Item 1 MA-PC-01-Manual de Politicas Contables V 1.1 Setiembre

MANUAL DE CONTABILIDAD
FECHA DE
PROCESO Proceso Contable 01/09/2023
VIGENCIA
MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1
CÓDIGO PÁG. 1 DE 28
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
ELABORADO REVISADO APROBADO
Área de Contabilidad Consejo de Administración

Gerencia General
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VIGENCIA
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CAPITULO I: POLÍTICAS CONTABLES GENERALES
1. OBJETIVO
1.1 OBJETIVO GENERAL
Establecer los criterios para reconocer, medir, elaborar y revelar información contable y
financiera en los Estados Financieros.
1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Servir de guía en materia contable a los usuarios internos que tienen relación directa con la
preparación, elaboración y presentación de estados financieros.
 Servir de consulta para el tratamiento contable de los fenómenos económicos en la
Cooperativa y la toma de decisiones
 Constituirse en material de entrenamiento y capacitación al personal.
 Apoyar a los evaluadores de la información financiera para emitir juicios sobre su
razonabilidad y contribuir al ejercicio de rendición de cuentas a los organismos de control y
demás grupos de interés.
2. ALCANCE
El presente manual abarca todos los criterios que se deben tomar en cuenta para la elaboración
y revelación de información contable y financiera, con la finalidad de uniformizar los registros
según lo requerido por la SBS, de alcance para la Gerencia General y el Área de Contabilidad.
3. ABREVIATURAS O DEFINICIONES
 Estados Financieros: Conjunto de documentos contables que reflejan la situación de la

empresa y cubren la necesidad de usuarios internos y externos que no estén en condiciones
de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas.
4. RESPONSABILIDADES
Para asegurar que el manual cumpla los objetivos para los que se concibió y se mantenga
actualizado se establecen los siguientes responsables de acuerdo con el ámbito de la
información contable y financiera:
4.1 CREACIÓN Y ACTUALIZACIÓN
El proceso de contabilidad es responsable de la creación y actualización del Manual de

Políticas Contables, así como de la publicación de los cambios que se le realicen y de
promover su observación permanente en la Coopac.
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4.2 APROBACIÓN
El Consejo de administración.
4.3 PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Los colaboradores del área contable, son los responsables de tramitar la información,
recibirla, procesarla, analizarla y emitir reportes financieros de acuerdo con las normas
legales y las políticas contables de la Cooperativa.
4.4 EDUCACIÓN CONTINUA DEL PERSONAL DE CONTABILIDAD Y DE ÁREAS FINANCIERAS
Los colaboradores de la Organización son responsables de informar al Contador General,

sobre los nuevos hechos económicos que se presenten en desarrollo de los servicios o
negocios en cumplimiento de su objeto social, con el fin de establecer el procedimiento
contable que sea necesario.
Es responsabilidad de la Gerencia mantener debidamente actualizados al personal de
contabilidad en los cambios normativos relacionados con los servicios y con la actividad
contable y financiera, como también su permanente capacitación y actualización.
4.5 DIVULGACIÓN Y ACTUALIZACIÓN
Es responsabilidad del Contador General velar por la actualización del manual de políticas
contables y por la publicación de los cambios que se le realicen, además de promover la
observancia permanente de las prácticas vigentes en el reconocimiento, medición y
revelación de la información contenida en los estados financieros.
4.6 APLICACIÓN
Los Gerentes de las diferentes unidades y los empleados relacionados con la preparación,
procesamiento, consolidación de datos, cifras y en general de información involucrada en la
elaboración y presentación de estados financieros, son responsables del cumplimiento de la
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aplicación de este Manual.
4.8 ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Los órganos de vigilancia y control son las instancias que conceptúan sobre el Control
Interno. Para tal efecto, incluye en el portafolio de aseguramiento un procedimiento que
permita, por lo menos, la realización de pruebas de cumplimiento de las políticas contables
establecidas por la Cooperativa, pruebas de control y pruebas sustantivas, de manera que los
estados financieros cumplan las características cualitativas establecidas en este Manual.
5. DECLARACIÓN DE POLÍTICA DE CALIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y FINANCIERA

La Cooperativa garantiza razonablemente que la información reportada en sus estados
financieros de propósito general es útil para la toma de decisiones económicas, puesto que
representan razonablemente la realidad en todos sus aspectos materiales.
Con el fin de garantizar razonablemente la calidad de la información contable y financiera, la
Cooperativa se enfoca en resultados. Este enfoque consiste en el logro de los siguientes
objetivos estratégicos de la calidad de la información contable y financiera de propósito
general:
5.1 SER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS
El primer objetivo de calidad de los Estados Financieros emitidos por la Coopac. es

proporcionar información financiera útil a usuarios externos que no están en condiciones de
exigir información en la medida de sus propias necesidades. Por lo tanto, este manual no se
refiere al registro de información fiscal o de otra índole solicitada por autoridades que están
en condiciones de establecer requisitos específicos para sus propios fines.
5.2 CUMPLIR LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE “REPRESENTACIÓN FIEL” Y
“MATERIALIDAD”
El segundo objetivo de calidad de los Estados Financieros emitidos por la Cooperativa es que
cumplan con las características cualitativas de “Representación Fiel” y “Materialidad”. Para
que la información financiera sea útil, debe representar fielmente la realidad económica y ser
relevante.
 Representación fiel
Se realizarán todos los esfuerzos que sean necesarios para garantizar que los estados
financieros sean una representación fiel de su realidad económica. La representación fiel
implica que la información sea completa, neutral y libre de error.
 Información completa: La Cooperativa no selecciona tratamientos contables, ni presenta

la información pretendiendo influir en la toma de una decisión particular o en la
formación de un juicio que no represente la realidad económica, buscando conseguir un
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resultado o desenlace predeterminado.

 Información Neutral: La Cooperativa no selecciona tratamientos contables ni presenta
información sesgada, ponderada, enfatizada, atenuada o manipulada de cualquier forma
para incrementar la probabilidad de que la información financiera se reciba de forma
favorable o adversa por los usuarios.
 Información libre de error: La información es presentada sin errores u omisiones en la
descripción y cantidades de las diferentes partidas. Igualmente asegura, que el proceso
utilizado para producir la información no evidencia inconsistencias.
 Para ello se realiza de forma inopinada los arqueos de caja respectivos al área de
operaciones, donde se verifica el flujo de ingresos y egresos del cajero, al realizar este
proceso se verifica el dinero en efectivo y lo que se registra en el sistema optopus
contable – financiero.
 La conciliación bancaria es un proceso de control entre los registros contables de la
coopac y los movimientos de las cuentas bancarias. Este proceso se realizará al cierre de
cada periodo contable.
 Materialidad
La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las
decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados,
presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con
anterioridad. Para efectos de la materialidad se entenderán entre otros una del 5% de la
cuenta contable, ya que montos superiores a ellos podrían incidir en las decisiones y
afectar los Estados Financieros.
 Comparabilidad
Los Estados Financieros se deben preparar de manera que sean comparables en el tiempo
y con otras organizaciones. Los usuarios deben estar informados de las políticas
contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio
habido en dichas políticas y de los efectos de estos cambios. Todos estos aspectos se
consideran en base a los lineamientos de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP’s.
 Verificabilidad
La Cooperativa, verifica que las cifras y demás datos contenidos en los estados
financieros representen fielmente la realidad económica en todos los aspectos relevantes.
 Comprensibilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que

sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las
actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para
estudiar la información con diligencia razonable. Cuando se considere que un hecho
económico es complejo, se deberá revelar información explicativa que en cada caso se
considere.
 Oportunidad
Proporcionar información dentro del período de tiempo establecido por las autoridades
para reporte de información, para que la información sea útil a la toma de decisiones.
Todo periodo contable deberá ser objeto de cierre antes de las fechas determinadas para
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el reporte, de manera que puedan hacerse análisis y revisiones básicas antes de la

entrega de estados financieros para su autorización o de su presentación a terceros.
5.3 CUMPLIR LOS CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO ESTABLECIDOS EN LAS NORMAS QUE LE SEAN
APLICABLES
Los elementos de los estados financieros, aun cumpliendo con las definiciones descritas
anteriormente, deben cumplir con las siguientes condiciones para ser reconocidos en los
estados financieros:
 Sea probable que los beneficios económicos asociados a la partida entren o salgan de la
entidad, sobre la base de evidencias disponibles al elaborar los estados financieros.
 La partida tenga un valor o costo que pueda ser estimado de manera fiable.
6. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los elementos que miden la situación financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto, y
los que miden el resultado del ejercicio, son los ingresos y gastos.
6.1 ACTIVO
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
6.2 PASIVO
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento

de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos. Es necesario distinguir entre una obligación presente y un encargo o
compromiso para el futuro. La decisión de adquirir activos en el futuro no da lugar, por sí
misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge sólo cuando se ha recibido el activo o la entidad entra en un
acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. Ciertos pasivos pueden evaluarse
únicamente utilizando un alto grado de estimación. Así, cuando la provisión implique una
obligación presente, que cumple el resto de la definición, se trata de un pasivo, incluso si la
cuantía de la misma debe estimarse.
6.3 PATRIMONIO NETO
Es la parte residual de los activos menos los pasivos. Incluye las aportaciones de los socios,
salvo que se cumpla con la definición de pasivo. Asimismo, incluye los resultados del
ejercicio y de ejercicios anteriores no distribuidos, las reservas y los ajustes por valoración
de acuerdo a las normas contables.
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6.4 INGRESOS
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y
no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las
ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones. Son
ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad.
6.5 GASTOS
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento
o aumento de los pasivos, que dan como resultado decremento del patrimonio neto, y no
están relacionados con las distribuciones a los propietarios de este patrimonio.
La definición de gastos incluye tanto los gastos que surgen en las actividades ordinarias de
la entidad como las pérdidas. Los gastos de actividades ordinarias surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones.
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias de la entidad.
7. CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
7.1 REGISTRO
Las transacciones y eventos se contabilizan cuando se cumpla con los requisitos para ser
reconocidos como elementos de los estados financieros y siempre que puedan ser valorados
de manera fiable; principio del devengo.
7.2 PREVALENCIA DE LA SUSTANCIA ECONÓMICA SOBRE LA FORMA JURÍDICA
Para la contabilización de las transacciones y demás sucesos debe prevalecer la esencia

económica respecto de la forma jurídica.
7.3 NO COMPENSACIÓN
Los saldos de las partidas de los elementos del activo y del pasivo, así como de ingresos y
gastos, no se compensan, salvo la norma lo permita.
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7.4 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS
Para la asignación de los ingresos y gastos se aplicará el principio de devengado, salvo que
por aplicación de las normas de la Superintendencia contenidas en el presente Manual deba
aplicarse otros criterios.
8. BASES DE MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se

reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su
inclusión en el Estado de Situación Financiera y en el Estado de Resultado Integral. En los
estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en
distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:
8.1 COSTO (COSTO HISTÓRICO)
Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición. Los
pasivos se registran al importe de los productos recibidos a cambio de incurrir en
laobligación o, en algunas circunstancias (por ejemplo, en el caso de los impuestos a las
ganancias), por los importes de efectivo y equivalentes al efectivo que se espera pagar para
satisfacer el correspondiente pasivo, en el curso normal de operaciones.
8.2 COSTO AMORTIZADO
Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero, o un pasivo financiero,

menos los reembolsos de principal, más o menos, según sea el caso, la parte imputada en la
cuenta de resultados, mediante la utilización del método de la tasa de interés efectiva, de la
diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de
los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro reconocida
directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora
de su valor.
8.3 COSTO DE VENTA NECESARIO
Son gastos incrementales esenciales y directamente atribuibles a la venta de un activo en los

que la entidad no habría incurrido de no haber tomado la decisión de venta. Estos costos
incluyen los legales necesarios para transferir la propiedad del activo, las comisiones de
venta y cualquier otro incurrido antes de la transferencia legal del activo, pero no incluyen
los gastos financieros e impuestos sobre los beneficios ni los incurridos por estudios y
análisis previos.
8.4 IMPORTE RECUPERABLE
Es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta y el valor en uso.
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8.5 VALOR EN LIBROS DE UN ACTIVO
Es el importe por el que el activo se reconoce en el Estado de Situación Financiera una vez
deducida su depreciación y amortización acumulada, así como cualquier corrección de valor.
8.6 VALOR EN USO
Es el valor actual de los flujos de efectivo estimados de un activo o de una unidad

generadora de efectivo.
8.7 VALOR RAZONABLE
Es el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición.
8.8 VALOR RESIDUAL DE UN ACTIVO
Es el importe que la entidad podría obtener en el momento actual por su enajenación, u otra
forma de disposición, una vez deducidos los costes estimados para alcanzar ésta, pero
tomando en consideración que el activo hubiese alcanzado la antigüedad y demás
condiciones que se espera que tenga al final de su vida útil.
9. NORMAS CONTABLES GENERALES
El registro de las operaciones que realicen las Coopac debe cumplir las siguientes normas
contables generales:
9.1 PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se deben elaborar y exponer de acuerdo con los criterios contables
establecidos en el presente Manual de Políticas Contables y otras disposiciones establecidas
por la Superintendencia.
En caso de existir situaciones no contempladas en estas disposiciones, se aplica lo dispuesto
en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International
Accounting Standards Board (IASB) y oficializadas en el país por el Consejo Normativo de
Contabilidad Los estados financieros básicos comprenden:
 Estado de Situación Financiera.

 Estado de Resultado Integral (Conformado por: o Estado de Resultados o Estados de
Resultados y Otro Resultado Integral).
 Estado de Cambios en el Patrimonio.
 Estado de Flujos de Efectivos.
 Notas a los Estados Financieros.
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9.2 MANUAL DE CONTABILIDAD
Con relación al manual de contabilidad y la dinámica contable, se asume en su totalidad el

Manual Publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP´s, así como los ajustes al
mismo que se disponga en el plazo que lo determine el ente regulador.
9.3 AJUSTES MENSUALES
El registro contable de los resultados provenientes de las operaciones se debe efectuar por
lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de
gastos, provisiones, depreciación de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera
por variaciones del tipo de cambio, amortización de partidas diferidas, desvalorizaciones y
otros, de acuerdo a las disposiciones establecidas por esta Superintendencia.
9.4 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

La Cooperativa no cuenta con instrumentos financieros.
10. CRÉDITOS
10.1 CRÉDITOS DIRECTOS

Representa los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las Coopac otorguen a sus
socios, originando a cargo de estos la obligación de entregar una suma de dinero
determinada, en uno o varios actos, comprendiendo inclusive las obligaciones derivadas
de refinanciaciones y reestructuraciones de créditos o deudas existentes.
Los créditos directos se registran en el rubro 14 “Créditos”. En caso de los créditos
castigados, dichos créditos se contabilizan en cuentas de orden.
 Medición de los ingresos
Las comisiones y gastos por formalización de créditos, así como por apertura y estudio y
evaluación, deben ser registradas a lo largo de la vida del crédito. En tanto no se
materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre créditos o cuotas que se
encuentren en situación contable de vencido (cuenta 1405), en cobranza judicial (cuenta
1406), o créditos otorgados a deudores clasificados en las categorías Dudoso o Pérdida,
deben ser registrados como ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta 8104
“Rendimientos de créditos y rentas en suspenso”. Los ingresos previamente reconocidos,
que no hayan sido cobrados deberán extornarse según lo disponga la SBS. A partir de
dicho momento solo se reconocerán en cuentas de resultados los intereses, comisiones y
otros ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los ingresos devengados y no
cobrados son registrados en cuentas de orden. Igual tratamiento reciben los intereses,
comisiones y otros gastos sobre créditos o cuotas que se encuentran en situación
contable de reestructurados (cuenta 1403) y refinanciados (cuenta 1404).
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 Presentación en el Estado de Situación Financiera
Los créditos directos son presentados en el Estado de Situación Financiera, en el activo,

deducido de los ingresos diferidos y provisiones.
 Gasto por provisiones de créditos directos
Las provisiones de créditos directos se contabilizan como gastos, afectando el resultado

del ejercicio. Como mínimo, las Coopac deben constituir las provisiones establecidas en el
Reglamento General de las Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Captar
Recurso del Público, en adelante Reglamento de las Coopac, sin perjuicio de otras
provisiones que establezca esta Superintendencia. Las empresas deben mantener
controles para las provisiones por cartera deteriorada a efectos de las revelaciones en
notas a los estados financieros que se requieren en concordancia con lo establecido en el
Capítulo II del presente Manual. La recuperación de castigos se debe mostrar en el Estado
de Resultados, en el rubro gastos por provisiones (deduciendo los gastos por
provisiones).
10.2 CRÉDITOS INDIRECTOS O CRÉDITOS CONTINGENTES
Representan los avales, fianzas, las aceptaciones bancarias, los créditos aprobados no
desembolsados y las líneas de crédito no utilizadas otorgados por las Coopac. Dichos
créditos se contabilizan en las cuentas de la clase 7 y son presentados como operaciones
fuera de balance, conjuntamente con otras operaciones contingentes.
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 Medición de los ingresos
Los ingresos por créditos indirectos deben reconocerse bajo el criterio de devengado
considerándose el plazo de dichos créditos.
 Presentación en el Estado de Situación Financiera
Los créditos indirectos o créditos contingentes se contabilizan en las cuentas de la clase 7

y son presentados como operaciones fuera de balance, conjuntamente con otras
operaciones contingentes. Las provisiones de los créditos indirectos son presentadas en
el Estado de Situación Financiera, en el pasivo.
 Gasto por provisiones de créditos indirectos o créditos contingentes
Las provisiones de créditos indirectos se contabilizan como gastos, afectando el resultado

del ejercicio. Como mínimo, las empresas deben constituir las provisiones establecidas en
el Reglamento de las Coopac, sin perjuicio de otras provisiones que establezca esta
Superintendencia.
11. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
11.1 MONEDA FUNCIONAL
La moneda funcional es el Sol.
11.2 MONEDA EXTRANJERA
Es cualquier moneda distinta a la moneda funcional.
11.3 MONEDA DE PRESENTACIÓN
Es la moneda en que se presentan los estados financieros, que será en la moneda legal del
país, el Sol.
11.4 TIPO DE CAMBIO CONTABLE
Tipo de cambio establecido por la Superintendencia de forma diaria.
11.5 IMPUTACIÓN POR MONEDA
Para la asignación de la moneda, se deben considerar los siguientes lineamientos:
 Los activos y pasivos, excepto los señalados en los literales siguientes, se denominan en
la moneda con que se hayan pactado.
 Los instrumentos de patrimonio, en la moneda en que el emisor exprese el valor nominal.
 Los inmuebles, mobiliario y equipo, en la moneda funcional.
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 Los compromisos o contingentes, así como las provisiones por litigios y otros, en la
moneda en que serán satisfechos.
 Las provisiones de activos, depreciaciones, amortizaciones de activos intangibles,
desvalorizaciones o deterioro, en la moneda en que están denominados los activos.
 Los ingresos y gastos deberán denominarse según la moneda del origen de los activos y
pasivos correspondientes, excepto por lo señalado en el literal anterior.
11.6 VALUACIÓN DE PARTIDAS EN MONEDA EXTRANJERA
Los elementos de los estados financieros se reconocerán de acuerdo a las siguientes reglas:
 Reconocimiento inicial
Las transacciones en moneda extranjera se registran, en el momento del reconocimiento

inicial, utilizando la moneda funcional. Para dicho efecto, los importes en moneda
extranjera se convierten a la moneda funcional aplicando el tipo de cambio de la fecha de
la transacción, que es la fecha en la cual la transacción cumple con las condiciones para
su reconocimiento.
 Reconocimiento posterior
Al cierre de cada periodo que se informa se seguirán los siguientes lineamientos:
a) Los activos y pasivos monetarios se convierten al tipo de cambio contable de fecha de

cierre del periodo que se informa.
b) Los activos y pasivos no monetarios, no valorados al valor razonable, se convierten al
tipo de cambio de la fecha de transacción.
c) Los activos y pasivos no monetarios valorados al valor razonable se convierten al tipo
de cambio contable de la fecha en que se determinó el valor razonable.
 Reconocimiento de la diferencia de cambio
El reconocimiento de la diferencia de cambio se sujetará a los siguientes lineamientos:
a) Las diferencias de cambio que surjan al liquidar los activos y pasivos monetarios, o al
convertir dichas partidas a tipos de cambio diferentes de los que se utilizaron para su
reconocimiento inicial, que se hayan producido durante el ejercicio o durante estados
financieros previos, se reconocen en el resultado del ejercicio en el que se produzcan.
Este tratamiento no aplica a la diferencia de cambio surgida de una partida monetaria
que forme parte de una inversión en un negocio extranjero de la entidad, que se ceñirá
a lo establecido en el inciso c. de este acápite.
b) Cuando se reconozca en otro resultado integral una pérdida o ganancia derivada de
una partida no monetaria, cualquier diferencia de cambio incluida en esa pérdida o
ganancia, también se reconoce en el otro resultado integral.
FECHA DE
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c) En el caso de partidas no monetarias, cuyas pérdidas y ganancias se reconocen en el

resultado del ejercicio, cualquier diferencia de cambio incluida en esa pérdida o
ganancia, también se reconoce en los resultados del ejercicio.
d) Las diferencias de cambio surgidas de una partida monetaria que forme parte de una
inversión neta en un negocio extranjero se reconocen en otro resultado integral, y son
reclasificadas al resultado del ejercicio cuando se realice la disposición del negocio en
el exterior.
e) En lo referente a las inversiones disponibles para la venta en moneda extranjera, estas
se sujetan a las disposiciones establecidas en el rubro 13 ‘Inversiones’ del capítulo IV
del presente Manual.
 Tratamiento de la diferencia en cambio en los instrumentos financieros derivados
Los lineamientos establecidos en este acápite no se aplican a los instrumentos financieros

derivados, los que se rigen por sus normas específicas y se describen en el Capítulo IV del
presente Manual, en la descripción del rubro 15.
11.7 TRANSFERENCIA DE CARTERA DE CRÉDITOS
Una entidad contabiliza la transferencia de cartera de créditos, como una baja de dicha cartera,
siguiendo las siguientes pautas:
 La empresa transferente debe registrar la disminución de créditos directos, créditos

indirectos y cuentas de orden (en caso de cartera castigada) al momento de la
transferencia de la cartera crediticia.
 Las ganancias originadas por la transferencia de la cartera crediticia se reconocen como
ingreso. En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, dichas ganancias
se reconocen como un ingreso diferido, el cual se irá devengando en función a los
ingresos dinerarios que se obtengan por la realización de los bienes recibidos en
permuta, o proporcionalmente a la percepción del pago de la adquirente de la cartera
crediticia transferida, respectivamente.
 Las pérdidas originadas por la transferencia de cartera crediticia se reconocen al
momento de la transferencia
11.8 ADQUISICIÓN DE CARTERA DE CRÉDITOS
Una entidad reconoce contablemente la cartera de créditos siguiendo las siguientes pautas:
 La cartera crediticia adquirida mediante cualquier modalidad debe registrarse

contablemente como crédito directo o crédito indirecto, empleándose las subcuentas y
cuentas analíticas que correspondan al tipo de cartera adquirida
 Para el registro de la cartera crediticia adquirida se identifica el monto que corresponda
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estrictamente a dicha cartera, individualizándolo y diferenciándolo del valor que se

atribuya a otros derechos que sean materia del respectivo contrato, los cuales deben ser
registrados en las cuentas que correspondan.
 Las ganancias originadas por la adquisición de la cartera crediticia se reconocen como un
ingreso diferido, el cual se irá devengando en función a los ingresos que se perciban por
el pago de los deudores de la cartera adquirida, independientemente de la modalidad de
pago por la cartera crediticia.
11.10 APLICACIÓN DE LA NIC 8 “POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES
Los cambios en políticas contables, cambios en estimaciones contables y corrección de

errores se realizan conforme con la NIC 8 “Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores”, excepto en los siguientes casos:
 El efecto de la corrección de errores correspondientes a créditos, inversiones y bienes

adjudicados, se reconoce en el resultado del periodo.
 Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia, señale un tratamiento
específico. El efecto de los cambios en políticas contables y corrección de errores es
contabilizado en las subcuentas 3801.11 “Remanente acumulado con acuerdo de
capitalización”, 3801.12 “Remanente acumulado sin acuerdo de capitalización”, o 3802.01
“Pérdida acumulada”, según corresponda, excepto en los casos previstos en el primer
párrafo y el segundo.
FECHA DE
VIGENCIA
12. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO
Las Coopac deben cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de cada año,

salvo que la Superintendencia, en algún caso específico, determine tratamiento alternativo
diferente.
13. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA MEMORIA
13.1 ESTADOS FINANCIEROS
El informe de los auditores externos, conjuntamente con los estados financieros auditados,
correspondientes al cierre del ejercicio económico anual, debe ser puesto a disposición de
los miembros de la Asamblea General de Socios o Delegados, según sea el caso, para su
aprobación. En caso de existir observaciones, estas deben ser informadas de inmediato a la
Superintendencia.
La aprobación de los estados financieros del ejercicio anual por la Asamblea General debe
realizarse dentro de los noventa (90) días calendario posteriores al cierre del ejercicio.
13.2 MEMORIA ANUAL
La memoria anual, debe ser puesta a disposición de los socios con la debida antelación para
ser sometidos para aprobación por la Asamblea General. La memoria anual debe contener,
por lo menos:
 Los estados financieros de cierre del ejercicio, los que deben incluir las notas a los
estados financieros.
 El informe de la Sociedad de Auditoría Externa sobre los estados financieros de la Coopac.
 El informe de la Sociedad de Auditoría Externa sobre los estados financieros consolidados
del conglomerado, según corresponda.
 Una exposición de la situación económica y financiera de la Coopac, incluyendo las
proyecciones financieras, así como contener una evaluación resumida de cada uno de los
eventos más importantes ocurridos en el período y hechos subsecuentes, de modo que
permita al socio tener una imagen clara de la gestión.
 Descripción general de las principales características de la Gestión Integral de Riesgos de
la entidad.
FECHA DE
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 Otra información requerida en normas específicas por esta Superintendencia.
La memoria debe estar a disposición de los socios, junto con la documentación sustentatoria
pertinente, por lo menos diez (10) días útiles previos a la realización de la Asamblea General.
Aprobada la memoria, el consejo de administración autoriza la divulgación respectiva. La
memoria anual debe ser remitida a la Superintendencia dentro de los treinta (30) días
calendarios posteriores a su aprobación por la Asamblea General
14. PUBLICACIÓN Y EXHIBICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Las Coopac de Nivel 2 deben exhibir en lugar visible en todos sus locales, de manera conjunta,
su Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integrales correspondientes a los
períodos trimestrales. La publicación o exhibición de los estados financieros distintos a los
anuales se efectúa dentro de los siete (7) días útiles de su presentación a esta Superintendencia
y de no haber sido objetados por esta. Adicionalmente, las Coopac deben publicar en su página
web, el Estado de Situación Financiera y el Estado del Resultado Integral trimestral, dentro de
los veinte (20) días calendario de aprobada por el Consejo de Administración. El Estado de
Situación Financiera (Forma A) y el Estado del Resultado Integral (Forma B) a exhibir o a
publicar, debe ser de acuerdo a los formatos establecidos por la Superintendencia señalados en
el Capítulo
II. Tratándose de la información financiera correspondiente al cierre del ejercicio económico,
deben ser comparativos con los del año anterior.
Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto trimestre)
son aprobados por la Asamblea General de la cooperativa, la publicación o exhibición de los
mismos se efectúa dentro de los siete (7) días útiles de realizada dicha Asamblea General.
15. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Las Coopac deben preparar información complementaria a los estados financieros básicos, en
los formatos, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes,
determine esta Superintendencia.
FECHA DE
VIGENCIA
CAPITULO II: POLÍTICAS CONTABLES ESPECÍFICAS
1. BASES DE PRESENTACIÓN
Los Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito han sido elaborados de
acuerdo a lo establecido en el Manual de Contabilidad para Cooperativas de Ahorro y Crédito
no autorizadas a operar con recursos del público, según Resolución SBS Nº 577-2019 del
13.02.2019 y normas afines emitidos por la Superintendencia de Banca y Seguros y Consejo
Normativo de Contabilidad.
La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la

Cooperativa, quien expresamente confirma que en su preparación se ha aplicado todos los
principios y criterios aplicables en el Perú a Cooperativas de Ahorro y Crédito no Autorizadas
a Captar Recursos del Público. Los estados financieros se preparan a partir de los registros de
contabilidad mantenidos por la Cooperativa de acuerdo con el principio del costo histórico.
Los estados financieros son presentados en soles y todos los valores no están redondeados,
excepto cuando se indique lo contrario. Los estados financieros han sido preparados en
cumplimiento de los requerimientos legales vigentes en Perú para la presentación de
información financiera.
FECHA DE
VIGENCIA
2. ERRORES CONTABLES
La corrección de errores que se relacionen con períodos anteriores se ajusta retroactivamente

para restaurar comparabilidad. El importe de la corrección que se determine en el período
corriente es incluido en la determinación del resultado del período. A la fecha la COOPAC no ha
detectado errores.
3. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
 Moneda funcional y moneda de presentación
La Cooperativa prepara y presenta sus estados financieros en soles (S/), que es la moneda
funcional que le corresponde. La información presentada en soles (S/) no ha sido
redondeada a la unidad en miles de soles (S/), excepto cuando se indica lo contrario.
 Transacciones
Se considera aquellas que se efectúan en una moneda diferente del sol peruano. Las
transacciones en moneda extranjera se convierten al sol usando el tipo de cambio vigente
fijado por la SBS a la fecha de las transacciones. Las diferencias de cambio que surgen en la
conversión a la tasa de cambio reconocida al inicio de la transacción y a la tasa de cambio de
la fecha de liquidación de la operación se registran como ingreso financiero (o gasto) en el
estado de resultados y otros resultados integrales en el rubro “Diferencia en cambio, neto”.
4. DISPONIBLE
El disponible comprende el efectivo, los saldos mantenidos en bancos y depósitos a plazo con
vencimientos originales menores a 90 días. Para los propósitos del estado de situación
financiera y de los flujos de efectivo, el disponible no está sujeto a riesgos significativos de
cambios en su valor razonable.
FECHA DE
VIGENCIA
5. USO DE ESTIMACIONES
La preparación de los estados financieros adjuntos requiere que se realice estimaciones que
afectan las cifras reportadas de activos y pasivos, de ingresos y gastos y la divulgación de
eventos significativos en las notas a los estados financieros. Los resultados finales podrían
diferir de dichas estimaciones. Las estimaciones son continuamente evaluadas y están basadas
en la experiencia histórica y otros factores. Las estimaciones más significativas en relación
conlos estados financieros adjuntos corresponden a la provisión para colocaciones de cobranza
dudosa, la estimación de la vida útil y el valor recuperable de los inmuebles, mobiliario y
equipo e intangibles, la provisión para bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados,
cuyos criterios contables se describen en esta nota.
6. COLOCACIONES Y PROVISIÓN PARA COLOCACIONES DE COBRANZA DUDOSA
Los créditos directos se registran cuando se realiza el desembolso de los fondos a favor de los
asociados. Los créditos indirectos (contingentes) se registran cuando se emiten los documentos
que soportan dichas facilidades de crédito. Asimismo, se consideran como refinanciación a los
créditos directos respecto del cual se producen variaciones del plazo y/o monto del contrato
original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago por parte del deudor. La provisión
por riesgo de incobrabilidad de la cartera de créditos es determinada por la Gerencia de la
Cooperativa siguiendo los criterios establecidos en las normas vigentes del “Reglamento para la
evaluación y clasificación del deudor y la exigencia de provisiones” aprobado por la Resolución
SBS No.480-2019.
 Tipos de créditos
Los créditos se clasifican en:

• Créditos corporativos.
• Créditos a grandes empresas.
• Créditos a medianas empresas.
• Créditos a pequeñas empresas.
• Créditos a microempresas (MES).
• Créditos de consumo revolventes.
• Créditos de consumo no revolvente.
• Créditos hipotecarios para vivienda.
Estas clasificaciones toman en consideración, la naturaleza del cliente, el propósito del

crédito, y el tamaño del negocio medido por ingresos, endeudamiento, entre otros.
 Categorías de clasificación crediticia
Las categorías de clasificación establecidas por la SBS son las siguientes: normal, con
problema potencial, deficiente, dudoso y pérdida; las mismas que se determinan
dependiendo de la clasificación del deudor, es decir:
FECHA DE
VIGENCIA
En el caso de los créditos no minoristas (créditos corporativos, grandes empresas y medianas

empresas), a fin de clasificar los créditos otorgados en una de las categorías indicadas
en el párrafo anterior, se consideran los factores indicados en dicha resolución, tales como la
experiencia de pagos del préstamo específico, la historia de las relaciones comerciales
de la Cooperativa con los asociados, la historia de las operaciones, la capacidad de pago y
disponibilidad de fondos del asociado, la situación de los colaterales y las garantías, los
estados financieros del asociado, la clasificación de riesgo otorgada al asociado por otras
instituciones financieras del mercado, así como otros factores relevantes. En el caso de
créditos minoristas (créditos pequeñas empresas, microempresas, consumo no revolvente e
hipotecarios para vivienda), la clasificación se realiza, principalmente, sobre la base del
número de días de atraso en los pagos.
 Exigencias de provisiones
La provisión de cobranza dudosa se determina siguiendo los criterios de la Resolución SBS

No. 480-2019, Anexo N° 01 “Reglamento para la evaluación y clasificación de deudor y la
exigencia de provisiones”. En dicha Resolución se establece que la provisión contiene dos
parámetros, las cuales se detallan a continuación:
a) Provisión que resulta de la clasificación de la cartera:
La Cooperativa efectúa dos clases de provisiones para la cartera de créditos: provisiones

genéricas y específicas.
 La provisión genérica, es aquella que se constituye de manera preventiva para los

deudores clasificados en categoría Normal, la cual es calculada sobre sus créditos
directos, la exposición equivalente al riesgo crediticio de los créditos indirectos, y
adicionalmente se considera un componente procíclico cuando este sea activado por la
SBS.
 La provisión específica, es aquella que se constituye con relación a créditos directos y
a la exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos de deudores
identificados con un riesgo superior al Normal.
La exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos es determinada

sobre la base de los créditos indirectos multiplicados por los diferentes tipos de Factores
de Conversión Crediticios (FCC), detallados a continuación:
FECHA DE
VIGENCIA
8. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Un instrumento financiero es cualquier contrato o transacción que da lugar a un activo financiero

en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.
Un activo financiero es cualquier activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio
de otra entidad o un derecho contractual a:
 Recibir efectivo u otro activo financiero de un tercero.

 Intercambiar con un tercero activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente
favorables.
 Un contrato que puede ser o será liquidado con los propios instrumentos de patrimonio
emitidos por la entidad, que:
 Si no es un derivado, obligue o pueda obligar a la entidad a recibir un número variable de

sus propios instrumentos de patrimonio.
 Si es un derivado, no pueda ser o no será liquidado mediante un precio fijo por un
número fijo de sus propios instrumentos de patrimonio.
 Un pasivo financiero es cualquier pasivo que suponga una obligación contractual de entregar
efectivo, u otro activo financiero a un tercero, intercambiar con un tercero activos o pasivos
financieros en condiciones potencialmente desfavorables, o un contrato que puede ser o
será liquidado con los propios instrumentos de patrimonio emitidos por la entidad, que:
 Si no es un derivado, obligue o pueda obligar a la entidad de entregar un número variable

de sus propios instrumentos de patrimonio.
 Si es un derivado, no pueda ser o no será liquidado mediante un precio fijo por un
número fijo de sus propios instrumentos de patrimonio.
Un instrumento de patrimonio es cualquier contrato que evidencia, o refleja, una participación

FECHA DE
VIGENCIA
residual en los activos de la entidad que lo emite una vez deducidos todos sus pasivos.
Los instrumentos financieros se compensan cuando la Cooperativa tiene el derecho legal de
compensarlos y la Gerencia tiene la intención de cancelarlos sobre una base neta o de realizar
el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.
Los activos y pasivos financieros presentados en el estado separado de situación financiera
corresponden a fondos disponibles, cartera de créditos, inversiones, las cuentas por cobrar y
los pasivos en general. Asimismo, se consideran instrumentos financieros todos los
instrumentos derivados.
9. INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN
Los inmuebles, mobiliario y equipo son registrados al costo histórico de adquisición, menos la
depreciación y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del activo de ser aplicable.
Los costos de mantenimiento y reparación se cargan a resultados y toda renovación y mejora
significativa se capitaliza siempre que:
 Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados de la
misma.
 Su costo pueda ser valorizado con fiabilidad.
El costo y la correspondiente depreciación acumulada de los activos vendidos o retirados son

eliminados de las cuentas respectivas y la utilidad o pérdida generada se incluye en los
resultados del ejercicio.
Los trabajos en curso y las unidades por recibir son registrados al costo de adquisición. Estos
bienes no se deprecian hasta que se encuentren operativos.
Los terrenos no se deprecian. La depreciación de los otros activos que conforman este rubro es
calculada siguiendo el método de línea recta, a fin de asignar el costo durante su vida útil
estimada, como sigue:
Unidades de Transporte 5 20
Los inventarios se realizarán en un periodo máximo de 2 años y serán realizados

prioritariamente por una Comisión nombrada por la Gerencia General, antes del término del
Periodo contable. La metodología será definida en el proceso de inventario que determine la
Cooperativa.
10. ACTIVOS INTANGIBLES
ITEM AÑOS %
Ítem Años %
Edificios 20 5
Mobiliario y equipo 10 10
Equipo de cómputo 4 25
FECHA DE
VIGENCIA
Los activos intangibles incluidos en el rubro “Otros activos” del estado de situación financiera,
están relacionados principalmente con las inversiones efectuadas en la adquisición y desarrollo
del software de cómputo utilizado en las operaciones de la Cooperativa y se amortizan bajo el
método de línea recta sobre la base de su vida útil estimada, estimada de 1 hasta 5 años. Estos
activos se registran al costo. El período y método de amortización son revisados y ajustados
prospectivamente a cada fecha del ejercicio que corresponden.
Los activos intangibles se registran inicialmente al costo. Un intangible se reconoce como

activo si es probable que los beneficios económicos futuros atribuibles que genere fluirán a la
Cooperativa y su costo puede ser medido confiablemente. Después del reconocimiento inicial,
los activos intangibles se miden al costo menos la amortización y cualquier pérdida acumulada
por desvalorización.
11. BIENES RECUPERADOS, RECIBIDOS EN DACIÓN EN PAGO Y ADJUDICADOS
Los bienes recuperados, recibidos en pago y bienes adjudicados están regulados por la
Resolución SBS No.1535-2005 e incluyen principalmente inmuebles, maquinaria y equipo
obtenidos en pago de créditos de difícil recuperación y son registrados inicialmente al valor de
adjudicación judicial, extrajudicial, recupero, valor estimado de mercado o valor insoluto de la
deuda, el que resulte menor.
De acuerdo con la norma vigente, el tratamiento para constituir provisiones para estos tipos de
bienes es como sigue:
 Los bienes recuperados, recibidos en pago y adjudicados se registran inicialmente al costo

en libros reconociéndose a su vez una provisión equivalente al 20% del costo. En caso el
valor neto de realización reflejado en el informe de valuación demuestre que el bien se ha
desvalorizado en un porcentaje mayor al 20%, la provisión inicial requerida se constituirá por
el monto efectivamente desvalorizado.
 Para la provisión bienes muebles se constituye mensualmente, a partir del primer mes de la
adjudicación o recuperación de los bienes, una provisión mensual a razón de un
dieciochoavo (1/18) del costo en libros de los bienes menos la provisión inicial señalada
anteriormente. Tratándose de bienes que no hayan sido vendidos o entregados en
arrendamiento dentro del plazo de un año y que no cuenten con la prórroga establecida enla
Ley General, se deberá completar la provisión hasta alcanzar el 100% del valor
deadjudicación o recuperación de dichos bienes menos la provisión por desvalorización, al
vencimiento del referido año.
 Los bienes inmuebles que no hayan sido vendidos o entregados en Los bienes inmuebles
que no hayan sido vendidos o entregados en arrendamiento financiero transcurridos un año
desde su recuperación o adjudicación deben ser provisionados, constituyendo una provisión
mensual uniforme en un plazo de tres y medio años hasta constituir la provisión al 100%
sobre el valor neto en libros obtenido el décimo octavo o décimo segundo mes,
dependiendo si se cuenta o no con la prórroga aprobada por la SBS, respectivamente.
FECHA DE
VIGENCIA
Se reconoce deterioro cuando estos bienes sufren un descenso en su valor razonable (cuando
el valor neto de realización es menor que el valor neto en libros) por lo que el valor en libros
será reducido y la pérdida deberá ser reconocida en el estado de resultados integrales. En caso
el valor neto de realización sea mayor al valor neto en libros, no se podrá reconocer
contablemente el mayor valor. La antigüedad de los informes de valuación de los bienes
inmuebles no puede ser mayor a 2 años.
12. CUENTAS POR COBRAR Y SU PROVISIÓN
Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con
instrumentos financieros derivados, venta de bienes, prestación de servicios, derechos de
fideicomitente, pagos efectuados por cuentas de terceros y comisiones por la prestación de
servicios. También comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de este
rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad. Para una
adecuada presentación en el Estado de Situación Financiera, el saldo de este rubro se mostrará
deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar).
En cuanto a las provisiones de los reclamos a terceros, por tratarse de operaciones no
regulares, se da un periodo de gracia de 12 meses para su pago, luego de este periodo se
procederá con la debida provisión, cobranza respectiva o castigo.
13. ACTIVOS Y PASIVOS TRIBUTARIOS
El Consejo Normativo de Contabilidad oficializó mediante la Resolución No.003-2019-EF/30

emitida el 19 de setiembre de 2019 la aplicación de la CINIIF 23 “La Incertidumbre frente a los
Tratamientos del Impuesto a las Ganancias”, efectiva para los periodos anuales que
comenzaron a partir del 1 de enero de 2019. La presente interpretación aclara cómo aplicar los
requerimientos de reconocimiento y medición de la NIC 12 cuando existe incertidumbre frente
a los tratamientos del impuesto a las ganancias. En esta circunstancia, una entidad reconoceráy
medirá su activo o pasivo por impuestos diferidos o corrientes aplicando los requerimientos de
la NIC 12 sobre la base de la ganancia fiscal (pérdida fiscal), bases fiscales, pérdidas fiscales no
utilizadas, créditos fiscales no utilizados y tasas fiscales determinadas aplicando
estainterpretación. Al respecto, la gerencia considera que no se han identificado partidas
probablesque requieran ser medidas ni que tengan impacto significativo en los estados
financieros separados de la Cooperativa.
14. PROVISIONES PARA BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES
 Descanso vacacional
Las vacaciones anuales del personal se reconocen sobre la base del devengado. La
estimación por la obligación de las vacaciones anuales del personal resultantes de servicios
prestados por los empleados se reconoce en la fecha del estado de situación financiera.
FECHA DE
VIGENCIA
 Compensación por tiempo de servicios
La estimación para compensación por tiempo de servicios del personal se constituye por el
íntegro de los derechos indemnizatorios de acuerdo con la legislación vigente y se muestra
neta de los depósitos efectuados con carácter cancelatorio, en las entidades financieras, de
acuerdo con la decisión de los trabajadores. La Cooperativa no proporciona beneficios
posteriores a la relación laboral.
 Gratificaciones
La Cooperativa reconoce el gasto por gratificaciones y su correspondiente pasivo sobre las

bases de las disposiciones legales vigentes en Perú. Las gratificaciones corresponden a dos
remuneraciones anuales que se pagan en julio y diciembre de cada año.
15. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS
Los ingresos y gastos por intereses se reconocen en los resultados del período en que se
devengan, en función al tiempo de vigencia de las operaciones que los generan y las tasas de
interés pactadas libremente con los clientes; excepto en el caso de los intereses generados por
créditos en situación de vencidos, refinanciados y en cobranza judicial, que se reconocen como
ganados en la medida en que son cobrados. Cuando la condición financiera del deudor mejora
y la colocación es reclasificada a la situación de vigente.
Los intereses se reconocen nuevamente sobre la base del devengado. Los otros ingresos y
gastos se reconocen como ganados o incurridos en el período en que se devengan.
Según las disposiciones que rigen los intereses devengados de las reprogramaciones COVID 19
son las comprendidas en los siguientes Oficios Múltiples:
 Oficio Múltiple N° 11162-2020-SBS de fecha 16.03.2020 (primer OM – COVID 19)

 Oficio Múltiple N° 11216-2020-SBS de fecha 25.03.2020 (segundo OM – COVID 19)
 Oficio Múltiple N° 13824-2020-SBS de fecha 01.16.2020 (tercer OM – COVID 19)
 Oficio Múltiple N° 16173-2020-SBS de fecha 03.07.2020 (cuarto OM – COVID 19)
La Superintendencia ha ido e ira modificando dichas disposiciones sobre la base de la

evaluación permanente de la situación de las COOPAC y lo que el Gobierno disponga sobre el
Estado de Emergencia Nacional.
Tal como se señala en los antes referidos Oficios Múltiples:
 Las COOPAC Las COOPAC podrán aplicar el criterio de lo “devengado” para el registro
contable de los intereses asociados con los créditos minoristas que sean objeto de
modificación de condiciones contractuales.
 Las COOPAC deberán aplicar el criterio de lo “percibido” para el registro contable de los
intereses asociados con los créditos no minoristas que sean objeto de modificación de
FECHA DE
VIGENCIA
condiciones contractuales.
En el caso de un crédito minorista que cambie su situación contable a “vencido” luego que se
reanude la obligación de pago, según el nuevo cronograma, la COOPAC deberá extornar los
intereses devengados no cobrados contando con un plazo de seis (06) meses para efectuar
dicho extorno de manera excepcional; tal como lo establece el segundo OM – COVID 19, así
mismo se está dando el mismo tratamiento a los créditos cancelados agregando el plazo
original del crédito, pudiendo extenderse hasta 12 meses para su extorno, para que no se
perjudique a los socios.
16. PROVISIONES
Las provisiones se reconocen cuando la COOPAC tiene una obligación presente legal o asumida
como resultado de hechos pasados, es probable que se requiera de la aplicación de recursos
para cancelar la obligación y es posible estimar su monto confiablemente.
17. ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
Los préstamos bancarios se reconocen inicialmente a su valor razonable, neto de los costos de
la transacción incurridos; estos préstamos se registran posteriormente a su costo amortizado.
Cualquier diferencia entre los fondos recibidos y el valor de redención se reconoce en el estado
de resultados durante el periodo del préstamo usando el método de interés efectivo.
18. PASIVOS Y ACTIVOS CONTINGENTES
Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros, pero se revelan en nota a
los estados financieros a menos que la posibilidad de una salida de recursos sea remota. Los
activos contingentes no se reconocen en los estados financieros, pero se revelan en nota a los
estados financieros cuando es probable que se produzca un ingreso de recursos.
Las partidas tratadas previamente como pasivos o activos contingentes, serán reconocidas en
los estados financieros del ejercicio en el cual ocurra el cambio de probabilidades esto es,
cuando en el caso de pasivos se determine que es probable o virtualmente seguro que se
producirá una salida o un ingreso de recursos o en el caso de activos que se producirá un
ingreso de recursos.
19. CONTINGENCIAS
Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros y se exponen en notas a

los estados financieros a menos que su ocurrencia sea remota. Los activos contingentes no se
reconocen en los estados financieros y se revelan sólo si es probable su realización.
20. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Se definen las partidas que se incluyen como “Efectivo y equivalentes de efectivo”. Se incorpora
el efecto de la variación del tipo de cambio en el flujo de efectivo” Acorde a la Resolución SBS
N°
FECHA DE
VIGENCIA
577-2019, los ajustes derivados de las nuevas políticas contables. Según lo establecido por la
SBS, la COOPAC prepara y presenta este estado aplicando el método indirecto.
21. CONTINGENCIAS
La Administración Tributaria tiene la finalidad de fiscalizar a las entidades sin fines de lucro, para
que cumplan con los requisitos para gozar de la exoneración y ejecuten el pago de los impuestos
o tributos por sus trabajadores y con terceros. Los mayores impuestos que resulten de las
revisiones serían cargados a los resultados del ejercicio. La gerencia considera que cualquier
pasivo adicional que pudiera surgir de la referida fiscalización no sería significativo.

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MANUAL DE CONTABILIDAD

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

ELABORADO REVISADO APROBADO

Área de Contabilidad Consejo de Administración

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

1.1 OBJETIVO GENERAL

1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Estados Financieros: Conjunto de documentos contables que reflejan la situación de la

4.1 CREACIÓN Y ACTUALIZACIÓN

El proceso de contabilidad es responsable de la creación y actualización del Manual de

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

4.3 PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

4.4 EDUCACIÓN CONTINUA DEL PERSONAL DE CONTABILIDAD Y DE ÁREAS FINANCIERAS

Los colaboradores de la Organización son responsables de informar al Contador General,

4.5 DIVULGACIÓN Y ACTUALIZACIÓN

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

5. DECLARACIÓN DE POLÍTICA DE CALIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y FINANCIERA

5.1 SER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS

El primer objetivo de calidad de los Estados Financieros emitidos por la Coopac. es

5.2 CUMPLIR LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE “REPRESENTACIÓN FIEL” Y

 Información completa: La Cooperativa no selecciona tratamientos contables, ni presenta

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

resultado o desenlace predeterminado.

La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

el reporte, de manera que puedan hacerse análisis y revisiones básicas antes de la

6. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento

6.3 PATRIMONIO NETO

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

7.2 PREVALENCIA DE LA SUSTANCIA ECONÓMICA SOBRE LA FORMA JURÍDICA

Para la contabilización de las transacciones y demás sucesos debe prevalecer la esencia

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

8. BASES DE MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se

8.1 COSTO (COSTO HISTÓRICO)

8.2 COSTO AMORTIZADO

Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero, o un pasivo financiero,

8.3 COSTO DE VENTA NECESARIO

Son gastos incrementales esenciales y directamente atribuibles a la venta de un activo en los

8.4 IMPORTE RECUPERABLE

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

8.5 VALOR EN LIBROS DE UN ACTIVO

8.6 VALOR EN USO

Es el valor actual de los flujos de efectivo estimados de un activo o de una unidad

8.7 VALOR RAZONABLE

8.8 VALOR RESIDUAL DE UN ACTIVO

9. NORMAS CONTABLES GENERALES

9.1 PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Estado de Situación Financiera.

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

9.2 MANUAL DE CONTABILIDAD

Con relación al manual de contabilidad y la dinámica contable, se asume en su totalidad el

9.4 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

10.1 CRÉDITOS DIRECTOS

 Medición de los ingresos

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1

 Presentación en el Estado de Situación Financiera

Los créditos directos son presentados en el Estado de Situación Financiera, en el activo,

 Gasto por provisiones de créditos directos

Las provisiones de créditos directos se contabilizan como gastos, afectando el resultado

10.2 CRÉDITOS INDIRECTOS O CRÉDITOS CONTINGENTES

MANUAL Manual de Políticas Contables VERSIÓN 1.1