VA23 Tablas Retencion en La Fuente 2023

[Guía] Tablas de retención en la fuente a
título de los impuestos nacionales

durante el año fiscal 2023
Fecha de elaboración: enero 3 de 2023
Fecha de publicación: enero 10 de 2023
Elaborado por: Diego Guevara Madrid
En las tablas que se presentan a continuación se recogen los conceptos sujetos a

retención en la fuente a título del impuesto de renta y ganancia ocasional que son
más comunes en las operaciones económicas que se llevan a cabo en Colombia
(no se incluye la totalidad de dichos conceptos).
Frente a cada concepto se muestran cuáles serían las cuantías mínimas

(expresadas tanto en términos de UVT como en pesos) a partir de las cuales se
practicarían retenciones durante el año fiscal 2023, e igualmente se mencionan las
tarifas aplicables en cada caso de acuerdo con los múltiples decretos
reglamentarios que se encuentran vigentes hasta la fecha en que se elabora el
presente material (los cuales fueron recopilados en el DUT 1625 de octubre 11 de
2016).
También se incluye otra tabla con los conceptos, cuantías mínimas y tarifas para
practicar retenciones a título de IVA.
Debe recordarse que, debido a los cambios que los artículos 50 y 51 de la Ley
1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del ET, para
obtener las cuantías mínimas sujetas a retención todos los interesados deberán
ubicar, en la tabla contenida en el artículo 868-1 del ET (tabla que se
complementa con lo establecido en los artículos 2 al 6 del Decreto 379 de febrero
de 2007, recopilados en el DUT 1625 de octubre de 2016), el respectivo concepto
sujeto a retención y luego tomar de ella el valor en UVT (Unidades de Valor
Tributario) y multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendrá la UVT en el
respectivo año fiscal (ver en la tabla del artículo 868-1 del ET el subtítulo “Ajuste
de cifras decreto de valores absolutos”, bajo el cual se listan 99 cifras distintas
que quedaron convertidas de “valores absolutos en pesos” o de "valores en
salarios mínimos" a UVT).
Al resultado obtenido en pesos se le deberán hacer las aproximaciones que se

indican en la parte final del artículo 868 del ET (nota: la Resolución Dian 001264
de noviembre 18 de 2022 fijó en $42.412 el valor de la UVT que regiría durante
todo el año fiscal 2023).
Es importante destacar que durante el 2023 las retenciones en la fuente a título de

renta y de IVA se practicarán, en la mayoría de los casos, en la misma forma en
que se practicaron durante el 2022. Sin embargo, se deberán tomar en cuenta los
cambios que los artículos 3, 4, 8, 12 y 13 de la Ley 2277 de diciembre de 2022
introdujeron a las retenciones en la fuente a título de renta sobre rentas de trabajo
y sobre dividendos.
Además, en materia de retenciones a título de impuesto de timbre se deberá tener

en cuenta que el artículo 77 de la Ley 2277 de diciembre de 2022 modificó el
artículo 519 del ET para establecer que los notarios tendrán que practicar de
nuevo una retención a título de timbre sobre la venta de algunos bienes raíces.
También debe destacarse que el artículo 911 del ET sigue indicando que no
deberá practicarse ningún tipo de retención en la fuente a título de renta (por
ningún concepto) a los terceros (personas naturales residentes o personas
jurídicas nacionales) que terminen acogiéndose voluntariamente al régimen
simple. La única retención que se les podrá practicar es la retención a título de
ganancias ocasionales e igualmente la retención a título del IVA (ver el numeral 9
del artículo 437-2 del ET).
La misma norma del artículo 911 del ET establece que todas las personas
naturales y jurídicas que se acojan al régimen simple quedan exoneradas de
actuar como agentes de retención a título de renta y a título de IVA (excepto
cuando realicen pagos laborales). Sin embargo, sí deben practicar retenciones a
título de ganancia ocasional (ver artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 de 2016, luego
de ser modificado con el Decreto 1091 de agosto de 2020).
Por tanto, cuando tales personas naturales o jurídicas inscritas en el régimen

simple realicen pagos o abonos en cuenta a terceros sujetos a retención a título de
renta, serán dichos terceros los que se encargarán de autopracticarse la
respectiva retención a título de renta, pero solo si pertenecen al régimen ordinario
del impuesto de renta y si al mismo tiempo tienen las condiciones para actuar
como agentes de retención (ver también el material especial publicado en
septiembre de 2020 titulado Retenciones y autorretenciones en operaciones
donde participe alguien del régimen simple).
Debe destacarse también que el artículo 437-1 del ET sigue estableciendo que la
tarifa general para retención a título de IVA podrá llegar a ser de hasta el 50 % del
valor del IVA, algo para lo cual se requerirá que el Gobierno expida una
reglamentación especial que aún no ha hecho. En todo caso, si el Gobierno
nacional no establece una tarifa especial de retención a título de IVA para alguna
actividad en particular, en ese caso la tarifa que se aplicará seguirá siendo la del
15 %.
De igual forma, es importante resaltar que la sentencia de la Corte Constitucional

C-161 de mayo 11 de 2022 derogó la retención a título de laudos arbitrales
contemplada en el artículo 130 de la Ley 1955 de mayo de 2019, la cual se
informaba en el renglón 84 del formulario mensual 350 para retenciones en la
fuente administrado por la Dian. Además, dicha retención no ha sido revivida con
ninguna ley posterior.
A la fecha en que elaboramos el presente documento no se conoce cuál será la

estructura final del formulario 350 que se utilizará durante el año 2023 para la
presentación y pago de las declaraciones mensuales a título de renta, IVA y
timbre.
Sin embargo, asumimos que en dicho formulario se seguirá incluyendo la misma

“hoja 2” que se usó en el formulario 350 del año 2022, en la cual se deberán
detallar las retenciones en la fuente a título de renta practicadas a los domiciliados
en el exterior, distinguiendo incluso si dicho tercero a quien se le practicó la
retención se encuentra ubicado o no en países con los cuales se esté aplicando
algún “convenio para evitar la doble tributación internacional”. En la estructura de
dicha “hoja 2” se deberá indicar el código del país, la base del pago, la tarifa
aplicada y el valor de la retención.
Tablas de retención en la fuente a título de los impuestos

nacionales
La información que se presentará a continuación, con las instrucciones para
practicar las retenciones a título de renta e IVA durante el año 2023, se encuentra
dividida en dos grades secciones así:
1. Retenciones a título de impuesto de renta y ganancia ocasional.

2. Retenciones a título de IVA.
1. Retenciones a título del impuesto de renta y ganancia ocasional

En este punto, la información que se presentará a continuación está subdividida
en tres secciones especiales:
a) Retenciones que se practicarían a las entidades nacionales y a las

personas naturales residentes (del régimen ordinario o especial, pero sin
incluir a las del régimen simple) al momento de percibir ingresos de fuente
nacional gravados (ver artículos 9, 10, 12, 12-1, 20, 20-1, 20-2, 21, 21-1,
24, 25 y 365 al 404-1 del ET).
b) Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas
naturales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente
nacional gravados (ver artículos 406 al 419 del ET) cuando dichas
entidades y personas no están domiciliadas en países con los cuales exista
actualmente en aplicación algún convenio para evitar la doble tributación.
c) Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas
naturales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente
nacional gravados (ver artículos 406 al 419 del ET), pero si dichas
sociedades y personas sí están domiciliadas en países con los cuales
exista actualmente en aplicación algún convenio para evitar la doble
tributación (España, Chile, Suiza, Canadá, etc.).
a) Retenciones que se practicarían a entidades nacionales y personas

naturales residentes (ver artículos 9, 10, 12, 12-1, 20, 20-1, 20-2, 21, 21-1, 24,
25 y 365 al 404-1 del ET; ver nota 1 al final).
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
No. Conceptos (cifras en Tarifas
beneficiario términos
pesos)
de UVT)
1 Ingresos originados en una relación laboral Personas 95 $ 4.029.000 Ver la tabla del
o legal y reglamentaria naturales del pago o Artículo 383 del
Ver artículos 383 al 386 del ET (nota: de abono en ET.
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
acuerdo con lo indicado en el parágrafo 2 del cuenta total
artículo 383 del ET, este mismo tipo de mensual
retención también se aplicará a las personas gravable, es
naturales del régimen ordinario del impuesto de decir, el que
renta, es decir, las que no se trasladan al se obtiene
régimen simple, y que cobren honorarios o después de
“compensaciones por servicios personales” tomar el
(esto es, comisiones, servicios, emolumentos, ingreso bruto
etc.), sin importar si vinculan o no a otras y depurarlo
personas en su actividad (ver cambios conforme a
introducidos con los artículos 2 y 8 de la Ley las
2277 de diciembre de 2022 a los artículos 206 y instrucciones
383 del ET); a este tipo de personas la del artículo
retención se les hará en el momento del “pago 388 del ET y
o abono en cuenta” y según el parágrafo del el artículo
artículo 388 del ET se deberán tomar en cuenta 1.2.4.1.6 del
todas las cuentas de cobro o facturas del mes; DUT 1625 de
en cambio, a los asalariados solo les practicará 2016. Esta
en el momento del “pago”. cifra solo
tiene
relevancia
para quienes
están sujetos
al
procedimiento
1 de
retención en
la fuente,
pues para
aquellos a
quienes se
les aplica el
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
procedimiento
2 siempre
sucederá que
el porcentaje
fijo de
retención se
les aplicará
sobre
cualquier
valor de pago
gravable del
mes.
2 Rendimientos financieros en general Personas
Ver artículos 395 y 396 del ET, y artículo 3 del jurídicas y
No aplica. $1 7%
Decreto 3715 de 1986, recopilado en el artículo naturales
1.2.4.2.5 del DUT 1625 de octubre de 2016.
3 Honorarios y comisiones en general a Personas
personas jurídicas jurídicas
Ver artículo 1 del Decreto 260 de febrero 19 de
2001 (modificado por última vez por el Decreto
2499 de 2012), recopilado en el artículo
1.2.4.3.1 del DUT 1625 de octubre de 2016 (es
el ítem 87 en la tabla del artículo 868-1 del ET).
No aplica. $1 11 %
Tener en cuenta la tarifa especial del 4 % que
aplica de forma exclusiva a quienes obtengan
ingresos por la explotación de las 27
actividades económicas mencionadas en el
inciso sexto del artículo 392 del ET, el cual fue
agregado con el artículo 16 de la Ley 2070 de
diciembre de 2020.
4 Honorarios y comisiones en general a Personas No aplica. $1 10 % u 11 %
personas naturales naturales
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
(Nota: la tarifa será del 10 % cuando el
beneficiario del pago sea una persona natural
que al firmar un contrato va a recibir de parte de
un mismo pagador un monto de honorarios o
comisiones que no exceden, dentro del mismo
año fiscal 2023, el valor de $139.960.000 (o
3.300 UVT). Pero, si del contrato firmado con
tal persona natural se desprende que sí va a
recibir un valor superior al antes citado, se
aplicará entonces el 11% desde el comienzo de
los pagos. Igualmente, si no hay contrato, pero
en algún momento dentro del año 2023 la suma
de los pagos acumulados llega a exceder el
tope antes aludido, desde ese momento en
adelante se cambia la tarifa del 10 % al 11 %.
Ver artículo 1 del Decreto 260 de 2001
(modificado por última vez por el Decreto 2499
de 2012), recopilado en el artículo 1.2.4.3.1 del
DUT 1625 de octubre de 2016 (es el ítem 87 en
la tabla del artículo 868-1 del ET).
diciembre de 2020.
5 Servicios en general a personas jurídicas Personas
Ver artículo 1 del Decreto 3110 de septiembre jurídicas
23 de 2004, recopilado en el artículo 1.2.4.4.14 4 $170.000 4%
del DUT 1625 de octubre de 2016 (es el ítem

88 de la tabla del artículo 868-1 del ET); y
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
artículo 6 del Decreto 2775 de 1983, recopilado
en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de octubre
de 2016 (es el ítem 77 en la tabla del artículo
868-1 del ET).
diciembre de 2020.
6 Servicios en general a personas naturales Persona
declarantes de renta natural
(Nota: la persona natural será “declarante de declarante
renta” solo si los pagos que le realice un mismo de renta
agente de retención, durante el año 2023
exceden los $139.960.000 (o 3.300 UVT); si no
exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6 %.
Ver artículo 1 del Decreto 3110 de septiembre
23 de 2004, recopilado en el artículo 1.2.4.4.14
del DUT 1625 de octubre de 2016 (es el ítem
88 de la tabla del artículo 868-1 del ET); y 4 $ 170.000 4%
artículo 6 del Decreto 2775 de 1983 (modificado

por el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006),
recopilado en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625
de octubre de 2016 (es el ítem 77 en la tabla
Tomar en cuenta, adicionalmente, la tarifa
especial del 4 % que aplica de forma exclusiva
a quienes obtengan ingresos por la explotación
de las 27 actividades económicas mencionadas
en el inciso sexto del artículo 392 del ET, el
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
cual fue agregado con el artículo 16 de la Ley
2070 de diciembre de 2020.
7 Servicios en general a personas naturales Persona

que no son declarantes de renta natural no
(Nota: la persona natural será “no declarante de declarante
renta" cuando los pagos que le haga el mismo de renta
agente de retención, dentro del año 2023, no
excedan los $139.960.000 (o 3.300 UVT).
Ver inciso cuarto del artículo 392 del ET;
artículo 1 del Decreto 3110 de septiembre 23
de 2004, recopilado en el artículo 1.2.4.4.14 del
DUT 1625 de octubre de 2016 (es el ítem 88 de
la tabla del artículo 868-1 del ET); artículo 6 del 4 $ 170.000 6%
Decreto 2775 de 1983, recopilado en el artículo
el ítem 77 en la tabla del artículo 868-1 del ET)
diciembre de 2020.
8 Por emolumentos eclesiásticos a personas Personas
naturales que sí sean declarantes de renta naturales
(Decreto 886 marzo 2006, artículo 2, el cual que sean 27 $ 1.145.000 4%
quedó recopilado en el artículo 1.2.4.10.9 del declarantes
DUT 1625 de octubre de 2016). de renta
9 Por emolumentos eclesiásticos a personas Personas
naturales que no sean declarantes de renta naturales 27 $ 1.145.000 3,5 %
(Decreto 886 de marzo de 2006, artículo 1, el que no sean

A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
cual quedó recopilado en el artículo 1.2.4.10.8 declarantes
del DUT 1625 de octubre de 2016). de renta
10 Servicios de transporte nacional de carga Personas
(terrestre, aéreo o marítimo) jurídicas y
Ver artículo 6 del Decreto 2775 de 1983 naturales
(modificado por el artículo 51 de la Ley 1111 de 4 $ 170.000 1%
2006), recopilado en el artículo 1.2.4.4.1 del
la tabla del artículo 868-1 del ET); y artículo 14
del Decreto 1189 de 1988 (recopilado en el
artículo 1.2.4.4.8 del DUT 1625 de octubre de
2016).
11 Servicios de transporte nacional de Personas
pasajeros (terrestre) jurídicas y
Ver artículo 5 del Decreto 1512 de 1985, naturales
de octubre de 2016 (es el ítem 78 en la tabla 27 $ 1.145.000 3,5 %
del artículo 868-1 del ET); y artículo 5 del
Decreto 260 de 2001 (modificado con el artículo
6 del Decreto 1020 de 2014), recopilado en el
2016.
12 Servicio de transporte nacional de pasajeros Personas
(aéreo y marítimo) jurídicas y
(modificado por el artículo 51 de la Ley 1111 de
2006), recopilado en el artículo 1.2.4.4.1 del 4 $ 170.000 1%
artículo 1.2.4.4.6 del Decreto 1625 de octubre
de 2016).
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
13 Servicios prestados por empresas Personas
temporales de empleo jurídicas
Ver artículo 6 del Decreto 2775 de 1983
4 $ 170.000 1%
del Decreto 1626 de 2001 (modificado por el
artículo 1 del Decreto 1300 de 2005 y el artículo
1 del Decreto 3770 de 2005), recopilado en el
2016 (nota: de acuerdo con el parágrafo del
artículo 462-1 del ET, la retención se termina
practicando solo sobre el componente del AIU.
En todo caso, para saber si el servicio supera o
no la cuantía mínima de 4 UVT y proceder a
practicar la retención, lo que se debe examinar
es el pago total y no solo el componente del
AIU; ver Concepto Dian 14697 de marzo de
2014).
14 Servicios de vigilancia y aseo prestados por Personas
empresas de vigilancia y aseo jurídicas y
(modificado por el artículo 1 del Decreto 1300
de 2005 y el artículo 1 del Decreto 3770 de
DUT 1625 de octubre de 2016; y artículo 6 del
Decreto 2775 de 1983 (modificado por el
artículo 51 de la Ley 1111 de 2006), recopilado
en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de octubre 4 $ 170.000 2%
de 2016 (es el ítem 77 en la tabla del artículo
868-1 del ET) (nota: de acuerdo con el
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
parágrafo del artículo 462-1 del ET, la retención
se termina practicando solo sobre el
componente del AIU. En todo caso, para saber
si el servicio supera o no la cuantía mínima de
4 UVT y proceder a practicar la retención, lo
que se debe examinar es el pago total y no solo
el componente del AIU; ver Concepto Dian
14697 de marzo de 2014).
15 Los servicios integrales de salud que Personas
involucran servicios calificados y no jurídicas
calificados, prestados a un usuario por
instituciones prestadoras de salud IPS, que
comprenden hospitalización, radiología,
medicamentos, exámenes y análisis de
laboratorios clínicos
Ver último inciso del artículo 392 del ET; 4 $ 170.000 2%
artículo 6 del Decreto 2775 de 1983
2016).
16 Arrendamiento de bienes muebles Personas
Ver inciso 2 del artículo 2 del Decreto 1626 de jurídicas y No aplica. $1 4%
2001, recopilado en el artículo 1.2.4.4.10 del naturales
DUT 1625 de octubre de 2016.
17 Arrendamiento de bienes raíces Personas
Ver artículo 401 ET modificado por el artículo jurídicas y
18 de la Ley 633 de 2000. Ver también el naturales o
artículo 5 del Decreto 260 de 2001, el cual
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
quedó recopilado en el artículo 1.2.4.10.6 del 27 $ 1.145.000 3,5% (ver nota 2
DUT 1625 de octubre de 2016, y el artículo 5 al final de la
del Decreto 1512 de 1985, recopilado en el tabla)
artículo 1.2.4.9.1 del DUT 1625 de 2016.
18 Loterías, rifas, apuestas y similares Personas
Ver artículos 306, 317, 402 y 404-1 del ET (es jurídicas y 48 $ 2.036.000 20 %
el ítem 16 en la tabla del artículo 868-1 del ET). naturales
19 Servicio de hoteles, restaurantes y Personas
hospedajes jurídicas y
(modificado por el artículo 51 de la Ley 1111 de 4 $ 170.000 3,5 %
del Decreto 260 de 2001 (modificado con el
artículo 6 del Decreto 1020 de 2014),
recopilado en el artículo 1.2.4.10.6 del DUT
1625 de octubre de 2016.
20 Enajenación de bienes raíces por parte de Persona La tarifa
una persona jurídica jurídica dependerá de si
Ver artículo 5 del Decreto 1512 de 1985, el cual el bien que se
quedó recopilado en el artículo 1.2.4.9.1 del adquiere será
DUT 1625 de octubre de 2016. destinado a
“vivienda” (caso
en el cual se
retiene el 1 %
sobre las
27 $ 1.145.000 primeras 20.000
UVT y un 2,5 %
sobre el resto), o
si es para usos
“diferentes de
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
vivienda” (caso
en el cual se
retiene el 2,5 %
sobre todo el
valor de la
operación).
21 Enajenación de activos fijos por parte de Personas
una persona natural Naturales
Si lo que enajena es un bien raíz, el agente de 27 $ 1.145.000 1%
retención es el notario; si lo que enajena es un
vehículo, el agente de retención es la
Secretaría de Tránsito; si enajena otro tipo de
activos fijos, el agente de retención será quien
le hace el pago (ver artículos 398 y 399 del ET).
22 Contratos de construcción, urbanización y Personas
en general confección de obra material de jurídicas y
bien inmueble naturales
Ver artículo 5 del Decreto 1512 de 1985, inciso 27 $ 1.145.000 2%
2, el cual quedó recopilado en el artículo
el ítem 78 en la tabla del artículo 868-1 del ET).
23 Compras y otros ingresos tributarios en Personas
general jurídicas y
Ver artículo 401 del ET y artículo 5 del Decreto naturales
1512 de 1985, el cual quedó recopilado en el (estas
artículo 1.2.4.9.1 del DUT 1625 de octubre de últimas solo
2016 (es el ítem 78 en la tabla del artículo 868- si son
1 del ET). declarantes
de renta.
Para las que 27 $ 1.145.000 2,5 % (ver nota
se 2 al final de la
identifiquen tabla)
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
como no
declarantes
de renta en
el año
anterior, su
tarifa es el
3,5 % según
el inciso
segundo del
art. 401 del.
ET)
24 Compra de bienes y productos agrícolas o Personas

pecuarios sin procesamiento industrial jurídicas y
Ver artículo 1 del Decreto 2595 de 1993, naturales 92 $ 3.902.000 1,5 %
25 Compra de café pergamino o cereza Personas
Ver artículo 1 del Decreto 1479 de 1996, jurídicas y
recopilado en el artículo 1.2.4.6.8 del DUT 1625 naturales 160 $ 6.786.000 0,5 %
26 Compra de combustibles derivados del Personas
petróleo jurídicas y
Ver artículo 2 del Decreto 3715 de 1986, naturales No aplica. $1 0,1 %
1625 de octubre de 2016.
27 Exportaciones de hidrocarburos. El Personas 3%
exportador se debe autorretener jurídicas y (Nota: si se
Ver parágrafo 1 del artículo 366-1 del ET, naturales acogen a lo
artículo 401 del ET, artículo 1 del Decreto 1123 (estas indicado en el
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
de junio 29 de 2018 (recopilado en el artículo últimas sin Decreto 2146 de
1.2.4.10.12 del DUT 1625 de octubre de 2016) importar si noviembre 22 de
y artículo 1 del Decreto 2146 de 2018 son 27 $ 1.145.000 2018, el cual
(compilado en el artículo 1.2.7.1.3. del DUT declarantes regula los pagos
1625 de octubre de 2016). de renta o provisionales
no). voluntarios del
impuesto de
renta del art. 365
del ET, en ese
caso quedan
exonerados de
practicarse esta
autorretención).
28 Exportaciones de los demás productos Personas
mineros diferentes a hidrocarburos. El jurídicas y
exportador se debe autorretener. naturales
Ver parágrafo 1 del artículo 366-1 del ET,
artículo 401 del ET, artículo 1 del Decreto 1123 27 $ 1.145.000 1%
de junio 29 de 2018 (recopilado en el artículo
1.2.4.10.12 del DUT 1625 de octubre de 2016)
y artículo 1 del Decreto 2146 de 2018
(compilado en el artículo 1.2.7.1.3. del DUT
1625 de octubre de 2016).
29 Pagos a establecimientos comerciales que Personas

aceptan como medio de pago las tarjetas jurídicas y
débito o crédito naturales
En estos casos, el agente de retención es el No aplica. $1 1,5 %
banco emisor de la tarjeta débito o crédito; ver
artículo 17 del Decreto 406 de 2001, el cual
quedó recopilado en el artículo 1.3.2.1.8 del
DUT 1625 de octubre de 2016.
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
30 Sobre dividendos y participaciones Personas 20 %, 33 %, o la
gravables que correspondan a los ejercicios naturales o tarifa general del
2016 y anteriores jurídicas No aplica. $1 artículo 240 del
Ver artículos 1.2.4.7.1 y 1.2.4.7.11 del DUT ET, todo según
1625 de octubre de 2016, luego de ser el tipo de socio
modificados con el Decreto 1457 de noviembre de que se trate.
de 2020.
31 Sobre dividendos gravados y no gravados Personas A los dividendos
que correspondan a los ejercicios 2017 y naturales no gravados y
siguientes y que se distribuyan a personas residentes gravados se les
naturales residentes aplicará la nueva
Ver artículos 242 y 246-1 del ET. No aplica. $1 tabla que se
menciona en el
parágrafo del
artículo 242 del
ET, luego de ser
modificado con
el artículo 3 de
la Ley 2277 de
diciembre de
2022. Si la
sociedad que
reparte el
dividendo está
sometida al
régimen de
megainversiones
(artículos 235-3
y 235-4 del ET),
solo practicará
retención fija del
27 % y solo
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
sobre el
dividendo
gravado. (Nota:
para obtener un
archivo especial
de Excel que te
ayude a elaborar
estos cálculos,
no dejes de
adquirir el
producto
educativo virtual
Principales
cambios
introducidos con
la Ley 2277 de
Reforma
Tributaria 2022,
elaborado por el
Dr. Diego
Guevara, líder
de investigación
tributaria de
Actualícese).
32 Sobre dividendos gravados y no gravados Personas A los dividendos

que correspondan a ejercicios 2017 y jurídicas no gravados se
siguientes y que se distribuyan a personas les aplicará una
jurídicas nacionales (ver artículo 242-1 del tarifa del 10 % y
ET modificado con artículo 12 de la Ley 2277 No aplica. $1 a los dividendos
de 2022; estar atento a la nueva gravados se les
reglamentación que se deberá expedir para aplicará la
A partir de
A partir de
Tipo de (cifras en
pesos)
de UVT)
actualizar el artículo 1.2.4.7.9 del DUT 1625 de instrucción del
2016 luego de ser modificado con el Decreto inciso segundo
1457 de noviembre de 2020. del artículo 242-
1 del ET, la cual
implica usar la
tarifa general del
35 % del artículo
240 del ET y
luego la tarifa
del 10 % del
inciso primero
del artículo 242-
1 del ET.
Además, si la
sociedad que
reparte el
dividendo está
sometida al
régimen de
megainversiones
(artículos 235-3
y 235-4 del ET),
solo practicará
retención fija del
27 % y solo
sobre el
dividendo
gravado.
Nota 1: el artículo 4 del Decreto 359 de marzo de 2020 dispuso que solo las
personas naturales que cumplan las características del artículo 368-2 del ET (ser
comerciantes obligados a llevar contabilidad y con patrimonio o ingresos altos)
tendrán que efectuar la retención del artículo 383 del ET (por “salarios y demás
pagos laborales”, o cuando cancelen “honorarios y/o compensación de servicios
personales” a otras personas). De otra parte, todas las personas naturales
residentes del régimen ordinario (sin importar ninguna característica en especial),
son agentes de retención en todos los casos en los que el beneficiario del pago o
abono en cuenta sea un “no residente” en Colombia.
De acuerdo con el artículo 368-2 del ET, las personas naturales que durante el
2023 deberán actuar como agentes de retención sobre los conceptos de
“honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos” (artículo 392 del ET),
“rendimientos financieros” (artículo 395 del ET) y “compras” (artículo 401 del ET)
serán solamente las que cumplan los siguientes requisitos:
a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

b) Haber tenido a diciembre de 2022 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
fiscales superiores a $1.140.120.000 (30.000 UVT por el valor de la UVT a
diciembre 31 de 2022, es decir, 30.000 × $38.004; ver artículo 868 del ET
modificado con artículo 50 de la Ley 1111 de 2006; ver también el ítem 13 en la
tabla del artículo 868-1 del ET). En el cálculo de los “ingresos brutos” del año
anterior (en este caso los del 2022), no se tienen en cuenta los que le formaron
“ganancias ocasionales” (ver artículo 14 del Decreto 836 de marzo 26 de 1991,
el cual quedó recopilado en el artículo 1.2.4.9 del DUT 1625 de octubre de
2016).
Téngase presente además que si alguna persona natural se acoge

voluntariamente al régimen simple de tributación de los artículos 903 a 916 del ET,
el artículo 911 del ET lo exonera de practicar retenciones a título de renta y a título
de IVA (excepto cuando cancele pagos laborales).
Nota 2: a partir de lo indicado en el parágrafo 1 del artículo 365 del ET, el

Gobierno puede llegar a elevar esta tarifa hasta un 4,5 %. Es necesario esperar
alguna reglamentación al respecto.
b) Retenciones que se practicarían a sociedades extranjeras y personas

naturales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente nacional
gravados (ver artículos 406 al 419 del ET) cuando dichas sociedades y
personas no están domiciliadas en países con los cuales se esté aplicando
actualmente algún convenio para evitar la doble tributación internacional .
Tipo de A partir de
A partir de
beneficiario (cifras en
términos de
pesos)
UVT)
1 Dividendos y participaciones Sociedades y No aplica. $1 33 %
gravados de los ejercicios 2016 y entidades
anteriores extranjeras y
Ver artículos 245, 246-1, 391 y 407 del personas
ET y parágrafo del artículo 1.2.4.7.2 del naturales no
DUT 1625 de octubre de 2016, luego residentes
de ser modificados con el Decreto 1457
de noviembre de 2020.
2 Dividendos y participaciones Sociedades y No aplica. $1 Se aplicará un

gravados y no gravados de los entidades 20 % a los
ejercicios 2017 y siguientes extranjeras y dividendos no
Ver artículos 245, 246-1, 391 y 407 del personas gravados, y un
ET; el artículo 245 del ET fue naturales no 35 % + 20 %
modificado con el artículo 4 de la Ley residentes sobre los
2277 de diciembre de 2022; estar dividendos
atento a la nueva reglamentación que gravados. Si la
se deberá expedir para actualizar el sociedad que
artículo 1.2.4.7.8 del DUT 1625 de reparte el
2016, luego de ser modificado con el dividendo está
Decreto 1457 de noviembre de 2020. sometida al
régimen de
Tipo de A partir de
A partir de
términos de
pesos)
UVT)
megainversiones
(artículos 235-3
y 235-4 del ET),
solo practicará
retención fija del
27 % y solo
sobre el
dividendo
gravado.
3 Intereses, comisiones, honorarios, Sociedades y No aplica. $1 20 %
regalías, arrendamientos, entidades
compensaciones por servicios extranjeras y
personales, o explotación de toda personas
especie de propiedad industrial naturales no
Ver artículo 406 e inciso 1 del artículo residentes
408 del ET.
4 Consultorías, servicios técnicos y de Sociedades y No aplica. $1 20 %
asistencia técnica, bien sea que se entidades
presten en Colombia o desde el extranjeras y
exterior personas
Ver inciso 2 del artículo 408 del ET. naturales no
residentes
5 Para artistas extranjeros que Personas No aplica. $1 8%
efectúen presentaciones artísticas o naturales
culturales en Colombia extranjeras
Ver artículo 5 de la Ley 1493 diciembre no domicilias
de 2011. en Colombia
6 Pagos por intereses sobre nuevos Sociedades y No aplica. $1 15 %

préstamos obtenidos el exterior entidades (esta tarifa
superiores a 1 año, y los pagos extranjeras y cambia al 1 % si
sobre la parte correspondiente a personas el contrato de
Tipo de A partir de
A partir de
términos de
pesos)
UVT)
financiación en los cánones de naturales no leasing es sobre
leasing residentes aeronaves).
Ver incisos 3 y 4 del artículo 408 del
ET.
7 Servicios de transporte aéreo o Sociedades y No aplica. $1 5%
marítimo internacional entidades
Ver artículo 414-1 del ET. extranjeras y
personas
naturales no
residentes
8 Otros conceptos no contemplados Sociedades y No aplica. $1 15 %

en los artículos 406 a 414-1 del E.T entidades
Ver artículo 415 del ET. extranjeras y
personas
naturales no
residentes
c) Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas

naturales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente nacional
gravados (ver artículos 406 al 419 del ET) cuando dichas sociedades y
personas sí están domiciliadas en países con los cuales se esté aplicando
actualmente algún convenio para evitar la doble tributación internacional .
A la fecha en que se elabora el presente documento (enero 10 de 2023) se

encuentran en aplicación las siguientes leyes para el establecimiento de convenios
para evitar la doble tributación internacional:
a) Con España: Ley 1082 de julio 31 de 2006, aplicable desde octubre 23 de
2008.
b) Con Chile: Ley 1261 de diciembre 23 de 2008, aplicable desde diciembre
22 de 2009.
c) Con Suiza: Ley 1344 de julio 31 de 2009, aplicable desde enero 1 de 2012.
d) Con Canadá: Ley 1459 de junio 29 de 2011, aplicable desde junio 12 de
2012.
e) Con México: Ley 1568 de agosto 2 de 2012, aplicable desde enero 1 de
2014.
f) Con Corea: Ley 1667 de julio 16 de 2013, aplicable desde julio 3 de 2014.
g) Con India: Ley 1668 de julio 16 de 2013, aplicable desde julio 7 de 2014.
h) Con Portugal: Ley 1692 de diciembre 17 de 2013, aplicable desde enero
30 de 2015.
i) Con República Checa: Ley 1690 de diciembre 17 de 2013, aplicable desde
enero 1 de 2016.
j) Con Gran Bretaña e Irlanda del Norte: Ley 1939 de octubre 4 de 2018,
aplicable a partir de enero 1 de 2020 (ver Sentencia C-491 octubre de 2019
de la Corte Constitucional).
k) Con Italia: Ley 2004 de noviembre 28 de 2019, aplicable a partir de octubre
7 de 2021 (ver Sentencia C-091 de abril 14 de 2021).
l) Con Francia: Ley 2061 de octubre 22 de 2020, aplicable a partir de enero 1
de 2022 (ver Sentencia C-443 de la Corte Constitucional de diciembre 9 de
2021), no obstante, teniendo en cuenta al artículo 30 del CDI con Francia,
sus disposiciones surtirán efecto a partir del 1 de enero de 2023 (ver
Concepto Dian 1243 del 29-09-2022).
m) Con Japón: Ley 2095 de julio 1 de 2021. La Dian, a través del Concepto
1244 de septiembre 29 de 2022, confirmó que el convenio suscrito con
Japón se encuentra en vigor desde el 4 de septiembre de 2022; sin
embargo, toda vez que solo a partir del 1 de enero de 2023 sus
disposiciones surten efecto, únicamente a partir esa fecha podrán aplicarse
las tarifas de retenciones en la fuente allí contenidas.
A continuación, se recopilan algunas tarifas de retención vigentes contempladas
en varios de dichos convenios.
Beneficiario Beneficiario
Beneficiario Beneficiario Beneficiario
residente en residente en
residente en residente en residente en
España y sin Suiza y sin
Chile y sin Canadá y sin México y sin
establecimiento establecimiento
No establecimiento establecimiento establecimiento
Conceptos s permanentes s permanentes
. s permanentes s permanentes s permanentes
en Colombia en Colombia
en Colombia en Colombia en Colombia
(Ley 1082 julio (Ley 1344 julio
(Ley 1261 julio (Ley 1459 junio (Ley 1568
de 2006) de 2009)
de 2008) de 2011) agosto de 2012)
Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier

valor se aplica el valor se aplica el valor se aplica el
0 % si el 0 % si el 0 % si el Sobre cualquier
beneficiario beneficiario beneficiario valor se aplica el
posee el 20 % o posee el 25 % o posee el 20 % o 5 % si el
más de más de más de beneficiario
Dividendos y Sobre cualquier
participación y si participación y si participación y si posee el 10 % o
1 participaciones valor se aplica el
las utilidades las utilidades las utilidades más de
gravados 0 %.
permanecen en permanecen en permanecen en participación. Si
Colombia por lo Colombia por lo Colombia por lo posee menos del
menos tres años. menos tres años. menos tres años. 10 %, se aplica el
Si posee menos Si posee menos Si posee menos 15 %.
del 20 %, se del 25 %, se del 20 %, se
aplica el 5 %. aplica el 7 %. aplica el 15 %.
de 2006) de 2009)
de 2008) de 2011) agosto de 2012)
2 Intereses Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier

Sobre cualquier
valor, el 0 % valor, el 0 % valor se aplica el
valor, el 5 % si el
(cambia a 10 % si (cambia a 10 % si 5 % si el
beneficiario es un
se dan los casos se dan los casos beneficiario es un
banco o una Sobre cualquier
mencionados en mencionados en banco o una
compañía de valor, el 10 %.
el numeral 3 del el numeral 3 del compañía de
seguros; y el 15
artículo 11 de la artículo 11 de la seguros, y el 10
% en los demás
Ley 1082 de julio Ley 1344 de julio % en los demás
casos.
de 2006). de 2009). casos.
3 Cánones o Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier
regalías valor el 10 %. valor el 10 %. valor el 10 %. valor el 10 %. valor el 10 %.
4 Sueldos, Se aplican las Se aplican las Se aplican las Se aplican las Se aplican las
salarios y otras mismas normas mismas normas mismas normas mismas normas mismas normas
remuneracione de los de los asalariados de los asalariados de los asalariados de los asalariados
s por servicios asalariados en en Colombia (ver en Colombia (ver en Colombia (ver en Colombia (ver
personales Colombia (ver la la tabla del la tabla del la tabla del la tabla del
dependientes tabla del artículo artículo 383 del artículo 383 del artículo 383 del artículo 383 del
383 del ET). ET). ET). ET). ET).
Pero será del 0 % Pero será del 0 % Pero será del 0 % Pero será del 0 % Pero será del 0 %
si el extranjero no si el extranjero no si el extranjero no si el extranjero no si el extranjero no
pasa más de 183 pasa más de 183 pasa más de 183 pasa más de 183 pasa más de 183
días dentro del días dentro del días dentro del días dentro del días dentro del
año fiscal y la año fiscal y la año fiscal y la año fiscal y la año fiscal y la
remuneración la remuneración la remuneración la remuneración la remuneración la
paga un paga un paga un paga un paga un
empleador que empleador que no empleador que no empleador que no empleador que no
no sea residente sea residente en sea residente en sea residente en sea residente en
de 2006) de 2009)
de 2008) de 2011) agosto de 2012)
en Colombia. Colombia. Colombia. Colombia. Colombia.
2. Retención a título del impuesto sobre las ventas (ver artículos 437-1, 437-
2, 437-4 y 437-5 del E.T.; ver notas 2 a 4 abajo)
A partir de
pesos)
Por compras de bienes gravados con
IVA (cuyo valor antes de IVA sea de
$1.145.000 en adelante; 27 UVT) y
servicios gravados con IVA (cuyo valor 15 % del IVA
antes de IVA sea $170.000 en adelante; 4 (Nota: de
UVT), y sucediendo que el beneficiario del acuerdo con

La base es el
pago sea residente en Colombia, sin lo indicado
100% del
importar si el pago se hace en forma directa en el artículo
valor del IVA
con recursos propios o si el pago se realiza 437-1 del ET;
1 facturado
mediante tarjetas de débito o de crédito (en el gobierno
(ver nota 1 al
este último caso las retenciones las practica podrá elevar
final de la
el banco emisor de las tarjetas; ver artículos esta
tabla).
437-1 y 437-2 del ET; artículos 2 a 4 del retención
Decreto 380 de 1996, recopilados en los hasta un 50
artículos 1.3.1.1.8, 1.3.2.1.3 y 1.3.2.1.4 del %).
DUT 1625 de 2016; artículos 1 y 2 del

Decreto 782 de 1996, recopilados en los
artículos 1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13 del DUT
A partir de
pesos)
1625 de 2016; son los ítems 84 y 85 en la
tabla del artículo 868-1 del ET).
Por el pago de servicios gravados con La base es el
IVA (cuyo valor antes de IVA sea $170.000 100 % del
en adelante; 4 UVT), prestados en suelo IVA teórico 100 % del
2
colombiano, pero quien prestó el servicio (ver nota 1 al IVA.
es un no residente en Colombia final de la
Ver parágrafo del artículo 437-1 del ET. tabla).
La base es el
Por compras de aviones (en este caso el
100% del 100 % del
3 agente de retención es la Aeronáutica Civil)
IVA IVA.
Ver numeral 6 del artículo 437-2 del ET.
facturado.
Por compras de desperdicios de hierro
que realicen la siderúrgicas, las compras
de desperdicios de plomo que realicen
las empresas de fabricación de pilas, las
compras de desperdicios de papel o
cartón que realicen las empresas que
fabrican papel o cartón o las compras de
desperdicios plásticos que realicen las La base es el
empresas dedicadas a fabricación de 100% del
artículos plásticos IVA

100 % del
4 Ver artículo 437-4 del ET; artículo 9 del facturado
IVA.
Decreto 1794 de agosto de 2013, (ver nota 1 al
recopilado en el artículo 1.3.1.6.8 del DUT final de la
1625 de 2016; artículo 1 del Decreto 2702 tabla).
de noviembre de 2013, recopilado en el

artículo 1.3.2.1.15 del DUT 1625 de 2016;
artículo 1 del Decreto 1781 de septiembre
de 2014, recopilado en el artículo 1.3.2.1.11
del DUT 1625 de 2016; y artículo 3 del
Decreto 640 de abril 11 de 2018, recopilado
en el artículo 1.3.2.1.16 del DUT 1625 de
A partir de
pesos)
octubre de 2016.
Por compras de hojas de trabajo o sus

La base es el
desperdicios que realicen las industrias
100 % del
tabacaleras
IVA
Ver artículo 437-5 del ET y artículo 10 del 100 % del
5 facturado
Decreto 1794 de agosto de 2013, IVA.
(ver nota 1 al
final de la
1625 de 2016.
tabla).
Nota 1: solo cuando el valor de la compra antes de IVA supera la cuantía mínima
para practicar retención a título de renta, se practicará también la retención a título
de IVA, pero la retención a título de IVA se hace solo sobre el valor del IVA
liquidado (ver artículos 1 y 2 del Decreto 782 de 1996; recopilados en los artículos
1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13 del DUT 1625 de 2016). Además, cuando se trate de la
retención a título de IVA del numeral 8 del artículo 437-2 del ET (la cual se debe
practicar por parte de algunas entidades cuando se realicen pagos a quienes
presten ciertos servicios desde el exterior) no se tendrán en cuenta las cuantías
mínimas antes mencionadas (ver artículo 2 del Decreto 1123 de junio 29 de 2018,
el cual modificó el artículo 1.3.2.1.12 del DUT 1625 de octubre de 2016).
https://actualicese.com/tablas-de-retencion-en-la-fuente-2023-a-titulo-de-impuestos-nacionales/

VA23 Tablas Retencion en La Fuente 2023

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[Guía] Tablas de retención en la fuente a

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1. Retenciones a título de impuesto de renta y ganancia ocasional.

1. Retenciones a título del impuesto de renta y ganancia ocasional

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a) Retenciones que se practicarían a entidades nacionales y personas

del DUT 1625 de octubre de 2016 (es el ítem

artículo 6 del Decreto 2775 de 1983 (modificado

7 Servicios en general a personas naturales Persona

(Decreto 886 de marzo de 2006, artículo 1, el que no sean

24 Compra de bienes y productos agrícolas o Personas

29 Pagos a establecimientos comerciales que Personas

32 Sobre dividendos gravados y no gravados Personas A los dividendos

a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

Téngase presente además que si alguna persona natural se acoge

Nota 2: a partir de lo indicado en el parágrafo 1 del artículo 365 del ET, el

b) Retenciones que se practicarían a sociedades extranjeras y personas

2 Dividendos y participaciones Sociedades y No aplica. $1 Se aplicará un

6 Pagos por intereses sobre nuevos Sociedades y No aplica. $1 15 %

8 Otros conceptos no contemplados Sociedades y No aplica. $1 15 %

c) Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas

A la fecha en que se elabora el presente documento (enero 10 de 2023) se

Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier

2 Intereses Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier

en Colombia. Colombia. Colombia. Colombia. Colombia.

antes de IVA sea $170.000 en adelante; 4 (Nota: de

UVT), y sucediendo que el beneficiario del acuerdo con

Decreto 380 de 1996, recopilados en los hasta un 50

artículos 1.3.1.1.8, 1.3.2.1.3 y 1.3.2.1.4 del %).

DUT 1625 de 2016; artículos 1 y 2 del

empresas dedicadas a fabricación de 100% del

artículos plásticos IVA

recopilado en el artículo 1.3.1.6.8 del DUT final de la

1625 de 2016; artículo 1 del Decreto 2702 tabla).

de noviembre de 2013, recopilado en el

Por compras de hojas de trabajo o sus

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