PROCESO DE GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

FORMATO GUÍA DE APRENDIZAJE

 Identificación de la Guía de Aprendizaje

Guía de aprendizaje No.03

Soportes, Inventarios e Impuestos

● Denominación del Programa de Formación: Tecnólogo en Gestión Contable y

de Información Financiera
● Código del Programa de Formación: 123101 Versión 1

● Código de ficha: 2902645

● Nombre del Proyecto: Acompañamiento para el fortalecimiento del sistema de

información financiera de actividad comercial en cinco pymes de la ciudad de Ibagué
● Código proyecto: 2909589

● Fase del Proyecto: Planeación

● Actividad de Proyecto: aplicar criterios de reconocimiento y medición en los hechos

económicos de acuerdo con la normativa y las políticas contables.
● Competencias:
210303024 Elaborar declaraciones tributarias de acuerdo con guía técnica y normativa
fiscal.
● Resultados de Aprendizaje Alcanzar:

● 210303024 01 Identificar obligaciones tributarias, territoriales y nacionales, de acuerdo

con normativa
210303024 02 Aplicar las tarifas de impuestos en las operaciones de acuerdo con la
normativa
210303024 03 - Revisar los registros contables de los impuestos territoriales y
nacionales de acuerdo con la normativa.
210303024 04 Presentar los borradores para la elaboración de las declaraciones de
impuestos nacionales y territoriales de acuerdo con la normativa
210303024 05 Preparar la información para la elaboración de los informes tributarios
según normativa.

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Duración de la Guía: 162 horas - 27 sesiones

2. Presentación
Para toda empresa, los inventarios de mercancías revisten gran importancia en la
contabilidad, ya que, de la exactitud de su valoración, dependerá la fiabilidad con la que se
represente la utilidad o pérdida. En este sentido, si subvaloramos los inventarios finales,
estaríamos aumentando en la misma proporción las utilidades obtenidas, o si los
subvaloramos, estaríamos causando el efecto contrario. Por tanto, es necesario prestar
suma atención a cada una de las cuentas involucradas, con el fin de cumplir con este
objetivo como son: los inventarios de mercancías, la venta de mercancías, devoluciones y
rebajas en ventas, costo de ventas, compras y devoluciones y rebajas en compras (Bolaño
y Álvarez, 1981).
Para el desarrollo de las actividades propuestas en esta guía, se deberán adquirir
conocimientos en: documentos involucrados en el proceso, sistemas para registrar y
contabilizar las diferentes operaciones, procedimiento de compras, procedimiento de
ventas, almacenamiento y métodos para valoración del inventario.
Con el fin de adquirir las competencias expuestas en el proyecto en cuanto al
manejo de los inventarios y los impuestos, le recomendamos desarrollar cada una de las
actividades sugeridas, haciendo uso de los recursos creados para el cumplimiento de dicho
objetivo.
Es importante que el trabajo individual quede incluido en su portafolio, como parte
de las herramientas que le permiten recapitular, reflexionar, evaluar y construir cada una de
las evidencias del aprendizaje.

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 https://www.grupocpcon.com/es-mx/control-de-inventarios-de-una-empresa-manufacturera/

Cuanto más inventario acumula una organización, más probable es que no tengan aquello que
realmente necesitan. - Taiichi Ohno

3.Formulación de las Actividades de Aprendizaje

3.1 Actividades de Reflexión inicial:

La compañía los Reyes del Papel, dedicados

a la venta de productos de papelería y elementos de
oficina; con la intención de lograr un crecimiento de
utilidades de acuerdo a lo que esperaban sus
mayores inversionistas cae en maniobras
fraudulentas “prácticas contables creativas”. Aquí la
historia:

Don Ángel Custodio accionista y director

administrativo, en su afán de cumplir las
expectativas de la junta directiva; y al darse cuenta de que sus estrategias de ventas, no
estaban generando los resultados esperados, de acuerdo a las utilidades proyectadas; decide
junto con su contador Armando Torres, cometer las siguientes acciones:

Disfrazaron préstamos como ventas de activos; ocultando pagarés y generando

soportes sin transacción de por medio.
Reflejaron compras y ventas sin soportes.
Reflejaron en los estados financieros utilidades ficticias
Generaron cheques y comprobantes de pago a proveedores, los cuales nunca llegaron
a sus destinatarios.
Reporte de ingresos por devoluciones de impuestos.
Reporte de pago de seguridad social de trabajadores a las planillas operadoras, sin
soportes de cumplimiento.

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Adicional a ello, es claro que para que esto sucediera también existía colusión de toda una red
de empleados que “por miedo a perder su empleo” se quedaron callados.

En el 2024 tras dos años de investigación por quejas recurrentes de empleados que no eran
atendidos por sus EPS, y luego de hallazgos en las declaraciones hechas a las entidades de
recaudo de impuestos, se decide intervenir la compañía, la cual fue sancionada.

Vamos a reflexionar el caso, junto con su grupo de trabajo, deben dar respuesta a los
siguientes interrogantes:
¿Cuáles creen ustedes que fueron los grupos de interés afectados y los impactos sobre estos?

¿Cuáles son las faltas cometidas y que normativa o principios básicos contables violaron?

¿Cómo involucra el caso el tema de documentos y soportes contables?

¿Cómo involucra el tema, al control de los inventarios y activos de la compañía?

¿Cómo involucra el tema, al cumplimiento y exactitud de la información reportada para el pago

de impuestos?

Contextualización Temática

La Contabilidad como Obligación Legal de los Comerciantes

3.2 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)

Apreciado Aprendiz, durante la ejecución del Tecnólogo en Gestión Contable, ya

reconoce usted que los comerciantes bien sean personas naturales o jurídicas se deben regir
por el Código de Comercio, y que dentro de sus obligaciones (DEBERES) encontramos:

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 Inscribir en el
Matriculars en el registro mercantil:
registro mercantil actos, libros y
documentos

Denunciar ante el
Juez competente la
cesación en el pago Llevar contabilidad
corriente de sus regular de su
obligaciones y negocio, conforme a
abstenerse de la ley
ejecutar
competencia desleal

Conservar con
arreglo a la Ley, la
correspondendia y
demás documentos
relacionados con su
negocio.

Fuente: Código de Comercio

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3.2.1. Actividad de Aprendizaje: AA_1: Cuadro Sinóptico de los libros de comercio y
papeles del comerciante

Partiendo de la anterior premisa, lo invitamos a consultar el Título IV del Código de

Comercio (Cap. I y II) de los libros de comercio y papeles del comerciante; así como el decreto
0019 /2012, con el fin de completar el siguiente cuadro. Favor lea el articulo y genere una frase
clave que describa brevemente su contenido:

Articulo Breve descripción

Artículo 48. Medios para el asiento de operaciones

Artículo 49. Libros de comercio

Artículo 50. Requisitos de la contabilidad

Artículo 51. Soportes y Comprobantes

Artículo 52. Inventarios y Balances

Artículo 53. Asiento de las operaciones mercantiles

Artículos 54 y 55, 56, 59 y 60. Obligatoriedad de

conservar correspondencia

Artículo 57. Prohibiciones sobre los libros de

comercio

Artículo 58. Sanciones

Artículos 61 y 62. Reserva y exhibición de los

libros de comercio

Artículo 68. Validez libros y papeles de comercio

Artículo 173. Dec.0019/2012. Libros del

Comerciante

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 Descripción y Registro de los Libros

Los comerciantes obligados a llevar libros de contabilidad deben registrar los libros,
para ello deben tener en cuenta, entre otros los siguientes aspectos de acuerdo al Art.654
del Estatuto Tributario: Habrá lugar a aplicar sanciones por libros de contabilidad, en los
siguientes casos:

1.No llevar
2.No tener
contabilidad si
registrados los
hubiese
libros de
obligación de
contabilidad
llevarla

3. No exhibir los
libros de
contabilidad;
4. Llevar doble
cuando las
contabilidad.
autoridades
tributarias lo
exigen

Libros Oficiales

Los libros oficiales son documentos donde se registran las transacciones y hechos económicos
que constituyen el sistema contable y son el fundamento de los Estados financieros, la forma de
llevar los libros de contabilidad se establece en el Decreto 2649 de 1993.

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Libros Oficiales que se deben registrar:

Para Personas Naturales Para Sociedades

a) Libro Mayor y de Balance a) Libro mayor y de Balance

b) Libro Diario b) Libro de Inventarios y Balances

c) Libro de inventarios y Balance

c) Libro Diario

d) Libro de actas de asamblea, de Registro de Socios, de Asamblea

y Juntas. Según el caso.

La Cámara de Comercio registra los libros oficiales, pero NO ejerce control sobre el manejo de estos, como si lo puede realizar la
Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales y los organismos de inspección, vigilancia y control de las sociedades.

Libros Auxiliares

Son libros contables voluntarios en los que se registran de forma detallada la información
y los valores que se han plasmado en los libros de contabilidad principales. Así pues, en
los libros auxiliares se registrará en detalle el ejercicio económico.

3.2.2. Actividad de Aprendizaje: AA_2: Mapa Mental Libros Contables

Teniendo en cuenta lo anterior, identifique y elabore un MAPA MENTAL, en el cual

asocie el concepto de los libros oficiales y principales auxiliares, acompañado de una imagen
que permita identificar la estructura de cada uno de estos.

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 Recuperado de: https://www.orientacionandujar.es/2015/11/03/9-consejos-utiles-para-hacer-un-mapa-mental

Soportes Contables

Todas las transacciones quedan soportadas confirmando realidad y exactitud del registro.

Siendo los soportes contables los medios escritos con los cuales puede justificarse una
transacción u operación comercial realizada por el ente económico o la empresa. Siendo de
gran importancia no sólo por la comprobación, sino que se constituyen en un elemento esencial
para el registro en la contabilidad. Siendo una prueba integra y verificable por terceras
personas.

Comprobantes Internos

Son todos aquellos documentos o soportes que son elaborados

internamente por la empresa para el control y registro de sus operaciones con
terceros. En su mayor parte, se diseñan de acuerdo con la necesidad de
información o los parámetros específicos de control.

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 Recibo de caja o
comprobante de
ingreso

Comprobante de Recibo de Caja

Nómina Menor

Comprobante de
Nota de
Contabilidad Tipos bancos o de
egreso

Notas Crédito Factura

y Debito Cambiaria de
Compraventa
Salida de
almacén o
remisión

Comprobantes Externos

Son todos aquellos documentos que sirven de soporte a las transacciones,

pero son elaborados por terceros, como las consignaciones bancarias, notas
bancarias débito y crédito, pagarés, letras de cambio, remisiones, facturas por
compras, entre otros.

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 Recibos de
Consignación

Factura de
Pagaré
Compra

Tipos
Letra de Nota Bancaria
Cambio Débito

Nota Bancaria
Cheque Crédito

3.2.3. Actividad de Aprendizaje: AA_3: Mapa Mental Soportes Contables Internos y

Externos

A partir del enunciado anterior favor realizar un mapa mental que relacione cada uno de
los soportes: Concepto, usos y representación gráfica de cada uno. Su instructor establecerá
una rúbrica para la respectiva socialización.

3.2.4. Actividad de Aprendizaje: AA_4: Ejercicios de contextualización

Apreciado Aprendiz, realice los siguientes registros contables y genere el respectivo

soporte de cada transacción:

a) Inversiones Gama Ltda. Recibe la cancelación de la factura N.0375, el 14 de marzo del

2024, a nombre de Áreas Ltda. Por valor de $5.600.000; de los cuales recibe
$3.000.000 con el cheque N°610023 del Banco Latino y el saldo en efectivo.
b) El 15 de marzo de 2024, Inversiones Gama Ltda. Consigna los dineros recibidos en la
caja.
c) El 15 de marzo de 2024, Inversiones Gama Ltda. Paga la suma de $21.500 por
concepto de implementos de aseo a la Supertienda la Despensa.
d) El 15 de marzo de 2024, inversiones Gama Ltda. Paga a Ofertas Ltda. La factura N°
034 por valor de $458.000, con el cheque N°453261 del banco Bancolombia.
e) Inversiones Gama Ltda. Vende el 16 de marzo de 2024 a el Oferton S.A.S; mercancías
al contado por valor total de $2.200.000. según factura 048.
f) Inversiones Gama Ltda. Recibe devolución del 50% de mercancías de la venta
realizada a el Oferton S.A.S, según factura 048.
g) Los señores Carlos Pérez y Julián Hincapié adquieren una obligación mediante la letra
de cambio N°002, por $500.000 a favor de César Ramírez.

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 Inventarios

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)

Para las empresas comercializadoras existe una cuenta de inventario de

mercancías, representada por el costo de las mercancías de su propiedad, destinadas para
la venta, en la misma forma, el valor del inventario cuenta con: las existencias de
mercancías, mercancías en tránsito, mercancías enviadas en consignación, mercancías
recibidas en consignación, mercancías registradas como vendidas (Bolaño y Álvarez, 1982).
En este mismo sentido, el registro y la contabilización de los inventarios de
mercancías cuenta con dos sistemas como son: el inventario periódico y el inventario
permanente o perpetuo. El primero busca a obtener un inventario al final del periodo a
través de un recuento físico de las existencias y puede también realizarse de manera
semestral. Y el segundo, en el que el valor de los inventarios es permanente, por lo que se
hace necesario hacer uso de las tarjetas de control de entradas y salidas de mercancías a
través del kárdex. Dicho procedimiento disminuye robos, pérdidas o errores que pudieran
presentarse en su manejo.

Apreciado aprendiz: en este momento ya reconoce la importancia que reviste el

contenido de esta guía, por tanto, lo invitamos a construir conocimiento alrededor de ella y
en colaboración de sus compañeros e instructor. Por medio del desarrollo de las siguientes
actividades propuestas.

3.3.1 Actividad de Aprendizaje: AA_1: Infografía los inventarios y su control.

Para comprender el valor de los inventarios y su control es necesario que revise los
siguientes conceptos y el flujograma, identificando el proceso y los documentos utilizados
en cada uno de ellos:

a. Sistemas de inventarios
b. Inventario de mercancías o almacén
c. Venta de mercancías
d. Devoluciones y rebajas en ventas
e. Costos de ventas
f. Compra de mercancías
g. Devoluciones y rebajas en compras.

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Figura 1

Flujograma de inventarios

Fuente: Navarro (2020).

3.3.2 Actividad de Aprendizaje AA_2: Mapa Conceptual “Marco normativo en Colombia

para el manejo de inventarios”

Con el fin de reconocer el marco normativo que rige para Colombia como para el resto del
mundo, realice mapa conceptual identificando cada uno de los aspectos que se deben tener en
cuenta para su reconocimiento y control de los inventarios.

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 Decreto 2649/1993

Decreto 2650/1993 y Decreto 111 de 1996

Resolución 356/2007

Artículo 62 al 72 E.T.

Decreto 326 de 1995

3.3.3 Actividad de Aprendizaje AA_3: Rejilla Conceptual. Marco normativo según las
Normas internacionales

IAS 39
Nic 2 Nic 23 Costos
Contabilidad de
Inventarios por intereses
Cobertura

Nic 32 NIC
NIC 39
Presentación 11Contratos de
Instrumentos
Construcción

NIC 41
Agricultura

SECCION 13 “INVENTARIOS” (GRUPO 2 – PYMES)

Los Inventarios son activos con los siguientes requisitos:
(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o
en la prestación de servicios.

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Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a
la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios.
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición. Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado
(crédito).

En algunos casos, el acuerdo entre el comprador y el

vendedor contiene de hecho un elemento de financiación
implícito, por ejemplo, una diferencia entre el precio de
compra en condiciones normales de crédito y el importe de
pago aplazado.

En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto

por intereses a lo largo del periodo de financiación y no se
añadirá al costo de los inventarios

Costo de los inventarios: La entidad medirá los

inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos
de terminación y venta e incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra,
costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación
actuales.

Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto a:

(a) las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo los contratos
de servicios directamente relacionados (sección 23
ingresos de actividades ordinarias).
(b) los instrumentos financieros (sección 11
instrumentos financieros básicos) y (sección 12 otros
temas relacionados con los instrumentos financieros).
(c) los activos biológicos relacionados con la actividad
y productos agrícolas en el punto de cosecha o
recolección (sección 34 actividades especiales).

Esta sección no se aplica a la medición de los

inventarios mantenidos por:
(a) productores de productos agrícolas y forestales,
de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y
de minerales y productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable
menos el costo de venta con cambios en resultados, o
(b) intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus inventarios al
valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados.

 Inventarios: Sección 13 NIIF para las PYMES

https://www.youtube.com/watch?v=dH4Ek3GiVTc

 NIIF para PYMES Sección 13 inventarios Parte1

https://www.youtube.com/watch?v=AejlYGLybVE

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  NIIF para PYMES Sección 13 inventarios parte 2
https://www.youtube.com/watch?v=3f-J3IcDI3w

3.3.4 Actividad de Aprendizaje AA_4: Mapa Mental. Sección 13 NIIF para PYMES

Después de realizar lectura de la Sección 13 NIIF para las PYMES y analizados los videos,
construya mapa mental, destacando la importancia de su correcta utilización.

INVENTARIO DE MERCANCIA - Grupo 14

En una empresa comercial el inventario (1435), representa la existencia a precio de costo
de los artículos adquiridos por la empresa y destinados para la venta, que no sufren
ningún proceso de transformación o adición.

En una empresa manufacturera la (1405)

corresponde al inventario de materias primas,
la (1410) al inventario de productos en proceso
y la (1430) al inventario de productos
terminados.

Para registrar y controlar los inventarios, de

acuerdo con el volumen de las operaciones y a
la cantidad de artículos en los negocios, los
comerciantes pueden elegir un sistema de
valoración conveniente y que se ajuste a sus
necesidades.
Lo invitamos a construir conocimiento individualmente y en colaboración de sus compañeros
e instructor.

Tenga presente que su formación profesional integral en el Sena es por proyectos, por lo
tanto, aplique los diferentes conocimientos teóricos y prácticos que se proponen en esta guía,
la cual tiene como objetivo brindar las herramientas que le permiten comprender la definición,
objetivos, alcance y registro contable de los INVENTARIOS con base en la normativa
colombiana y bajo NIIF y la importancia de clasificar, medir y reconocer los inventarios
inmersos en su proyecto formativo y de vida.

Es pertinente recordar que debe guardar las actividades en su portafolio de evidencias,

teniendo en cuenta la retroalimentación ya que se constituye en un insumo importante
para su proceso formativo de aprendizaje

3.3.5 Actividad de Aprendizaje AA_5: Ensayo “Importancia de controlar los inventarios

de mercancías”.
Consulte los siguientes links y de forma individual redacte un ensayo sobre la importancia de
controlar los inventarios de mercancías y socialícelo con sus compañeros e instructor.

https://www.youtube.com/watch?v=x0B2I8_AQz8
https://www.youtube.com/watch?v=AJaii3mpuJ4

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Estimado Aprendiz: Las actividades anteriores deben estar soportadas físicamente en forma
individual en el portafolio del aprendiz y subir las evidencias a la plataforma TERRITORIUM.

Socialice con sus compañeros y tenga en cuenta la retroalimentación de su instructor ya

que se constituye en un insumo importante para su proceso formativo de aprendizaje.

Recuerde que las actividades se presentan de manera individual, evite plagiar o copiar
de otros compañeros, si usted no cuenta con herramienta de software como Word,
Excel, PowerPoint u otra similar, lo debe realizar a mano de manera ordenada y legible.

3.4 IMPUESTOS

Es evidente que cada país debe sustentarse en el pago de tributos, en garantía de los
derechos de la nación, de tal manera que cubra sus gastos (salud, educación, seguridad,
justicia, lucha contra la pobreza, servicios públicos y vías, entre otros) y que contribuyan en el
impulso de sectores económicos, mejorando la calidad de vida de la sociedad (Martínez,
Cardona, Salazar y Bruno, 2022).

En el desarrollo de las actividades de operación en todo ente económico, es fundamental,

reconocer el valor agregado que tiene la interpretación de las normas tributarias. Por ello, es
pertinente identificar cuáles son los aspectos tributarios que debemos tener en cuenta en esta
formación, definiendo así el alcance en su interpretación.

Dentro de la clasificación de los impuestos, encontramos: impuestos directos, indirectos,

nacionales, departamentales, municipales y distritales. En cuanto a los nacionales, pueden ser
administrados por la Dirección de impuestos de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
(Impuesto de renta y complementarios, impuesto al valor agregado IVA, retención en la fuente,
impuesto al patrimonio, GMF) o por las entidades del orden nacional a las que la ley a
designado esta responsabilidad. Mientras que, los departamentales se encuentran en cabeza
de las secretarías de hacienda departamentales a quienes les corresponde su recaudo,
administración y control, entre los que podemos citar: Impuesto al consumo, sobretasa a la
gasolina, impuesto al degüello, estampillas departamentales, etc. Ahora bien, en el orden
municipal tenemos: Impuesto de industria y comercio y su complementario en avisos y tableros,
predial, rifas, juegos y espectáculos, estratificación, etc. (Martínez, et al, 2022).

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Por tanto, los aprendices deben estar en capacidad, de aplicar de manera correcta las normas
contables, comerciales y tributarias para contabilizar cada una de las transacciones que
ocurren en la empresa en desarrollo de su objeto social. Identificando tanto los impuestos
administrados por la DIAN, como los administrados por los Entes territoriales, considerando
tipos de impuesto, bases, tarifas y sanciones.

Figura 2

Estructura de la Tributación en Colombia

Fuente: SENA, 2020

Elementos de los impuestos

Los componentes de un impuesto según el mandato constitucional son:

Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica que tiene la obligación de contribuir con el pago
de impuestos.
Hecho generador: es la situación que crea el origen del impuesto.
Base gravable: es el valor que genera el tributo y se aplica a la tarifa para obtener el impuesto.
Tarifa: es el monto en porcentaje que se aplica a la base gravable del contribuyente de
acuerdo con la obligación tributaria.

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 Estructura tributaria
Para el caso colombiano, los impuestos se encuentran estructurados, obedeciendo a las
necesidades establecidas por el Estado de la siguiente forma:

Fuente: SENA, 2020

3.4.1 Actividad de Aprendizaje AA_1: Rejilla o matriz de sujetos, hechos, bases, periodos,
tarifas y cuentas contables

De manera autónoma, diligencie rejilla o matriz por cada clasificación de los impuestos que
existen en Colombia 1-impuestos nacionales, 2-impuestos departamentales, 3- impuestos
municipales, en cuanto a hechos generadores, sujetos, base gravable, periodo y tarifas.

Se sugiere consultar los textos enunciados en las secciones de la bibliografía, webgrafía,

material de apoyo y demás consultas que requiera para desarrollar la actividad.

Especialmente consulte el Estatuto Tributario (Renta, IVA, Retención en la fuente, Imp

consumo) y pagina web oficial de la alcaldía de Ibagué (Ica).

Plasme esta información en su portafolio como evidencia y de consulta útil para el desarrollo de
su proceso de formación.

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 Sujeto Sujeto Base Periodo Cuentas
Tipo de Impuesto Tarifa
Activo Pasivo Gravable de Pago Contables
Nacionales
Impuesto sobre las ventas
IVA
Impuesto sobre la Renta y
complementarios
Retención en la Fuente
Impuesto de Timbre
Impuesto al patrimonio
Impuesto al carbono
Petroleros y mineros.
Gravamen a los
Movimientos Financieros
Alimentos Ultra
procesados
Plástico de un solo uso
Ganancias ocasionales
IVA a corridas de toros y a
la compra de animales de
compañías
Departamentales
Impuesto de Industria y
Comercio (ICA).
Impuesto predial
Impuesto de registro
Impuesto vehicular
Consumo de cerveza,
licores y cigarrillos y tabaco
Impuesto de registro por
compraventa de bienes
sujetos a registro
Sobretasa a la gasolina
Impuesto de delineación
urbana
Impuesto de espectáculos
públicos

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 3.4.2 Actividad de Aprendizaje AA_2: Cartilla “Conceptos y Generalidades en los
Impuestos”
Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de apoyo
“Fundamentación tributaria” y demás textos planteados en la bibliografía o cualquier otro
referente al tema, en grupos de 4 personas, elaboren una cartilla donde desarrollen los
siguientes ítems sobre generalidades y conceptos en materia tributaria para ser socializada
bajo la tutoría de su instructor, en el ambiente de aprendizaje:

• Elementos de la obligación tributaria

• Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
• Clasificación de los impuestos.
• Características de los impuestos en Colombia.
• ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

Tenga en cuenta que el E.T colombiano, define los NO responsables de IVA, responsables de
IVA, Grandes contribuyentes y autorretenedores, como también expresa quienes son agentes
de retención.

Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art.
338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12) y los Art. 499, 506, 903 y 904 del
Estatuto Tributario

• Ingresos de fuente nacional

• Ingresos de fuente extranjera
• Contribuyentes y No Contribuyentes
• Responsable y No Responsable
• Bienes Gravados
• Bienes Exentos
• Bienes Excluidos

Grupo_1: Conceptos, bases gravables (en UVT y en pesos) y tarifas, correspondientes al

año en curso de retención en la fuente, IVA, Impuesto al consumo e Industria comercio y
avisos.

De manera colaborativa y con la orientación de su instructor el grupo elaborara un mural o

cartilla de la información requerida de - Rete fuente - IVA y Reteiva - Impuesto al Consumo y
a las bolsas plásticas - Industria Comercio y Avisos y Rete ICA - teniendo en cuenta
conceptos de bases gravables en (UVT pesos) y las tarifas correspondientes al año en curso.
(páginas web de la DIAN y de la secretaria de Hacienda - Ibagué).

Aspectos para tener en cuenta para la elaboración de la cartilla

 Conceptos
 ¿Quiénes son agentes?
 ¿A quiénes se les practica?
 Identificación de los Hechos generadores
 Obligaciones de los responsables de cada impuesto
 ¿Quiénes son auto retenedores (Renta y Retención en la fuente) y quién pueden tener dicha
facultad?

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 Explicación de las Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas
web de la DIAN, secretaria de hacienda municipal).
 Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como
características principales las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.

Grupo_2: Cuadro de operaciones comerciales - registros contables requeridos entre

responsables y no responsables de IVA, teniendo como característica principal las diferentes
responsabilidades en materia tributaria.

El grupo elaborara un mural con las plantillas y ejemplos del registro contable para cada
una de las transacciones comerciales (compra, venta, devolución en compras y devolución en
venta) entre no responsables de IVA, responsables de IVA, gran contribuyente y gran
contribuyente auto retenedor, teniendo en cuenta las retenciones que se deben practicar y
aplicar a cada régimen de acuerdo con su responsabilidad tributaria y clase de operación.

Grupo_3: diligenciamiento de los Formularios de la DIAN de los impuestos utilizados en

IVA (F300), retención en la fuente (F350), impuesto al consumo (F310) y formulario de
autoliquidación de retención de Ica (Industria Comercio y Avisos).

El grupo debe elaborar un mural con la liquidación, presentación y pago de formularios de la

DIAN correspondientes a la presentación de los impuestos del IVA (Formulario 300),
Retención en la fuente (Formulario 350), consumo (Formulario 310) y formulario de
autoliquidación de Ica (retención del impuesto de Industria Comercio y Avisos de Ibagué),
teniendo en cuenta los registros contables, la periodicidad y periodo de presentación.

Cada grupo debe realizar una práctica didáctica pedagógica sobre el contenido que les
correspondió, la cual será útil para el desarrollo de todo el proceso formativo.

Aprendiz, es momento de escuchar a su instructor, quién le

ayudará a entender la aplicación de los impuestos con
ejemplos prácticos y a su vez, le dará las pautas para
socializar estos ítems

Recuerde: estar atento, tomar apuntes y hacer las consultas

necesarias, de igual manera, debe conservar las evidencias
dentro de su portafolio.

3.4.3 Actividad de Aprendizaje AA_3: Síntesis Facturación Electrónica y Matriz

Conceptual Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es el Impuesto al Valor Agregado que aplica a los bienes y a la prestación de
servicios que estén gravados por las tarifas establecidas de acuerdo con la clasificación del

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impuesto:
El IVA es un impuesto indirecto, puesto que el consumidor final es quién paga el tributo
del responsable del régimen común obligado a declarar IVA.
De manera individual y desescolarizada lea con cuidado, así como la regulación
expedida por la DIAN sobre la materia.

Estatuto tributario Nacional - https://estatuto.co/

Factura Electrónica
Como parte de la evolución de la factura tradicional, que cuenta con los mismos efectos
legales que la de papel. Esta factura se genera, valida, expide, recibe, rechaza y conserva
electrónicamente, lo que representa múltiples ventajas. Tributariamente es un soporte de
transacciones de venta de bienes y/o servicios.

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Proceso para verificación de código CUFE en una factura electrónica
1. Ingrese al portal de la DIAN: www.dian.gov.co
2. Ubíquese en Facturando electrónicamente

3. Ahora diríjase a buscar documento

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4. Inserte el código CUFE de la factura

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 5. Verificación de la originalidad de la factura

¿Quiénes deben facturar electrónicamente?

Según el Artículo 6 de la Resolución 0042 de 2020, todo responsable de facturar, deberá
hacerlo electrónicamente:
 Personas Jurídicas.
 Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA). Los responsables el
Impuesto Nacional al Consumo (INC).
 Personas Naturales que superen los ingresos brutos de 3500 Unidades de Valor
Tributario (UVT), o estén dentro de los requisitos del artículo 437 del Estatuto
Tributario.
 Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación (SIMPLE).
 Comerciantes, importadores, tipógrafos y litógrafos (Decreto 358 de 2020 Artículo
1.6.1.4.2)

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El Artículo 7 de la Resolución 0042 de 2020 indica cuáles son los sujetos que no están
obligados a facturar o expedir documento equivalente:
 Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento
 Empresas servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros
 Personas naturales no responsables de IVA o Impuesto al consumo
 Cooperativas de ahorro y crédito
 Asalariados y pensionados
 Prestadores de servicios desde el exterior
 Personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos o presten servicios no
gravados con el IVA, con ingresos inferiores a 3.500 UVT

¿Qué son las Notas Crédito y Débito?

Son los documentos que permiten hacer cambios, ajustes o correcciones a las facturas
electrónicas. Deben generarse y transmitirse a la DIAN de forma electrónica para su
respectiva validación.
Para ampliar la información revise los siguientes links y elabore una síntesis con los más
destacado de la facturación electrónica.
 chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.dian.gov.co/
impuestos/factura-electronica/Documents/Abece-FE-Facturador.pdf
 chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.dian.gov.co/
impuestos/factura-electronica/Documents/Abece-Deducciones-FE.pdf

Posteriormente diligencie la siguiente Matriz con base al análisis de la lectura.

Quienes Requisitos
Obligaciones/
Contribuyente pueden para Prohibiciones
Responsabilidades
pertenecer pertenecer
Responsable de
IVA

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No responsable
de IVA

Régimen simple
de tributación

Puede ampliar su conocimiento a través de la consulta en los siguientes links:

chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www2.deloitte.com/content/
dam/Deloitte/co/Documents/tax/Reforma%20Tributaria_2021_Deloitte.pdf

https://www.rankia.co/blog/dian/3471363-cuales-son-fechas-para-declaracion-renta-
calendario-tributario

Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el

desarrollo de su proyecto. Socialice en plenaria, utilizando un recurso para
socialización como mesa redonda, panel etc.

3.4.4 Actividad de Aprendizaje AA_4: Exposición “Concepto y Clasificación de los

Impuestos”.

Estimado aprendiz, basados en el estatuto tributario colombiano (E.T) realice exposición sobre
el contenido y clasificación.

La preparación de estos ítems se hará de manera desescolarizada para posteriormente

aplicarlos en los registros contables correspondientes a las empresas colombianas, donde
participará todo el Grupos establecidos para la socialización.

Presente taller propuesto por el instructor sobre contabilizaciones para practicar retenciones
en la fuente y demás tipos de impuestos entre los actores de una transacción de
compraventa, teniendo en cuenta condiciones como régimen de IVA y calidad del agente de
retención, que revisten los dos participantes (comprador y vendedor).

“Vive el presente, saca el mayor partido de él, es todo lo que tienes, tiempo para hacer
tu inventario”
Margaret Atwood

3.4.5 Actividad de Aprendizaje AA_5: Taller Aplicación de Impuestos -IVA y Retención en

la Fuente

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DISTRIBUCIONES COMERCIALES LTDA. NIT # 900.567.876–3, la cual tiene como objeto
social la comercialización de Repuestos y accesorios para vehículos, responsable de del
impuesto sobre las ventas. Actividad económica 4530 que comenzó el 1 de enero de 2018. La
empresa se encuentra ubicada en la ciudad de Ibagué en la calle No. 17 con tercera, teléfono
3114938434 y le corresponde según el Decreto 0261 del 24 febrero de 2023 a tarifa de
autorretención por renta del 0.55%. La empresa es responsable de la retención de ICA, con
tarifa de 5x1000 y tasa bomberil del 6%.

Utilizar el método de Promedio Ponderado para valuar o costear el inventario de la mercancía

para la venta de la empresa.

Tenga en cuenta las siguientes iniciales para el desarrollo del taller: (GCA)=Grande
Contribuyente Autorretenedor, Gran Contribuyente No Retenedor = (GCNR), responsable de
IVA (NR)= No Responsable.

1) Compra de 8 motores a crédito según Fra. No. 5898, por valor de $12.450.000; IVA del 19%,
a Las Torres Diesel S.A., NIT 800.600.421-2 empresa Grande Contribuyente (GCA).

2) El señor Jorge Castaño, (N.R) con C.C. 19.678.987 de Medellín, prestó servicio de
mantenimiento de tubería, por un valor de $110.000.

3) El señor José Agustín Almeida, (N.R.) con C.C. 1.003.800.123, prestó sus servicios de
cerrajería por un valor de $280.000.

4) Paga al Abogado el Doctor Trujillo, (N.R.) con C.C. 20.180.246, la suma de $5.000.000, por
concepto de honorarios profesionales. De asesoría jurídica.

5) Devolución en compra de 3 motores de la primera transacción, Fra. No. 5898 a Las Torres
Diesel S.A.

6) La empresa Transporte del Norte LTDA., (R.I.) con NIT. 890.160.220-2, nos prestó el servicio
de transporte de carga por un valor de $3.600.000.

7) Compró a DISTIRYCARROS SAS (R.I), NIT. 892.640.640-1, 32 llantas para la venta por un
valor de $5.800.000, IVA del 19%.

8) Paga comisión por la venta de un activo fijo que pertenecía a la empresa, al señor Carlos
Guzmán (N.R.), C.C. 19.150.680 por un valor de $4.000.000.

9) Paga arrendamiento de bodega, IVA del 19%, a Inmobiliaria del Oriente Ltda. (RI), NIT.
870.900.410-2, la suma de $1.800.000.

10) Vende 3 motores a crédito a la empresa Armotores Ltda., con la factura No. 1145, IVA del
19%. Precio de venta de cada motor es de $2.000.000.

Entregables del taller:

a) Debe realizar los registros contables de cada una de las transacciones.

b) En las transacciones donde corresponda, practicar las retenciones en la fuente a que haya

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lugar, utilizando la tabla de retención en la fuente- (Concepto, base, tarifa).
c) Determinar la fecha límite de pago de retención en la fuente, de acuerdo con calendario
tributario 2023.
d) Determinar la fecha límite de pago de acuerdo al calendario tributario.
e) IVA generado en ventas (IVA x pagar) y el IVA descontable en compras, rete ICA, rete IVA,
valor a pagar.
f) Determinar el valor a pagar por autorretención por renta (Decreto 0261 de 2023).
g) Determinar el valor a pagar por retención en la fuente a la DIAN en el periodo que
corresponde, Entregando diligenciado el formulario 350 (Declaración Mensual de Retenciones
en la Fuente), determinando el valor a pagar por el concepto de retención en la fuente a la
DIAN.

3.4.6 Actividad de Aprendizaje AA_6: Taller Aplicación de Impuestos – Impuesto de

Industria y Comercio

Con base en el taller desarrollado en la guía del impuesto IVA, determine el valor a
pagar por ICA y elabore el formulario del ICA-Impuesto de Industria y Comercio.

Taller de Aplicación de Conocimientos - ICA

DISTRIBUCIONES COMERCIALES LTDA. NIT 900.567.876–3, la cual tiene como

objeto social la comercialización de Repuestos y accesorios para vehículos, responsable
régimen común del impuesto sobre las ventas. Actividad económica 4530 que comenzó el 1 de
enero de 2018. La empresa se encuentra ubicada en la ciudad de Bogotá en la calle No. 19-
153, teléfono 3114938434 y le corresponde según el Decreto 0261 del 24 de febrero de 2023
a tarifa de autorretención por renta del 0.55%.

La empresa Distribuciones Comerciales Ltda., para este ejercicio SI es

responsable de la retención de ICA cuando haya que hacerlo. Para efectos del ejercicio
solo nos practicarán retención de ICA en las ventas con grandes contribuyentes o entidades
estatales con tarifa de 5x1000.
Utilizar el método de Promedio Ponderado para valuar o costear el inventario de la mercancía
para la venta de la empresa.

Tenga en cuenta las siguientes iniciales para el desarrollo del taller: (GCA)=Grande
Contribuyente Autorretenedor, (RC)= Régimen Común (RS)= Régimen Simplificado.

1) junio 4, Vendemos 2 motores a crédito según fact. No. 008, por valor de $15.000.000; IVA
del 19%, a Dinamotor S.A., NIT 890.600.258-1 (GCA).
2) junio 6, Compramos 20 llantas según factura No.5649 a DISTRYCARROS (R.C), NIT
892.640.640-1, IVA del 19% a $200.000 cada una.
3) junio 8, Compramos 5 llantas al Sr. Jorge Cardona o Jorge llantas (RS), CC 18.915.821-2, a
$184.000 cada una.
4) junio 9, Devolución de un (1) motor de la venta con factura No. 008 de la transacción No. 1.
5) junio 10, Devolución de 2 llantas de la compra de la transacción No. 2

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6) junio 12, Vendemos a la Alcaldía de Bogotá NIT 890.004.201-6, 10 llantas con la factura No.
9, precio de venta $300.000.

Entregables del taller:

a) Determinar el monto a pagar del impuesto de industria y comercio y el impuesto
complementario de avisos y tableros.
b) Elaborar formulario ICA.

4.Actividades de Evaluación

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e

Instrumentos de
Evaluación
Formulación de las  Registra los hechos Conocimiento:
actividades de aprendizaje_ económicos de la organización
Libros y Soportes Contables: de acuerdo con normativa: -Cuadro Sinóptico
-Mapa Mental
AA_1: Cuadro Sinóptico de  Identifica y utiliza los libros y
los libros de comercio y documentos soporte para el
papeles del comerciante. registro y confirmación de Desempeño:
exactitud de las transacciones.
AA_2: Mapa Mental Libros -Ejercicios aplicativos de
Contables. Contextualización.

AA_3: Mapa Mental

Soportes Contables Internos
y Externos.

AA_4: Ejercicios de
contextualización.

Formulación de las Aplica principios de Conocimiento:

actividades de aprendizaje_ contabilidad y estándares
Inventarios: internacionales de información -Infografía
financiera de acuerdo con la -Mapa Conceptual
AA_1: Infografía los normativa: -Rejilla Conceptual
inventarios y su control. -Mapa Mental
 Clasifica los métodos de -Ensayo
AA_2: Mapa Conceptual valuación de inventarios según
“Marco normativo en política contable
Colombia para el manejo de  Reconoce los hechos Desempeño:
económicos de los inventarios
inventarios”.
de acuerdo con la política -Ejercicios aplicativos de
contable Contextualización.
AA_3: Rejilla Conceptual.
 Reconoce las partidas de
Marco normativo según las
cuentas por pagar, teniendo en
cuenta normativa y políticas

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 Normas internacionales. contables.
 Clasifica los objetos y
AA_4: Mapa Mental. Sección productos teniendo en
13 NIIF para PYMES. cuenta conocimiento de tipos y
clases de inventarios.
AA_5: Ensayo “Importancia  Diferencia los distintos
de controlar los inventarios embalajes utilizados en la
de mercancías”. recepción, almacenamiento y
despacho de material de
acuerdo con las políticas de
Formulación de las la organización. Conocimiento:
actividades de aprendizaje_  Registra los datos del conteo
Impuestos: -Matriz de conceptos
de materiales de acuerdo con
-Cartilla
los instrumentos establecidos.
 Realiza el inventario los
AA_ AA_1: Rejilla o matriz de materiales, equipos y
sujetos, hechos, bases, elementos teniendo en cuenta
periodos, tarifas y cuentas Desempeño:
clase, rotación y estado de
contables. conservación.
-Sustentaciones.
 Analiza resultados de -Ejercicios aplicativos de
AA_ AA_2: Cartilla “Conceptos y inventarios para actualizar
Generalidades en los Contextualización.
y ajustar existencias.
Impuestos”.

AA_3: Síntesis Aplica criterios en la

Facturación electrónica y
Matriz Conceptual Impuesto
al Valor Agregado (IVA).
AA_4: Exposición “Concepto
y Clasificación de los
Impuestos”.
AA_5: Taller Aplicación de
Impuestos -IVA y Retención
en la Fuente.
AA_6: Taller Aplicación de
Impuestos – Impuesto de
Industria y Comercio.
selección de la política contable,
de acuerdo con normativa:
 Establece responsabilidades
tributarias de los
contribuyentes, según
caracterización y normativa.
 Analiza acciones, conductas y
comportamiento de la evasión
y elusión de los impuestos,
según normativa.
 Verifica entradas y salidas de
materiales de acuerdo con
especificaciones señaladas en
los documentos soporte y el
sistema de inventario.
 Conocer el concepto de
Impuestos nacionales y
territoriales, y las normas
relacionadas.
 Taller práctico con la
liquidación de sus formularios.

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5.Glosario de Términos

Actividad Principal: La actividad principal es aquella donde la empresa percibe sus mayores
ingresos.
Actividad Secundaria: La actividad secundaria corresponde al orden de ingresos de la
actividad principal.
Agentes De Retención: Es quien debe practicar la retención y revisar si al que le va a realizar
el pago o abono en cuenta por el bien o servicio es sujeto pasivo del impuesto o si el concepto
a pagar o abonar se encuentra sujeto a retención.
Agentes Que Intervienen En La Retención En La Fuente: Agentes Activos – retenedor: Son
los que practican las retenciones por los diferentes conceptos. Es decir que descuentan al
agente pasivo el valor a retener y están obligados a declarar y pagar a la DIAN mensualmente
las retenciones practicadas.
Agente De Retención: (El que compra o adquiere el servicio). Es la persona o empresa que
aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago a la DIAN y se convierte en recaudador
el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que cuando hace el pago al
proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación (el valor de los bienes o el servicio
prestado), debido a que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.
Agentes pasivos retenidos: Son las personas jurídicas o naturales que están sometidas a la
retención en la fuente. Es decir, a quienes se les descuenta por el concepto de retención en la
fuente, generando para ellos un derecho que consiste en un anticipo sobre el impuesto de
renta.
Año Gravable: Periodo de tiempo comprendido entre el primero de enero y el 31 de
diciembre, respecto del cual se deben cumplir obligaciones tributarias por la ocurrencia de
ciertos hechos generadores de tributos durante su vigencia. Se refiere al periodo respecto del
cual se debe declarar y pagar un tributo.
Autorretenedores: Como lo indica la palabra, son los entes económicos que practican su
propia retención y pagan a la DIAN en los plazos establecidos por la ley.
Base Gravable: Es el valor monetario del hecho o bien gravado, sobre el cual debe aplicarse
la tarifa y así determinar el monto de la obligación tributaria.
Calendario Tributario: Cronograma o listado de fechas establecidas por la autoridad tributaria
para el cumplimiento de ciertas obligaciones a cargo de los administrados, así como la
presentación de declaraciones, el pago oportuno de los impuestos o el suministro de
información solicitada por vía general y que es publicado para conocimiento general de los
ciudadanos y para facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.
Compensación: Es un mecanismo de extinción total o parcial de obligaciones entre acreedor y
deudor, sin verificar que se haya cumplido la prestación objeto de las obligaciones a extinguir.
Compras Supone el proceso de localización y selección de proveedores, adquisición de
productos (materias primas, componentes o artículos terminados), luego de negociación es
sobre el precio y condiciones de pago, así como el acompañamiento de dicho proceso para
garantizar su cumplimiento de las condiciones pactadas.
Contribuyente: es toda persona natural o jurídica que realiza una actividad económica o
laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una serie de deberes formales de

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acuerdo con el Código Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad tributaria.
Asimismo, son contribuyentes aquellas personas con bienes inmobiliarios gravados por la ley.
Declarante: Persona natural o jurídica que presenta una declaración tributaria.
Deterior: Se define como una perdida que se produce cuando el valor (importe) en libros de un
activo es superior al valor (importe) recuperable.
Devoluciones: La devolución de un producto es el acto por el cual devolvemos a un
comerciante (proveedor o cliente) el producto previamente comprado o vendido.
Dian: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Estatuto Tributario: Se encuentran las normas que regulan los impuestos administrados por la
DIAN.
Extemporaneidad: Declaración o pago del impuesto fuera de las fechas establecidas por la
autoridad tributaria. Dicha extemporaneidad acarrea sanciones e intereses a partir de la fecha
de vencimiento del pago oportuno.
Función Principal de la Dian: La administración de los impuestos comprende su recaudación,
fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La administración de los impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las
ventas; los derechos de aduana y los demás impuestos internos del orden nacional cuya
competencia no esté asignada a otras entidades del Estado.
Gravamen: Del latín gravamen, un gravamen es una carga (una obligación, impuesto o tributo
que se aplica a un inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos). Se conoce
como tipo de gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la cuota
tributaria. Esta tasa puede ser fija o variable y se expresa a través de un porcentaje. Es un
impuesto que grava los ingresos o las utilidades. Se trata de una carga que se impone a la
persona o a un bien.
Hecho Generador: Es el evento o suceso, expresamente definido en la ley, por el cual se
origina la obligación tributaria.
Honorarios: son los pagos que reciben las personas dedicadas a las profesiones liberales
(médicos, contadores, economistas, etc.), normalmente no tienen vínculo laboral con la
empresa y predomina en su labor la parte intelectual sobre lo artesanal o manual.
Información Exógena: Conjunto de datos que deben reportar las personas naturales y
jurídicas que realicen o intervengan en actividades gravadas a las autoridades tributarias, con
el fin de mejorar la gestión de los impuestos.
Ica: Es la forma de abreviar impuestos de Industria y Comercio, el cual se genera por la
realización de actividades industriales, comerciales o de servicios, que se desarrollan de
manera permanente u ocasional, en un inmueble determinado, sea que exista establecimiento
de comercio o no.
Kardex: Es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de las
mercancías, con este registro se puede controlar las entradas, salidas y existencias de todos
los artículos que posee la empresa para la venta. (prezi.com).
Impuesto: Valor monetario que deben pagar los contribuyentes a fin de financiar el
funcionamiento del Estado y garantizar la provisión de servicios de carácter público. Esta
exigencia se hace por vía de autoridad a título definitivo y sin contraprestación.
Inventario: Es un conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con
ellos, permitiendo la compra y venta o fabricación primero, antes de venderlos en un periodo
económico determinado.
Liquidación: Conjunto de datos, factores, tarifas y operaciones que se plasman en un
documento, bien sea declaración, recibo de pago o factura, para cuantificar el valor del tributo
que el contribuyente debe pagar para un determinado periodo. En la liquidación también se

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incluyen otros valores como monto de las sanciones e intereses generados e información
necesaria para la identificación del contribuyente y de los bienes o actividades gravadas.
Materia Prima: Se conocen como materias primas a los materiales extraídos de la naturaleza
y que se transforman para elaborar bienes de consumo.
Mercancías: Una mercancía es todo "aquello que se puede vender o comprar", usualmente el
término se aplica a bienes o servicios. Es importante señalar que el concepto mercancía no se
refiere sólo a aquello que se entrega, sino también al momento en que se entrega y al lugar
donde se recibe.
Nif: Normas internacionales de información financiera, son el conjunto de estándares
internacionales de contabilidad que establecen los requisitos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar sobre transacciones y hechos económicos que afectan a
una empresa y que se reflejan en los estados financieros.
Obligaciones Relacionadas Con La Retención En La Fuente: Existen una serie de
obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las que tenemos:
1. Declarar los valores practicados por retención en la fuente.
2. Pagar los valores retenidos y declarados.
3. Expedir certificados de retenciones a los sujetos pasivos.
4. Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello.
Obsolescencia: Es el estado en que se encuentra un producto que ya ha cumplido con una
vigencia o tiempo programado para que siga funcionando. (es.wikipedia.org)
Persona Jurídica: Es un ente creado bajo una figura jurídica, capaz de ejercer derechos y de
contraer obligaciones, además de contraer obligaciones civiles y de ser representada judicial y
extrajudicialmente.
Personas Naturales: Es todo individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo,
estirpe o condición.
Periodo Gravable: Lapso sobre el cual se establece la obligación de declarar los impuestos. A
cada periodo le corresponde una declaración.
Sujeto activo del tributo. Es el acreedor del cobro de los impuestos, facultado para exigir, de
manera unilateral y con carácter obligatorio, el pago de cada uno de los impuestos desde el
momento en que se produce el hecho generador. Para todos los efectos, el sujeto activo es el
Estado.
Reforma Tributaria: cambia uno o varios aspectos de la estructura tributaria, buscándose, a
través de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de
impuestos.
Regímenes Especiales: son normativas dirigidas a sectores económicos que por su
naturaleza o actividad requieren de incentivos para el desarrollo de sus operaciones. Estos
incentivos son otorgados en forma de exenciones al cumplimiento de ciertas obligaciones
tributarias.
Renta: Son todos los Ingresos que constituyen Utilidades o beneficios que rinde una cosa o
actividad.
Retención en la Fuente: La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de
recaudo anticipado de un impuesto.
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el
simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta,
a las ventas o de industria y comercio.
Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención del impuesto en la fuente que lo genera
(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.
Servicios: Son los pagos que reciben las personas o entidades que no tienen vínculo laboral

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con la empresa, por concepto de trabajos en donde predomina el factor material sobre lo
intelectual.
Sujeto Activo del Tributo: Es el acreedor del cobro de los impuestos, facultado para exigir,
de manera unilateral y con carácter obligatorio, el pago de cada uno de los impuestos desde el
momento en que se produce el hecho generador. Para todos los efectos, el sujeto activo es el
Estado.
Sujeto Pasivo del Tributo: Es la persona obligada frente al Estado al cumplimiento de la
obligación de pagar el tributo.
Stock: Término de origen inglés que puede traducirse como existencias y que designa
principalmente las materias primas, productos semielaborados y terminados que las empresas
tienen en sus almacenes.
Tarifa de Retención: La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la
operación o a la base sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener.
La tarifa difiere según el concepto y son valores que el gobierno a determinado previamente.
Uvt: Unidad de Valor Tributario.
Valor Neto Realizable: Es el importe que se puede obtener de un activo por su enajenación
venta - en el mercado deduciendo los costes necesarios para llevar a cabo tanto la venta como
su producción o puesta en el mercado. (www.plangeneralcontable.com)
Valor Razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un
pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan
una transacción en condiciones de independencia mutua. (Economipedia.com).
Ventas: Una definición general es cambio de productos y servicios por dinero. Desde el punto
de vista legal, se trata de la transferencia del derecho de posesión de un bien, a cambio de
dinero. Desde el punto de vista contable y financiero, la venta es el monto total cobrado por
productos o servicios prestados.

3 Referentes Bibliográficos

Bibliografía
 Fierro Martínez, Á. M. (2016). Contabilidad general con enfoque NIIF para las pymes
(5a. ed.). Ecoe Ediciones.
https://elibro-net.bdigital.sena.edu.co/es/lc/senavirtual/titulos/70437
 Fierro Martínez, Á. M. (2016). Contabilidad de activos con enfoque NIIF para las
pymes (4a. ed.). Ecoe Ediciones.
https://elibro-net.bdigital.sena.edu.co/es/lc/senavirtual/titulos/70454
Gudiño, E, Coral. (2016). Contabilidad plus. México D.F: McGraw-Hill.
• Godoy, E. (2016). Aplicación contable para pequeñas y medianas empresas pymes.
Bogotá: grupo editorial nueva legislación
• Moya, Lui, (2015). Manual de políticas contables en la aplicación de NIIF para pymes.
Bogotá: Legis
• Bolaños, C. y Álvarez, J. (1982). Contabilidad Comercial. Editorial Norma. Última
edición.
• Coral–Gudiño. Contabilidad Universitaria, Editorial McGraw Hill. Última edición.
• Siniestra Gonzalo, Polanco Luis y Henao Harvey. Contabilidad, Sistema de Información
para las Organizaciones. Editorial McGraw Hill. Última edición
• Legis, Código de Comercio Actualizado.
• Legis, Cartilla Laboral. Actualizada.
• Contabilidad Universitaria - Séptima edición – Mc Graw Hill
• Contabilidad un enfoque práctico – Alfaomega.

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• Contabilidad General, Díaz Moreno Hernando: Tercera Edición, Editorial Pearson.
• Martínez-Rivera, M., Cardona-Pérez, D., Salazar-Acosta, R., & Bruno-Solano, M. A. (2022).
Importancia de los impuestos para Colombia. Saber, Ciencia y Libertad en Germinación, 15, 119-
123.
• Navarro Enciso, L. F. (2020). Control de inventarios por el método ABC en el almacenamiento de
repuestos de la empresa “Almacén y Taller SERVI-AKT” Girardot, 2019 (Doctoral dissertation).
• Normas Internacionales de Información Financiera- NIIF, Grupo Editorial Nueva
Legislación S.A.S.
• Decreto 2649 de 1993. Reglamento General de Contabilidad. Recuperado el 4 de julio
de:
• Decreto2650/93PUC: Plan General Contable.
• Secretaria Senado (s.f.). Recuperado el 5 de julio de 2017 de:
• Actualicese.com. Ministerio de Hacienda y Crédito Público Decreto 2668 del 26 de julio
de 2010. Recuperado el 7 de julio de 2017 de:
http://actualicese.com/normatividad/2010/07/26/decreto-2668-de-26-07-2010/
• Estatuto Tributario de Colombia
• Cartilla Manuel del IVA de Legis S.A.
• Instituto Nacional de contadores normas tributarias.
• NIC 12 Impuesto a la ganancia

Webgrafía
• https://docplayer.es/19284915-Inventarios-niif-plenas-grupo-1-inventarios-nic-2.html
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• http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/13-NIIF-para-las-PYMES-
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• http://mestatuto.co
• Decreto2201/2016:http://es.presidencia.gov.co/normativa/normativa/DECRETO
%202201%20DEL%2030%20DE%20DICIEMBRE%20DE%202016.pdf

Infografía
• Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones
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• http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale,
Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M,
Proquest

6 CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Yaneth Zambrano Instructora Contabilidad y 15/03/2024

Vargas finanzas

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Aprobación

7 CONTROL DE CAMBIOS.

Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del

Cambio
Autor(es)

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