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RENDICIÓN DE CUENTAS RECURSOS 2017 Fecha

MANUAL DE APOYO
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Índice

1. INTRODUCCIÓN ..........................................................................................................................3
2. BALANCE TRIBUTARIO O BALANCE DE 8 COLUMNAS ................................................................5
3. PASOS PARA CREACIÓN BALANCE 9 COLUMNAS .......................................................................6
Paso 1: Homologación a rubros y códigos SIE ............................................................................6
Paso 2: Calcular los saldos netos por cuenta .............................................................................7
Paso 3: Cálculo del resultado del ejercicio .................................................................................8
Paso 4: Presentación de los saldos .............................................................................................9
Paso 5: Preparación de archivo CSV .........................................................................................10
Paso 6: Construcción de saldos para cuentas de resultado .....................................................11
Paso 7: Finalizar construcción de archivo CSV .........................................................................13
Paso 8: Chequeo de rubros obligatorios ..................................................................................14
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1. INTRODUCCIÓN
Como es de su conocimiento, a partir del 1 de marzo de 2016 entró en vigencia la Ley Nº20.845 de Inclusión
Escolar (LIE) que introdujo una serie de modificaciones a diversos cuerpos normativos vigentes, por medio
de los cuales, reguló la admisión de los y las estudiantes, eliminó el financiamiento compartido y prohíbe el
lucro en Establecimientos Educacionales que reciben aportes del Estado.

Una de las principales modificaciones realizadas por la mencionada ley al sistema educativo, dice relación
con la modalidad en que los sostenedores deberán cumplir la obligación de rendir cuenta pública del uso
de los recursos percibidos, transitando desde la actual rendición de cuentas de Estado de Resultado, en
base percibida, a una rendición de cuentas conforme a Estados Financieros en base devengada.

Como resultado de un trabajo de análisis en detalle de prácticas y sistemas contables que actualmente
utilizan los sostenedores, así como de los antecedentes financiero contables reportados a través del proceso
"Declaración del Sostenedor - Exigencias LIE año 2016”, esta Superintendencia definió una primera etapa
de implementación de la Rendición de cuentas bajo la modalidad de Estados Financieros.

Es por esto que un grupo de sostenedores complementará su rendición de recursos 2017 con información
referida a sus Estados Financieros de dicho ejercicio, proceso enmarcado en la gradualidad que define la
normativa vigente, considerando para ello criterios de oportunidad y proporcionalidad contemplados en
dicho marco normativo.

Cada sostenedor deberá reportar, de esta forma, adicionalmente a lo que rinda en la modalidad habitual
de rendición, un conjunto de libros que se detallan a continuación:

1. Balance de 9 columnas, compuesto por el Balance de 8 columnas tradicional al que se deberá añadir
una novena columna que incorpore la clasificación que cada cuenta tenga en el reporte “Estado de
Situación Financiera y Estado de Resultados”.
2. Libro Mayor, que contendrá información con mayor detalle de aquellas cuentas indicadas en el
oficio Ordinario N° 0441, del 15 de marzo de 2018.
3. Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados, que contiene los montos de las cuentas
definidas en el reporte “Balance de 9 columnas” pero agrupados en los rubros que se indicarán en
este manual (Rubros SIE).
4. Estado de Flujos de Efectivo, que contiene los montos de ingresos percibidos y gastos ejecutados
durante el año por el sostenedor, de forma análoga a la rendición de cuentas habitual, pero bajo
los rubros que se indicarán en este manual (Rubros SIE) y guardando consistencia con el reporte
“Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados” en lo que sea pertinente (por ejemplo, en
los saldos de Efectivo y Equivalentes al Efectivo, así como en el Resultado del Período, entre otros
aspectos).

El presente manual tiene por finalidad apoyar y facilitar este proceso, específicamente aportando una
metodología para la construcción del reporte “Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados”, de
forma de que aquellos sostenedores que no cuenten con dicho reporte, o que dispongan de éste pero en
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una estructura y agrupación distinta a la instruida en el documento “Manual de Usuario – Reportes

Financieros” versión 2 puedan generar dicho reporte en el formato solicitado por esta Superintendencia.
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2. BALANCE TRIBUTARIO O BALANCE DE 8 COLUMNAS

El Balance General, Tributario o de 8 columnas, es un reporte que permite conocer la situación económico-
financiera de una entidad. En este caso, muestra y evalúa como la entidad sostenedora ha cumplido con la
responsabilidad de gestionar y salvaguardar los recursos de los establecimientos educacionales; la forma
en que los recursos están disponibles para mantener las actividades de provisión de bienes y servicios en
un periodo de tiempo determinado.

Un ejemplo de Balance de 8 columnas (extracto, no completo) puede verse en la siguiente imagen:

Imagen 1: Extracto de Balance Tributario o de 8 Columnas

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3. PASOS PARA CREACIÓN BALANCE 9 COLUMNAS

Paso 1: Homologación a rubros y códigos SIE

Para la creación del reporte “Balance de 9 columnas”, se debe agregar una novena columna al balance de
8 columnas, que indique la clasificación que se da a cada cuenta en función de los rubros ya conocidos,
según el manual de usuario de EE.FF. versión 2 (para más detalle, ir a paso 4 de este manual).

Para ello, el sostenedor debe indicar a qué concepto o categoría se asocia cada cuenta, tanto para las
cuentas que tengan saldos según Inventario; Activo o Pasivo, y para las cuentas de Resultado; Pérdida o
Ganancia.

Imagen 2: Balance de 8 Columnas con códigos de rubros SIE

Clasificación según plan

de cuentas del Montos Clasificación según rubros y códigos SIE
sostenedor
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Paso 2: Calcular los saldos netos por cuenta

Al homologar todas las cuentas del reporte según los rubros y códigos SIE, se procede a calcular sus saldos,
de acuerdo al código asignado. Luego, se deben presentar dichos saldos de acuerdo a la codificación SIE,
como se ve en la siguiente imagen:

Imagen 3: cálculo de saldos por rubros SIE

Es importante notar que el “saldo neto” debe ser calculado en función de si el rubro se cataloga como Activo
o como Pasivo. En el primer caso, debe calcularse según la fórmula “Saldo Deudor – Saldo Acreedor”,
mientras que en el segundo caso la fórmula a aplicar debe ser “Saldo Acreedor – Saldo Deudor”.
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Paso 3: Cálculo del resultado del ejercicio

Una vez que se calcularon los montos por cada rubro y código SIE, debe calcularse el monto del Resultado
del Ejercicio, que se obtiene con la fórmula “Ganancias – Pérdidas” (para las cuentas de resultado) para
todos los rubros. En el caso del ejemplo citado, el resultado es de $ 149.189.604.

Imagen 4: cálculo de resultado del ejercicio

El monto recién calculado debe presentarse en el rubro “230300 – Resultado del Ejercicio” junto a los rubros
y códigos expuestos en la imagen anterior.
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Paso 4: Presentación de los saldos

Una vez que los saldos han sido calculados (incluyendo el Resultado del Ejercicio, destacado en
rojo) pueden ser presentados en la estructura definida, de acuerdo a la siguiente imagen:
Imagen 5: formato de presentación del Estado de Situación Financiera
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Paso 5: Preparación de archivo CSV

Después de haber calculado los saldos y generar el archivo de la imagen anterior, éste debe
llevarse a la estructura de archivo CSV para ser subido en la plataforma de Rendición de Cuentas,
en el apartado de Reportes Financieros. Para ello, se deben incluir sólo los códigos (“Clasificación
Reportes SIE”) y los montos asociados a cada código, de la siguiente forma1:

Imagen 6: ejemplo de archivo CSV

1
En estricto rigor no es necesario ingresar todos los códigos, pero se muestran por completitud.
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Paso 6: Construcción de saldos para cuentas de resultado

El mismo procedimiento anterior se realizar para las cuentas de resultado, es decir:

 Homologación de cuentas a códigos y rubros SIE

 Cálculo de saldos
 Presentación de saldos

Lo anterior se presenta en la siguiente secuencia:

Homologación de cuentas a códigos y rubros SIE

Imagen 7: extracto del Balance de 8 columnas (cuentas de resultado) con códigos SIE

Clasificación según plan de Montos Clasificación según rubros y códigos SIE

cuentas del sostenedor

Cálculo de saldos

Imagen 8: cálculo de saldos para cuentas de resultado

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Presentación de saldos

Imagen 9: formato de presentación del Estado de Resultados

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Paso 7: Finalizar construcción de archivo CSV

Una vez que el archivo ha sido construido, se deben llevar los códigos del Estado de Resultados
Integral al archivo CSV previamente elaborado, con los códigos del Estado de Situación Financiera.
Dado que no es obligatorio incluir aquellos rubros no utilizados, el archivo quedaría de la siguiente
forma:

Imagen 10: ejemplo archivo CSV

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Paso 8: Chequeo de rubros obligatorios

Es importante señalar que los distintos rubros indicados en el paso 4 (para el Estado de Situación
Financiera) y en el paso 6 (para el Estado de Resultados) no son todos obligatorios de incluir en el
reporte. Aquellos rubros que son obligatorios corresponden a los subtotales por categoría, que son
los siguientes:

Para el Estado de Situación Financiera

 110000 Total Activos Corrientes

 120000 Total Activos no Corrientes
 100000 Total Activos
 210000 Total Pasivos Corrientes
 220000 Total Pasivos no Corrientes
 230000 Patrimonio, neto total
 200000 Total Patrimonio, neto y pasivos

Para el Estado de Resultados

 300000 Total Ingresos

 400000 Total Gastos
 420000 Total otros gastos
 500000 Resultado del período