Autora

María Paola García V.

ACP-171-00179

Tomando como base lo contemplado en las Normas de Auditoría, responda las interrogantes
que se formulan a continuación:

1. Según lo dispuesto en la NIA 500: ¿Cuál es información que se utilizará como

evidencia de auditoría? (Valor 3 puntos)

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500 Evidencia de auditoría, tiene como la

explicación en lo que se constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados
financieros, y de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.
En la NIA 500 utiliza como evidencia de auditoría, a través de la información que presenta los
registros contables contenido por Estados financieros, los procedimientos de auditoría
aplicados en el transcurso de la auditoría, información obtenida de otras fuentes, como de
auditorías anteriores.

2. ¿En qué consisten los procedimientos analíticos? De acuerdo a lo contemplado en la

NIA 520 (Valor 5 puntos)

La Norma Internacional de Auditoria 520 Procedimientos Analíticos, expone la responsabilidad

del auditor de efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante la auditoria y al final de
la auditoria para ayudar a forma la conclusión general sobre los estados financieros.

De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoria, y ayudar a formar una conclusión general sobre
los estados financieros, determinando si son consistentes.

Según la NIA, el término de ´´Procedimientos Analíticos´´ se define como evaluaciones de

información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles es decir una
unión entre datos financieros y no financieros.

Esto quiere decir que la aplicación de procedimientos analíticos planeados se basa en la

expectativa de que existen y continúan relaciones entre la información, a menos que existan
condiciones opuestas. Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de
transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. De esta manera, los procedimientos
analíticos son las evaluaciones de la información financiera mediante análisis de relaciones
factibles entre datos, tanto financieros como no financieros. Además, estas estimaciones de
los estados financieros consisten en comparar lo que se está registrando y las expectativas del
auditor, e incluso hacer un estudio integral utilizando métodos estadísticos. En estas
comparaciones el auditor puede ayudarse de ejercicios anteriores, presupuestos, entre otra
información pertinente.

Dentro de los procedimientos analíticos el auditor puede utilizar diferentes técnicas como lo
son: relación de análisis, análisis de tendencias y equilibrio, patrón de análisis y análisis de
regresión.
Los métodos analíticos que ayuden a llegar a una conclusión general es decir después de la
auditoría, se requiere que el auditor utilice métodos analíticos que le ayuden a llegar a una
conclusión general sobre la consistencia de los estados financieros y verificar las conclusiones
alcanzadas durante la auditoría.

Igualmente el examen de los resultados de los métodos analíticos, con base en los resultados
de la aplicación de los métodos analíticos, teniendo en cuenta el conocimiento que tiene el
auditor de la entidad y de su entorno, así como otra evidencia de auditoría obtenida en el
transcurso de la auditoría.

La necesidad de utilizar otro método de auditoría puede surgir cuando, por ejemplo, la
dirección no puede emitir una explicación o cuando la explicación, junto con la evidencia de
auditoría obtenida sobre la respuesta de la dirección, se considera inapropiada.

3. ¿Qué debe realizar el auditor, cuando concluya que el muestreo de auditoría no ha

proporcionado una base razonable para alcanzar conclusiones sobre la población que
ha sido comprobada, en función de lo establecido en la NIA 530?, (Valor 3 puntos)

Primeramente la norma internacional de auditoría 530 trata del uso del muestreo de auditoría
estadístico y no estadístico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoría. Esto
implica el diseño y selección de la muestra de auditoría, desarrollando pruebas de control y
pruebas de detalle, evaluando los resultados de la muestra.

La información que se plantea en la pregunta, donde hace referencia a la evaluación de los

resultados del muestreo de auditoría. El auditor debe realiza métodos que se establece en la
NIA 530 en caso si esto llega a suceder, los cuales son:

 Solicitar a la dirección que investigue las incorrecciones identificadas y la posibilidad

de que existan incorrecciones adicionales, y que realice cualquier ajuste que resulte
necesario; o
 adaptar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores para lograr de la mejor manera el grado de seguridad requerido.
Por ejemplo, en el caso de pruebas de controles, el auditor podría aumentar el tamaño
de la muestra, comprobar un control alternativo o modificar los procedimientos
sustantivos relacionados.

4. ¿Qué debe aplicar el auditor cuando, los Hechos que llegan a conocimiento del
mismo son recibidos con posterioridad a la fecha de publicación de los estados
financiero (Valor 5 puntos)

Los hechos posteriores al cierre están constituidos en la NIA 560, se define como la
posterioridad a la fecha de cierre y antes de la fecha de emisión (publicación) de los estados
financieros, pueden ocurrir eventos que, podrían afectarlos.

Según lo establecido en la NIA 560 de los Hechos Posteriores al Cierre: hechos ocurridos entre
la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como hechos que
llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría.

Según lo planteado de la pregunta donde hace referencia a la NIA 560, que es la base donde el
auditor se regirá.
Cuando ocurre este acontecimiento el auditor debe aplicar en mención de lo ocurrido,
basándose en lo planteado por la NIA 560 donde se expresa los escenarios que pueda ocurrir y
en la acción que debe tomar el auditor, estas son las siguientes:

 En donde, una vez que se publican los estados financieros, ya no es necesario utilizar
el auditor, sin embargo, si una vez publicados llega a su conocimiento un hecho que
habría sabido el día de la Informe de auditoría, podría haberlo incitado a corregir el
informe de auditoría, según el auditor:

A. Discutir los asuntos con la administración y, cuando corresponda, con los

funcionarios gubernamentales de la entidad;
B. determinará si es necesaria una modificación de los estados financieros; y, de
ser así,
C. Indagar acerca de cómo la gerencia pretende abordar el problema en los
estados financieros.
 Si la dirección modifica los estados financieros, el auditor:
A. Aplicará los procedimientos de auditoría necesarios en tales circunstancias a
la modificación.
B. Revisará las medidas adoptadas por la dirección para garantizar que se
informe de la situación a cualquier persona que haya recibido los estados
financieros anteriormente publicados junto con el informe de auditoría
correspondiente.
C. Salvo que concurran las circunstancias descritas en el apartado 12:
(i) Ampliará los procedimientos de auditoría mencionados en los apartados 6 (En
función de la valoración del riesgo realizada por el auditor), y 7(Los procedimientos
que el auditor aplica en relación con hechos posteriores al cierre), hasta la fecha
del nuevo informe de auditoría, el cual no tendrá una fecha anterior a la de
aprobación de los estados financieros modificados; y
(ii) Proporcionará un nuevo informe de auditoría sobre los estados financieros
modificados.
 El auditor incluirá en el informe de auditoría nuevo o revisado, notas a los estados
financieros que expliquen con más detalle por qué se han revisado los estados
financieros emitidos anteriormente, y un énfasis que se refiera al informe anterior
proporcionado por el auditor. También Incluya párrafos o párrafos sobre otras
cuestiones que remita a la nota.
 Si la dirección no adopta las medidas necesarias para garantizar que cualquier persona
que han recibido estados financieros previamente emitidos sobre el incidente o los
cambios en los estados financieros en circunstancias que el auditor crea que se deben
hacer. El auditor notificará a la dirección y a los responsables del gobierno de la
entidad, salvo que todos ellos participen en la gestión de la entidad, a partir de ese
momento busquen evitar confiar en los informes de auditoría. Si, a pesar de dicha
notificación, la dirección o los responsables del gobierno de la entidad no adoptan las
medidas necesarias, el auditor llevará a cabo las medidas apropiadas para tratar de
evitar que se confíe en el informe de auditoría.

5. Describa de una manera resumida una de las Normas de Auditoría está vinculada
con el Control interno en Auditoría? (Valor 4 puntos)
 El control interno se define según COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway), como un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

Este proceso se vincula con la NIA 315 ´´Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno´´, presenta la
responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados
financieros, mediante en entendimiento de la entidad, su entorno y control interno. Este
entendimiento es un proceso continuo y dinámico de obtención, actualización y análisis de
información durante la auditoría, que le permite al auditor planear la auditoría y evaluar los
riesgos.

De la misma manera, el auditor debe conocer y comprender el control interno de la entidad,

sus operaciones, estructura de gobierno y propiedad, campo de acción, clientes y proveedores,
objetivos y estrategias y los procesos involucrados en la auditoría de estados financieros, para
evaluar el diseño y la efectividad de los controles importantes para la auditoría.

La información obtenida puede servir como evidencia de auditoría para sustentar valoraciones
de riesgo de incorreción material. El auditor tiene la elección de poder elegir entre los
procedimientos que considere adecuado, ya sean, analíticos, sustantivos o pruebas de
controles junto a los procedimientos de valoración de riesgo.

Los procedimientos analíticos logran identificar la existencia de transacciones o hechos

inusuales, así como de cantidades, y tendencias que nos ayudan a saber que algunos procesos
están teniendo complicaciones para la auditoria. Los hechos inusuales que se puedan
identificar facilitan al auditor la identificación de riesgo de incorreción material, más aún
cuando se trata de fraude.

El correcto conocimiento del control interno ayuda al auditor a poder identificar los tipos de
incorrecciones relevantes y de factores que afecta los riesgos de incorreción material, así como
el diseño de la naturaleza de la empresa junto a los procedimientos de auditoria.

En conclusión la NIA 315 está vinculado con el control interno en una organización o empresa,
porque al querer tener un buen manejo interno de dicha organización o empresa, la NIA 315
es la base en donde el auditor tiene la responsabilidad de identificar y valorar los riesgo de
incorreción material siempre y cuando se tenga el conocimiento de la entidad y su entorno, y
del control interno, para así salvaguardar los recursos, la veracidad financiera y administrativa
de la entidad.