SOLUCIÓN CASO 1.

LIQUIDACIÓN IS 2016
Se trata de una empresa que tiene la consideración de entidad de reducida dimensión, esto es,
que cumple con las condiciones establecidas en el artículo 101 de la 1 IS.
1.a) Amortización contable = 20.000*0,12 = 2.400; gasto fiscalmente deducible 2016 = 0, ya
que la empresa se dedujo la totalidad del valor amortizable en 2014 (libertad de amortización
por creación de empleo). Ajuste positivo = 2.400. 1.b.) Amortización contable = 60.0004'0,16 =
9.600; gasto deducible fiscalmente = 22.000 (parte de cuota para recuperación coste bien; no
supera límite = 3*9.600 = 28.800). Ajuste negativo = 12.400. Los intereses no darían a lugar a
diferencias entre criterio contable y fiscal (no ajuste).
2) Cuando se trata de activos intangibles de vida útil definida, deben arnortizarse de acuerdo
con la vidL útil (criterio contable y fiscal coinciden; ver artículo 12.2 LIS). Atendiendo a ello,
dado que el derecho de usufructo se adquirió en 2014 y lo ha venido amortizando al 20% anual
(10.000 euros), en 2016 la amortización (y el gasto deducible fiscalmente) será 10.000. No
ajuste.
3) (a) Provisión en concepto de despido improcedente. Gasto fiscalmente deducible (artículo
14 LIS). No ajuste. (b) "Provisión" para gastos en atenciones a clientes y proveedores del año
que viene: no es una provisión, atendiendo al concepto del PGC, sino una contingencia en todo
caso. No es un gasto fiscalmente deducible. Ajuste positivo = 6.000.
4) Los donativos no son gastos fiscalmente deducibles (artículo 15.e LIS). Hay que eliminar la
pérdida e integrar en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los
elementos transmitidos y su valor fiscal (artículo 17 L1S). Por tanto, ajuste positivo de 6.000
para eliminar la pérdida contable y otro ajuste positivo por 6.000 (12.000 — 6.000) para
integrar en la BI la diferencia entre valor de mercado y valor fiscal (12.000 — 6.000) .
SOLUCIÓN CASO 1. LIQUIDACIÓN 15 2016 (2)
5. Gasto por impuesto sobre sociedades: gasto no fiscalmente deducible (artículo
15 LIS). Ajuste positivo por 55.000.
Base imponible antes de reserva de capitalización y minoración por compensación
de bases imponibles negativas de periodo anteriores = 208.000
SOLUCIÓN CASO 2
Se trata de una entidad de reducida dimensión por cumplir con condiciones del artículo 101 LIS.
2) Amortización contable = 75.000*0,12 = 9.000. Fiscalmente es deducible el doble = 18.000
(art. 103 LIS); debe tenerse en cuenta que en 2016 todavía resta valor amortizable a efectos
fiscales (9.000 en 2014, 18.000 en 2015 y 18.000 en 2016; lo que hace en total 45.000, y por
tanto dentro del valor amortizable total (75.000)). Ajuste negativo por 9.000.
3) Amortización contable = 35.000*0,16 = 5.600. Fiscalmente deducible = 10.000 (dentro del
límite de 16.800 (5.600*3)). Ajuste negativo de 4.400.(art. 106 LIS).
4) El primero y tercero son gastos fiscalmente deducibles: el primero por estar el deudor en
concurso de acreedores y el tercero por haber transcurrido más de 6 meses desde el
vencimiento. Para estos dos coincide criterio contable y fiscal, por lo que no es necesario
realizar ajuste. El segundo no es deducible, dado que el deudor en una entidad de derecho
público (tendría que existir procedimiento judicial o arbitral sobre esa deuda). Ajuste positivo
por 10.000 (ver artículo 13 LIS).
5) Provisión por indemnización por accidente laboral ya ocurrido sí es fiscalmente deducible. No
ajuste, ya que coinciden ámbitos contable y fiscal. La provisión por posibles responsabilidades
futuras (50.000) no es fiscalmente deducible, ya que representa una contingencia (tampoco
sería un gasto en contabilidad, sino una contingencia). Ajuste positivo por 50.000. (art. 14 LIS).
SOLUCIÓN CASO 2 (2)

6) Aportaciones a seguros para el personal por contingencias análogas a planes de pensiones son fiscalmente deducibles en
la medida en que se imputen fiscalmente a los trabajadores y se transmita a éstos el derecho a su percepción, entre otras
condiciones (art. 14.2 LIS). No ajuste.
7) Impuesto sobre sociedades: ajuste positivo por 40.000.
8) Reserva de nivelación (incentivo fiscal para ERD; artículo 105 LIS): reducción del 10% de la base imponible, sin que pueda
superar 1M de euros. (reducción 81 de 2016 por 28.660 euros). La B1 a considerar a estos efectos debe ser tras tener en
cuenta, en caso de ser de aplicación, la reducción por reserva de capitalización y la compensación de bases imponibles
negativas de ejercicios anteriores.