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1. La Agencia Estatal de Administración Tributaria: creación, naturaleza, objetivos, funciones y organización
1.1. Creación
1.2. Naturaleza jurídica
1.3. Objetivos
1.4. Funciones
1.5. Organización
1.5.1. Organización central
1.5.1.1. Órganos rectores
1.5.1.2. Órganos directivos
1.5.2. Organización territorial
1.5.2.1. Delegaciones especiales de la AEAT
1.5.2.2. Delegaciones de la AEAT
1.5.2.3. Administraciones de la AEAT
1.5.2.4. Administraciones de Aduanas e Impuestos Especiales
1.5.2.5. Administraciones de Asistencia Digital Integral
"Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de este Tema solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF.-, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de este Tema".
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2
TEMA
1. L
A AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: CREACIÓN,
NATURALEZA, OBJETIVOS, FUNCIONES Y ORGANIZACIÓN
1.1. CREACIÓN
La Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991, creó, adscri-
ta al entonces Ministerio de Economía y Hacienda, a través de la Secretaría de Estado de Hacienda, la
denominada Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), a la que confi-gura como un ente de
Derecho Público, y como tal entidad de derecho público cuenta con un régimen jurídico propio distinto
al de la Administración General del Estado que le confiere cierta autonomía en materia presupuestaria
y de gestión de personal.
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La AEAT quedó constituida efectivamente el 1 de enero de 1992, una vez efectuadas las corres-
pondientes adaptaciones organizativas y presupuestarias, tal y como dispuso el artículo 1.° de la Orden
de 25 de septiembre de 1991.
Según la disposición adicional decimoséptima de la Ley 40/2015, de Régimen Jurídico del Sector
Público, la AEAT se rige por su legislación específica y únicamente de forma supletoria y en tanto re-
sulte compatible con su legislación específica por lo previsto en la citada ley.
1.3. OBJETIVOS
El fin último perseguido con la reorganización de la AEAT es conseguir una mejor prestación de
servicios a los ciudadanos, con mayores niveles de eficacia y eficiencia. Esta mejora, en el campo tribu-
tario, tiene dos objetivos fundamentales:
a) Reducir el fraude fiscal para que los ciudadanos puedan recibir más y mejores servicios pú-
blicos haciendo efectivo el mandato constitucional de distribución justa y progresiva de las
cargas tributarias.
b) Favorecer el cumplimiento voluntario, mejorando y ampliando los servicios de información
al contribuyente hasta conseguir que sean auténticas oficinas de asesoramiento integral, re-
duciendo la presión fiscal indirecta todo lo posible, y procurando resolver cuanto antes sus
recursos y quejas.
1.4. FUNCIONES
La misión propia y específica de la AEAT consiste en la aplicación del sistema tributario, que se
concreta en el desarrollo de las funciones de gestión, inspección, recaudación y demás funciones públi-
cas que las normas atribuyen a la Administración Tributaria.
El artículo 103 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1991 no ha introducido varia-
ciones en la regulación de estas funciones, por lo que su realización se ajustará a lo dispuesto en la Ley
General Tributaria, la Ley de Procedimiento Administrativo Común y demás normas que sean de apli-
cación al desempeño de tales funciones. Cabe hablar, en líneas generales, de mantenimiento del mismo
procedimiento tributario que existía antes del nacimiento de la Agencia, con la atribución a los funcio-
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narios y demás personas que formen parte de la misma y desempeñen puestos de trabajo a los que las
normas reconozcan el ejercicio de las funciones de inspección, gestión, recaudación y demás funciones
públicas, de las mismas potestades, derechos y deberes que tenían reconocidos anteriormente.
La misma competencia se reconoce por la citada Orden respecto a los pagos de las cantidades que
resulten a favor de otras Administraciones o Entes Públicos, por recursos de los mismos cuya gestión
tenga encomendada la Agencia.
Conviene resaltar en este análisis que nos encontramos ante una organización encargada, exclusi-
vamente, de la gestión del sistema tributario en su conjunto, pero que no tiene competencias en cuanto
al diseño del mismo y que se dota a la Administración Tributaria de una personalidad jurídica propia,
desgajada del tronco común de la Administración del Estado pero manteniendo un carácter público, ca-
rácter que se ve reforzado por su integración en la Administración Central del Estado y su adscripción
al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.
1.5. ORGANIZACIÓN
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El Presidente será el Secretario de Estado de Hacienda o la persona que al efecto designe el Gobierno a
propuesta del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, y que tendrá rango de Secretario de Estado.
El Director general, que tendrá rango de Subsecretario, será asimismo nombrado por el Gobierno a
propuesta del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.
A) El Presidente
Corresponde al Presidente velar por la consecución de los objetivos asignados a la Agencia, ejercer
la superior dirección de la misma, y ostentar su representación legal en toda clase de actos y contratos.
Asimismo, le corresponden las siguientes facultades:
a) Aprobar la relación de puestos de trabajo y la oferta de empleo de la Agencia, así como sus
modificaciones.
b) Aprobar el Plan de Actuaciones y el anteproyecto de presupuesto de la Agencia para su ele-
vación al Ministro de Economía y Hacienda.
c) Aprobar la estructura orgánica de la Agencia y los nombramientos y ceses del personal di-
rectivo.
d) La resolución de los procedimientos de responsabilidad patrimonial, derivados de reclama-
ciones contra actos de la Agencia.
B) El Director General
El Director General que tendrá rango de Subsecretario y será nombrado por el Gobierno a propues-
ta del Ministro de Hacienda. Está asistido por un Gabinete Técnico con nivel orgánico de Subdirección
General. Asimismo, le corresponden:
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• Informar, antes de su aprobación, el Plan de Objetivos de la AEAT de cada año, así como
recibir y analizar periódicamente el seguimiento del Plan Anual de Objetivos, que incluirá
el Plan General Autonómico de la AEAT.
• Establecer líneas estratégicas de actuación y prioridades funcionales de los Consejos Terri-
toriales para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria. Aprobar propuestas de
actuación, coordinar actividades y ser informada de las acciones realizadas por estos órga-
nos, evaluando los resultados de su actuación.
• Proponer criterios generales de armonización de las políticas normativas del Estado y de
las comunidades y Ciudades con Estatuto de Autonomía en materia de tributos cedidos, así
como de las relativas a su gestión.
• Analizar e informar los anteproyectos y proyectos normativos de rango legal que deban ser
sometidos a la aprobación del Gobierno o Consejo de Gobierno respectivo y que modifi-
quen la regulación de los tributos cedidos.
• Asesorar a los órganos o entidades estatales o autonómicos competentes en materia de apli-
cación del sistema tributario.
• Diseñar la política general de gestión de los tributos cedidos, establecer directrices para su
aplicación y para la coordinación de su gestión.
• Diseñar las líneas básicas de determinados programas a incluir en los planes de control tri-
butario en relación con los tributos cedidos y acordar las directrices para la ejecución de
actuaciones coordinadas en programas ya incluidos en dichos planes.
• Coordinar y concretar contenidos y procedimientos de los intercambios de información tri-
butaria entre las Administraciones autonómicas y entre estas y la Hacienda del Estado.
• Proponer la implantación de sistemas específicos de intercambio telemático de información
en asuntos que sean de interés mutuo para la AEAT y las comunidades y Ciudades con Es-
tatuto de Autonomía.
• Realizar estudios, análisis e informes en materia de regulación o aplicación de los tributos
cedidos.
• Evacuar los informes que le sean solicitados por la Junta Arbitral de resolución de conflic-
tos en materia de tributos cedidos.
• Proponer, recibir para su estudio y analizar los proyectos de convenios entre la AEAT y las
Administraciones autonómicas.
• Proponer actos susceptibles de encomienda de gestión entre la AEAT y las comunidades y
Ciudades con Estatuto de Autonomía.
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El pleno del Consejo Superior se reunirá, al menos, una vez al semestre, así como cuando lo convo-
que su Presidente o lo soliciten los representantes de, al menos, tres Comunidades Autónomas.
Esta Comisión tendrá como cometido básico la elaboración de criterios y la propuesta de normas
que aseguren el ajuste estricto de las actividades de la Agencia a las disposiciones que la regulan, el
mantenimiento de la seguridad de la misma y la defensa de la integridad de los intereses económicos de
la Hacienda.
• Las líneas generales de la política de recursos humanos, incluidos los de captación de nuevo
personal, configuración de las carreras administrativas, promoción y provisión de puestos
de trabajo, planes de empleo y de readscripción de efectivos, política general de retribucio-
nes y planes de formación.
• Los procesos de presupuestación anual programas de contratación e inversiones.
• Las grandes campañas de gestión tributaria y el modelo de relación con los contribuyentes
• Los proyectos y normas reguladoras de los distintos procedimientos tributarios
• Los Planes anuales de inspección financiera y tributara y de aduanas e impuestos espe-
ciales.
• Los planes de auditoría y los informes que se consideren relevantes.
• Los planes de objetivos de la Agencia y los informes relativos a su ejecución
• Los aspectos sustanciales de la política de comunicación y relaciones institucionales de la
Agencia.
• Las políticas generales en materia de recaudación tributaria, incluidas las políticas en ma-
teria de aplazamientos y fraccionamientos.
• Los asuntos de administración que se consideren relevantes o requieran decisiones particu-
lares de programación o coordinación.
• Cualesquiera medidas que afecten a la organización de los Servicios Centrales o Territo-
riales.
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Los Servicios Centrales de la AEAT estarán integrados por los siguientes Departamentos, todos ellos
dependientes del Director General de la Agencia y con rango de Dirección General:
Asimismo existirá, con rango de Dirección Adjunta, dependiendo directamente del Director Ge-
neral de la Agencia, como órgano central de la misma y competencias en todo el territorio nacional,
la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, que realiza las funciones que tenían atribuidas las
Oficinas Nacionales de Inspección de los Departamentos de Inspección y de Aduanas e Impuestos
Especiales, la Oficina Nacional de Recaudación, y en su caso, la Oficina Nacional de Gestión Tri-
butaria, adscribiendo a esta Delegación Central los contribuyentes que estaban adscritos a esas Ofi-
cinas Nacionales.
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C) Departamento de Recaudación
– Organización y Planificación.
– Coordinación y Gestión.
– Recaudación Ejecutiva.
– Procedimientos Especiales.
• Está integrado por una Dirección Adjunta del Servicio de Vigilancia Aduanera, y por las
siguientes Subdirecciones Generales:
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Funciones:
• Desarrollo e implantación de los sistemas informáticos necesarios para la gestión de los tri-
butos.
• Captación y tratamiento de datos con trascendencia tributaria.
• Suministro de información para la planificación, control y seguimiento de las funciones de
la AEAT.
• Está integrado por las siguientes Subdirecciones Generales (Orden Ministerial de 10 de julio
de 1997):
Competencias en materia de recursos humanos que no estén atribuidas de forma expresa a los ór-
ganos rectores o a otros Departamentos o Servicios de la Agencia.
La Agencia dispondrá de un servicio de auditoría interna propio, que actuará bajo la superior coor-
dinación de la Inspección General del Ministerio de Hacienda, sin perjuicio de las funciones que corres-
ponden a la Inspección General de Servicios de la Administración Pública.
Dicho servicio ejercerá, además de las funciones anteriormente desarrolladas por la Inspección Ge-
neral del Ministerio, cualesquiera otras funciones de auditoría que correspondan a los nuevos criterios
sobre organización y funcionamiento fijados a la Agencia. En particular, apoyará a los órganos rectores
de la Agencia para el más adecuado cumplimiento de los objetivos y programas de actuación de esta.
Las relaciones de puestos de trabajo podrán adscribir con carácter exclusivo puestos de trabajo a los Ins-
pectores de los Servicios del Ministerio de Economía y Hacienda.
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En su estructura se integran:
La Agencia dispondrá de un servicio jurídico propio, integrado por Abogados del Estado, que ac-
tuará bajo la superior coordinación de la Dirección General del Servicio Jurídico del Estado, y al que
corresponde el asesoramiento jurídico de la Agencia.
La representación y defensa en juicio corresponde a los Abogados del Estado integrados en el Ser-
vicio Jurídico de la Agencia y en los Servicios Jurídicos del Estado, sin perjuicio de que con carácter ex-
cepcional, para casos determinados y de acuerdo con lo que reglamentariamente se disponga, pueda ser
encomendada a Abogados Colegiados especialmente designados al efecto.
A estos efectos serán aplicables a la Agencia las normas reguladoras de la representación y defensa
en juicio de la Administración del Estado, así como las especialidades procesales por las que se rige esta.
Asimismo, podrá encomendarse a los Abogados del Estado integrados en el Servicio Jurídico de la
Agencia la representación y defensa del Estado en los recursos contencioso-administrativos interpues-
tos contra las resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos relativas a actos dictados por
órganos de la Agencia.
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• Depende directamente del Director General de la AEAT con el rango de Dirección Adjunta.
• Competencias:
1. Asesorar en Derecho a los órganos de la Agencia, tanto en forma verbal como escrita.
2. Representación y defensa en juicio de la Agencia.
• Estructura:
• Subdirecciones Generales:
El Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas, de acuerdo con lo que le sea encomendado por la
Presidencia o por la Dirección General de la Agencia, tendrá a su cargo la presupuestación de los ingre-
sos tributarios, así como la realización de estudios de carácter tributario y la elaboración de estadísticas
en el ámbito de las funciones y competencias atribuidas a la AEAT.
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Corresponde a los delegados especiales de la Agencia, bajo la superior autoridad del director ge-
neral de la Agencia, ejercer la jefatura orgánica y funcional de las delegaciones de Hacienda de su ám-
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bito espacial. Asimismo, los directores de departamento de la Agencia, en el ejercicio de sus funciones,
se dirigirán a los delegados especiales de la Agencia mediante las instrucciones y órdenes de servicio
necesarias.
Existirán 17 delegaciones especiales con el ámbito territorial que corresponde a cada una de las 17
comunidades autónomas.
A) Funciones:
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B) Estructura:
Además del delegado especial (en las delegaciones especiales de Andalucía, Ceuta y Melilla, de Ca-
taluña, de Madrid, y de Valencia existirán dos delegados especiales adjuntos) está formada por:
No obstante, las dependencias regionales de Relaciones Institucionales solo existirán en las delega-
ciones especiales en las que las circunstancias aconsejen su creación.
La Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (Ley de
Acompañamiento), modifica en su artículo 32 la Ley 14/1996, de 31 de diciembre, de cesión de tributos
del Estado a las comunidades autónomas, creando un nuevo órgano dentro de la AEAT a nivel territo-
rial, los consejos territoriales de Dirección para la Gestión Tributaria:
Ejercen sus funciones respecto de las unidades administrativas regionales y servicios ubicados en
el territorio de la provincia en la que tengan su sede.
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Las delegaciones con sede en localidades que no sean capitales de provincia ejercerán sus funcio-
nes respecto de las unidades administrativas regionales y servicios ubicados en la demarcación territo-
rial que tengan asignada.
A) Funciones:
a) Ejercer todas aquellas funciones que les atribuya el titular de la delegación especial.
b) Ejercer la representación institucional permanente de la Agencia Tributaria en la provincia
o demarcación territorial en la que tengan su sede, salvo en los casos en que esté atribuida
a otros órganos.
c) Dirigir al personal que presta sus servicios en la delegación conforme a la normativa sobre
distribución de competencias.
d) Ejercer, por designación del titular de la delegación especial, funciones de impulso, planifi-
cación, coordinación y control en el seno de alguna o algunas de las dependencias regiona-
les de la delegación especial, de conformidad con lo previsto en las distintas resoluciones
de competencias.
e) Dirigir, impulsar y coordinar las actuaciones de mantenimiento de la seguridad y gestión de
riesgos de la Agencia Tributaria en el ámbito de la delegación.
f) Procurar el adecuado mantenimiento de las instalaciones y servicios de todo tipo de la dele-
gación, impulsando para ello las medidas necesarias en colaboración con los órganos com-
petentes en materia de administración económica.
g) Ejercer otras funciones que les atribuya la normativa legal, reglamentaria y demás disposi-
ciones que sean de aplicación.
A los efectos de la Resolución de 13 de enero de 2021, los delegados de la Agencia Tributaria tie-
nen la consideración de delegados especiales adjuntos.
B) Estructura:
En las delegaciones podrán existir unidades administrativas regionales de cada dependencia regio-
nal, las cuales podrán configurarse como sedes desconcentradas cuando así se disponga.
En las delegaciones de la Agencia Tributaria existirá una oficina de comunicación con los juzgados
y tribunales de justicia.
Cuando así se haya establecido, la unidad desconcentrada del Servicio Jurídico Regional prestará
la asistencia jurídica en el ámbito de la delegación.
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A) Funciones:
En los casos de ausencia, vacante o enfermedad, el titular de la Administración será sustituido por
el funcionario que designe el delegado especial de la Agencia Tributaria o delegado especial adjunto de
quien dependa la administración.
B) Estructura:
El delegado especial podrá acordar que un titular de una Administración asuma la superior jefatura
de varias administraciones.
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en la que se integren. Podrán ejercer las funciones y servicios que tienen atribuidos en todo el territorio
nacional cuan así esté previsto en las normas que regulan la organización del área de Aduanas e Impues-
tos Especiales.
A) Funciones:
En los casos de ausencia, vacante o enfermedad, el titular de la Administración será sustituido por
el funcionario que designe el delegado especial de la Agencia Tributaria o delegado especial adjunto
de quien dependa la administración, oído el titular de la dependencia regional de Aduanas e Impues-
tos Especiales.
Las administraciones de Asistencia Digital Integral podrán prestar sus servicios de información y
asistencia en todo el ámbito nacional a través de medios telefónicos y telemáticos.
A) Funciones
a) Dirigir y coordinar la estructura organizativa y el personal que preste sus servicios en la ad-
ministración de Asistencia Digital Integral.
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Organización de la Hacienda pública y derecho tributario
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b) Constituir el cauce general de relación con los órganos de la delegación especial, así como
con los distintos departamentos en el ámbito de sus respectivas competencias.
c) Procurar el adecuado mantenimiento de las instalaciones y servicios de todo tipo de la ad-
ministración de Asistencia Digital Integral, impulsando para ello las medidas necesarias en
colaboración con los órganos competentes en materia de administración económica.
ANEXO
ÓRGANOS RECTORES
PRESIDENTE
DIRECTOR GENERAL
--
SERVICIOS CENTRALES
Departamentos
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AGENTES DE LA HACIENDA PÚBLICA
Oposiciones
Departamento de Recaudación
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Secretaría Técnica Permanente del Consejo Superior para la Dirección y Coordinación de la Ges-
tión Tributaria.
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Otros órganos
ÓRGANOS COLEGIADOS
• Presidente de la Agencia.
• Director General de la Agencia.
• Directores de los Departamentos de la Agencia.
• Directores de los Servicios Jurídico de la Agencia y de Auditoría Interna.
• Delegado Especial de Madrid.
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Organización de la Hacienda pública y derecho tributario
Oposiciones
• Presidente de la Agencia.
• Director General de la Agencia.
• Interventor general de la Administración del Estado.
• Inspector general de Economía y Hacienda.
• Restantes miembros del Comité Permanente de Dirección.
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AGENTES DE LA HACIENDA PÚBLICA
Oposiciones
– Comité Ejecutivo.
Comité de Formación
Comité de Inversiones
– Unidad Operativa.
Mesa de Contratación
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Organización de la Hacienda pública y derecho tributario
Oposiciones
ADMINISTRACIÓN PERIFÉRICA
Delegaciones de la Agencia
• Administraciones de la Agencia.
• Administraciones de Aduanas e Impuestos Especiales.
• Administraciones de Asistencia Digital Integral.
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