Antecedentes del Dictamen Fiscal

El 21 de abril de 1959, surgió el dictamen de estados financieros para efectos

fiscales, mediante decreto del diario oficial de esa fecha, en la cual también se
integró la Dirección General de Auditoría Fiscal Federal, se inicia el registro de
contadores públicos dictaminadores y la posibilidad de que los contribuyentes
utilicen los servicios profesionales de auditores externos, quienes después de haber
realizado una auditoría de los estados financieros de una entidad, expresan en su
informe, además de su opinión sobre los propios estados financieros, el resultado
de la revisión sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales de ese
contribuyente.

Las principales consideraciones, al emitir el decreto de 1959, fueron las siguientes:

 Como propósito del gobierno Federal lograr la observancia de las leyes

fiscales, y al mismo tiempo, evitar molestias innecesarias o infundadas a los
contribuyentes cumplidos
 Otra consideración tomada en cuenta es que la asistencia técnica de los
contadores públicos titulados designados por lo mismo contribuyentes
cumplidos, les evitara las molestias de visitas e investigaciones fiscales
necesarias, así como resaltara su buena fe.

DECRETO “ARTICULO 1°.

Se establece la Auditoría Fiscal Federal como órgano de la Secretaria de Hacienda

y Crédito Público, para investigar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales de los causantes”. EL mencionado artículo primero, hace referencia a la
creación de la AGAF, y los artículos que se mencionan a continuación, son los
referentes al Contador Público Registrado y al Dictamen Fiscal.

ARTICULO 6°. Se establece la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, el registro

de Contadores Públicos. El registro será voluntario para los interesados y se
efectuará cuando satisfagan los requisitos siguientes.
 I. Ser nacionalidad mexicana.
II. Tener título de contador público, registrado en la Dirección General de
Profesiones.
III. Ser miembro de un colegio de Contadores reconocido por la Dirección
General de Profesiones.

ARTICULO 7°. Los causantes con ingresos anuales de diez millones de pesos
o mayores están obligados a utilizar los servicios de contadores públicos
registrados con el objeto de que estos dictaminen, para efectos fiscales, los
balances y declaraciones de sus negocios. En estos casos, se dará crédito a
dichos dictamines sin necesidad de practicar auditorias fiscales, salvo las
pruebas selectivas.

El mencionado decreto, fue la pauta para el comienzo de la fiscalización en

México, en la que el contribuyente optaba por dictaminarse para evitar ser
molestado por la autoridad, recientemente creada.

Normatividad

 Código Fiscal de la Federación (articulo 32-A, articulo 52-, articulo 52-A).

 Reglamento del código fiscal de la federación
 Normas Internacionales de Auditoria
 Normas de Información Financiera
 Código de Ética Profesional
Programas de auditoria para evaluaciones fiscales en empresas comerciales e
industriales
es un cuestionario estructurado con base en los diferentes rubros del balance
general y del estado de resultados. Ha sido preparada con las preguntas más
comunes para llevar a cabo la revisión del cumplimiento de las obligaciones fiscales
de una entidad, durante una auditoría de estados financieros, lo cual implica
respuestas sencillas. Asimismo, se hace referencia al fundamento legal con el
propósito de facilitar la consulta de la ley respectiva.

Programas de auditoría para evaluaciones fiscales en empresas comerciales e

industriales, abarca el siguiente entorno fiscal: Impuesto Sobre la Renta (ISR),
Impuesto al Valor Agregado (IVA), Código Fiscal de la Federación (CFF), así como
sus reglamentos respectivos.
Asimismo, se han considerado las disposiciones de la Resolución Miscelánea Fiscal
vigente.

Estos programas pretenden ser una herramienta que continúe ayudando a las
pequeñas y medianas firmas de Contadores Públicos a evaluar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales de las empresas.
Nombre de la
Compañía:

Ejercicio a auditar: 2012

N°
OBJETIVO Y ALCANCE
Prog.
1 Ambiente de Control: (Manuales y Procedimientos) Verificar la existencia de Manuales y procedimientos de
la Unidad Comercial, y si estos están alineados a la política de la empresa y han sido comunicados
oportunamente a toda la unidad.
2 Evaluación de Riesgos: (Matriz de riesgos) Verificar la existencia y actualización de la Matriz de Riesgos de
la Unidad Comercial.
3 Actividad de Control: (evaluación KPI) Verificar que el periodo de cobranza sea eficiente, eficicaz y
económico.
4 Información y Comunicación: (Reportes comunicación horizontal y vertical) Verificar si se vienen realizando
Reportes de Ventas a la alta gerencia.
5 Monitoreo: (Supervisión) Verificar las acciones que se toman respecto de los vendedores que venden por
debajo del promedio.

N°
TIPOS DE EVIDENCIA REQUERIDA Responsable
Proc.
1 Políticas del área comercial y Manual de procedimientos del área comercial Gerencia Comercial
2 Matriz de Riesgo del área de comercial. Gerencia Comercial
3 Hoja de monitoreo de indicadores de gestión del área Comercial. Gerencia Comercial
4 Reporte de ventas proporcionados a gerencia Gerencia Comercial
5 Comunicación con la Gerencia y los vendedores Gerencia Comercial
6 Inspección física de documentos de créditos otorgados Gerencia Comercial
7 Encuestas de satisfacción al cliente Gerencia Comercial

N°
PROCEDIMIENTO GENERAL Y/O ESPECÍFICO
Proc.
01 Hacer un recálculo sobre los indicadores de gestión y verificar que se encuentren dentro del rango planificado
por la Compañía.
Indagar por que motivos ciertos indicadores no se están cumpliendo.
02 Recoger los comentarios negativos y las debilidades reportadas en las encuestas de satisfacción al cliente.
03 Verificar los resultados comerciales obtenidos, luego de las campañas promocionales y medir el nivel de
impacto de las mismas, si es que se ha cumplido con los resultados esperados.
04 Revisar los files de créditos de los clientes y verificar si las ventas en crédito realizadas no sobrepasan las
líneas otorgadas a dichos clientes.
05 Medir el tiempo de entrega promedio a los clientes y verificar que esté de acuerdo a las políticas de la
Compañía.
07 Hacer una selección de productos y comparar los precios de los productos de la Compañía con los
competidores para medir la aceptación del precio en el mercado
08 Solicitar una muestra de facturas y verificar que se haya facturado el precio fijado en la lista de precios
aprobado en el momento de la facturación.
09 Verificar la oportunidad de entrega de los informes a gerencia. Corroborar que se encuentren dentro de los
plazos establecidos y si cumple con la información necesaria para la toma de decisiones de la gerencia.
 CARGO/ PUESTO /
Auditores NOMBRE INICIALES
CATEGORÍA
1
2

(FIRMA) (FIRMA)
Nombre y Cargo Nombre y Cargo
Vo. Bo. Elaboró

Fecha de elaboración: _______________________.