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Simulador para contrastar efectos de pertenecer al Régimen

Régimen Simple de Tributació n durante el añ o gravable 202


(Fecha de elaboració n: Enero 17 de 2020)
(Elaborado por: Diego Herná n Guevara Madrid)

Fue a través del artículo 66 de La Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 cuando se sustituyeron los artícul
Monotributo (el cual había sido creado con el artículo 165 de la Ley 1809 de 2016) y dando vida jurídica, a p
Tributació n (ver có digo de responsabilidad 47 en la casilla 53 de la primera pá gina del RUT de los con
reglamentado con el Decreto 1468 de agosto 13 de 2019, la Resolució n DIAN 0057 de septiembre 13 de 2
Régimen fue declaro como exequible por la Corte constitucional en su sentencia C-493 de octubre 22 de 201
con la Resolució n DIAN 0081 de noviembre 27 de 2019, en el Régimen simple se habían inscrito voluntariame
eran personas jurídicas sociedades nacionales, y el resto, 2.616, personas naturales residentes).

Ahora bien, y en razó n a que la sentencia C-481 de octubre 16 de 2019 de la Corte Constitucional había dispu
de 2018 dejaban de tener vigencia a partir de enero 1 de 2020 (pues dicha Ley fue declarada como tot
aprobació n), lo que hicieron los congresistas, a través del artículo 74 de la Ley 2010 de diciembre 27 de 201
volviendo a reexpedir los mismos textos de los artículos 903 a 916 del ET tal cual como habían sido redacta
para hacer algunos ajustes importantes adicionales (ver en especial las nuevas versiones 907, 908 y 915 del ET

En todo caso, es claro que los congresistas no aprovecharon para corregir varios vacíos normativos que se sig
ET. Así por ejemplo, no aprovecharon para aclarar lo que va a suceder con las “devoluciones y rescisiones en v
tales devoluciones se generan en bimestres o añ os en los que no hay nuevos ingresos). Tampoco aprovecharon
forma que las sociedades acogidas al Régimen Simple puedan determinar si sus utilidades contables después
gravados a sus socios o accionistas (recuérdese que en el Régimen simple no se puede aplicar la fó rmula del a
tanto a través del simple decreto reglamentario 2371 de diciembre 27 de 2019 cuando se hizo una imperfecta

Teniendo presente lo anterior, es necesario destacar que el Régimen Simple de Tributació n (SIMPLE) func
régimen opcional que reemplaza al régimen ordinario del impuesto de renta. En dicho Régimen SIMPLE se
sociedades nacionales, sin importar el tipo de actividad econó mica que realicen, pero siempre y cuando cump
ET (entre ellos el má s importante es el relativo a que sus ingresos brutos fiscales ordinarios en el añ o anterio
no gravados y sin incluir los que forman ganancias ocasionales, no hayan superado los 80.000 UVT, lo cual se
residentes y las personas jurídicas nacionales que apenas se vayan a inscribir por primera vez en el RUT dura
el Régimen simple si cumplen con los mencionados requisitos
Quienes se acojan voluntariamente el nuevo Régimen SIMPLE (ver có digo de responsabilidad 47 en la casilla 5
mismo RUT) dejarían de pertenecer al régimen ordinario del impuesto de reta (responsabilidad 05 en la ca
liquidar su impuesto de renta y de ganancia ocasional en los formularios 110 y 210 (los cuales se presentan
2517 para conciliació n fiscal de los obligados a llevar contabilidad) y en los cuales el impuesto de renta se calc
se obtenía con muchas depuraciones complejas, entre ellas la relacionada con la cedulació n que aplican las pe
tablas o tarifas). En lugar de ello, tanto personas naturales como jurídicas, acogidas al Simple solo presenta
régimen Simple en la cual informará n ú nicamente sus ingresos brutos fiscales ordinarios del añ o por cualquie
con el impuesto de renta) y sobre ellos aplicará n las tarifas especiales que se mencionan en las tablas conteni
contienen tarifas diferentes que varían de acuerdo con el rango de ingresos brutos anuales y con el tipo
Ademá s, si un mismo contribuyente desarrolla al mismo tiempo varias de las actividades mencionadas en el a
de entre las mencionadas en dicha norma y que corresponda a su nivel de ingresos brutos. Con la liquidaci ó n
monto que le hubiera correspondido liquidar por concepto de su impuesto municipal de industria y comercio (

Adicionalmente, y dentro de la misma declaració n anual del régimen simple, también se deberá n incluir los
cuales sí se podrá n afectar con sus respectivos costos o partes no gravadas, y sobre la ganancia ocasional g
ocasionales con las tarifas fijas del 10% o 20% (dependiendo de si corresponden a ganancias ocasionales
conceptos diferentes a los anteriores). Al respecto, es importante destacar que el art ículo 911 del ET establec
no estarán sujetos a retenciones en la fuente a título de renta, ni a título de ICA durante el añ o, ni tampoco
embargo, a lo largo del añ o fiscal sí deberá n elaborar, presentar y pagar los recibos de pago de anticipos bime
del régimen simple y en ellos se deberá n denunciar los ingresos brutos fiscales ordinarios obtenidos dur
especiales del pará grafo 4 del artículo 908 del ET las cuales varían dependiendo del monto de los ingresos bru

En vista de lo anterior, en la presente herramienta se busca ilustrar y contrastar los cá lculos bá sicos a los q
persona natural residente que decida permanecer en el régimen ordinario del impuesto de renta versus los c
voluntariamente al nuevo régimen SIMPLE. De esa forma cada quien podrá efectuar sus propias simulaciones
dos regímenes le convendría estar a partir del añ o gravable 2020 (Segú n el art. 909 del ET, la oportunidad p
RUT durante el 2020 será hasta el 31 de julio de 2020)
necer al Régimen Ordinario del impuesto a la renta o al
ñ o gravable 2020

o se sustituyeron los artículos 903 a 916 del ET eliminando el anterior régimen del
16) y dando vida jurídica, a partir del añ o gravable 2019, al nuevo Régimen Simple de
a pá gina del RUT de los contribuyentes) el cual luego fue imperfecta y tardíamente
0057 de septiembre 13 de 2019 y el Decreto 2371 de diciembre 27 de 2019. Dicho
a C-493 de octubre 22 de 2019. Hasta el corte de septiembre 30 de 2019, y de acuerdo
e habían inscrito voluntariamente un total de 8.047 contribuyentes (de los cuales 5.431
les residentes).

rte Constitucional había dispuesto que todos los cambios introducidos por la Ley 1943
Ley fue declarada como totalmente inexequible por claros vicios de tr á mite en su
2010 de diciembre 27 de 2019, fue prolongar la existencia jurídica del Régimen simple
ual como habían sido redactados a travé s de la Ley 1943 de 2018, pero aprovechando
ersiones 907, 908 y 915 del ET).

s vacíos normativos que se siguen formando en la lectura de los artículos 903 a 916 del
evoluciones y rescisiones en ventas” para los contribuyentes del simple (y sobre todo si
resos). Tampoco aprovecharon para aclarar, con una norma que tuviera fuerza de ley, la
utilidades contables después de impuestos se entregan como dividendos gravados o no
puede aplicar la fó rmula del artículo 49 del ET que se usa para esos propó sitos y fue por
uando se hizo una imperfecta reglamentació n sobre este asunto tan delicado) .

de Tributació n (SIMPLE) funcionará entonces durante el añ o gravable 2020 como un


En dicho Régimen SIMPLE se podrá n inscribir las personas naturales residentes y las
pero siempre y cuando cumplan con todos los requisitos de los art ículos 905 y 906 del
s ordinarios en el añ o anterior por cualquier concepto, sin incluir los que sean ingresos
ado los 80.000 UVT, lo cual ser ía unos $2.741.600.000). Ademá s, las personas naturales
or primera vez en el RUT durante el 2020, tambi én podrá n por inscribirse de una vez en
sponsabilidad 47 en la casilla 53 del RUT y los có digos 100 hasta 102 en la casilla 89 del
a (responsabilidad 05 en la casilla 53 del RUT) lo cual significa que ya no volver ían a
y 210 (los cuales se presentan acompa ñ ados en muchos casos de los formatos 2516 y
es el impuesto de renta se calcula sobre la utilidad fiscal o renta l íquida gravable (la cual
cedulació n que aplican las personas naturales residentes, e implicaba utilizar mú ltiples
gidas al Simple solo presentará n al final del añ o un formulario con la declaració n del
rdinarios del añ o por cualquier concepto (sin incluir los ingresos que sean no gravados
encionan en las tablas contenidas en la nueva versió n del artículo 908 del ET, las cuales
brutos anuales y con el tipo de actividad econó mica que desarrolle el contribuyente.
tividades mencionadas en el art ículo 908, en ese caso tendrá que usar la tarifa má s alta
esos brutos. Con la liquidaci ó n de dicho impuesto quedará cubierto al mismo tiempo el
cipal de industria y comercio (incluido el complementario de avisos y tableros).

ambién se deberá n incluir los ingresos que correspondan a ganancias ocasionales, los
sobre la ganancia ocasional gravada se liquidar á el tradicional impuesto de ganancias
den a ganancias ocasionales por loter ías, rifas y similares, o si corresponden a otros
el art ículo 911 del ET establece que los contribuyentes que se acojan al régimen simple
A durante el añ o, ni tampoco deberá n practicarse ningú n tipo de autorretenciones. Sin
bos de pago de anticipos bimestrales obligatorios (formularios 2593) para su impuesto
les ordinarios obtenidos durante el bimestre a los cuales se les aplicar á n las tarifas
del monto de los ingresos brutos del bimestre y de la actividad del contribuyente.

ar los cá lculos bá sicos a los que se tendría que enfrentar una sociedad nacional o una
mpuesto de renta versus los cá lculos bá sicos a los que se enfrentaría si decide acogerse
tuar sus propias simulaciones y proyecciones de forma que pueda definir en cuá l de los
909 del ET, la oportunidad para que los contribuyentes antiguos se puedan acoger al
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al Régime
gravable 2020
(Fecha de elaboració n: Enero 17 de 2020)
(Elaborado por: Diego Herná n Guevara Madrid)

Caso de las sociedades nacionales


En esta primera parte se ilustra la situació n a la que se enfrentaría una sociedad nacional. Ademá s, para p
ingresos brutos ordinarios en el régimen simple, es necesario señ alar en la celda siguiente algú n nú mero v
mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas los cuales varían dependiendo del tipo de actividad econó mi

Indicar un nú mero vá lido entre el 1 y el 4 3

(Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celdas
producen datos automá ticos (con fó rmulas)

Conceptos Situación bajo el Régimen Ordin

Parciales
1. Información contable del Estado de Resultados

Ingresos brutos contables (operacionales y no operacionales; incluye


50.000.000 por venta de un activo fijo poseido por má s de 2 añ os)

Menos: devoluciones en ventas


Menos: Costos y gastos contables
Gastos por intereses sobre deudas
Gasto por otros impuestos y tasas (de vehículos, de vinos y
aperitivos, de industria y comercio, etc)
Gasto por becas para los empleados
Otros costos y gastos (nominas, servicios pú blicos, costo de activo
fijo vendido y que se había poseído má s de dos añ os, etc.)

Utilidad (o pérdida) contable antes de impuesto de renta y de


ganancia ocasional
2. Liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional

Ingresos brutos fiscales ordinarios del añ o (sin incluir ingresos que


forman ganancias ocasionales) 450,000,000
Menos: Devoluciones en ventas (1,000,000)
Menos: Ingresos no gravados con el impuesto de renta
Indemnizació n de aseguradora por dañ o emergente (art. 45 ET) (200,000)
Total ingresos netos 448,800,000
Menos: Costos y deducciones fiscales
Gastos por intereses sobre deudas (solo la parte deducible después
de aplicar la norma de subcapitalizació n, art.118-1 del ET) (30,000,000)
Gasto por otros impuestos (de vehículos, de vinos y aperitivos, etc.)
(12,000,000)
Gastos por becas para los empleados (art. 107-2 del ET) (3,000,000)
Otros costos y gastos (solo la parte deducible fiscalmente y sin incluir
los costos que se restará n en la zona de ganancias ocasionales)
(232,000,000)
Renta líquida ordinaria del ejercicio para la cédula general 171,800,000
(o Pérdida líquida del ejercicio) 0
Menos: compensaciones por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, o
por excesos de renta presuntiva sobre renta líquida de añ os anteriores (27,000,000)

Renta líquida del ejercicio compensada 144,800,000


Renta Presuntiva 28,500,000
Menos: Rentas exentas (supó ngase que son por servicios de ecoturismo)
(10,000,000)
Má s: Rentas líquidas especiales (por activos omitidos o pasivos
inexistentes, o por incremento patrimonial no justificado; ver arts. 236 y 1,500,000
siguientes del ET)
Renta líquida gravable 136,300,000

Liquidaciones de los impuestos básicos en el régimen ordinario


Impuesto aplicable a la renta líquida gravable (9%, o 15%, o 20%, o 32%;
art. 240 y 240-1 del ET) 43,616,000
Liquidaciones de impuesto básico en el régimen simple
Total de los ingresos brutos ordinarios sujetos al impuesto
Tarifa aplicable
Valor del impuesto

Menos: Descuentos al impuesto de renta en el régimen ordinario


Se podrá n aplicar solo los descuentos mencionados en el artículo 259-2 del
ET modificado con el art. 96 de la Ley 2010 de 2019 (2,000,000)
Menos: Descuentos al impuesto en el Régimen Simple
Descuento por aportes obligatorios como empleador al fondo de
pensiones,; descuento por concepto del 0,5% de las ventas recaudadas a
través del sistema de tarjetas débito y crédito; descuento a que se refiere
el art. 4 de la Ley 2005 de diciembre 2 de 2019 (el 100% de la utilidad que
se produzca al comprar y revender productos hechos a partir de la panela).
Estos descuentos no pueden afectar al impuesto de industria y comercio No aplica
consolidado que se entiende ya calculado de forma tá cita dentro del
impuesto bá sico de renta del régimen SIMPLE

Impuesto neto de renta 41,616,000

Ingresos brutos que forman ganancias ocasionales 50,000,000


Menos: Costos y parte no gravada (48,000,000)
Ganancia ocasional gravada 2,000,000
Tarifa aplicable 10%
Impuesto de ganancia ocasional 200,000

Total impuesto a cargo (de renta y ganancia ocasional) 41,816,000


Menos: Retenciones y autorretenciones en la fuente a título de renta (2,300,000)
Menos: Retenciones en la fuente a título de ganancia ocasional (1,250,000)
Menos: Anticipo al impuesto de renta del añ o siguiente el cual se había
liquidado en el formulario del impuesto de renta régimen ordinario del añ o
anterior
(800,000)
Menos: Saldo a favor que se había formado en el formulario del impuesto
de renta régimen ordinario del añ o anterior (500,000)
Má s: Anticipo al impuesto de renta del añ o siguiente 27,662,000
Gran total saldo a pagar por impuesto de renta y de ganancia ocasional (O
gran total saldo a pagar por impuesto régimen simple) 64,628,000
O Gran total de saldo a favor por impuesto de renta y de ganancia
ocasional (o gran total saldo a favor por impuesto simple) 0

3. Determinación del valor que finalmente se restará a la utilidad


contable antes de impuestos (por concepto de impuesto de renta y
ganancia ocasional) y con lo cual se obtendrá la utilidad contable
después de impuestos

Total impuesto de renta más impuesto de ganancia ocasional 41,816,000


Menos: valor que se llevará al activo contable por impuesto diferido (2,000,000)
Má s: Mayor valor que se cargará en el pasivo contable por impuesto
diferido 3,000,000
Valor final del impuesto de renta y de ganancia ocasional que afectará
a la utilidad contable antes de impuestos
Utilidad (o pérdida) contable después de impuesto
4. Liquidación del impuesto municipal de industria y comercio y su
complementario de avisos y tableros y sobretasa bomberil
Ingresos gravados con dicho tributo 380,000,000
Tarifa aplicable 0.69%
Total impuesto de industria y comercio

5.Gran total de impuesto de renta y ganancia ocasional sumando con


el impuesto de industria y comercio que la sociedad pagaría a la DIAN
y los municipios

6. Cálculo de la forma en que la utilidad contable después de


impuestos se podrá distribuir entre los socios o accionistas
La utilidad contable del ejercicio después de impuestos es:
La parte que se entregará como no gravada (aplicando la formula del art.
49 del ET) será :
La parte que se entregar[a como gravada será :

La parte que se entregará como no gravada (aplicando la instrucció n del


art. 1.2.1.10.7 del DUT 1625 de 2016 el cual fue agregado con art. 3 del Dec.
2371 de diciembre 27 de 2019; se entiende que solo podrá entregarse
como no gravada la parte de la utilidad contable que se haya forrmado con
ingresos que sí tributaron en la declaració n del simple; eso implica
descomponer la utilidad contable en dos partes: a) Aquella formada con
ingresos que sí se llevaron a la declaració n, a los cuales toca asociarles
todos sus costos y gastos contables para saber si arrojan utilidad o pérdida
contable; b) Aquella formada con ingresos que No se llevaron a la
declaració n, a los cuales toca asociarles todos sus costos y gastos contables
para saber si arrojan utilidad o pérdida contable)

La parte que se entregaría como gravada será :

7. Tributación de los socios o accionistas cuando les distribuyan los


dividendos
a) Supó ngase que la sociedad tiene un solo socio o accionista que es
persona natural residente y que pertenece al régimen ordinario (ver
art.242 del ET modificado con el art. 35 de la Ley 2010 de 2019)
Tributació n sobre el dividendo no gravado
Tributació n sobre el dividendo gravado
Subtotal
Total tributación combinada entre la sociedad y el socio persona
natural residente
er al Régimen Ordinario del impuesto a la renta o al Régimen Si

ional. Ademá s, para poder calcular de forma automá tica el impuesto que liquidaría sobre sus
uiente algú n nú mero vá lido entre el "1" y el "4" pues en la nueva versió n del art. 908 del ET se
o de actividad econó mica del contribuyente.

erá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demá s celdas

bajo el Régimen Ordinario Situació n bajo el Régimen Simple

Totales Parciales Totales

0
500,000,000 500,000,000 Estas cifras que restan en la depuración
deben digitarse como cifras negativas para
que no se alteren los resultados de las
celdas donde se efectúan los cálculos finales
(1,000,000) (1,000,000)

(30,000,000) (30,000,000)
(12,000,000) (12,000,000)

(3,000,000) (3,000,000)
(290,000,000) (290,000,000)

0
164,000,000 164,000,000
450,000,000
No aplica

(200,000)
449,800,000

No aplica

No aplica
No aplica

No aplica
No aplica

No aplica

No aplica
No aplica
No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

449,800,000
7.30%
32,835,000

No aplica

El monto de estos descuentos no puede


terminar afectando el valor del impuesto
de industria y comercio que tácitamente
ya se encuentra calculado dentro del
monto del impuesto básico de renta del
El monto de estos descuentos no puede
terminar afectando el valor del impuesto
de industria y comercio que tácitamente
ya se encuentra calculado dentro del
monto del impuesto básico de renta del
régimen simple (ver art. 912 del ET)

(3,000,000)

29,835,000

50,000,000
(48,000,000)
2,000,000
10%
200,000

30,035,000
No aplica
(1,250,000)

(800,000)

No aplica
No aplica

27,985,000

30,035,000
(303,000)

454,000

(42,816,000) (30,186,000)
121,184,000 133,814,000
No aplica
No aplica
2,622,000 No aplica

44,438,000 30,035,000

121,184,000 133,814,000

94,484,000 No aplica
26,700,000 No aplica

133,614,000
200,000

8,380,000 18,440,000
9,665,000 15,000
18,045,000 18,455,000

62,483,000 48,490,000
Régimen Simple de Tributació n durante el añ o

n la depuración
ras negativas para
ultados de las
n los cálculos finales
no puede
el impuesto
ácitamente
ntro del
e renta del
no puede
el impuesto
ácitamente
ntro del
e renta del
del ET)
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al Régim
renta o al Régimen Simple de Tributació n durante el añ o gra
(Fecha de elaboració n: Enero 17 de 2020)
(Elaborado por: Diego Herná n Guevara Madrid)

Caso de las personas naturales


En esta segunda parte se ilustra la situació n a la que se enfrentaría una persona natural residente. Ademá s
liquidaría sobre sus ingresos brutos ordinarios en el régimen simple, es necesario señ alar en la celda siguien
versió n del art. 908 del ET se mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas los cuales varían dependiendo

Indicar un nú mero vá lido entre el 1 y el 4 2

(Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celdas
demá s celdas producen datos automá ticos (con fó rmulas)

Conceptos Situación bajo el Régimen Ordinario


Parciales
1. Información contable del Estado de Resultados
Ingresos brutos contables (operacionales y no
operacionales)
Menos: devoluciones en ventas
Menos: Costos y gastos contables
Utilidad (o pérdida) contable antes de impuesto de
renta y de ganancia ocasional

2. Liquidación del impuesto de renta y de ganancia


ocasional
a) Cédula General
Ingresos brutos fiscales ordinarios del añ o por rentas de 0
trabajo (laborales y no laborales)
Ingresos brutos fiscales ordinarios del añ o por rentas de 0
capital
Ingresos brutos fiscales ordinarios del añ o por rentas no
laborales (sin incluir las rentas ESE que estará n má s
abajo)
622,000,000
Total ingresos brutos de la cédula gneral 622,000,000

Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas


(Nota: aunque el art. 26 del ET no lo diga expresamente,
aquí también irían las anulaciones y resciciones en
ventas; ver art. 9 de la Res 0030 de abr de 2019 que
regula las caracterísitas de la facturació n electró nica) (1,000,000)
Menos: Ingresos no gravados con el impuesto de renta
(20,000,000)
Total ingresos netos 601,000,000
Menos: Costos y gastos fiscales (es decir, los que sí son
deducibles y aceptables fiscalmente) imputables a las
"rentas de trabajo no laborales"
0
Menos: Costos y gastos fiscales (es decir, los que sí son
deducibles y aceptables fiscalmente) imputables a las
"rentas de capital y no laborales"(tener presente lo
indicado en el art.1.2.1.20.5 del DUT 1625 de 2016 luego
de ser modificado con art. 10 del Decreto 2264 dic.13
de2019; dicha norma indica que si dentro de la cédula
general existen "rentas de trabajo", entonces las pérdidas
que se formen con el exceso de costos y gastos
imputables a las "Rentas de capital" y "rentas no
laborales" no pueden afectar a las "rentas de trabajo"
pues lo prohibe el art. 156 del ET; por consiguiente, en
ese tipo de casos se hará necesario limitar los costos y
gastos imputables a las "rentas de capital" y "rentas no
laborales" para no formar ese tipo de pérdidas pero de
todas formas ese exceso de costos y gastos que no se
pueda restar en el presente ejercicio sí se podrá usar a
manera de "compensació n de pérdidas" en los ejercicios
siguientes)

(270,000,000)
Renta líquida 331,000,000
(o Pérdida líquida) 0
Má s: Rentas líquidas pasivas ECE 2,000,000
Informativo: Rentas exentas y deducciones imputables a
la cédula general (30,000,000)
Menos: Rentas exentas y deducciones especiales
imputables limitadas (Nota: la mayor parte de las rentas
exentas, aunque no todas, se deben sumar con las
deducciones especiales fiscales y cumplir con el límite de
no exceder el 40% de la Renta líquida má s las Rentas ECE
calculadas hasta antes de este punto, y adicionalmente,
en valores absolutos, ese 40% no debe exceder de 5040
UVT; en todo caso, el decreto 2264 de dic 13 de 2019, al
modificar el art. 1.2.1.20.4 del DUT 1625 de 2016
cometió el error de decir que el 40% solo se calcula
respecto de la cifra que se forme al tomar los ingresos
brutos y restar los ingresos no gravados, es decir, una
cifra en la que no estarían restadas ni las "devolucinoes
en ventas" ni los "costos y gastos". Ese problema va a
requerir un pronunciamiento de la DIAN)

(30,000,000)
Renta líquida del ejercicio (antes de
compensaciones)
303,000,000
(o Pérdida líquida) 0
Menos: compensaciones por pé rdidas fiscales de
ejercicios anteriores, o por excesos de renta presuntiva
sobre renta líquida de añ os anteriores
(4,000,000)
Renta líquida ordinaria (compensada) 299,000,000
Má s: Rentas gravables especiales (por activos omitidos o
pasivos inexistentes) 4,000,000
Total renta liquida ordinaria de la cedula general 303,000,000
Renta Presuntiva (ver art. 333 del ET y Decreto 2264
de dic, 13 de 2019) 50,000,000
Renta liquida gravable final de la cédula (se toma el
mayor entre "Renta liquida ordinaria " y "Renta
presuntiva"
303,000,000

a) Cédula de pensiones
Ingresos brutos por pensiones obtenidas en Colombia y
en el exterior 36,000,000
Menor: ingresos no gravados (por aportes obligatorios a
salud y por aportes obligatorios a fondos de solidaridad
pensional)
(6,000,000)
Renta líquida 30,000,000
Menos: Rentas exentas por pensiones conforme al
numeral 5 y el pará grafo 3 de art. 206 del ET (solo son
exentas las pensiones obtenidas en Colombia y que no se
pasen de 1.000 UVT mensuales, y también las obtenidas
en países de la CAN sin ningú n límite; las obtenidas en
otros países no se pueden restar como exentas; ver Dec..
2264 dic 13 de 2019)

(30,000,000)
Renta liquida gravable final de la cédula 0

a) Cédula de dividendos
Dividendos y participaciones de añ os 2016 y anteriores
(gravados y no gravados). Se incluyen también los
valores por capitalizaciones mencionadas en el artículo
36-3 del ET las cuales forman ingresos brutos para los
socios o accionistas
10,000,000
Menos: Ingresos no constitutivos de renta (2,000,000)
Renta líquida ordinaria con dividiendos de año 2016
y anteriores
8,000,000
Dividendos y participaciones de añ os 2017 y siguientes
recibidos como no gravados 12,000,000
Má s: Dividendos y participaciones de añ os 2017 y
siguientes recibidos como gravados 17,000,000
Má s: Renta líquida pasiva dividendos-ECE 3,000,000
Menos: Rentas exentas (incluidas dentro de las rentas
pasivas ECE) (2,000,000)
Renta liquida total de la cédula 38,000,000

Liquidación impuestos básicos de renta en el


régimen ordinario
Sobre la Cédula General sumada con la cédula de
pensiones (se aplica la tarifa del art. 241) 79,872,000
Sobre la cédula de dividendos (se aplica el art. 242 del
ET) 6,048,000

Liquidación impuesto básico de renta en el régimen


simple

Total de los ingresos brutos ordinarios sujetos al


impuesto
Tarifa aplicable
Valor del impuesto
Menos: Descuentos al impuesto de renta en el
régimen ordinario
Se podrá n aplicar solo los descuentos mencionados en el
artículo 259-2 del ET modificado con el art. 96 de la Ley
2010 de 2019
(2,000,000)
Menos: Descuentos al impuesto en el Régimen Simple

Descuento por aportes obligatorios como empleador al


fondo de pensiones,; descuento por concepto del 0,5% de
las ventas recaudadas a través del sistema de tarjetas
débito y crédito; descuento a que se refiere el art. 4 de la
Ley 2005 de diciembre 2 de 2019 (el 100% de la utilidad
que se produzca al comprar y revender productos hechos
a partir de la panela). Estos descuentos no pueden
afectar al impuesto de industria y comercio consolidado No aplica
que se entiende ya calculado de forma tá cita dentro del
impuesto bá sico de renta del régimen SIMPLE

Impuesto neto de renta 83,920,000

Ingresos brutos que forman ganancias ocasionales 50,000,000


Menos: Costos y parte no gravada (48,000,000)
Ganancia ocasional gravada 2,000,000
Tarifa aplicable 10%
Impuesto de ganancia ocasional 200,000

Total impuesto a cargo (de renta y ganancia ocasional)


84,120,000
Menos: Retenciones en la fuente a título de renta (10,000,000)
Menos: Retenciones en la fuente a título de ganancia
ocasional (500,000)
Menos: Anticipo al impuesto de renta del añ o siguiente el
cual se había liquidado en el formulario del impuesto de
renta régimen ordinario del añ o anterior

(800,000)
Menos: Saldo a favor que se había formado en el
formulario del impuesto de renta ré gimen ordinario del
añ o anterior
(500,000)
Má s: Anticipo al impuesto de renta del añ o siguiente 52,440,000
Gran total saldo a pagar por impuesto de renta y de
ganancia ocasional (O gran total saldo a pagar por
impuesto régimen simple)
124,760,000
O Gran total de saldo a favor por impuesto de renta y de
ganancia ocasional (o gran total saldo a favor por
impuesto simple)
0

3. Determinación del valor que finalmente se restará


a la utilidad contable antes de impuestos (por
concepto de impuesto de renta y ganancia ocasional)
y con lo cual se obtendrá la utilidad contable después
de impuestos

Total impuesto de renta más impuesto de ganancia


ocasional 84,120,000
Menos: valor que se llevará al activo contable por
impuesto diferido (2,000,000)
Má s: Mayor valor que se cargará en el pasivo contable
por impuesto diferido 3,000,000
Valor final del impuesto de renta y de ganancia
ocasional que afectará a la utilidad contable antes de
impuestos

Utilidad (o pérdida) contable después de impuesto

4. Liquidación del impuesto municipal de industria y


comercio y su complementario de avisos y tableros y
sobretasa bomberil
Ingresos gravados con dicho tributo 500,000,000
Tarifa aplicable 0.69%
Total impuesto de industria y comercio

5.Gran total de impuesto de renta y ganancia


ocasional sumando con el impuesto de industria y
comercio que la persona natural pagaría a la DIAN y
los municipios
pertenecer al Régimen Ordinario del impuesto a la
ió n durante el añ o gravable 2020

na persona natural residente. Ademá s, para poder calcular de forma automá tica el impuesto que
es necesario señ alar en la celda siguiente algú n nú mero vá lido entre el "1" y el "4" pues en la nueva
e tarifas los cuales varían dependiendo del tipo de actividad econó mica del contribuyente.

amienta solo deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las

bajo el Régimen Ordinario Situació n bajo el Régimen Simple


Totales Parciales Totales

700,000,000 700,000,000 Estas cifras que restan en la


depuración deben digitarse como
cifras negativas para que no se alteren
los resultados de las celdas donde se
(1,000,000) (1,000,000) efectúan los cálculos finales
(350,000,000) (350,000,000)
349,000,000 349,000,000

622,000,000
Recordar que existen rentas exentas que nunc
someten a limite (caso de las cesantías que est
consignadas en los fondos a dic. de 2016 y que
retiradas posteriormente; o el caso de los valo
los numerales 6 a 9 y el parágrafo 4 del art. 20
Recordar que existen rentas exentas que nunc
someten a limite (caso de las cesantías que est
consignadas en los fondos a dic. de 2016 y que
retiradas posteriormente; o el caso de los valo
los numerales 6 a 9 y el parágrafo 4 del art. 20
luego de ser modificado con el art.24 de la Ley
de 2018; o el caso de los valores del art. 206-1
modificado con el art. 25 de la Ley 1943; o el c
los valores por rentas exentas hoteleras
mencionadas en el literal e) del par 5 del art. 2
No aplica ET modificado con el art.80 de la Ley 1943 de 2

(20,000,000)

No aplica

No aplica

No aplica
No aplica
2,000,000
No aplica

Es un GRAVE problema que la Ley 943 de 2018 y lue


2010 de 2019 hayan dispuesto que la Renta presun
compare contra la renta liquida ordinaria de la cédu
en lugar de compararse contra la suma de la renta
todas las cedulas. En efecto, y para las personas na
solo obtienen valores en la cédula de dividendos, lo
a suceder es que terminarán tributando sobre la Re
presuntiva y al mismo tiempo sobre la cédula de di
cual les aumentará su tributación. De Igual forma, p
personas que solo tienen ingresos por pensiones, lo
sucederá es que en el cálculo de la Renta presuntiv
No aplica podrán restar las mismas rentas exentas que se pue
en la cédula de pensiones (algo que sí se pudo hace
No aplica años 2017 y 2018) y por ese motivo los pensionado
terminarán tributando sobre una presuntiva, que s
metida dentro de la cédula general, y que al mismo
No aplica una presuntiva bastante inflada (ver decreto 2264 d
2019)

No aplica
No aplica

No aplica

36,000,000

(6,000,000)
No aplica

10,000,000
(2,000,000)

12,000,000

17,000,000
3,000,000

No aplica

Dentro de este monto se entiende


incluido de forma tácita y automática
el valor del impuesto de industria y
comercio consolidado que el
contribuyente hubiera tenido que
pagar por aparte a los municipios

674,000,000
3.90%
26,286,000
El monto de estos descuentos no puede
terminar afectando el valor del impuesto de
industria y comercio que tácitamente ya se
No aplica encuentra calculado dentro del monto del
impuesto básico de renta del régimen simple
(ver art. 912 del ET)

(3,000,000)
23,286,000

50,000,000
(48,000,000)
2,000,000
10%
200,000

23,486,000
No aplica

(500,000)

(800,000)

No aplica
No aplica

22,186,000
0

23,486,000

(321,000)

454,000

(85,120,000) (23,619,000)
263,880,000 325,381,000

No aplica
No aplica
3,450,000 No aplica

87,570,000 23,486,000
s que restan en la
n deben digitarse como
ativas para que no se alteren
dos de las celdas donde se
os cálculos finales

r que existen rentas exentas que nunca se


n a limite (caso de las cesantías que estaban
adas en los fondos a dic. de 2016 y que sean
s posteriormente; o el caso de los valores de
erales 6 a 9 y el parágrafo 4 del art. 206 del ET
r que existen rentas exentas que nunca se
n a limite (caso de las cesantías que estaban
adas en los fondos a dic. de 2016 y que sean
s posteriormente; o el caso de los valores de
erales 6 a 9 y el parágrafo 4 del art. 206 del ET
e ser modificado con el art.24 de la Ley 1943
; o el caso de los valores del art. 206-1 del ET
ado con el art. 25 de la Ley 1943; o el caso de
res por rentas exentas hoteleras
nadas en el literal e) del par 5 del art. 240 del
ficado con el art.80 de la Ley 1943 de 2018
problema que la Ley 943 de 2018 y luego la Ley
9 hayan dispuesto que la Renta presuntiva solo se
tra la renta liquida ordinaria de la cédula general
ompararse contra la suma de la renta ordinaria de
ulas. En efecto, y para las personas naturales que
n valores en la cédula de dividendos, lo que les va
que terminarán tributando sobre la Renta
al mismo tiempo sobre la cédula de dividendos lo
entará su tributación. De Igual forma, para las
e solo tienen ingresos por pensiones, lo que
que en el cálculo de la Renta presuntiva ya no se
r las mismas rentas exentas que se puedan restar
de pensiones (algo que sí se pudo hacer en los
2018) y por ese motivo los pensionados al final
ributando sobre una presuntiva, que solo estará
ro de la cédula general, y que al mismo tiempo es
va bastante inflada (ver decreto 2264 dic 13 de
monto se entiende
ma tácita y automática
uesto de industria y
idado que el
ubiera tenido que
e a los municipios
os descuentos no puede
ndo el valor del impuesto de
ercio que tácitamente ya se
ulado dentro del monto del
o de renta del régimen simple
l ET)
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al Régimen
de Tributació n durante el añ o gravable 2020
(Fecha de elaboració n: Enero 17 de 2020)
(Elaborado por: Diego Herná n Guevara Madrid)

Modelo aproximado de lo que será el "recibo para pago de anticipos bimestrales obligatorios en
el régimen simple" durante el 2020 (formulario 2593) el cual será igual tanto si el sujeto al
Régimen Simple es una sociedad nacional o una persona natural residente

Todos los inscritos en el Régimen Simple, sin importar si son personas naturales residentes o sociedades naci
del anticipo al impuesto del régimen simple” (formulario 2593) los cuales se deben presentar incluso en los
dichos recibos de pago solo se denunciará n los ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por todo conc
el impuesto de renta o sobre ingresos que formará n ganancias ocasionales). Al respecto, es importante d
contemplan la posibilidad de que a dichos ingresos brutos fiscales ordinarios se les puedan restar las devol
bimestre, lo cual es algo muy delicado (ver el formulario 2593 diseñ ado por la DIAN en el cual no se incluyó
sin afectarlos con devoluciones, anulaciones o rescisiones, se liquidará n los anticipos obligatorios conforme
dentro del mismo recibo también deberá n incluirse los valores totales recaudados durante el bimestre
restaurantes. Por ú ltimo, en el miso recibo se tendrá n que incluir los saldo a pagar o a favor que se hayan form

A continuació n se ilustra un modelo de la forma en que la DIAN podría terminar diseñ ando el formulario 25
utilizó durante el 2019 pero suponiendo que durante el 2020 sí recaudará el valor del ICA a favor de los muni
de forma automá tica el anticipo al impuesto del régimen simple, es necesario señ alar en la celda siguiente alg
mencionan cuatro conjuntos diferentes de tarifas los cuales varían dependiendo del tipo de actividad econó mi

Indicar un nú mero vá lido entre el 1 y el 4 3

(Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá
cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demá s celdas producen datos
automá ticos (con fó rmulas)

Conceptos Valores
1. Sección para liquidar el anticipo del impuesto del
régimen simple
Ingresos brutos fiscales ordinarios del bimestre por 50,000,000
todo concepto, sin incluir aquellos que sean
considerados como ingresos no gravados con el
impuesto de renta y sin incluir los que formarían
ganancias ocasionales

Menos: devoluciones en ventas No aplica


Valor neto de los ingresos brutos del bimestre sobre los 50,000,000
cuales se calculará el anticipo con las tarifas establecidas
en el pará grafo 4 del artículo 908 del ET
Tarifa aplicable 7.30%
Subtotal 3,650,000
Informativo: Monto del impuesto de industria y comercio 248,000
que se encuentra tá citamente incluido dentro del valor
del anticipo (ver anexo hoja 2)

Menos: Descuento por aportes obligatorios como (1,000,000)


empleador a los fondos de pensiones obligatorias
cancelados durante el bimestre (Nota: este valor no
puede afectar al monto del impuesto de industria y
comercio que se encuentra ya incluido de forma tá cita
dentro del cá lculo del anticipo; ver pará grafo 4 del art.
903 del ET; la parte que no se pueda restar en un
bimestre se podrá intentar restar en los siguientes)

Monto neto del anticipo bimestral para el impuesto del 2,650,000


Régimen Simple
Si el contribuye
2. Sección para liquidar valores recaudos por INC dedica a las acti
mini mercados
durante el bimestre solamente por operaciones de responsable de
bares y restaurantes ventas y por tan
como mayor va
Ingresos del bimestre por operaciones relacionadas 20,000,000 ET agregado co
solamente con operaciones de bares y restaurantes
Monto total del INC recaudado durante el bimestre 1,600,000

3. Información sobre saldos a pagar del bimestre


originado con las operaciones sujetas al IVA
Valor total del IVA generado 5,700,000
Valor total del IVA descontable (4,000,000)
Menos: Saldo a favor de periodos anteriores (200,000)
Menos: retenciones de IVA que le practicaron (100,000)
Total saldo a pagar (o favor) de IVA del bimestre 1,400,000

4. Gran total de impuestos a cargo del bimestre (nota 5,650,000


si alguna de las secciones arroja "Saldo a favor",
entonces dicho saldo a favor no se puede netear con
las otras secciones que arrojen saldo a pagar
necer al Régimen Ordinario del impuesto a la renta o al Régimen S
0

trales obligatorios en
tanto si el sujeto al

residentes o sociedades nacionales, tendrá n que presentar bimestralmente los “recibos electró nicos para pago
eben presentar incluso en los bimestres en que no se hayan obtenido ingresos brutos (ver art. 910 del ET). En
os del bimestre por todo concepto (y sin que se produzca tributaci ó n sobre ingresos que sean no gravados con
Al respecto, es importante destacar que ni los arts. 903 a 916 del ET, ni el decreto 1468 de agosto de 2019,
e les puedan restar las devoluciones, anulaciones o rescisiones en ventas que se hayan producido durante el
DIAN en el cual no se incluyó ningú n espacio para ese tipo de situaciones). Por tanto, sobre los ingresos brutos,
ticipos obligatorios conforme a las tarifas mencionadas en el pará grafo 4 del art.908 del ET. Adicionalmente,
udados durante el bimestre por concepto del INC pero solamente relacionado con actividades de bares y
ar o a favor que se hayan formado durante el bimestre con las operaciones sujetas al IVA.

ar diseñ ando el formulario 2593 para el añ o 2020 y para ello se ha utilizado como referencia el mismo que se
or del ICA a favor de los municipios (Ver Res. DIAN 0057 de septiembre de 2019). Adem á s, para poder calcular
ñ alar en la celda siguiente algú n nú mero vá lido entre el "1" y el "4" pues en el pará grafo 4 del art. 908 del ET se
del tipo de actividad econó mica del contribuyente.

Anexo (hoja 2) que tendría el recibo y con el cual la DIAN podrá conocer cuá l parte del anticip
tendría que trasladar a los municipios por concepto del impuesto de industria y comercio con
cual quedará incluido de forma tá cita dentro del calculo del anticipo
Municipio Ingreso bruto gravable del
bimestre con el cual se
hubiera liquidado el
impuesto consolidado de
industria y comercio

Cali 25,000,000

Bogotá 15,000,000
Total

Si el contribuyente, ya sea persona natural o jurídica, solo se


dedica a las actividades del numeral 1 del art. 908 (Tiendas,
mini mercados y peluquerías), entonces operará como un no
responsable del IVA (es decir, que no genera el IVA en sus
ventas y por tanto el IVA de sus compras lo dejará siempre
como mayor valor del costo; ver parágrafo 4 del art. 437 del
ET agregado con art. 4 Ley 2010 de 2019)
a renta o al Régimen Simple

“recibos electró nicos para pago


brutos (ver art. 910 del ET). En
resos que sean no gravados con
creto 1468 de agosto de 2019,
se hayan producido durante el
anto, sobre los ingresos brutos,
art.908 del ET. Adicionalmente,
do con actividades de bares y
as al IVA.

mo referencia el mismo que se


). Ademá s, para poder calcular
ará grafo 4 del art. 908 del ET se

AN podrá conocer cuá l parte del anticipo es la que


l impuesto de industria y comercio consolidado el
del anticipo
Tarifa consolidada Valor del impuesto
que se hubiera consolidado
aplicado a dicho
ingreso

0.69% 173,000

0.50% 75,000
248,000
Simulador para contrastar efectos de pertenecer al Régime
gravable 2020

(Fecha de elaboració n: Enero 17 de 2020)

(Elaborado por: Diego Herná n Guevara Madrid)


Tablas del artículo 908 del ET para el cálculo del impuesto del Régimen SIMPLE

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2020 $ 35,607

1. Tarifa para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías

Cálculos para el ejercicio de las


sociedades nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto


$ 449,800,000

En Pesos
12,632.35

En UVT
2.80%

Tarifa que tendrá que aplicarles

Tarifa simple aplicable


Ingresos anuales gravables en UVT
Desde

Hasta

0 6,000

2.00%
6,000 15,000

2.80%

15,000 30,000

8.10%

30,000 80,000

11.60%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral


Cálculos para usarlos en el
modelo de recibo del pago del
anticipo bimestral

Ingresos bimestrales sujetos al anticipo


$ 50,000,000

En Pesos
1,404.22

En UVT
2.80%
Es un error de la Ley supo
bimestre, en este último r
puedan obtener ingresos
En realidad, en este últim
decir simplemente "Desde
Tarifa que tendrá que aplicarles
Tarifa simple aplicable

Ingresos anuales gravables en UVT


Desde

Hasta

0 1,000

2.00%

1,000 2,500

2.80%

2,500 5,000

8.10%

5,000 13,334

11.60%
2. Tarifa para Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina
el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres
mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-
industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los
siguientes numerales

Cálculos para el ejercicio de las


sociedades nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto


$ 449,800,000

En Pesos
12,632.35

En UVT
2.20%

Tarifa que tendrá que aplicarles


Tarifa simple aplicable

Ingresos anuales gravables en UVT


Desde

Hasta

0 6,000

1.80%

6,000 15,000

2.20%

15,000 30,000

3.90%

30,000 80,000

5.40%
Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en el


modelo de recibo del pago del
anticipo bimestral

Ingresos bimestrales sujetos al anticipo


$ 50,000,000

En Pesos
1,404.22

En UVT
2.20%

Tarifa que tendrá que aplicarles

Tarifa simple aplicable

Ingresos anuales gravables en UVT


Desde

Hasta

0 1,000

1.80%

1,000 2,500

2.20%

2,500 5,000

3.90%

5,000 13,334

5.40%
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el
material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

Cálculos para el ejercicio de las


sociedades nacionales

Ingresos anuales sujetos al impuesto


$ 449,800,000

En Pesos
12,632.35

En UVT
7.30%

Tarifa que tendrá que aplicarles

Tarifa simple aplicable

Ingresos anuales gravables en UVT


Desde

Hasta

0 6,000

5.90%

6,000 15,000

7.30%
15,000 30,000

12.00%

30,000 80,000

14.50%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral


Cálculos para usarlos en el
modelo de recibo del pago del
anticipo bimestral

Ingresos bimestrales sujetos al anticipo


$ 50,000,000

En Pesos
1,404.22

En UVT
7.30%

Tarifa que tendrá que aplicarles


Tarifa simple aplicable

Ingresos anuales gravables en UVT


Desde

Hasta

0 1,000

5.90%

1,000 2,500

7.30%

2,500 5,000

12.00%

5,000 13,334

14.50%
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte

Cálculos para el ejercicio de las


sociedades nacionales

Ingresos sujetos al impuesto


$ 449,800,000

En Pesos
12,632.35

En UVT
3.80%

Tarifa que tendrá que aplicarles

Tarifa simple aplicable

Ingresos anuales gravables en UVT


Desde

Hasta

0 6,000

3.40%

6,000 15,000

3.80%

15,000 30,000

5.50%
30,000 80,000

7.00%

Datos para cálculo del anticipo obligatorio bimestral

Cálculos para usarlos en el


modelo de recibo del pago del
anticipo bimestral
Ingresos bimestrales sujetos al anticipo
$ 50,000,000

En Pesos
1,404.22

En UVT
3.80%

Tarifa que tendrá que aplicarles

Tarifa simple aplicable

Ingresos anuales gravables en UVT


Desde

Hasta
0 1,000

3.40%

1,000 2,500

3.80%

2,500 5,000

5.50%

5,000 13,334

7.00%
Tabla del artículo 242 del ET para calcular impuesto a los dividendos gravados y no gravado
residentes (ver art. 246-1 del ET)

Conceptos

Valor oficial de la UVT para el ejercicio en que se recibirá el dividendo


Primera parte del cálculo: tributación de los dividendos no gravados

Valor de los dividendos no gravados en pesos

En UVT

Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Segunda parte del cálculo: tributación de los dividendos gravados

Valor de los dividendos gravados en pesos


Tarifa general del artículo 240 del ET que sea la tarifa que existiría en el año
en que se reciba el dividendo

Primera parte del impuesto sobre el dividendo gravado

Valor neto que se formaría hasta este punto….

En UVT

Segunda parte del impuesto sobre el dividendo gravado

Gran total de la tributación sobre los dividendos gravados


Rangos en UVT Tarifa Marginal
Desde Hasta

>0 300 0%

>300 en adelante 10%


Tabla del artículo 241 del ET aplicable a la cédula general sumada con la cédula de pensiones

UVT del año en el que se calcularán los impuestos

Renta liquida gravable final de la cédula general más la cédula de pensiones (en pesos)

En UVT

Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)


Rangos en UVT Tarifa Marginal

Desde Hasta

>0 1090 0%

>1090 1700 19%


>1700 4100 28%

>4100 8670 33%

>8670 18970 35%


>18970 31000 37%

>31000 En adelante 39%

Tablas del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016, y del art 242 del ET, necesarias para c
anteriores, o de años 2017 y siguientes, en el ejercicio de la persona natural que debe escoger s
Dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores

UVT del año en el que se calcularán los impuestos

En Pesos

En UVT

Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Rangos en UVT Tarifa Marginal


Desde Hasta

>0 1090 0%

>1090 1700 19%

>1700 4100 28%


>4100 En adelante 33%

Dividendos gravados y no gravados de un ejercicio 2017 y siguientes

Valor oficial de la UVT para el ejercicio en que se recibirá el dividendo


Primera parte del cálculo: tributación de los dividendos no gravados

Valor de los dividendos no gravados en pesos

En UVT

Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo)

Segunda parte del cálculo: tributación de los dividendos gravados

Valor de los dividendos gravados en pesos


Tarifa del artículo 240 del ET que le aplique a la sociedad que distribuyó el
dividendo y que sea la tarifa que existiría en el año en que se reciba el
dividendo

Primera parte del impuesto sobre el dividendo gravado

Valor neto que se formaría hasta este punto….

En UVT

Segunda parte del impuesto sobre el dividendo gravado

Gran total de la tributación sobre los dividendos gravados


Rangos en UVT Tarifa Marginal

Desde Hasta

>0 300 0%

>300 en adelante 10%


ertenecer al Régimen Ordinario del impuesto a la renta o al Rég
Régimen SIMPLE

uerías Consolidación de diferentes resultados para la liquida


de actividad económica

Cálculos para el ejercicio


de las Personas naturales
residentes
Actividad económica

1
$ 674,000,000

2
18,928.86

3
8.10%

Consolidación de diferentes resultados para la liquidac


según el tipo de actividad económica

Actividad económica

1
2

4
Es un error de la Ley suponer que durante el
bimestre, en este último rango de la tabla, no se
puedan obtener ingresos superiores a este límite.
En realidad, en este último rango, la norma debía
decir simplemente "Desde 13.334 en adelante"
cos y mecánicos en los que predomina
ervicios de construcción y los talleres
ncluidas las de agro-industria, mini-
emás actividades no incluidas en los

Cálculos para el ejercicio


de las Personas naturales
residentes

$ 674,000,000

18,928.86

3.90%
domine el factor intelectual sobre el

Cálculos para el ejercicio


de las Personas naturales
residentes

$ 674,000,000
18,928.86

12.00%
rte

Cálculos para el ejercicio


de las Personas naturales
residentes

$ 674,000,000

18,928.86
5.50%
dendos gravados y no gravados de un año 2017 y siguientes que se distribuya a socios personas natu

Situación si la Situación si la
sociedad que sociedad que
reparte el reparte el
dividendo está en dividendo está en
el Régimen el Régimen Simple
Ordinario

Téngase presente que en el art.240 del ET se


disminuyendo desde el 33% hasta el 30% ent
pero también se mencionan otras tarifas espe
empresas editoriales y ciertos hoteles. Adicio
ET contiene las tarifas (del 15% o 20%) que ap
en zonas francas. Por tanto, como la norma d
calculo del impuesto sobre el dividendo recib
usará "la tarifa del art. 240", lo que se hizo co
2016, agregado con el art. 3 del Dec. 2371 de
que aquí se tendrá que usar la misma tarifa d
la sociedad que repartió el dividendo gravado
ejercicio donde sde distribuye el dividendo. L
$ 35,607 $ 35,607 tarifa se utilizaría si la sociedad que rerparte e
en zona franca que tributa con tarifas del art.
Régimen simple que tributa con tarifas del ar
que también se usará la misma tarifa con que
diviendo gravado
diviendo gravado

94,484,000 133,614,000

2,654 3,752

8,380,000 18,440,000

26,700,000 200,000
32% 7.30%
8,544,000 15,000

18,156,000 185,000

510 5

1,121,000 0

9,665,000 15,000

Cálculos cuando la sociedad que Cálculos cuando la sociedad que repart


reparte del dividendo está en el dividendo está en el Régimen Simple
Régimen ordinario
Instrucción para Calculo en $ del Calculo en $ del Calculo en $ del
calcular impuesto en $ impuesto para la impuesto para la impuesto para la los
los dividendos no los dividendos dividendos no
gravados gravados gravados

No tiene $0 $0 $0

(Dividendos en UVT menos $ 8,380,000 $ 1,121,000 $ 18,440,000


300 UVT) *10%
da con la cédula de pensiones

35,607

303,000,000

8,510

79,872,000
Instrucción para calcular Calculo en $ del
impuesto en $ impuesto

No tiene $0

(base gravable expresada en $0


UVT menos 1090 UVT) *19%
(base gravable expresada en $0
UVT menos 1700 UVT) *28%
más 116 UVT

(base gravable expresada en $ 79,872,000


UVT menos 4100 UVT) *33%
más 788 UVT

(Base Gravable en UVT $0


menos 8.670 UVT) x 35% +
2.296 UVT
(Base Gravable en UVT $0
menos 18.970 UVT) x 37% +
5.901 UVT

(Base Gravable en UVT $0


menos 31.000 UVT) x 39% +
10.352 UVT

t 242 del ET, necesarias para calcular impuesto a los dividendos gravados y no gravados de años 20
sona natural que debe escoger si se queda en el Régimen ordinario o en el Régimen Simple
35,607

8,000,000

225

Instrucción para calcular Calculo en $ del


impuesto en $ impuesto
No tiene $0

(base gravable expresada en $0


UVT menos 1090 UVT) *19%

(base gravable expresada en $0


UVT menos 1700 UVT) *28%
más 116 UVT
(base gravable expresada en $0
UVT menos 4100 UVT) *33%
más 788 UVT Téngase presente que en el art.240 del ET se menciona una tarifa gener
disminuyendo desde el 33% hasta el 30% entre los años gravables 2019
pero también se mencionan otras tarifas especiales, como la del 9% qu
las empresas editoriales y ciertos hoteles. Adicionalmente, sucede que
240-1 del ET contiene las tarifas (del 15% o 20%) que aplican solo a las
ubicadas en zonas francas. Por tanto, como la norma del art. 242 menc
para el calculo del impuesto sobre el dividendo recibido como "gravado
simplemente se usará "la tarifa del art. 240", lo que se hizo con el art.1.
del DUT 1625 de 2016, agregado con el art. 3 del Dec. 2371 de diciemb
2019, fue establecer que aquí se tendrá que usar la misma tarifa del art
ET que sea utilizada por la sociedad que repartió el dividendo gravado y
la tarifa que aplicará en el ejercicio donde sde distribuye el dividendo. L
en todo caso no aclaró cual tarifa se utilizaría si la sociedad que reparte
dividendo gravado es una sociedad en zona franca que tributa con tarif
240-1, o si es una sociedad del Régimen simple que tributa con tarifas d
del ET. Pero se puede asumir que también se usará la misma tarifa con
tribute la sociedad que reparte el dividendo gravado

$ 35,607
12,000,000

337

132,000

18,000,000
32%
5,760,000

12,240,000

344

156,000

5,916,000
Cálculos cuando la sociedad que
reparte del dividendo está en el
Régimen ordinario

Instrucción para Calculo en $ del Calculo en $ del


calcular impuesto en $ impuesto para la impuesto para la
los dividendos no los dividendos
gravados gravados

No tiene $0 $0

(Base gravable expresada en $ 132,000 $ 156,000


UVT menos 300 UVT) *10%
a la renta o al Régimen Simple de Tributació n durante el añ o
de diferentes resultados para la liquidación del impuesto anual según el tipo
conómica

Cálculos para el ejercicio de las Cálculos para el ejercicio


sociedades nacionales de las Personas naturales
residentes

2.80% 8.10%

2.20% 3.90%

7.30% 12.00%
3.80% 5.50%

de diferentes resultados para la liquidación del anticipo obligatorio bimestral


de actividad económica

Porcentaje aplicable (el cual


aplica por igual sin importar si
el sujeto del Régimen Simple es
Persona Natural o Sociedad

2.80%
2.20%

7.30%

3.80%
ibuya a socios personas naturales

ngase presente que en el art.240 del ET se menciona una tarifa general (que irá
sminuyendo desde el 33% hasta el 30% entre los años gravables 2019 a 2022),
ro también se mencionan otras tarifas especiales, como la del 9% que aplican las
mpresas editoriales y ciertos hoteles. Adicionalmente, sucede que el art. 240-1 del
contiene las tarifas (del 15% o 20%) que aplican solo a las sociedades ubicadas
zonas francas. Por tanto, como la norma del art. 242 menciona que para el
culo del impuesto sobre el dividendo recibido como "gravado" simplemente se
ará "la tarifa del art. 240", lo que se hizo con el art.1.2.1.10.4 del DUT 1625 de
16, agregado con el art. 3 del Dec. 2371 de diciembre de 2019, fue establecer
e aquí se tendrá que usar la misma tarifa del art. 240 del ET que sea utilizada por
sociedad que repartió el dividendo gravado y que sea la tarifa que aplicará en el
ercicio donde sde distribuye el dividendo. La norma en todo caso no aclaró cual
rifa se utilizaría si la sociedad que rerparte el diviendo gravado es una sociedad
zona franca que tributa con tarifas del art. 240-1, o si es una sociedad del
gimen simple que tributa con tarifas del art. 908 del ET. Pero se puede asumir
e también se usará la misma tarifa con que tribute la sociedad que reparte el
viendo gravado
viendo gravado
cuando la sociedad que reparte del
stá en el Régimen Simple
Calculo en $ del impuesto
para la los dividendos
gravados

$0

$0
os y no gravados de años 2016 y
Régimen Simple
art.240 del ET se menciona una tarifa general (que irá
hasta el 30% entre los años gravables 2019 a 2022),
otras tarifas especiales, como la del 9% que aplican
ertos hoteles. Adicionalmente, sucede que el art.
ifas (del 15% o 20%) que aplican solo a las sociedades
or tanto, como la norma del art. 242 menciona que
sobre el dividendo recibido como "gravado"
ifa del art. 240", lo que se hizo con el art.1.2.1.10.4
gado con el art. 3 del Dec. 2371 de diciembre de
uí se tendrá que usar la misma tarifa del art. 240 del
ociedad que repartió el dividendo gravado y que sea
ercicio donde sde distribuye el dividendo. La norma
arifa se utilizaría si la sociedad que reparte el
ciedad en zona franca que tributa con tarifas del art.
del Régimen simple que tributa con tarifas del art. 908
que también se usará la misma tarifa con que
rte el dividendo gravado
rante el añ o