LUCHA

CONTRA
EL
FRAUDE
MATERIA:
DOCENTE:

FISCAL
ESTUDIANTES:

FECHA: 18 DE MARZO DE 2023

LA PAZ – BOLIVIA
 INDICE
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................2
1. ANTECEDENTES...................................................................................................................2
1.1. ANTECEDENTES MUNDIALES.......................................................................................2
1.2. ANTECEDENTES EN LATINOAMÉRICA.......................................................................4
1.3. ANTECEDENTES EN BOLIVIA........................................................................................5
2. JUSTIFICACIÓN.....................................................................................................................5
3. OBJETIVO GENERAL...........................................................................................................6
4.1. OBJETIVO ESPECÍFICO INVESTIGACIÓN...................................................................7
5. ANALISIS.................................................................................................................................7
6. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.................................................................................8
6.1. MARCO CONCEPTUAL....................................................................................................8
6.1.1. Definición de fraude......................................................................................................8
6.1.2. Defraudación Fiscal......................................................................................................9
6.1.3. Obligación.....................................................................................................................10
6.1.3.1. Obligación fiscal......................................................................................................10
6.1.4. LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL...................................................................11
6.2. MARCO JURÍDICO...........................................................................................................11
6.3. MARCO HISTÓRICO........................................................................................................13
7. METODOLOGÍA....................................................................................................................14
8. ESTRATEGIA........................................................................................................................14
9. CONCLUSIONES..................................................................................................................15
Bibliografía....................................................................................................................................16

1
 LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL

INTRODUCCIÓN

La importancia de la lucha contra el fraude fiscal es esencial para el estudio del

Derecho, pues a través de esta investigación se podrá tener un acercamiento
sobre los diferentes mecanismos que se utilizan para paliar el fraude fiscal.

En consecuencia, el presente trabajo de investigación pretende realizar un análisis

sobre los mecanismos utilizados para la lucha contra el fraude fiscal, mediante la
revisión bibliográfica y documental.

Se iniciará con la búsqueda de antecedentes mundiales, latinoamericanos y

nacionales, respecto a la temática planteada. Se pasará a realizar una justificación
del porqué de la investigación, analizada desde el punto de vista doctrinal, la
actual problemática conceptual del fraude fiscal, de cuándo nos encontramos ante
una situación lícito o ilícita en el momento que se trata de evadir o eludir una
obligación tributaria. Finalmente, se exponen pormenorizadamente las principales
medidas internas de lucha contra el fraude fiscal.

A partir de todo lo anterior, se realizará una pequeña conclusión sobre los

mecanismos y políticas desarrolladas para la lucha contra el fraude fiscal. En este
sentido, se pone en relieve la importancia de establecer……

En consecuencia, ………………..

1. ANTECEDENTES

1.1. ANTECEDENTES MUNDIALES

En 1978 el Tribunal de Cuentas de la Unión Europea (UE) definió el fraude fiscal

como la apropiación indebida de dinero o bienes contraviniendo leyes o normas.1

2
Por su parte, la Comisión Europea, en abril de 2013, estimó que el fraude fiscal en
el conjunto de la Unión Europea puede alcanzar un volumen anual de 1 billón de
euros, cifra que superaría el presupuesto comunitario de los próximos siete años.

En la historia del fraude fiscal internacional los Estados han jugado un papel
relevante; El objetivo de defraudar, de no pagar tributos, está en la naturaleza
humana, pero no se podría haber configurado en un problema de la magnitud
actual y con la relevancia que hoy tiene si no fuese porque algunos Estados han
contribuido a implantar medidas claramente propiciadoras del fraude internacional
para extender su influencia y su riqueza en detrimento de otros; Así desde finales
del siglo XIX y especialmente finales del XX, (acrecentado por la descolonización y
fuertemente alentado por Gran Bretaña) percibimos un incremento de
jurisdicciones y territorios de nula o baja tributación, donde además los controles
sobre el origen del dinero recibido son prácticamente inexistentes.

Basta comprobar la lista de paraísos fiscales tanto de la UE como de España para

confirmar este origen anglosajón. Así, siguiendo la lista propuesta por la UE
constituida por 30 países y jurisdicciones, 22 son o han sido territorios británicos y
pertenecen o han pertenecido a la Commonwealth; Según la lista actualizada por
la AEAT, de 32 territorios, 22 serían de origen británico.

Por ello no sorprende que precisamente estos Estados y sus territorios

dependientes sean los más activos en la firma de tratados internacionales en la
lucha contra la evasión fiscal y el fraude internacional. En los años 2013 a 2015,
21 países y territorios de la Commonwealth firmaron acuerdos FATCA; en el
sistema CRS propuesto por la OCDE (evolucionando desde FATCA), de los 54
países early adopters, 13 tienen origen británico.

Dos figuras han sustentado el fraude fiscal en su dimensión actual: - El secreto

bancario - Los paraísos fiscales Ambas están relacionadas con la comisión de
delitos y el incumplimiento de obligaciones fiscales. La cumbre del G20, celebrada
en Londres en 2009, acordó el fin de la era del secreto bancario y para su
consecución era y es preciso demoler los paraísos fiscales. En 2015 los pilares de
un nuevo ciclo están sólidamente establecidos para lograr un objetivo ambicioso

3
pero factible. El compromiso atañe a la voluntad política de los Estados y a la
colaboración de empresas y banca.

1.2. ANTECEDENTES EN LATINOAMÉRICA

Una buena parte de los sistemas tributarios de los países desarrollados del mundo
han optado por mecanismos que les permiten acelerar la gravabilidad de los
resultados que se originan en paraísos fiscales. En general se los conoce como
regímenes de transparencia fiscal, “antideferral rules” o “CFC rules” (siguiendo con
la denominación que los Estados Unidos le otorga, Controlled Foreign
Corporations). El objetivo que persiguen este tipo de medidas es lograr que los
contribuyentes no difieran el pago de impuestos en el país en el cual son
residentes por medio de inversiones en países de baja o nula tributación
(comúnmente denominados paraísos fiscales). Estados Unidos fue el país que
introdujo por primera vez este tipo de legislación en el año 1962. Los propósitos
que perseguía eran el de la neutralidad en las exportaciones y prevenir la evasión
fiscal a través del uso de paraísos fiscales. Estas normas han ido complejizándose
y muchos otros países las han ido adoptando paulatinamente. (CHAVEZ, 2014,
pág. 14)

Francia las introdujo en el año 1980 y las ha modificado y transformado en más

restrictivas en las reformas de los años 1990, 1993 y 1998. Alemania, por su parte,
introdujo un régimen similar en el año 1972, que fue acompañado posteriormente
por la adopción, en el año 1992, de un régimen denominado “Passive Foreign
Investment Company”. (CHAVEZ, 2014, pág. 14)

Siguiendo la tendencia mundial, muchos de los países de Latinoamérica han ido

incorporando este tipo de disposiciones para mejorar el nivel de recaudación. En
la actualidad México, Venezuela, Brasil y Argentina han adoptado algún
mecanismo para alcanzar este fin. El problema que muchas veces debemos

4
enfrentar es que, a diferencia de lo que sucede en los países desarrollados, en
Latinoamérica la legislación no es lo suficientemente específica y deja librado al
azar puntos neurálgicos que deberían ser definidos con claridad para evitar
posibles problemas posteriores. (CHAVEZ, 2014, pág. 15)

1.3. ANTECEDENTES EN BOLIVIA

A pesar de todos estos avances, todavía existe un alto nivel de evasión fiscal. En
un estudio mundial realizado por The Tax Justice Network3 2011, se realizó la
clasificación de la evasión total de cada país, incluyendo a 145 países, y en la que
Bolivia se encuentra en el número 59, siendo considerado como uno de los países
de mayor evasión fiscal en Latinoamérica. Según el mismo estudio, se estima que
Bolivia pierde más de tres mil millones de dólares debido a la evasión fiscal.

En la literatura económica, la evasión fiscal es explicada como una acción ilegal

realizada por el contribuyente para reducir de manera total o parcial el pago de sus
obligaciones tributarias. La evasión tributaria constituye una función inversa de los
mecanismos de fiscalización, la carga impositiva y el grado de conciencia
tributaria. Esto significa que, cuando la administración ejerce esa función a través
de un mayor control en el pago de impuestos (realizando operativos, controlando
la emisión de la nota fiscal, fiscalizando de manera puntual y otros mecanismos de
control), la evasión disminuye, y viceversa.

2. JUSTIFICACIÓN

Los impuestos proporcionan ingresos para su uso por parte de los gobiernos
nacionales y las autoridades públicas, incluidas en particular las autoridades
locales. Los ingresos fiscales representan la mayor parte de los recursos públicos.
Sirven para financiar las acciones2 de las autoridades públicas (por ejemplo,
carreteras, defensa, educación, etc.).

5
Los ingresos fiscales proceden de los impuestos directos, los impuestos indirectos
y las cotizaciones a la seguridad social, que son los tres tipos estadísticos
principales. Los impuestos directos son abonados directamente a las autoridades
por el contribuyente (personas u organizaciones, como una empresa) sobre la
renta, el patrimonio y el capital. Los impuestos indirectos son pagados por el
consumidor como parte del precio de compra de un bien o servicio.

Son recaudados por un intermediario (generalmente un productor o minorista) que

los abona a las autoridades públicas competentes. Incluyen, en particular, el
impuesto sobre el valor agregado (IVA), los impuestos sobre consumos
específicos —como los que gravan el alcohol y los productos del tabaco—, los
impuestos a la importación y los impuestos sobre la energía y otros impuestos
medioambientales.

El impago de impuestos supone una reducción de los recursos para los

presupuestos nacionales.

Por lo que la lucha contra el fraude fiscal, en un sentido amplio, combate no solo la
evasión fiscal y el fraude, sino también la elusión fiscal. El fraude fiscal no es algo
nuevo, pero la globalización y la digitalización han dejado obsoletas muchas
disposiciones fiscales internacionales y nacionales. Los flujos económicos son
globales, y las bases imponibles de algunos contribuyentes (a saber, las empresas
multinacionales y los particulares con un elevado patrimonio) abarcan varios
países (en algunos casos un número considerable), mientras que la recaudación y
la exacción de impuestos se realizan a nivel nacional.

Razón por la cual es importante investigar sobre este tema, para interiorizarnos
sobre los mecanismos se han implementado para la lucha contra el fraude fiscal,
tanto a nivel nacional como internacional.

La legislación fiscal internacional establece disposiciones sobre la forma en que se

relacionan entre sí los códigos fiscales nacionales e interactúan de forma bilateral
o multilateral. Sin embargo, no está diseñada para abordar adecuadamente los
retos que afectan a todos los tipos de actividades, a pesar de las recientes

6
medidas adoptadas a nivel mundial, muchas de las cuales aún deben ser
aplicadas y evaluadas.

3. OBJETIVO GENERAL

Analizar mediante la revisión documental los diferentes mecanismos que se

utilizan para la lucha contra el fraude fiscal.

4.1. OBJETIVO ESPECÍFICO INVESTIGACIÓN

 Investigar los mecanismos que se utilizan para la lucha contra el fraude

fiscal.
 Desarrollar de manera conceptual desde la perspectiva de diferentes
doctrinas y teorías el fraude fiscal.
 Contrastar los diferentes tipos de lucha contra el fraude fiscal a nivel
nacional e internacional.

5. ANALISIS

El fraude fiscal es un fenómeno del que se derivan graves consecuencias para la

sociedad en su conjunto.

 Supone una merma para los ingresos públicos, lo que afecta a la presión fiscal
que soportan los contribuyentes cumplidores.

 Condiciona el nivel de calidad de los servicios públicos y las prestaciones

sociales.

 Distorsiona la actividad de los distintos agentes económicos, de tal modo que las
empresas fiscalmente cumplidoras deben enfrentarse a la competencia desleal de
las incumplidoras.

En definitiva, el fraude fiscal constituye el principal elemento de inequidad de todo

sistema tributario.

7
Los impuestos han existido a lo largo de la historia con sus distintas variantes. Hoy
en día, los ciudadanos de cualquier sociedad moderna gobernada
democráticamente son conscientes de que es misión fundamental del Gobierno
articular una política fiscal adecuada que permita al sector público obtener los
ingresos necesarios para la financiación del gasto público de la manera más
eficiente posible.

Esta inquietud también se traslada al campo de la Economía Pública y de la

Hacienda Pública, en el que existe una preocupación por determinar los criterios
para que la obtención de los ingresos públicos permita financiar de la mejor
manera posible los gastos públicos.

En este entendido, es evidente que el fenómeno del fraude fiscal supone un lastre,
puesto que genera distorsiones en la actividad económica, que afectan
negativamente a la equidad y la eficiencia.

6. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En consecuencia, mediante la presente investigación se identificará los diferentes

mecanismos que se utilizan para la lucha contra el fraude fiscal.

6.1. MARCO CONCEPTUAL.

6.1.1. Definición de fraude

La palabra fraude, proviene del latín fraus, fraudis que es genitivo de fraus y que
significa engañar, usurpar, despojar, burlar con fraude; fraudulentus, equivalente a
fraudulento, engañoso, fingido, falaz, malicioso. Gramaticalmente es engaño o
acción contraria a la verdad o rectitud. (Diccionario Jurídico Mexicano, 1997, pág.
1469)

Así el fraude fiscal se puede considerar como una acción que va en contra de la
verdad y de la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete; en
esas condiciones se puede considerar como un acto que evita con cierta astucia

8
una dificultad o una obligación al cumplimiento de las disposiciones legales en
perjuicio del Estado.

Históricamente, en las relaciones comerciales se presenta la figura del fraude;

siendo que éstas debieron servir como base de honestidad, con la finalidad de
evitar las alteraciones tanto en pesas y medidas de los productos y mercancías
que se utilizaban para practicar el comercio.

Durante el siglo XIX, el fraude llegó a desarrollarse en el ámbito mercantil o

comercial que, en esa época, también se le conocía al fraude como estafa debido
a que ese delito consistía en provocar un perjuicio patrimonial a alguien mediante
engaño y con ánimo de lucro. (GARCIA Ocampo, pág. 33)

Para que se establezca el fraude penal, se deben reunir los elementos

constitutivos del fraude y que son:

 Conducta falaz. Esta conducta consiste en engañar a otra persona para

realizar un acto de disposición patrimonial o bien aprovecharse del error en
que una persona se encuentra sin que se le corrija de ese error.
 Disposición. Este elemento se da dentro de la esencia del propio fraude; es
decir, aprovechar el engaño o el error en que se encuentra una
determinada persona.
 Daño patrimonial. En este elemento se determina un daño o perjuicio para
el titular del patrimonio afectado.

6.1.2. Defraudación Fiscal

La palabra defraudar, proviene del latín defraudare, y quiere suponer la intención
de dañar la realización de un acto voluntario o la omisión de cualquier
circunstancia con relevancia fiscal, con el objeto de evadir una determinada
obligación fiscal.

La defraudación consiste en privar a alguien con abuso de su confianza de lo que

le toca por Derecho, o bien, eludir o burlar el pago de los impuestos o
contribuciones.

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La defraudación fiscal es un delito fiscal, excluido del Código Penal y de la
legislación vigente sobre delitos del orden común, por ser exclusivo del derecho
tributario y, por consiguiente, legislado en ordenamientos tributarios de la
Federación y de los Estados. (GARCIA Ocampo, pág. 2246)

En el caso de las personas morales que realizan actos u omisiones, alguien tiene
que responder por ese delito fiscal. Al respecto el Cuarto Tribunal Colegiado en
Materia Penal del Primer Circuito, sostiene este criterio.

6.1.3. Obligación

La palabra obligación proviene del latín obligatio-onis, así, la obligación es un

vínculo jurídico con lo que quiere decirse que es un ligamen de Derecho, no un
ligamen religioso o ético. El vínculo constriñe a la necesidad de pagar, por esa
razón, el orden jurídico exige que las obligaciones tengan una fuente de donde
nazcan.3 La obligación es una relación jurídica en la cual se debe cumplir de
manera voluntaria con una cosa o servicio que alguien recibe, o debe recibir de
otra persona en virtud de un contrato o de una hipótesis legal. (GARCIA Ocampo)

6.1.3.1. Obligación fiscal

La obligación fiscal se considera como un vínculo jurídico de contenido económico

entre una persona física o moral y el Estado, que constriñe a aquélla a realizar el
pago de una contribución, así como a llevar a cabo acciones o abstenciones
consignadas en las leyes fiscales. (CHAVEZ, 2014).

La obligación fiscal deriva de una relación tributaria, la cual se da cuando una

persona física o moral materializa con su actividad, la hipótesis abstracta
establecida por la ley fiscal. (Diccionario Jurídico Mexicano, 1997)

10
Las obligaciones fiscales, en su sentido práctico, se pueden dividir en primarias y
secundarias; las que en su sentido primario se hacen los pagos correspondientes
a las contribuciones; y las secundarias son aquéllas que se presentan en
obligaciones de hacer, o de no hacer, como es el caso de la obligación de
presentar declaraciones y el alta correspondiente ante el Registro Federal de
Contribuyentes. Por otro lado, si se da el incumplimiento de las obligaciones
fiscales, la autoridad fiscal cuenta con la facultad de aplicar medidas
sancionatorias y de ejecución con el objeto de cumplir con las obligaciones de los
contribuyentes. (GARCIA Ocampo, pág. 36)

6.1.4. LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL

La prevención y la lucha contra el fraude fiscal es uno de los principales retos que
deben abordarse para modernizar el sistema fiscal español, como elemento clave
para asegurar la justicia tributaria e incrementar la eficacia recaudatoria del
sistema tributario.
Este componente incluye reformas centradas en el refuerzo de la prevención y la
lucha contra el fraude para evitar nuevas formas de fraude fiscal que permitirán
aumentar la eficacia del control tributario, incentivar el cumplimiento voluntario por
el contribuyente de sus obligaciones tributarias, avanzar en el cumplimiento
cooperativo e incorporar reformas que se ajusten a las acciones adoptadas en
ámbito internacional

6.2. MARCO JURÍDICO

Los Tributos tienen su fundamento en el hecho de que, dentro de las funciones del
Estado está el de prestar servicios a la comunidad, este propósito requiere de
patrocinio económico, o sea ingresos fiscales derivados del pago de los impuestos
que cada ciudadano debe realizar bajo el principio de proporcionalidad. El Estado
en ejercicio de su poder de imperio se impone con la finalidad de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines; en ese entendido todo sujeto pasivo está
obligado a tributar de acuerdo con el principio de capacidad contributiva.

11
 (i) Queda claro que cualquier Estado depende en gran parte de los
impuestos de sus contribuyentes, paralelo a esta situación legitimada o
no, se presenta lo que se denomina "el revés del impuesto", o sea, "la
evasión", problema que desde que surgieron los mismos impuestos ha
estado presente y que además se ha constituido en un obstáculo en la
economía de los Estados tanto desarrollados como poco desarrollados.

Las consecuencias de un problema de transcendencia nacional como es la

evasión tributaria, que las personas comunes no perciben se diseminan en
múltiples aspectos, tanto económicos como sociales, afectando de manera grave
la economía de los Estados y en menor proporción la economía de los
contribuyentes.

Al realizar un estudio de un tema como es la evasión, además de ser interesante

es de suma importancia, por las siguientes razones:

- Permite conocer las implicaciones de la evasión en la economía nacional.

- Permite conocer la causa el problema y el desarrollo que se le da para evitarlo.

- Permite de alguna manera llegar a proponer soluciones muy generales para

colaborar en la problemática.

El fenómeno de la evasión tributaria constituye parte inherente de las estructuras

económicas de todo el mundo. Es posible que en algunos regímenes tributarios
con sanciones muy drásticas para quienes defrauden al fisco, la dimensión del
flagelo sea reducida, pero para la generalidad de los países menos desarrollados,
ésta alcanza proporciones significativas, dejando ver las imperfecciones que aún
poseen nuestro sistema de administración tributaria.

En el caso de nuestro país, la recaudación tributaria constituye una fuente

importante de ingresos para el Tesoro. Las nuevas cargas impositivas y la
elevación de alícuotas para determinados impuestos fueron algunos instrumentos
que la administración tributaria puso en práctica para incrementar dicha
recaudación, sin embargo, estas no son las únicas soluciones para mejorar la

12
recaudación tributaria, sino por el contrario la disminución de la evasión tributaria
en cada uno de los impuestos que recauda el Gobierno Central.

En un estudio mundial se realizó la clasificación de la evasión total de cada país,

incluyendo a 145 países, y en la que Bolivia se encuentra en el número 59, siendo
considerado como uno de los países de mayor evasión fiscal en Latinoamérica.
Según el mismo estudio, se estima que Bolivia pierde más de tres mil millones de
dólares debido a la evasión fiscal.

El delito será sancionado con la pena privativa de libertad de cinco (5) a diez (10)
años y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria
establecida en el procedimiento de determinación o de prejudicialidad. Estas
penas serán establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitación especial.

6.3. MARCO HISTÓRICO

El concepto de fraude fiscal moderno aparece en la Baja Edad Media. Es ahí

cuando comienza a transformarse el modelo de financiación de los reinos a una
fiscalidad moderna. A partir del siglo XIII, una gran mayoría de los Estados
europeos necesitaron recaudar y obtener liquidez para sus acuciantes necesidades
financieras. Este fue el origen, consecuentemente, del modelo de fraude fiscal que
observamos ahora.
Si algo nos enseña la historia es que, para un segmento variable de la sociedad, la
imposición de un tributo es consecuencia directa de la invención ingeniosa de un
fraude al menos en Europa.
Bolivia experimentó cambios económicos y sociales significativos. Debido a un
crecimiento económico sostenido y cambios políticos de la última década, la
sociedad boliviana generó expectativas por un futuro mejor.

Sin embargo, una economía con diversificación limitada, dependencia de bienes

primarios, instituciones públicas débiles, injusticias sociales históricas, corrupción,
pobreza y sector informal extenso ponen en peligro ese futuro. Entre estos, la
economía informal presenta un reto complejo y que requiere mayor atención.

13
Esto se debe a que, por ejemplo, países con sectores informales extensos son
más propensos a sufrir con mayor intensidad los efectos negativos de una
eventual crisis económica porque la relocalización de recursos hacia sectores
menos productivos es más fuerte. Bolivia tiene uno de los sectores informales más
grandes del mundo, alrededor del 60 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB)
según Medina & Schneider (2018); Velasco-Valdez (2015). Los causantes de un
sector informal extenso pueden estar relacionados a temas de orden político,
económico y social: institucionalidad, marco regulatorio, hábitos (uso de efectivo) y
moralidad tributaria de los ciudadanos.

7. METODOLOGÍA

Como fase inicial para la preparación de Plan, la Agencia Tributaria identificó

diferentes puntos débiles y cuestiones estratégicas, organizativas o de
coordinación susceptibles de mejora en su modelo de control.

Se llevó a cabo una primera aproximación en la que se detectaron algunos puntos

débiles en las actuaciones de control de la Agencia.

En primer lugar, la Agencia, aún cuando dispone de una gran cantidad de

información de contenido tributario, debe mejorar sus procedimientos de obtención
de información y la sistematización de ésta, en especial en el sector
inmobiliario,para facilitar la selección de contribuyentes a comprobar o investigar y
el desarrollo de las actuaciones de control.

En segundo lugar, la generalización de los servicios de información y asistencia a

los contribuyentes no ha ido acompañada de una estrategia de refuerzo de las
actuaciones preventivas e impulso de la colaboración social en la prevención del
fraude, como sucede en otros países o en otros ámbitos administrativos

8. ESTRATEGIA

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Esta estrategia debe tener como elemento fundamental una política de
comunicación externa que potencie los efectos de las actuaciones de control y que
permita ganar aliados entre los ciudadanos, empresas y entidades afectadas por
el fenómeno de Carácter estratégico, porque permite orientar la toma de
decisiones, se fundamenta en la experiencia de la Agencia Tributaria, se efectúa
un importante trabajo de síntesis y se desarrollará en un horizonte temporal de
medio plazo. Planificación global, se considera la Agencia Tributaria en su
conjunto, así como las relaciones de ésta con los distintos ámbitos institucionales,
administración Central y Territorial, Unión

Europea, y se pone de manifiesto la necesidad de intercambiar información en el

ámbito internacional Flexible, es abierto y se irá adaptando.

9. CONCLUSIONES

Después de realizar el trabajo, se ha evidenciado que cuando las personas

deciden tomar alguna decisión bajo incertidumbre, es decir, cuando esta decisión
involucra un riesgo pero que no implique una pérdida de dinero, tienden a
arriesgarse más. Sin embargo, cuando deben tomar una decisión en la cual está
involucrado el dinero, es decir, una ganancia real o un incentivo real, tienden a ser
más reacias al riesgo. Asimismo, se pudo comprobar que, cuando la ganancia real
es menor, los individuos tienden a ser más amantes al riesgo que cuando la
ganancia real es mayor, ya que los individuos tienden a tener más aversión al
riesgo.

En cuanto a los resultados de la Curva de Laffer, la teoría se cumple. En el

experimento se demostró que existe un nivel óptimo para cada ingreso. También
se pudo demostrar que, a partir de ese punto, el nivel de recaudación disminuye,
es decir, se evidencia que sí existe la zona prohibida. Adicionalmente, a medida
que aumenta la alícuota impositiva, aumenta la recaudación; por lo tanto, la
evasión se mantiene en un nivel bajo. Se pudo evidenciar también que existe
dominancia de este comportamiento.

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A medida que aumentan los ingresos, y situándonos con un ingreso de Bs. 1,500,
los contribuyentes evaden más y son los que más se arriesgan. Esto puede
deberse a que su ingreso es reducido y pagar un impuesto les afecta en su
economía. Los contribuyentes que tenían un ingreso de Bs. 3,000 evaden, pero en
menor medida que los anteriores, y se los considera contribuyentes aversos al
riesgo. Los contribuyentes con un ingreso de Bs. 6,000 son los que evaden menos
y se los considera contribuyentes bastante aversos al riesgo. Esto puede deberse
a que pagar un impuesto con un ingreso alto no les afecta en gran medida;
asimismo, tener un ingreso alto hace que estas personas no se arriesguen a
perderlo ni a ser multados, porque su multa será más alta debido a sus ingresos
altos.

En cuanto a los resultados del experimento en el tratamiento de disponibilidad de

pago con fiscalización, se pudo evidenciar que, a mayor fiscalización, las personas
pagan más sus impuestos y evaden menos, es decir que los cambios en la
fiscalización pueden ser incentivos para un mayor cumplimiento tributario. Una
buena sanción también afecta al comportamiento de las personas en gran medida,
ya que, después de haber sido multados, los evasores cumplían en mayor medida
sus obligaciones tributarias; más aún si eran reincidentes en la evasión.
Igualmente, el grado de cumplimiento posterior era mucho más alto. La diferencia
de ingresos en esta fase refleja distintos comportamientos. Por un lado, las
personas con menor ingreso evaden mucho más que las personas que tienen
ingresos más altos. Las personas que tenían mayores ingresos cuando fueron
multadas mostraban un cumplimiento tributario mayor, debido a que sus multas
eran mucho más altas.

Finalmente, podemos concluir que, de acuerdo al estudio, la diferencia de ingresos

influye de manera significativa a la hora de pagar impuestos. Las personas con
ingresos más altos tienden a ser más reacias al riesgo que las personas con
menores ingresos, debido a que su pérdida o costo de oportunidad es mucho más
alto. También se ha comprobado que con una fiscalización más alta, las personas
tienden a evadir menos, y que con un castigo con multas altas de parte del

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Gobierno, los contribuyentes evaden menos. Sin embargo, la mejora de la relación
entre la administración tributaria y el contribuyente no asegura totalmente el
cumplimiento tributario, ni es la única medida para lograr este objetivo, pero
constituye un factor determinante e interdependiente a la hora de la toma de
decisiones del contribuyente en su práctica tributaria y su intención de colaborar
con su esfuerzo individual al sostenimiento de la sociedad.

Bibliografía
CHAVEZ, J. L. (2014). Los paraisos fiscales y su impacto global en América Latina
(Mexico). Mexico: Revista CIMEXUS Vol. IX, N°2.
Diccionario Jurídico Mexicano. (1997). México: Editorial Porrúa y el Instituto de
Investigaciones.
GARCIA Ocampo, E. (s.f.). LA AUTORIDAD FISCAL Y EL CONTRIBUYENTE,
ANTE EL DELITO DE LA DEFRAUDACIÓN . LA PAZ : UNIVERSIDAD LA
SALLE .

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