Taller Casos Varios Renta

UNIVERSIDAD DE MANIZALES – MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TALLER: VARIOS RENTA
DOCENTE: MSc NORVEY VALENCIA SALAZAR
1. Una empresa transportadora de valores ha sido objeto de robos y fraudes

durante el año gravable 2022 por un monto total de $235.000.000, los cuales la
entidad reembolso debidamente a sus clientes (ello, con la intención de no ver
afectada su credibilidad o propiciar aspectos de mala publicidad en el
mercado). Al verificar tributariamente la situación, no resulta claro (al interior de
la compañía) si tal valor lo podrán llevar como deducible en la declaración de
renta, pues no se tiene la certeza de cumplir los requisitos del artículo 148 del
E.T.
Dentro de la descrita situación, la Empresa debió enajenar un CDT para

procurarse el correspondiente flujo de efectivo para atender los compromisos
de reembolso a sus clientes; pero en tal operación de enajenación perdió
16.560.000, valor sobre el cual se cuestiona su deducibilidad.
Para el efecto, le elevan las consultas tributarias para que usted emita su
opinión profesional en relación con la deducibilidad de los dos valores antes
referidos.
Referentes normativos: Artículo 107 del E.T.; Sentencia C.E. 24828 del 21 de
octubre de 2021, rectifican jurisprudencia sobre deducción de reembolsos por
fraudes con tarjetas débito y crédito; Sentencia C.E. 025096 del 26 de agosto de
2021, renta deducción pérdidas venta de títulos CDT; Sentencia 25152 de 12 de
agosto de 2021, Las indemnizaciones que paga una compañía transportadora a
sus clientes; Sentencia C.E. 24266 del 29 de octubre de 2020, unifican
jurisprudencia deducción pérdida en negociación de TIDIS; Sentencia C.E. 25096
del 26 de agosto de 2021 pérdidas ocasionadas por la enajenación de títulos
valores; Sentencia C.E. 24165 del 24 de febrero de 2022, deducciones asesoría
técnica provisiones para pago de multas litigios y sanciones; Sentencia CE 25546
del 1 de septiembre de 2022 deducción medicina prepagada empleador;
CEst_Sec4 26720 del 17 de noviembre 2022, principio de correspondencia prueba
de costos; CEst_Sec4 25212 del 10 de noviembre de 2022, expensas necesarias
IVA descontable; CEst_Sec4 25122 del 3 noviembre 2022, deducción de
intereses.
NORVEY VALENCIA SALAZAR – NIT. 75.064.689-1

Carrera 21 Nº 64 A 33 oficina 816 Multiplaza El Cable P.H. (Manizales – Caldas)
Teléfono fijo: 8 93 25 91 Celular 3216417659 compartirtributarionorveyvs@gmail.com Página 1
2. En el año gravable 2021 La sociedad XYZ S.A.S. debió cancelar la suma de
$4.859.000.000 por concepto de indemnizaciones laborales (con y sin justa
causa), ello dentro del propósito de procurar la continuidad de la compañía y la
preservación de un importante número de empleos directos en sus sedes a
nivel nacional.
Le consultan sobre su opinión profesional en cuanto a deducibilidad de tal

concepto.
Referentes normativos: Literal c) artículo 105, numeral 2 artículo 107-1 del E.T.;
concepto Nº 108 del 26 de marzo de 2021, deducción indemnizaciones por
despido justificado; Sentencia C.E. 21329 de noviembre 26 de 2020; Documento
tributario 753 de marzo de 2021, J. Orlando Corredor Alejo
(https://cijuf.org.co/sites/cijuf.org.co/files/documentos_interes/DOC
%20753.%20Deducci%C3%B3n%20indemnizaciones%20laborales.pdf);
comunicado de prensa CConst C 324 del 14 de septiembre de 2022 exequible no
deducción de condenas en procesos administrativos judiciales o arbitrales;
Sentencia C 324 del 14 de septiembre de 2022 condenas provenientes de
procesos administrativos, judiciales o arbitrales; Nota Comentada 391 del 25 de
octubre de 2021, deducibilidad de las indemnizaciones laborales: Despido, J.
Corredor Alejo, Editores Hache.
3. Debido a la autorización dada por la empresa Agropecuaria El Amanecer

S.A.S., para permitir la realización de obras de la compañía Electro Colombia
ESP, se ocasionaron daños en sus cultivos y cocheras; ante tal situación la
segunda entidad reconoció, a la primera, un valor de $198.789.000 a título de
daño emergente y una suma de $14.560.000 por concepto de lucro cesante.
Los accionista de la empresa agropecuaria consideran que la sumas recibidas

corresponden a un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional; entre
tanto el Contador considera que no se cumplen los presupuestos de artículo 45
del E.T. para darles ese manejo tributario.
Para encontrar solución a la descrita situación, acuden a su apoyo profesional.
Referentes normativos: artículos 1.2.1.12.2. - 1.2.1.12.5., 1.2.1.7.1. y 1.2.4.9.1

del DUT. 1625 de 2016; Sentencia C.E. 23651 del 27 de agosto de 2021, daño
emergente inspección tributaria suspensión término firmeza; Concepto 07156 del
27 de marzo de 2019, seguro de daño emergente; sentencia 25903 del 3 de

noviembre de 2022, retención en la fuente pagos por servidumbre petrolera daño
emergente.
4. Si se estuviese en presencia de un seguro de daño emergente regulado por el

artículo 45 del E.T., que sucedería si el contribuyente no invierte la
indemnización (o invierte un valor menor al costo fiscal) en la adquisición de
bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro?
5. El contribuyente Pedrito Pérez, no obligado a llevar contabilidad, presenta la

siguiente información para el año gravable 2021, en cuanto a rendimientos
financieros y costos y gastos financieros:
Pagador rendimiento financiero: Valor

Bancolombia – Intereses CDT 14.956.234
Davivienda – Intereses CDT 19.245.639
Banco AV Villas – Intereses ahorros 5.236.751
Particulares – Intereses créditos varios 25.896.000
Fondo de Pensiones Voluntarias Porvenir 7.935.857
Gasto financiero pagado a: Valor

Bancoomeva – Intereses crédito compra maquinaria 7.523.412
Banco Colpatria – Intereses crédito compra vehículo vinculado a la 3.811.596
actividad productora de renta
Se pide: Determinar el valor de los ingresos gravados y el valor de los cotos y

gastos financieros deducibles
Referentes normativos: Artículos 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1 y 118 del E.T.;
decreto 455 de mayo de 2021; concepto 079037 del 15 de septiembre de 2006
componente inflacionario fondos de pensiones, conceptos 020344 del 28 02 2008
y 014881 del 20 de febrero de 2009 que ratifican doctrina.
6. La sociedad Cumplimiento S.A.S., y conforme a dificultades de en su flujo de

efectivo, no pudo atender oportunamente el pago de una factura con uno de
sus proveedores; siendo así, la empresa acreedora (y según lo debidamente
pactado en la factura) le cobró intereses de mora por valor de $75.398.756 (en
el mes de mayo de 2022).

Al respecto, se pregunta si tales intereses son deducibles del impuesto de
renta del año gravable 2022.
Referentes normativos: Literal c) numeral 2 artículo 105 del E.T.; concepto

1405 o 021965 del 21 de agosto de 2018 deducción intereses moratorios;
inciso segundo artículo 11 del E.T; articulo 117 del E.T.; El impuesto de renta
en Colombia – Sociedades y demás obligados a llevar contabilidad, J. Orlando
Corredor Alejo, 2020, página 361 a 367.
7. Pedrito Pérez (residente fiscal en Colombia) fallece en junio 8 del año 2022,
dejando los siguientes bienes y derechos:
 Un vehículo cuyo costo de adquisición, en el año 2015, fue $250.000.000; y

respecto del cual el valor comercial dado por el ministerio de transporte fue de
$140.000.000.
 Dos casas de vivienda urbana, cuyos valores patrimoniales 1 son $420.000.000
y $500.000.000 (esta última correspondía a la casa de habitación de don
Pedrito).
 Un bien inmueble ubicado en zona rural, valor patrimonial $350.000.000.
 Una cuenta de ahorros en USA, con un saldo de $95.000.000.
 Acciones en la sociedad Pérez Asociados S.A.S. con valor intrínseco de
$160.000.000, y valor patrimonial de $45.000.000.
Todo el patrimonio estaba consolidado en cabeza de don Pedrito, por ello su

esposa María no tenía ningún bien o derecho a nombre de ella; doña María y sus
dos (2) hijos, en octubre 27 de 2022 culminaron los trámites de liquidación de la
sucesión.
Se pide:
 Determinar los valores a cargo por concepto de impuesto de renta o de ganancia

ocasional de la cónyuge y de los herederos; precisando que i) doña María sólo
recibió lo correspondiente a sus gananciales (50% del patrimonio de la sociedad
conyugal) y ii) los hijos heredaron por partes iguales el patrimonio que les
correspondía de don Pedrito.
1
Los valores patrimoniales, de los bienes de la sucesión, corresponden al año gravable 2021
 Asumiendo que doña María tenía un patrimonio de $850.000.000, este hecho
habría incidido en el cálculo de sus gananciales y de los de don Pedrito?
 Siendo la esposa y los hijos de don Pedrito residentes para efectos fiscales en
Colombia, tendría alguna afectación que el inmueble rural estuviese ubicado en
España o en Chile?
 En adición a lo anterior, los hijos (residentes fiscales en Colombia) recibieron (en

partes iguales) un seguro de vida por un valor total de $1.200.000.000. Cuál sería
el monto del impuesto de ganancias ocasionales para cada uno de ellos?
Referentes normativos: Artículos 302, 303, 303-1, 307 y 47 del E.T.; conceptos
49408 de noviembre de 2014, 33116 de noviembre de 2015 y 1361 o 908610 del
25 de agosto de 2021, exenciones ganancia ocasional; artículos 20 ley 1082 de
2006, CDI España; artículo 21 ley 1261 del 2008, CDI Chile; concepto del 13501
30 de junio de 2016, la renta exenta del impuesto sobre la renta exclusivamente
ampara las indemnizaciones por seguros de vida; concepto 007 o 001168 16 de
enero de 2019, entrada en vigencia CDI; Sentencia CE del 23230 29 de abril de
2021 sucesión ilíquida patrimonio herederos y omisión de ingresos; concepto Nº
901 o 905813 21 06 2021 retención lucro cesante y seguros de vida; comunicado
de prensa DIAN25_2021 Paso a paso para trámites ante la DIAN en el proceso de
sucesión; concepto Nº 459 o 914499 del 25 de noviembre de 2021, sucesión
ilíquida firma electrónica presentación declaración; concepto DAF 38750 27 de
julio de 2021, avalúo contenido en la factura del impuesto predial puede tomarse
como costo fiscal en la venta de activos fijos; concepto Nº 01032 de nueve de julio
de 2021 cumplimientos tributarios a cargo de sucesiones ilíquidas; Tribunal
Administrativo Cundinamarca Sec4_SubSecA_2500023370002017-00365
ganancia ocasional valor de enajenación de acciones valor intrínseco; concepto
001292 del 18 de agosto 2021 ganancia ocasional herencia legatarios; concepto
Nº 1361 o 908610 del 25 de agosto de 2021, herencia ganancia ocasional exenta
y partición adicional; concepto 01292 del 17 de agosto de 2021 Sobrinos no son
legitimarios para ganancias ocasionales; Asuntos legales Donaciones a favor de
extranjeros están sujetas a retención, publicado www.accounter.co abril 7 de 2022;
Sentencia 25956 del 4 de agosto de 2022, vinculación a herederos como deudores
solidarios; concepto Nº 1290 o 907878 del 21 de octubre de 2022, ganancias
ocasionales renuncia gananciales.
8. La Asociación Amigos Tributarios de Colombia (Régimen Tributario Especial)

realiza anualmente su congreso sobre Tributación Doméstica e Internacional, y
para el año 2022 piensa contratar conferencistas residentes fiscales de los
siguientes países: Guatemala, Suiza, Estados Unidos, Chile, México y
Ecuador.
Conforme lo anterior, y en el entendido que tales capacitaciones podrán ser

orientadas desde los países de residencia de los prestadores del servicio o
presenciales en el territorio colombiano, le consultan sobre la retención en la
fuente aplicable a los capacitadores no residentes colombianos en ambos
eventos (conferencias virtuales o presenciales).
Para el caso propuesto tendría alguna incidencia si el sujeto que realiza el

evento fuera un responsable del régimen simple de tributación (RST)?
Referentes: Artículos 24 (numerales 7 y 8), 406, 123, 592 (numeral 2), 903 y
911 del E.T.; concepto 14305 de junio 2019, definición de servicios técnicos;
Concepto Nº 913 o 905919 del 23 de junio de 2021, deducción Contratos de
importación de tecnología; concepto 00007 del 2 de septiembre de 2021,
retención en la fuente por rendimientos financieros abonados en cuenta al
exterior; Concepto General 03283 del 17 de febrero de 2020 Sobre la
activación de la cláusula de Nación Más Favorecida; se recomienda, también,
la lectura del artículo “¿Tiene Colombia una difícil tarea, al aplicar la cláusula
de Nación más favorecida pactada e los CDI”, Revista impuestos Nº 224
marzo-abril de 2021, Legis Editores; “La cláusula de Nación más favorecida
(CNMF) en materia de intereses en los CDI con España y Suiza: una visión
práctica de su activación”, Revista impuestos Nº 233 septiembre-octubre de
2022, Legis Editores; concepto Nº 333 o 913119 21 10 2021 CDI Reino Unido
contrato consultoría sucursal en Estados Unidos; concepto 00237 del 22 de
febrero de 2022, cláusula que incrementa el precio del contrato por efecto de
asumir la retención en la fuente (gross up); concepto Nº 917 o 905444 del 15
de julio de 2022, factura electrónica retención en la fuente concepto de pago o
abono en cuenta; concepto Nº 1229 o 907158 del 27 de septiembre de 2022,
CDI España renta exenta 25% por ciento obligación de declarar no residentes
nacionales y extranjeros.
NOTA:
 Para consultar convenios para evitar la doble imposición vigentes:

https://www.dian.gov.co/normatividad/convenios/Paginas/
ConveniosTributariosInternacionales.aspx
 Se recomienda la lectura de la Sentencia del Consejo de Estado 23617 del 18

de marzo de 2021 (deducibilidad de los gastos por asistencia técnica)
9. El contribuyente Raúl Montaño es un ingeniero de sistemas, residente fiscal en

Colombia, y quien en el año gravable 2020 i) prestó asesorías profesionales
(desde Colombia) a un cliente en Estados Unidos, ii) recibió ingresos por
honorarios y arrendamientos en Bolivia y iii) percibió ingresos por
arrendamiento de un inmueble ubicado en España. Adicionalmente pago
impuestos en el exterior según se indica a continuación:
Concepto País Valor Impuesto

Honorarios USA 27.289.000 6.822.000
Honorarios Bolivia 15.925.000
7.650.000
Arrendamiento Bolivia 19.427.000
Arrendamiento España 40.796.000 8.936.000
Información adicional:
 Conforme al entender de la DIAN (concepto 14305 de junio 2019), la

prestación de servicios profesionales se enmarca dentro del concepto de
servicios técnicos; por tanto, y conforme al numeral 8 del artículo 24 del E.T.,
se trata de un ingreso de fuente nacional.
 El contribuyente demostró gastos inherentes al ingreso por arrendamiento, en

España, por valor de $7.984.000.
 Los honorarios percibidos de Bolivia, corresponden a asesorías presenciales
dadas a algunos clientes en ese país. Así las cosas, y según el artículo 13 de

la Comunidad Andina de Naciones (Decisión 578 de 2004), ese ingreso por
honorarios sólo se grava en Bolivia (país de la fuente).
 La declaración de renta del año gravable, del contribuyente, arroja los
siguientes datos: renta líquida cedular $486.082.000, impuesto básico de renta
$123.265.000 y renta presuntiva $-0-.
Con base en la información dada, se solicita:
 Calcular el correspondiente descuento tributario, por impuestos pagados en el

exterior.
 Habría lugar a descuento tributario si se tratase de un responsable del régimen

SIMPLE? El contribuyente del SIMPLE deberá declarar y tributar sobre los
ingresos obtenidos en Bolivia?
 Respecto de la asesoría al cliente en Estados Unidos contemplar las siguientes

variables e indicar si ellas afectarían el cálculo del descuento tributario: i) la
asesoría profesional en USA la realiza presencialmente en ese país, ii) la
asesoría profesional (presencial) ya no la realiza en USA sino en España y iii)
La asesoría profesional (presencial) ya no la realiza en USA sino en México.
Referentes normativos: Artículos 254, 259 y 259-2 del E.T.; concepto Nº 793 02
07 2020 RST Simple, no descuento por impuestos pagados en el exterior; artículo
2 ley 1568 de 2012, CDI México; concepto 0299 o 901683 del 03 marzo de 2021,
descuento tributario impuesto pagado en el exterior prueba idónea; concepto Nº
476 o 914511 del 25 de noviembre de 2021, descuento tributario impuestos
pagados en el exterior renta presuntiva; concepto Nº 218 o 901335 21 de febrero
de 2022, impuestos pagados en el exterior descuento tributario NO deducibles;
“Imporenta extranjero: ¿es deducible por servicios prestados en Colombia?,
Revista Impuestos N° 232 julio-agosto 2022, Legis.
10. La universidad privada Bosques de Colombia ESAL en el año gravable 2022,

en atención a un programa de fiscalización de la UGPP, debió ajustar sus
aportes a seguridad social del año 2020 cancelando $122.000.000 (aportes
$75.000.000 e intereses $47.000.000).
Según el departamento contable y la revisoría fiscal, el total cancelado debe

ser tratado como un gasto no procedente, y respecto del cual la Entidad deberá
pagar el correspondiente impuesto sobre la renta (a la tarifa del 20%).

Al respecto, y bastante preocupados por el hecho, la rectoría lo contacta para
que les revise el tema, en medio de la angustia le proponen i) revisar si parte
del valor pagado puede ser procedente o ii) si hay lugar a algún descuento
tributario o renta exenta aplicable a la universidad, que les ayude a mitigar el
impacto negativo de una eventual no deducibilidad de los valores antes
mencionados.
Referentes normativos: Artículo 11 E.T.; concepto N° 66877 del 18 de

diciembre de 2014, Deducción de Aportes Parafiscales; artículo 21-1, 59 y 105
del E.T.; numeral 6 del artículo 289 del E.T; descriptor 2.18 Concepto Unificado
ESAL 481 de abril de 2018, adicionado por concepto 00080 de enero de 2020;
artículo 115 del E.T.; “Descuentos tributarios en el régimen Tributario especial.
Especial referencia a las donaciones”, Derecho Tributario Usual: Lecciones
Concretas, J. Corredor Alejo, páginas 77 a 83, 2022. (Ver simulación
matemática)
11. El comerciante Carlos Román, recién inscrito en el régimen SIMPLE, tiene

inquietud frente a las siguientes situaciones:
 Ostentando la calidad de agente de retención, conforme al artículo 368-2 del

E.T., no tiene claro si debe practicar retención en la fuente a una persona
natural que le prestó una asesoría jurídica. (Artículo 911 y parágrafo 2 del
artículo 383 del E.T.; parágrafo 2 artículo 1.2.4.1.6.; concepto 00966 RST
Simple no son sujetos de retención en la fuente – ingresos tarjetas crédito y/o
débito).
 Con motivo de inversiones que tiene en cuentas de ahorro, CDT y aportes

voluntarios en pensiones voluntarias, las entidades correspondientes le están
practicando la respectiva retención en la fuente; al respecto, se pregunta don
Carlos si procede tal retención, y de no ser así cómo podría lograr el reintegro
de los valores indebidamente retenido? (Artículo 911; concepto 00966 RST
Simple no son sujetos de retención en la fuente – ingresos tarjetas crédito y/o
débito; artículo 1.5.8.3.1. DUT 1625 de 2016, Retenciones y autorretenciones
en la fuente en el SIMPLE; artículo 1.2.4.16. DUT 1625 de 2016, reintegro de
valores retenidos en exceso).
 Según las proyecciones financieras, don Carlos, dimensiona que finalizando el

año gravable dejará de cumplir las condiciones (de que trata el artículo 368-2

del E.T.) para ser agente de retención; en tal sentido se pregunta si tal hecho
tendría alguna incidencia en el tema de retención en la fuente.
 Varios de los clientes (personas naturales y jurídicas) le han manifestado a don

Carlos, que les ha acarreado problemas (en su parte tributaria) el hecho que él
esté en el SIMPLE; dado que ellos se deben autorretener (a título de renta) por
las compras que le realizan. (Artículo 911 del E.T.)
 En el año gravable actual, acaba de recibir dividendos de Lunor S.A.S. por

valor de $45.000.000, y correspondientes al año 2017; el certificado clarifica:
no gravados $35.000.000 y gravados $10.000.000. Al respecto, el aludido
contribuyente considera que los $35.000.000 no estaría sujetos al SIMPLE,
porque se trata de un ingreso no constitutivo de renta según los artículos 48 y
49 del E.T. (Artículo 911 del E.T.; literal b) numeral 8 artículo 906 del E.T.)
 En el presente período fiscal, también, don Carlos vendió una oficina (con
posesión mayor a dos años) por valor de $140.000.000; la cual había adquirido
por $100.000.000, y respecto de la cual se había solicitado una deducción por
depreciación (total) de $80.000.000. Llama la atención del responsable, si debe
incluir dentro de sus ingresos la recuperación de la deducción por
depreciación, y si estaría sujeto al impuesto de ganancias ocasionales.
(Artículos 195 y 196 E.T.; Sentencia 21555 del 24 de mayo de 2018; concepto
0689 del 12 de mayo 2021, SIMPLE bancarización y comparación patrimonial
preguntas 5 y 12; concepto 0632 o 903881 de mayo 3 de 2021 RST simple
ingresos contratos de colaboración y factoring; concepto Nº 006 o 909040 del 1
de septiembre de 2021, RST SIMPLE error inscripción exclusión; Sentencia
26084 del de noviembre de 2022 RST SIMPLE, dividendos gravados y no
gravados)
 Conforme al punto anterior, el notario le practicó retención en la fuente del 1%

sobre el valor de la venta; con fundamento en el artículo 911 don Carlos está
pensando solicitar el reintegro de esa indebida retención. (Artículo 398 y 904
del E.T.; artículo 1.5.8.3.1. del DUT 1625 de 2016)
12. La comerciante Elsa María Muñetón conforme a sus condiciones de ingresos y

patrimonio del año anterior (2021), concluyó para el año 2022 su
responsabilidad como agente de retención por los demás conceptos de que
trata el artículo 368-2 del E.T.
La información base para su colegir fue:

 Calidad de comerciante
 Ingresos por ventas de mercancías $895.000.000
 Gananciales (liquidación de sociedad conyugal) $350.000.000
 Patrimonio bruto $689.000.000
Para estar segura, y antes de realizar la debida actualización de su RUT,

acude a su asesoría. (Artículos 368-2, 47 y 302 del E.T.; artículo 102 decreto
2053 de 1974; artículo 14 decreto 836 de 1991; Sentencia Consejo de Estado
022570 del de junio de 2017, ganancias no son ingreso no incrementan
patrimonio pero deben declararse como INCR; concepto 100208192 o 194 del
28 de septiembre de 2021, ingresos base información exógena gananciales)
13. Pedrito Pérez, persona natural no obligada a llevar contabilidad, vendió los
primeros días del mes de enero de 2023 un inmueble que poseía en el
municipio de Yondó (Antioquía); preocupado por la incidencia tributaria, de tal
operación, acude a sus orientaciones profesionales, contándole para el efecto:
Fecha de adquisición: marzo 18 de 1998

Costo de adquisición: $350.289.000
Precio de venta: $3.750.000.000
Avalúo catastral 2022: $829.560.000
Avalúo catastral 2023: $854.468.000
Valor patrimonial renta 2021 (con ajuste del artículo 70 E.T.): $901.344.000
Referentes normativos: Artículos 67, 69, 70, 72, 73, 277 y 280 del E.T.;
decreto 2609 de 2022; Concepto 00520 del 6 de diciembre de 2021 ajuste
especial debe estar declarado ajuste general no debe cumplir ese requisito;
concepto Nº 1469 o 908511 del 29 de noviembre de 2022, retención activos
fijos de personas naturales; concepto Nº 1446 o 908569 del 24 de noviembre
de 2022, valor patrimonial inmuebles TRM.
14. A partir del caso anterior, asuma que el contribuyente está obligado a llevar
contabilidad, y como nueva información se tiene:
Costo de adquisición: $35.289.000

Avalúo catastral 2021: $3.610.000.000 (originado en autoestimación solicitada
al IGAC)

Avalúo catastral 2022: $3.718.000.000
Valor patrimonial renta 2021 (con ajuste del artículo 70 E.T.): $901.344.000
Referentes normativos: Artículos 72 del E.T.; concepto Nº 0561 o 903255 del

15 de abril de 2021, costo fiscal inmuebles declaración predial y declaración
renta; concepto DAF 38750, avalúo contenido en la factura del impuesto
predial puede tomarse como costo fiscal en la venta de activos fijos; concepto
1381 o 908675 del 26 de agosto de 2021, avalúo como costo fiscal facturación
impuesto predial; concepto Nº 938 o 021779 del 2 de septiembre de 2019,
avalúo catastral como costo fiscal (autoestimación); resolución IGAC 1149 de
agosto de 2021; Sentencia CE N° 24922 del 12 de mayo de 2022,
indemnización por expropiación administrativa costo fiscal del inmueble;
Sentencia 25400 del 10 de noviembre de 2022, anula Oficio 2949 del 27 12
2019 enajenación de activos a título gratuito artículo 90 E.T.
15. La sociedad El Recreo S.A.S. vendió, en el año gravable 2021, un activo fijo
(inmueble ) que había poseído por cinco años; se pide determinar el impuesto
de ganancia ocasional, teniendo presente:
Precio de venta: $18.906.325.000

Valor patrimonial renta 2021 (con ajuste del artículo 70 E.T.): $9.007.448.000
Referentes normativos: Artículos 72 del E.T.; Sentencia 22742 del 5 de

noviembre de 2020 costo fiscal inmuebles sociedades avalúo catastral facturas
predial; concepto 0510 o 902955 del 7 de abril de 2021, Costo fiscal de los
inmuebles sociedad.
16. Un contribuyente persona natural con un vigente contrato de leasing

habitacional (suscrito en el año 2018) decidió la cesión de sus derechos. Con
el ánimo de procurar su apoyo profesional le suministra la siguiente
información:
Monto del capital pagado: $456.231.000

Tiempo corrido del contrato: 3 años
Valor venta derechos: $750.000.000
Avalúo catastral: $678.951.000

Referentes normativos: Artículos 71 y 127-1 del E.T.; artículo 1.2.1.17.5. DUT
1625 de 2016; concepto Nº 2094 o 900444 del 27 de noviembre de 2018, costo
fiscal en enajenación de derechos y ganancia ocasional; concepto Nº 260 o
006465 del 14 de marzo de 2019, deducción impuesto predial leasing se
reconsidera Concepto No. 100208221-000286 del 6 de marzo de 2018;
concepto Nº 1287 906051 del 15 de octubre de 2020, cesión leasing retención
en la fuente; concepto Nº 01446 del 6 de noviembre de 2020, modificación de
la Ley 1819 de 2016 en el tratamiento del leasing habitacional aplica desde el
año 2017; Concepto Nº 09185 del 16 de abril de 2019, enajenación de bienes
adquiridos por medio de leasing habitacional.
17. Un locatario un mes después de haber culminado un contrato de leasing

habitacional (el cual había suscrito en el año 2017), y haber hecho efectiva la
opción de compra, decide vender el inmueble; para efecto de determinar el
impuesto a cargo cuenta con la siguiente información:
Valor presente de los cánones de arrendamiento: $950.326.000

Opción de compra: $29.398.000
Avalúo catastral: $1.350.784.000
Referentes normativos: Artículos 71 y 127-1 del E.T.; concepto Nº 28590 del

20 de octubre de 2017, leasing financiero bien objeto de arrendamiento se
reconoce para el arrendatario como activo fijo e impuesto de ganancia
ocasional.
18. La sociedad La Sencillez S.A.S., responsable del régimen SIMPLE, enajenó un

bien inmueble de su propiedad (con un tiempo de posesión mayor a dos años);
en cuanto a esa transacción, el departamento contable tienen dudas de si se
puede tomar o no el avalúo catastral reflejado en la correspondiente factura
predial.
Referentes normativos: Concepto DAF 38750, avalúo contenido en la factura del

impuesto predial puede tomarse como costo fiscal en la venta de activos fijos;
concepto 1381 o 908675 del 26 de agosto de 2021, avalúo como costo fiscal
facturación impuesto predial; artículo 1.5.8.1.9 del DUT 1625 de 2016, declaración
y pago del impuesto de ganancias ocasionales.


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UNIVERSIDAD DE MANIZALES – MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Una empresa transportadora de valores ha sido objeto de robos y fraudes

Dentro de la descrita situación, la Empresa debió enajenar un CDT para

NORVEY VALENCIA SALAZAR – NIT. 75.064.689-1

Le consultan sobre su opinión profesional en cuanto a deducibilidad de tal

3. Debido a la autorización dada por la empresa Agropecuaria El Amanecer

Los accionista de la empresa agropecuaria consideran que la sumas recibidas

Para encontrar solución a la descrita situación, acuden a su apoyo profesional.

Referentes normativos: artículos 1.2.1.12.2. - 1.2.1.12.5., 1.2.1.7.1. y 1.2.4.9.1

NORVEY VALENCIA SALAZAR – NIT. 75.064.689-1

4. Si se estuviese en presencia de un seguro de daño emergente regulado por el

5. El contribuyente Pedrito Pérez, no obligado a llevar contabilidad, presenta la

Pagador rendimiento financiero: Valor

Gasto financiero pagado a: Valor

Se pide: Determinar el valor de los ingresos gravados y el valor de los cotos y

6. La sociedad Cumplimiento S.A.S., y conforme a dificultades de en su flujo de

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Referentes normativos: Literal c) numeral 2 artículo 105 del E.T.; concepto

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Todo el patrimonio estaba consolidado en cabeza de don Pedrito, por ello su

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8. La Asociación Amigos Tributarios de Colombia (Régimen Tributario Especial)

Conforme lo anterior, y en el entendido que tales capacitaciones podrán ser

Para el caso propuesto tendría alguna incidencia si el sujeto que realiza el

 Para consultar convenios para evitar la doble imposición vigentes:

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 Se recomienda la lectura de la Sentencia del Consejo de Estado 23617 del 18

9. El contribuyente Raúl Montaño es un ingeniero de sistemas, residente fiscal en

Concepto País Valor Impuesto

 Conforme al entender de la DIAN (concepto 14305 de junio 2019), la

 El contribuyente demostró gastos inherentes al ingreso por arrendamiento, en

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Con base en la información dada, se solicita:

 Calcular el correspondiente descuento tributario, por impuestos pagados en el

 Habría lugar a descuento tributario si se tratase de un responsable del régimen

 Respecto de la asesoría al cliente en Estados Unidos contemplar las siguientes

10. La universidad privada Bosques de Colombia ESAL en el año gravable 2022,

Según el departamento contable y la revisoría fiscal, el total cancelado debe

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Referentes normativos: Artículo 11 E.T.; concepto N° 66877 del 18 de

11. El comerciante Carlos Román, recién inscrito en el régimen SIMPLE, tiene

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NORVEY VALENCIA SALAZAR – NIT. 75.064.689-1

 Varios de los clientes (personas naturales y jurídicas) le han manifestado a don

 En el año gravable actual, acaba de recibir dividendos de Lunor S.A.S. por

 Conforme al punto anterior, el notario le practicó retención en la fuente del 1%

12. La comerciante Elsa María Muñetón conforme a sus condiciones de ingresos y

La información base para su colegir fue:

Para estar segura, y antes de realizar la debida actualización de su RUT,

Fecha de adquisición: marzo 18 de 1998

Costo de adquisición: $35.289.000

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