FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES –

PROGRAMA DE CONTABILIDAD
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MG. CPC Marco Antonio Alvarado Chávez – AUDITOR INDEPENDIENTE
EXAMEN PARCIAL

APELLIDOS Y NOMBRES: ESTEFANIA LLERENA CORDOVA

Docente : Mg. CPC MARCO ANTONIO ALVARADO CHAVEZ Fecha: 16 JULIO 2022
CASO PRÁCTICO DE CONTROL GERENCIAL ADMINISTRATIVO
La Gerencia General de la Empresa El Mercurio SAC, con RUC Nro. 20100030676, domicilio legal en: AV. COLONIAL 1473
Lima, cuya actividad económica es Industrial (fabricación de accesorios para el hogar), lo contrata a Ud. como Asesor Financiero
Externo, para que le revise todo el aspecto administrativo y financiero, del año 2021, porque requiere reestructurar la empresa; por lo
que después de 25 días de labores, encontró lo siguiente:
1. Que, al analizar las cuentas de los Estados Financieros, proporcionado por el área contable: verificó:
a) Que, las cuentas por cobrar en contabilidad se encontraban con vencimiento de 650, 580, 450, 340 días, entre ellas en un
porcentaje del 60% eran de empresas relacionadas y que el área contable había provisionado el 20% por encontrarse una de las
empresas sin movimiento económico desde el año 2019.
b) El área de créditos y Cobranzas (dependiente del área de finanzas) realizaba sus cobranzas a través de llamadas telefónicas y
no emitía cartas de inducción y no lo reportaban a la central de riesgo (tenían contratado y no le daban el uso
respectivo).
c) Asimismo, el área de créditos y cobranzas, maneja talonarios de letras de cambio, que le entregaba a cada vendedor,
para sus ventas, sin tener un cargo a quien le otorgaron y mucho menos el correlativo.
d) El área de ventas, no respetaba lo indicado por el área contable, que no se otorgara créditos a clientes que tenían deudas
pendientes de 8 a 11 meses, como ocurrió que se otorgó un crédito de S/ 180,000.00 sin conocimiento de la Gerencia
General (que esta gerencia había emitido un comunicado que toda venta otorgada a crédito, mayor a S/ 15,000.00 tenía tener
conocimiento).
e) En el RUBRO DE PROVEEDORES: Se apreció que en el Estado de Situación Financiera, se encontraban facturas por
pagar a proveedores; sin embargo, se entrevistó con el Contador, quien indicó que había devuelto al área de Tesorería,
comprobantes de pago que no eran fehacientes, porque habían pagos a proveedores que tenían la calidad de NO
HABIDOS, NO HALLADOS y otros como BAJA en el RUC ante SUNAT, que el monto de S/ 232,000.00 estaban como
pago a proveedores, sin estar identificados a quien se les debía.
f) Que, en la cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo (balance de comprobación), encontró el pago a un proveedor de
Turquía por US $ 142,656.25, que al tipo de cambio de S/ 3.20 (S/ 456,500); sin embargo en la Cta. 33 Propiedad, Planta y
Equipo, verificó que estaban registradas 4 máquinas turcas por US $ 48,750 (S/ 156,000.00); y en la cuenta anticipos a
proveedores, por S/ 300,500.00; sin embargo al revisar la documentación de dicho pago, sólo existen las transferencias al
proveedor del exterior por el monto total de US $ 142,656.25 y un papel de la Gerencia Financiera que decía pago por 4
máquinas al proveedor del exterior y la Factura Comercial del Exterior era por estas cuatro máquinas al valor de cada una
de S/ 156,000 (AL TIPO DE CAMBIO S/ 3.20).
g) Respecto a las Guías de Remisión, existían cinco series, las cuales vienen usando para cualquier cliente y no tenían el control
adecuado, no existiendo el archivo del 2018 a la fecha de su contratación, que el área de créditos y cobranzas cuando quería
realizar el cruce de los pagos con los clientes, no realiza bien su conciliación y no conciliaba con el área contable los saldos
al cierre del ejercicio de cada año.
h) Las papeletas de tránsito de los camiones de la empresa, eran canceladas sin importar la infracción y quien la haya cometido,
por lo cual estas multas perjudican el resultado del ejercicio.
c
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INFORME Nro. 034-AI- EL MERCURIO SAC -2022

A : Juan Sotomayor Campos

Gerente General de “EL MERCURIO” SAC

De : ESTEFANIA LLERENA CORDOVA

Asesora Comercial Externa

Asunto : Remite informe, Administrativo y financiero, del año 2021,.

Ref. : Carta de Control Nro. 025-AI-E EL MERCURIO” SAC

Fecha : 17 DE JULIO DEL 2022

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Estimado señor Gerente General, cumplo con remitir el informe respecto al flujo de Caja, respecto al Estado de
Situación Financiera y al Estado de Resultado, al mes de Agosto 2021, con el siguiente resultado:

I. INFORMACION

A. Como es de su conocimiento y conforme al rol de programación de actividades del área de Auditoría

Interna, se nos indicó evaluar Administrativo y financiero, del año 2021,preparado por el área financiera de
la empresa, cuya información es la siguiente:

B. Asimismo, nos indican algunas interrogantes que vamos a describirlas más adelante con sus análisis
respectivos.

II. ANÁLISIS DE LAS INTERROGANTES PLANTEADAS

i) A. Que, las cuentas por cobrar en contabilidad se encontraban con vencimiento de 650, 580, 450, 340 días,
entre ellas en un porcentaje del 60% eran de empresas relacionadas y que el área contable había
provisionado el 20% por encontrarse una de las empresas sin movimiento económico desde el año 2019.

1. Se ha encontrado las cuentas por cobrar vencidas ello indica una mala gestión por parte del área lo
que conlleva que el 40% corresponde a deuda de clientes que por la antigüedad debieron ser
provisionadas como incobrables (cobranza Dudosa) evidenciando el sustento y demostrando la
incobrabilidad para que pueda ser tomado como gasto y posterior deducible para el Impuesto a la
Renta. En cuanto a la las cuentas por cobrar de Empresas relacionadas el saldo pendiente por
provisionar

2. En relación a los Procedimientos Administrativos: indicamos lo siguiente:

a. Planificación
b. Organización
c. Dirección
d. Control

C. El área de créditos y Cobranzas (dependiente del área de finanzas) realizaba sus cobranzas a través de
llamadas telefónicas y no emitía cartas de inducción y no lo reportaban a la central de riesgo (tenían
contratado y no le daban el uso respectivo).

D. Asimismo, el área de créditos y cobranzas, maneja talonarios de letras de cambio, que le entregaba a
cada vendedor, para sus ventas, sin tener un cargo a quien le otorgaron y mucho menos el correlativo.

1. El área de Créditos y cobranza debe emitir las respectivas cartas a los clientes que no cumplen con
sus deudas (Morosos) enviadas a través de forma virtual o físicamente lo cual representa una
evidencia de su gestión y debe reportar a los clientes deudores a la central de Riesgo primero a
través pre aviso de Reporte a central de Riesgo y luego transcurrido el plazo otorgado registra la
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información a la Central. Este procedimiento servirá para que la deuda sea conocida a nivel nacional
por todas las entidades y no pueda ser sujeto de crédito por el sistema comercial y financiero. Con
ello se puede presionar a la recuperación de la deuda.

2. Con respecto a la entrega de letras sin control respectivo , el área encargada debe de realizar un
cargo a los vendedores por la cantidad de letras entregadas para evitar confusiones y malos manejos.

3. En relación a los Procedimientos Administrativos: indicamos lo siguiente:

a. Planificación
b. Organización
c. Dirección
d. Control

E) El área de ventas, no respetaba lo indicado por el área contable, que no se otorgara créditos a clientes
que tenían deudas pendientes de 8 a 11 meses, como ocurrió que se otorgó un crédito de S/ 180,000.00 sin
conocimiento de la Gerencia General (que esta gerencia había emitido un comunicado que toda venta otorgada a
crédito, mayor a S/ 15,000.00 tenía tener conocimiento).

1.- Con respecto a los créditos emitidos indebidamente, El área de ventas no puede otorgar
créditos es decir no puede ser juez y parte esta función debe ser netamente del área de
créditos y cobranzas el cual se debe encargar de dar las respectivas líneas de crédito previa
evaluación crediticia, perfil de pagos y cumplimiento oportuno así como brindar el informe a
la gerencia general de créditos que excedan s/15,000.00 para su conocimiento y aprobación.
La mala gestión en el otorgamiento de crédito genera un perjuicio económico para la empresa
por el costo de oportunidad en la recuperación y posibles cuentas incobrables.

2.-En relación a los Procedimientos Administrativos: indicamos lo siguiente:

e. Planificación
f. Organización
g. Dirección
h. Control

D)En el RUBRO DE PROVEEDORES: Se apreció que en el Estado de Situación Financiera, se encontraban

facturas por pagar a proveedores; sin embargo, se entrevistó con el Contador, quien indicó que había devuelto al área
de Tesorería, comprobantes de pago que no eran fehacientes, porque habían pagos a proveedores que tenían la
calidad de NO HABIDOS, NO HALLADOS y otros como BAJA en el RUC ante SUNAT, que el monto de S/
232,000.00 estaban como pago a proveedores, sin estar identificados a quien se les debía.

1. Con relación al área de Tesorería se evidencia que hay una mala gestión ya que no esta controlando
y revisando la documentación que recepción por parte del área de compras porque los documentos
no cumplen con lo establecido y al parecer se están realizando compras a empresa que no existen o
que no son proveedores formales esto perjudica a la empresa para el pago del IGV al no poder
aplicar correctamente la deducción de sus compras.

2. Las compras realizadas a proveedores dudosos puede evidenciar compras sobrevaluadas y que se
este realizando algún tipo de acto deshonesto.
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3. En relación a los Procedimientos Administrativos: indicamos lo siguiente:

a. Planificación
b. Organización
c. Dirección
d. Control

E) Que, en la cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo (balance de comprobación), encontró el pago a un

proveedor de Turquía por US $ 142,656.25, que al tipo de cambio de S/ 3.20 (S/ 456,500); sin embargo en la Cta. 33
Propiedad, Planta y Equipo, verificó que estaban registradas 4 máquinas turcas por US $ 48,750 (S/ 156,000.00);
y en la cuenta anticipos a proveedores, por S/ 300,500.00; sin embargo al revisar la documentación de dicho pago,
sólo existen las transferencias al proveedor del exterior por el monto total de US $ 142,656.25 y un papel de la
Gerencia Financiera que decía pago por 4 máquinas al proveedor del exterior y la Factura Comercial del
Exterior era por estas cuatro máquinas al valor de cada una de S/ 156,000 (AL TIPO DE CAMBIO S/ 3.20).

1.- Con respeto a la compra proveedores se debe sincerar la información ya que al parecer la transacción
está incompleta nuevamente perjudicando a la empresa en los registros correctos de la información.

f) Respecto a las Guías de Remisión, existían cinco series, las cuales vienen usando para cualquier cliente y no tenían el
control adecuado, no existiendo el archivo del 2018 a la fecha de su contratación, que el área de créditos y cobranzas
cuando quería realizar el cruce de los pagos con los clientes, no realiza bien su conciliación y no conciliaba con el área
contable los saldos al cierre del ejercicio de cada año.

1.-

j) Las papeletas de tránsito de los camiones de la empresa, eran canceladas sin importar la infracción y quien la haya cometido,
por lo cual estas multas perjudican el resultado del ejercicio.

III. CONCLUSIONES

Que, de la información proporcionada al área de Auditoria Interna, se desprende lo siguiente:

A. Ventas
Determinación de un mayor importe en el pago de IGV, ocasionado por omisión en el
registro de notas de crédito derivados de ventas realizadas
De la evaluación efectuada se determinó la existencia de notas de crédito por un valor del 8% de las
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ventas, que no fueron registradas en la contabilidad, debido a que no fueron remitidos por el área de
facturación, lo que ocasionó el pago de un mayor monto de IGV.

B. Cuentas por cobrar a terceros

C. Pagos a terceros
La proyección de pagos a terceros para el 2021, alcanza la media histórica de períodos
anteriores. La proyección realizada para el periodo 2021 de pagos a terceros, tiene un comportamiento
regular alcanzado en los periodos 2018-2019; sin embargo no se debe seguir con este tipo de préstamos
a terceros por cuanto no nos entregan ningún comprobante de pago, para que el área contable pueda
rebajar el IGV.

D. Gastos relacionados a multas

Exceso de gastos generados por sanciones administrativas y fiscales, lo que deriva en
la afectación del flujo de fondos.
De acuerdo a la verificación efectuada se determinó que se produjeron gastos por multas de Sunafil,
Indecopi, Sunat y gobierno local, los que son de carácter reiterativo y estos hechos deben evitarse, que al
final perjudica el resultado del ejercicio y no es dable que en un flujo de caja, deban pronosticarse estos
hechos.

E. Gastos de Ventas y Administració n

Proyección de reducción de gastos de ventas y de administración, con énfasis en
reducción de personal, sin tomar en cuenta opinión del área legal
De acuerdo a la información recibida, se tiene previsto para el 2021, la reducción de los gastos de ventas
y de administración, mediante la disminución de la planilla de personal, lo que conllevaría a sanciones
del ente regulador; debiendo actuar el área legal (laboral), de conformidad a la normatividad sobre la
materia.

F. Impuestos SUNAT
Determinación un mayor pago del IGV ocasionado por un menor crédito fiscal derivado
del retraso en la entrega a contabilidad de facturas de adquisiciones.
De la verificación efectuada se estableció que se produjo un mayor pago de IGV, generado por la
entrega inoportuna de los comprobantes de pago por las adquisiciones realizadas, de parte del área de
Tesorería; que debe penalizarse estos hechos y la información debe ser fluida al área contable.

G. LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

1. Planificación
2. Organización
3. Dirección
4. Control

IV. RECOMENDACIONES

A. Ventas
La Gerencia General deberá disponer que la Gerencia de Administración y Finanzas elabore un flujo
documentario de ingresos y salidas, implementando un procedimiento de proveidos internos a fin de
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identificar oportunamente el área de ubicación del expediente y el estado de situación.

B. Cuentas por cobrar a terceros

La Gerencia General debe disponer que el área de créditos y cobranzas elabore un informe de status
actual de las cuentas por cobrar (antigüedad de las mismas) con un pronóstico de cobranzas proyectado
al 31 de diciembre de 2020 y la propuesta para minimizar el riesgo de incobrabilidad.

C. Pago a Terceros
La Gerencia General debe encargar a la Gerencia de Administración y Finanzas, evalué el
comportamiento periódico de los ingresos, de modo que el calendario de pagos de préstamos a terceros
no se ve afectado y en el futuro, se solicite préstamos a la entidad financiera, quien nos otorgará el
correspondiente de pago en caso sea un préstamo (que otorgan por los intereses cobrados) y si en caso es
para un Leasing, para la adquisición de un activo fijo, sería de mucha ayuda, para renovar algunas
maquinas que estarían con su depreciación acumulada en cero “0”..

D. Gastos relacionados a multas

La Gerencia General debe disponer, a la Gerencia de Administración y Finanzas, la presentación de un
informe, a fin de deslindar responsabilidades por la generación de las sanciones administrativas y
fiscales y determinar las contingencias tributarias y un plan de acción inmediato.

E. Gastos de ventas y Administración

La Gerencia General debe evaluar la repercusión económica que acarrea la reducción de personal para el
período 2021, tomando en cuenta el informe del área legal y si los cálculos de beneficios sociales fueron
debidamente proyectados y la gestión a realizar ante una eventual contingencia laboral.

F. Impuestos a SUNAT
La Gerencia General debe disponer, que la Gerencia de Administración y Finanzas elabore un informe
para deslindar responsabilidades por la entrega inoportuna de los comprobantes de pago de parte del
área de Tesorería al área contable; asimismo, actualizar el Manual de Descripción de puestos del área
de Tesorería y efectuar la entrega a los colaboradores para que tomen conocimiento de sus funciones.

G. LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS

En relación a los Procedimientos Administrativos: Recomendamos lo siguiente:

a. Planificación
b. Organización
c. Dirección
d. Control

Es todo lo que se informa, para los fines que se digne determinar.

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