conducta recta, honrada y siempre actuar con la
verdad, lo que denota sinceridad y coherencia al momento de dar su opinión sobre la auditoría
realizada.
Un profesional no aceptara información o documentación sesgada para practicar o llevar acabo la
auditoria a sabiendas del tipo de información recibida.
Ejemplo: cuando el auditor se asocia con informes o información falsa, debe tomar medidas para
desvincularse de la misma.

OBJETIVIDAD
Es el principio que obliga a todos los profesionales de la contabilidad a no comprometer su juicio
profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de
terceros.
Un profesional no debe comprometer su independencia, para que con su juicio profesional y con
libertad el pueda dar su opinión a la auditoría realizada. El profesional debe ser transparente y no
comprometerse a realizar auditoria en que se vea comprometida por situaciones personales o
familiares.
Ejemplo: el gerente de una empresa pide al auditor que maquille balances para obtener así un
beneficio; en este caso el profesional de la contabilidad no prestara el servicio profesional ya que la
circunstancia afecta su imparcialidad e influyen indebidamente en su juicio profesional.

COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONAL

El profesional tiene la obligación de mantenerse en una constante preparación de conocimiento para
brindar mejor su servicio. Debe actuar con responsabilidad y responder acertadamente a los
lineamientos que la empresa necesita para el cual está prestando servicios, ser delicado y responsable
a cumplir con las tareas asignadas.
El profesional de la contabilidad tiene la responsabilidad de velar porque las personas que estén a su
cargo sean competentes en el tema de las MIFA.
Cuando corresponda el profesional deberá dar a conocer a sus clientes las limitaciones de sus
servicios, al momento de tener la información necesaria podrá calcular el plazo de tiempo y costo que
la misma conlleve.
Ejemplo: el auditor debe recibir cursos de actualización profesional y estar al tanto de los avances
técnicos y normas para realizar su trabajo con competencia.

CONFIDENCIALIDAD
El profesional de la contabilidad está obligado a practicar el principio de confidencialidad que se
refiere a tener secretamente la información que maneja en el ámbito laboral, debe ser ético y no
entablar conversación acerca de información que compromete a la empresa para quienes presta sus
servicios. Debe resguardar la información y mantenerse alejado de hablar temas, con familia o
amigos, incluso compañeros de trabajo que comprometan su ética y confidencia profesional.
es un principio el cual se tiene que tomar en cuenta para hacer una auditoria eficiente y con ética por
lo que nos dice que la información que nosotros tengamos ya sea de los estados financieros o de la
empresa en general nosotros no debemos revelar esa información ya sea en el entorno laboral o no
laboral, cuando nos referimos a esto último puede ser en un entorno familiar o de amigos ya que la
información a la hora que revelemos esto se puede ver afectado nuestro trabajo de auditoria. Como
profesionales vamos a revelar la información cuando tenga que colaborar con autoridades legales o
que el cliente nos autorice a ello.
El auditor deberá mantener la confidencialidad de toda información de la entidad, el auditor no debe
divulgar información a cualquier persona, ya que es fundamental para la empresa cliente la seguridad
de toda información para evitar un daño grave para la misma.
El auditor tiene la obligación de guardar el secreto profesional, no revelando por ningún motivo los
hechos o circunstancias de que se tenga conocimiento durante la preparación y ejecución de la
auditaría.
El profesional está obligado por este principio a no divulgar o comentar con terceras personas
información obtenida mediante sus trabajos profesionales y empresariales solamente cuando se
necesario, pero deberá existir un derecho legal. Ya que tal divulgación puede ser utilizada con malas
intenciones a beneficio de otros.
 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
El profesional debe ser honesto y ético, no debe realizar exageraciones con respecto a los servicios
que brinda, tampoco debe comparar su conocimiento y experiencia con otros profesionales o con
empresas en sí.
Este principio se basa en la obligación que tiene el profesional de cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias y no desacreditar la profesión, cuando nos referimos a esto es hacer el trabajo de buena
manera esto nos dice que debemos de cumplir la ley y no dejarnos manipular por ya sea un trabajador
de la empresa que estamos auditando, así como cumplir con el código de ética en general sea cual sea
el caso al cual nos enfrentemos en el campo laboral. También nos habla sobre cuando promocionamos
nuestros servicios de auditoria debemos ser honestos y sinceros esto nos quiere decir que no debemos
exagerar sobre el servicio que ofrecemos, así como no debemos compararnos al trabajo de otros
auditores o hacerlos de menos.
Este principio obliga al profesional al momento de realizar su labor, respetar y considerar las
disposiciones legales que rijan su trabajo, ya que al incumplirlas podría desacreditar su profesión.
Hasta el punto de llegar a someterse a un proceso legal que afecte negativamente su reputación.
Al momento de ofrecer sus servicios mediante publicidad u otros medios deberán ser honestos y
sinceros en informar a las entidades los conocimientos que poseen sin exagerar, ni hacer
comparaciones con el trabajo de otros profesionales.
 CASO PRACTICO BASADO EN EL PRINCIPIO DE
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
En el año 2000, Manrique Ortiz era un brillante nuevo gerente de auditoría en la oficina de MB
AUDITORES de una firma de contabilidad pública nacional. Era un excelente técnico y una “persona
sociable”. Manrique también pudo atraer nuevos negocios hacia la firma como resultado de sus
contactos con la comunidad de negocios Americanos de rápido crecimiento.
A Manrique se le asignó un nuevo cliente en 2001. Empresa FAR, un corredor-negociante de
bolsa que operaba de manera privada en el mercado secundario de títulos del gobierno de Guatemala.
Ni Manrique o alguien más en la oficina de MB AUDITORES tenía experiencia de auditoría de
corredores - negociantes. Sin embargo, el AICPA y la firma de Manrique tenían apoyo de auditoría
para la industria, en la cual Manrique solía empezar.
A Manrique se le promocionó como socio en 2001. Aunque este ascenso fue un gran paso hacia
adelante (era nuevo asistente de personal en 1992), también estaba bajo mucha presión. En el
momento en que se convirtió en socio, se le pidió que aportara capital a la firma. Él también pensaba
que debía mantener una imagen especial ante su despacho, sus clientes y la comunidad Americana.
Para lograr este objetivo, Manrique ostentaba un guardarropa impresionante, compró un BMW y
una lancha de alta velocidad, y se cambió a una casa mejor. También se divertía en grande. Manrique
financió gran parte de esta mejor forma de vida con tarjetas de crédito. Tenía seis American
Express y otras tarjetas bancarias, que le llevaron a acumularan saldo de Q40,000.00
Después de que la auditoría se completó y antes de que empezará la auditoría de 2002,
Manrique contactó a Maria Solares, la jefa de Empresa FAR, para salir de algunas dudas.
Manrique había notado una anomalía en los estados financieros que no podía entender y el pidió a
Solares una explicación. La respuesta de Solares fue la siguiente:
Manrique los estados financieros de 2001 tenían declaraciones erróneas de importancia y
ustedes lo arruinaron. Pensé que te ibas a dar cuenta y me llamarías, así que éste es mi
consejo: Mantén tu boca cerrada. Pasaremos la pérdida que cubrimos el año pasado a este año, y nadie
nunca verá la diferencia. Si nos delatas, tu firma sabrá que te equivocaste y tu carrera como la estrella
en la oficina se irá por el caño.
Manrique dijo que lo iba a pensar y que hablaría con Solares al siguiente día. Cuando Manrique llamó
a Solares, había decidido seguirle sus indicaciones. Después de todo, sólo sería un “cambio”
de una pérdida entre dos años consecutivos. Empresa FAR es una compañía privada y nadie
saldrá perjudicado o conocerá la diferencia. En realidad, sólo él era la persona expuesta a
cualquier daño en esta situación, y tenía que protegerse, ¿o no?.
Cuando Manrique fue a Empresa FAR para planear la auditoría de 2002, le preguntó a Solares cómo
iban las cosas, y éste le aseguró que todo iba bien. Entonces le dijo a Solares:
Manrique: ustedes están en el negocio del dinero, quizá me puedan dar algún consejo. Tengo
algunas deudas y necesito refinanciarlas. ¿Qué debo hacer? Después de algunas discusiones,
Solares le propuso un “plan”. Le daría un cheque por Q15,000. Empresa FAR le pediría a su
banco poner Q60,000 en una cuenta a nombre de Manrique y avalaría la garantía de préstamo de ésta.
Manrique devolvería los Q15,000 y tendría Q45,000
Manrique pensó que el plan era genial y obtuvo el cheque de Q15,000 de Solares. Entre
2002 y 2004 pasaron tres cosas.
 Primero, Manrique contrajo más deudas y acudió a Empresa FAR. Para finales de 2004,
había “pedido prestado” un total de Q125,000.
 Segundo, la compañía siguió perdiendo dinero en varios esquemas de inversión “fuera de los
libros”. Estas pérdidas se cubrieron mediante la falsificación de los resultados de las
operaciones normales.
 Tercero, el equipo de auditoría, bajo el liderazgo de Manrique, “fracasó en detectar” el fraude
y emitió opiniones infundadas.
En 2003, la declaración personal de 2002 de Solares fue sometida a una auditoría. Se le
pidió a la firma de Manrique que lo manejara, y el trabajo se le asignó a Heydi Lux, gerente de
impuestos. Al revisar los registros de Solares, Lux descubrió un cheque de Q15,000 de Solares a la
orden de Manrique Ortiz. Lux pidió ver a Ortiz y le preguntó sobre el cheque. Manrique entonces se
desmoronó y confió en Lux sobre sus problemas. Lux le respondió: No te preocupes, Manrique,
entiendo, y créeme no se lo diré a nadie. En 2004, las continuas pérdidas de Empresa FAR
hicieron que no pudiera entregar garantías inexistentes cuando se lo requirió un cliente.
Estos hechos provocaron una investigación y la consiguiente bancarrota de Empresa FAR. Las
pérdidas ascendieron a varios millones. Se hizo responsable a la firma de Manrique y se
encontró culpable a éste de conspiración para defraudar. Hasta la fecha aún sigue en prisión.
 CUESTIONARIO SOBRE CASO PRÁCTICO
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
1. Dar una breve explicación del caso:
Este es un caso basado en el comportamiento profesional de un profesional de la contabilidad donde
principalmente podemos detectar como Manrique no fue honesto y sincero en decirle a la Empresa
FAR que no tenía conocimiento acerca de corredores-negociantes, quiso exagerar o querer ver que
por saber de auditorías sobre industrias podía llegar a realizar una auditoría de corredores-
negociantes, el error fue realizar la auditoria sin contar con todo el conocimiento adecuado y
responsabilizarse de una auditoria de esta magnitud.
Por obvias razones podemos deducir que Manrique no haría una auditoria transparente, donde
observara detalladamente la información que fuera necesaria para dicha auditoria.
Fue acá donde cometió los errores sin darse cuenta, puesto que el confió en su conocimiento y dedujo
que todo estaba bien, pero el problema surgió en el año siguiente cuando Manrique ya tenía más
conocimiento acerca de esta auditoría, donde descubrió el error que había cometido y esto no por
cuenta propia, sino por la explicación que le dio Solares.
En este punto del caso es donde vemos reflejado la Ética Profesional y la Reputación del Profesional
de la Contabilidad, puesto que el accedió al chantaje de Solares y luego de eso se involucró en varias
acciones que fueron indebidas, pues estaba infringiendo el Código de Ética del Auditor.
2. Intente ponerse en los zapatos de Manrique. ¿Qué hubiera hecho (sea honesto consigo
mismo) cuando le dijeron de la declaración errónea del 2002?
Como acción indebida, por no perder la Reputación y el alto Nivel o puesto de trabajo, hubiera
aceptado la Propuesta.
Pero como Profesional de la Contabilidad y Ser una persona que respeta el código de ética
profesional, hubiera preferido perder el puesto de trabajo que tenía, aceptar y enfrentar el error que
había cometido por aceptar una auditoria para la que no estaba preparado y aceptar la equivocación
efectuada en la auditoria del 2001.
3. ¿Qué piensa de las acciones de Heydi Lux para ayudar a Manrique?!
La acción que tomó Heydi no fue la adecuada pues está infringiendo el comportamiento profesional y
la Integridad como Auditor, puesto que él debía de dar su razonamiento de la Auditoria y ocultaría ese
error que Manrique había cometido.
4. ¿Explique la importancia de la conducta ética para la profesión contable?
Es importante que el profesional de la contabilidad uso una conducta ética pues la contaduría busca
beneficiar a la Empresa y a quienes requieran la información contable y por lo cual necesitan una
auditoria transparente, donde el profesional use sus principios éticos y pueda así dar dictámenes
razonables sobre auditorias.
5. Señale quienes son los involucrados en este caso y con qué porcentaje de responsabilidad al
infringir las normas éticas.
Manrique 75%
Solares 20%
Lux 5%
6. Identifique que principios o normas de ética no observan las personas involucradas en este
caso.
 Comportamiento Profesional
 Integridad
 Etica Profesional
 Competencia y Diligencia Profesional
 CUESTIONARIO SOBRE CASO PRÁCTICO
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
Nombre:_____________________________________________________ Fecha:_______________
1. Dar una breve explicación del caso:

2. Intente ponerse en los zapatos de Manrique. ¿Qué hubiera hecho (sea honesto consigo
mismo) cuando le dijeron de la declaración errónea del 2002?
3. ¿Qué piensa de las acciones de Heydi Lux para ayudar a Manrique?!

4. ¿Explique la importancia de la conducta ética para la profesión contable?

5. Señale quienes son los involucrados en este caso y con qué porcentaje de responsabilidad al
infringir las normas éticas.

6. Identifique que principios o normas de ética no observan las personas involucradas en este
caso.