UNIVERSIDAD DE MANIZALES – MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TALLER GRUPO 4
DOCENTE: MSc NORVEY VALENCIA SALAZAR

1. La sociedad Cumplimiento S.A.S., y conforme a dificultades de en su flujo de

efectivo, no pudo atender oportunamente el pago de una factura con uno de
sus proveedores; siendo así, la empresa acreedora (y según lo debidamente
pactado en la factura) le cobró intereses de mora por valor de $75.398.756 (en
el mes de mayo de 2022).

Al respecto, se pregunta si tales intereses son deducibles del impuesto de

renta del año gravable 2021.

Referentes normativos: Literal c) numeral 2 y parágrafo artículo 105 del E.T.;

concepto 1405 o 021965 del 21 de agosto de 2018 deducción intereses
moratorios; inciso segundo artículo 11 del E.T; articulo 117 del E.T.

2. La universidad privada Bosques de Colombia ESAL en el año gravable 2022,

en atención a un programa de fiscalización de la UGPP, debió ajustar sus
aportes a seguridad social del año 2020 cancelando $122.000.000 (aportes
$75.000.000 e intereses $47.000.000).

Según el departamento contable y la revisoría fiscal, el total cancelado debe

ser tratado como un gasto no procedente, y respecto del cual la Entidad deberá
pagar el correspondiente impuesto sobre la renta (a la tarifa del 20%).

Al respecto, y bastante preocupados por el hecho, la rectoría lo contacta para

que les revise el tema, en medio de la angustia le proponen i) revisar si parte
del valor pagado puede ser procedente o ii) si hay lugar a algún descuento
tributario o renta exenta aplicable a la universidad, que les ayude a mitigar el
impacto negativo de una eventual no deducibilidad de los valores antes
mencionados.

Referentes normativos: Artículo 11 E.T.; concepto N° 66877 del 18 de

diciembre de 2014, Deducción de Aportes Parafiscales; artículo 21-1, 59 y 105
del E.T.; numeral 6 del artículo 289 del E.T; descriptor 2.18 Concepto Unificado
ESAL 481 de abril de 2018, adicionado por concepto 00080 de enero de 2020;

NORVEY VALENCIA SALAZAR – NIT. 75.064.689-1

Carrera 21 Nº 64 A 33 oficina 816 Multiplaza El Cable P.H. (Manizales – Caldas)
Teléfono fijo: 8 93 25 91 Celular 3216417659 compartirtributarionorveyvs@gmail.com Página 1
 artículo 115 del E.T.; “Descuentos tributarios en el régimen Tributario especial.
Especial referencia a las donaciones”, Derecho Tributario Usual: Lecciones
Concretas, J. Corredor Alejo, páginas 77 a 83, 2022.

3. La comerciante Elsa María Muñetón conforme a sus condiciones de ingresos y

patrimonio del año anterior (2022), concluyó por el año 2023 su
responsabilidad como agente de retención por los demás conceptos de que
trata el artículo 368-2 del E.T.

La información base para su colegir fue:

 Calidad de comerciante
 Ingresos por ventas de mercancías $895.000.000
 Gananciales (liquidación de sociedad conyugal) $350.000.000
 Patrimonio bruto $689.000.000

Para estar segura, y antes de realizar la debida actualización de su RUT,

acude a su asesoría. (Artículos 368-2, 47 y 302 del E.T.; artículo 102 decreto
2053 de 1974; artículo 14 decreto 836 de 1991; Sentencia Consejo de Estado
022570 del de junio de 2017, ganancias no son ingreso no incrementan
patrimonio pero deben declararse como INCR; concepto 100208192 o 194 del
28 de septiembre de 2021, ingresos base información exógena gananciales)

NORVEY VALENCIA SALAZAR – NIT. 75.064.689-1

Carrera 21 Nº 64 A 33 oficina 816 Multiplaza El Cable P.H. (Manizales – Caldas)
Teléfono fijo: 8 93 25 91 Celular 3216417659 compartirtributarionorveyvs@gmail.com Página 2