Ley 843

Desde el ámbito financiero, los tributos son contribuciones obligatorias que los habitantes de una
sociedad deben aportar a las arcas del estado. La recaudación de los recursos de dichos tributos el
Estado los administra y utiliza para sostener el gasto público y satisfacer las necesidades de la
ciudadanía.

Elementos del Tributo

En el diseño del sistema tributario boliviano se analizan los elementos que conforman el tributo y
estos son: -

Hecho generador: Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica expresamente establecido

por Ley para configurar cada tributo, cuyo acontecimiento origina el nacimiento de la obligación
tributaria (Ley Nº 2492, Sección II, Artículo 16). –

Sujetos: (Ley Nº 2492, Sección III, Subsección I, Artículo 21 y Subsección II, Artículo 22).

· Pasivo: Es el contribuyente que debe cumplir las obligaciones tributarias.

· Activo: Está constituido por cualquiera de las administraciones tributarias que tienen las
facultades de recaudación, control, verificación, determinación, ejecución y otras.

- Base imponible: Es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas
legales respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar (Ley Nº
2492, Sección IV, Artículo 42). –

La alícuota: Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible
para determinar el tributo a pagar (Ley Nº 2492, Sección IV, Artículo 46).

Clasificación de los Tributos –

Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes municipales.

- Impuesto: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley. No existe una
contraprestación.

- Tasa: Consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades individualizadas en el

sujeto pasivo. Esta tasa no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que constituye la
causa de la obligación.

- Contribuciones Especiales: Beneficios derivados de la realización de determinadas obras o

actividades estatales cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas
obras o actividades.

- Patentes: Son establecidas conforme a la C.P.E. cuyo hecho dominio público, así como la
obtención de autorizaciones para la realización de actividades económicas. Sólo la Ley puede
crear, modificar y suprimir los tributos.
 Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
- El Régimen Agropecuario Unificado nace con el Decreto Supremo 24463, consolida el pago del
IVA, IT, IUE y RC-IVA. En una alícuota diferencial por regiones. - Agrícolas, pecuarias, avicultura,
apicultura, floricultura, cunicultura, piscicultura. Quiénes no pertenecen al RAU. Las actividades
económicas que no se podrán considerar dentro del RAU son:

Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos del RAU las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen
actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esté comprendida dentro de los
límites establecidos para pertenecer a este régimen

Exclusiones
Están excluidos del RAU las Cooperativas, a excepción de las Cooperativas Agropecuarias, y los
propietarios que se hallen calificados jurídicamente como empresa. También quedan
excluidas las personas naturales, sucesiones indivisas y Cooperativas Agropecuarias que
presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias de las actividades que
se detallan a continuación: plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de
incubación, molinos, ingenios, frigoríficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento de leche,
talleres, maestranzas o cualquier otra clase de explotación industrial,

Sujeto activo
La aplicación y fiscalización del Régimen Agropecuario Unificado (RAU) estará a cargo de la
Dirección General de Impuestos Internos

Base imponible
La Base Imponible de este régimen es la superficie de la propiedad afectada a la actividad
agrícola o pecuaria gravada por el RAU, expresada en Hectáreas.

Declaración jurada
Los sujetos alcanzados por el RAU presentarán una Declaración Jurada anual por cada
propiedad agrícola y/o pecuaria, en el sistema bancario o en las entidades de recaudación
autorizadas de la jurisdicción municipal donde está ubicada la propiedad, en el plazo a que se
refiere el Artículo 20 del presente Decreto Supremo.

Forma de pago
El RAU se pagará en forma anual, en una sola cuota, en las entidades recaudadoras
autorizadas, dentro del mismo plazo establecido para el pago del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles en la respectiva Resolución Suprema
 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados
(IEHD)
Objeto: es objeto de este impuesto la comercialización en el mercado interno de
hidrocarburos y sus derivados, sean estos productos internamente o importados
Sujeto pasivo: las personas naturales y jurídicas que comercialicen en el mercado interno
hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos o importados.
Nacimiento del hecho imponible: se perfeccionará en
a. En la primera etapa de comercialización del producto gravado o a la salida de la
refinería cuando se trate de hidrocarburos refinados
b. En la importación, en el momento en el que los productos sean extraídos de los
recintos aduaneros.
Determinación del impuesto: se determinará aplicando a cada producto derivado de
hidrocarburos una tasa máxima de 3.5 bs por litro o unidad de medida

Producto Unidad de medida alícuota

Gasolina especial Litro 0.87
Gasolina premiun Litro 1.25
Gasolina de aviación Litro 1.36
Gasolina natural Litro 0.87
Gasolina blanca Litro 0.87
Diésel oil importado Litro 0.22
Diésel oil nacional Litro 0.83
Diésel oil de gas natural Litro 0.20
Jet fuel internacional Litro 0.56
Jet fuel nacional Litro 0.33
Fuel oil Litro 0.41
Aceite automotriz e Litro 0.40
industrial

Liquidación y forma de pago: el impuesto se liquidará y se pagará en la forma y plazos que

determine la reglamentación,
El producto de la recaudación de este impuesto será destinado al tesoro general de la
nación.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) 0.30%

Creación y vigencia: se crea un impuesto a las transacciones financieras de carácter
transitorio por 36 meses.
Objeto: grava las operaciones realizadas en moneda extranjera y en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda extranjera
Hecho imponible: se perfeccionará al momento de la acreditación o débito, pago o
transferencia, entrega o recepción de fondos
Base imponible: está dada por el monto bruto de las transacciones gravadas.
Alícuota: 0.30%
Liquidación y pago: las entidades financieras deberán actuar como agentes de retención
de este impuesto en cada operación gravada, los importes retenidos deberán ser
abonados a las cuentas del tesoro general de la nación.