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FISCAL CONTABLE
Cómo afectan las aportaciones y retiros de las cuentas personales para el ahorro
Ya sea como un plan para la jubilación o para un proyecto futuro, pueden tomarse las aportaciones como una
deducción personal o un estímulo fiscal
Martes, 16 de abril de 2019
. (Foto: iStock)
Quienes se preparan para su jubilación a través del ahorro voluntario, no solo obtendrán el beneficio de contar
con una pensión más atractiva a la que tendrían derecho de no realizar aportaciones complementarias, sino
también pueden disfrutar de los beneficios fiscales que permiten reducir el ISR a cargo.
Los artículos 151, fracción V y 185 de la LISR prevén los siguientes canales de ahorro que pueden tomarse para
disminuir la base gravable del ejercicio:
Deducciones personales
Cuentas de retiro
La cuenta individual de retiro se abre cuando un asalariado asegurado ante el IMSS, o un trabajador
independiente que opte por ello, se registra en una Administradora de Fondos para el Retiro (Afore) en la que se
depositan las aportaciones bimestrales correspondientes al ahorro para el retiro. Se integra por varias
subcuentas tal y como se muestra en la imagen de la página tres de esta sección (arts. 159, LSS y 74, LSAR).
Corto plazo
Su finalidad es de ahorro a corto plazo por lo que las aportaciones pueden retirarse cuando hubieran pasado seis
meses después de haber llevado a cabo el primer depósito o el último retiro (dependiendo de la administradora
de fondos –art. 192, LSS–).
Como lo aportado no se hace con la finalidad de retirarlo al momento de jubilarse o pensionarse, no es deducible
para el ISR.
Según el numeral 133, penúltimo y último párrafos de la LISR, al recuperar los recursos invertidos se debe
considerar un ingreso acumulable por el monto de los intereses reales, los cuales se determinan como sigue:
Menos: Monto de la aportación actualizada, desde el mes en el que se efectuó y hasta el mes en el que se retire
Además, la Afore retiene el 1.04 % sobre la aportación hecha (arts. 135, LISR y 21, LIF 2019).
Pueden retirarse transcurridos cinco años de haber realizado el depósito con una retención de impuestos por el
ingreso generado al momento del retiro, o bien, antes con una retención mayor.
Las aportaciones pueden tomarse como una deducción personal; la cual está limitada a un 10 % de los ingresos
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Las aportaciones pueden tomarse como una deducción personal; la cual está limitada a un 10 % de los ingresos
acumulables del contribuyente sin exceder de cinco veces la UMA anual (art. 151, fracc. V, LISR).
Concepto Importe
Por: Cinco 5
Si lo invertido se retira una vez cumplidos los 65 años o al presentarse un supuesto de invalidez o incapacidad
para realizar un trabajo subordinado, no será un ingreso acumulable (art. 151, fracc. V, LISR).
si se dedujeron las aportaciones: la suma de las aportaciones actualizadas más los intereses reales
devengados actualizados serán el ingreso acumulable y la Afore retiene el 20 % sobre el ingreso (arts. 142,
fracc. XVIII y 145, tercer párrafo, LISR)
Menos: Monto de la aportación actualizada desde el mes en el que se efectuó y hasta el mes en el que se retire
La Afore retiene el 1.04 % sobre la aportación efectuada (arts. 135 LISR y 21, LIF 2019).
La finalidad es retirar las aportaciones cuando se cumplan 65 años de edad, o bien, cuando se cuente con una
resolución o negativa de pensión. Puede retirarse antes, pero aplica una retención de ISR por el ingreso
generado al momento del retiro.
En términos del artículo 305 del RLISR, en lugar de considerarlas como deducción personal, puede dárseles el
tratamiento de estímulo fiscal en términos del numeral 185 de la LISR.
Para ello, en el contrato que el contribuyente celebre con la Afore, se deberá consignar que la subcuenta de
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a a e o,, e e co t ato qque e co t buye
y te ce eb e co a o e,, se debe á co s g a qque a subcue ta de
ahorro cumple con lo dispuesto en el ordenamiento 185 de la LISR y con las demás disposiciones fiscales
aplicables.
Complementarias de retiro
Solo pueden retirarse al cumplir 65 años de edad, o cuando se cuente con una concesión o negativa de pensión.
Las aportaciones pueden deducirse sujetándose al límite del 10 % de los ingresos acumulables del contribuyente
sin exceder de cinco veces la UMA anual.
Al momento del retiro no hay ingreso acumulable para el contribuyente por las aportaciones, y solo procederá
una retención de impuesto por los intereses generados (art. 151, frac. V, LISR).
Cuando se solicite por escrito el descuento vía nómina al empleador para que retenga y efectúa aportaciones
voluntarias a la Afore. El patrón debe estar de acuerdo en realizarlo y debe deducir los montos aportados de los
ingresos por salarios pagados, para efectos de calcular la retención del ISR, siempre que se cumplan los
requisitos previstos en el artículo 259 del RLISR:
comunicar por escrito al empleador el importe mensual a aportar, con al menos 30 días de anticipación a aquel
en el que se pretenda efectuar la primera aportación voluntaria del ejercicio. La intención es con la finalidad
que el patrón disminuya las aportaciones de los ingresos por salarios a pagar para calcular el ISR a retener
que el importe de las aportaciones que se deduzcan sea el mismo en cada mes
que el empleador entere por cuenta del trabajador las aportaciones voluntarias, para lo cual deberá mantener
a disposición del SAT los comprobantes de percepción de ingresos de los trabajadores que hubiesen optado
por deducir sus aportaciones voluntarias, en los que se señale la cuantía de dichas aportaciones, el ISR
retenido y el monto de las aportaciones voluntarias deducidas, y
El trabajador deducirá el sus aportaciones del ejercicio en su declaración anual, en términos del artículo 151,
fracción V de la LISR.
Tratándose de subordinados que no vayan a presentar su declaración del ejercicio y sea el empleador quien les
realice el ajuste anual, este debe restar de la totalidad de los ingresos que sirvan de base para el cálculo, el
importe de las aportaciones voluntarias deducidas en el ejercicio.
De conformidad con el segundo párrafo de la fracción V del numeral 151 de la LISR y la regla 3.17.6. de la
RMISC 2018, se definen como aquellas cuentas o canales de inversión, que se establecen con el único fin de
recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de
65 años, o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado,
según las leyes de seguridad social, siempre que sean administradas en cuentas individualizadas por:
instituciones de seguros
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casas de bolsa
instituciones de crédito
Afore, o
sociedades operadoras de fondos de inversión con autorización para operar como tales
El contrato de apertura de la cuenta o el canal de inversión de que se trate, deberá contener, cuando menos, lo
siguiente (regla 3.17.7., RMISC 2018):
los efectos fiscales de las aportaciones al plan personal de retiro, de los rendimientos que ellas generen y del
retiro de ambos
El tratamiento de la aportación al plan personal de retiro que se deduzcan en términos del artículo 151, fracción
V, de la LISR y sus rendimientos será el siguiente:
Retiro de la inversión y sus rendimientos una vez que se cumplan los requisitos de permanencia
Están exentos hasta por el equivalente a 90 Exento hasta por el equivalente a 15 veces la
veces la UMA anual; por el excedente se retiene UMA. Por el excedente se retendrá un 20 %
un 20 % de ISR (arts. 145, tercer párrafo LISR y de ISR (arts. 93, fracc. IV y 145, tercer párrafo
171, RLISR) (1) LISR) (1)
Nota: (1) La exención se aplica sobre el total de las pensiones y haberes de retiro percibidos de conformidad con el artículo 93, fracción IV de la Ley
del ISR, independientemente de quien los pague
Si se retira la inversión y sus rendimientos antes de cumplir los requisitos de permanencia, se retiene un 20 % de
ISR, y el contribuyente acumula la suma de las aportaciones actualizadas más los intereses reales devengados
actualizados (arts. 142, fracc. XVIII y 145 tercer párrafo, LISR).
Cuando solamente se retiren los rendimientos de las aportaciones antes del cumplimiento de los requisitos de
permanencia, se les dará el tratamiento de intereses, por lo que se retiene el 1.04 % sobre las aportaciones
realizadas y la persona física acumula el interés real pagado a sus demás ingresos del ejercicio (arts. 54 LISR y
21, LIF 2019).
Cuando la empresa en donde labore el trabajador tenga implementado un fondo de pensiones o jubilaciones de
personal en términos del artículo 29 de la LISR, puede considerar las aportaciones que lleve a cabo al mismo
como realizada a las cuentas de planes personales de retiro siempre que se cumplan con los requisitos de
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como realizada a las cuentas de planes personales de retiro, siempre que se cumplan con los requisitos de
permanencia y que la aportación del contribuyente adicionada a la del patrón, no exceda del 12.5 % del salario
anual del trabajador (art. 258, RLISR).
(Foto: IDC)
Casos prácticos
Para una mejor comprensión del efecto fiscal de este tipo de cuentas, considérese el caso del señor Mauricio
Moreno Velázquez quien se dedica a prestar servicios profesionales independientes en el Capítulo I de la
Sección II, del Título IV de la LISR y con la finalidad de prepararse para su futuro contrató un plan personal de
retiro con la empresa “Seguros para el Futuro, SA”, en el que efectuará aportaciones anuales por $160,000.00 en
abril de cada año, durante un periodo de 10 años, prorrogable por lapsos iguales.
Así, desea conocer el efecto fiscal para el ejercicio 2019, así como la diferencia entre retirar las aportaciones y
sus rendimientos anticipadamente o al término del contrato.
Este tipo de deducción no puede ser mayor del equivalente a cinco veces la UMA anual o de hasta un 10 % de
los ingresos acumulables del contribuyente, el que resulte menor; por lo que proyectando los ingresos
acumulables por el desarrollo de su actividad profesional de 2019 se obtiene:
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Concepto Importe
Ya que el equivalente a cinco veces la UMA anual de $154,110.00 es mayor al 10 % de los ingresos gravados, se
toma este último como tope para la disminución de las aportaciones, es decir los $135,484.00.
El beneficio para el ISR del ejercicio que se obtiene con esta deducción es el siguiente:
Con las aportaciones al plan de pensión, el contribuyente genera un beneficio a su favor de $40,945.37.
Ejercicios siguientes
Para los ejercicios de 2020 al 2022, se continúan haciendo aportaciones al plan por las mismas cantidades,
conociendo los siguientes beneficios:
Con las Sin las Con las Sin las Con las Sin las
Concepto
aportaciones aportaciones aportaciones aportaciones aportaciones aportaciones
Ingresos
acumulables $1,480,840.00 $1,480,840.00 $1,618,558.00 $1,618,558.00 $1,769,084.00 $1,769,084.00
del ejercicio
Deducciones
Menos: 508,418.00 508,418.00 555,701.00 555,701.00 607,381.00 607,381.00
autorizadas
Utilidad
Igual: fiscal del $972,422.00 $972,422.00 $1,062,857.00 $1,062,857.00 $1,161,703.00 $1,161,703.00
ejercicio
Deducción
por
aportaciones
Menos: 148,084.00 0.00 160,000.00 0.00 160,000.00 0.00
al plan
personal de
retiro
Base
Igual: $824,338.00 $972,422.00 $902,857.00 $1,062,857.00 $1,001,703.00 $1,161,703.00
gravable
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gravable
Límite
Menos: 458,132.30 874,650.01 874,650.01 874,650.01 874,650.01 874,650.01
inferior
Excedente
Igual: del límite $366,205.70 $97,771.99 $28,206.99 $188,206.99 $127,052.99 $287,052.99
inferior
Por ciento
para
aplicarse
Por: sobre el 30.00 % 32.00 % 32.00 % 32.00 % 32.00 % 32.00 %
excedente
del límite
inferior
Impuesto
Igual: $109,861.71 $31,287.04 $9,026.24 $60,226.24 $40,656.96 $91,856.96
marginal
ISR del
Igual: $195,814.63 $242,195.27 $219,934.47 $271,134.47 $251,565.19 $302,765.19
ejercicio
Pagos
provisionales
Menos: 242,195.27 242,195.27 271,134.47 271,134.47 302,765.19 302,765.19
y
retenciones
ISR a cargo
Igual: (favor) del ($46,380.64) $0.00 ($51,200.00) $0.00 ($51,200.00) $0.00
ejercicio
ISR no
pagado por
haber
$46,380.64 $51,200.00 $51,200.00
aplicado la
deducción
personal
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Concepto Importe
2019 $40,945.84
Retiro anticipado
Para conocer el efecto de realizar un retiro anticipado de las aportaciones, supóngase que en enero de 2023 se
retira el saldo del fondo; por lo que debe acumularse el mismo a los demás ingresos del ejercicio, en términos de
la fracción XVIII, del artículo 142 de la LISR.
Para ello, las aportaciones y los intereses reales devengados durante el plazo de la inversión, se actualizan
desde el mes en que se efectuaron las aportaciones y hasta su retiro. Para tal efecto, se obtiene el factor de
actualización que resulte de dividir el INPC del mes más reciente del periodo, entre el INPC correspondiente al
mes más antiguo de dicho periodo (art. 6o, fracc. II, LISR).
Factor de actualización
INPC del mes del retiro (enero 2023) (1) 121.2357 121.2357 121.2357 121.2357
Si en el contrato del plan, los intereses se devengan anualmente, por lo que el último mes del periodo para su
actualización es diciembre, tomando los intereses reales devengados que la institución debe dar a conocer a
través de la constancia del ejercicio.
En lo que respecta a los intereses reales devengados de 2023, no aplicará la actualización, pues estos se retiran
en el mismo ejercicio en el que se acumulan.
Factor de actualización
INPC del mes del retiro (enero 2023) (1) 121.2357 121.2357 121.2357 121.2357
Intereses reales devengados $9 654 00 $11 505 34 $17 258 00 $23 010 67 $1 254 00
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Intereses reales devengados $9,654.00 $11,505.34 $17,258.00 $23,010.67 $1,254.00
La percepción gravada por el retiro de los recursos del plan personal de pensiones es la suma de las
aportaciones y los intereses reales, actualizados.
Concepto Importe
Este tipo de ingresos se compone por uno acumulable a los demás ingresos del ejercicio a los que se les aplica
la tarifa del ISR y por otro no acumulable al cual se le aplica una tasa de impuesto directa.
El importe acumulable se obtiene dividiendo el total de los ingresos por el retiro entre el número de años
transcurridos entre la fecha de apertura del plan personal de retiro y la fecha de su retiro sin que en ningún caso
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transcurridos entre la fecha de apertura del plan personal de retiro y la fecha de su retiro, sin que en ningún caso
exceda de cinco años.
Concepto Importe
Este resultado se suma a los demás ingresos acumulables que el contribuyente obtiene en el ejercicio.
El ISR sobre los ingresos acumulables en 2023, comparado con el que se hubiera causado de no retirar los
fondos del plan, es el siguiente:
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Quien paga los ingresos e intereses debe efectuar una retención como pago provisional del 20 % (art. 145, tercer
párrafo, LISR):
Concepto Importe
Ingresos $727,146.41
Por: Tasa 20 %
Igual: ISR retenido por la institución donde mantuvo el plan personal $145,429.28
Los ingresos gravados no acumulables son la diferencia entre el total de ingresos por retiro de aportaciones al
plan personal y los ingresos acumulables por retiros del plan personal.
Concepto Importe
A estos ingresos se les aplica la tasa del impuesto que corresponda en el ejercicio a la totalidad de los ingresos
acumulables del contribuyente.
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Concepto Importe
Concepto Importe
Concepto Importe
Menos: ISR retenido por la institución donde mantuvo el plan personal 94,292.43
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La carga fiscal por haber retirado las aportaciones y sus rendimientos antes de haber cumplido los requisitos de
permanencia es:
ISR causado por el retiro de las aportaciones y sus rendimientos del plan
Concepto Importe
ISR sobre ingresos acumulables por el retiro del plan personal $82,409.92
Igual: ISR causado por el retiro de las aportaciones y sus rendimientos del plan personal $217,610.67
Puede considerarse que del impuesto a cargo por el retiro de las aportaciones y sus rendimientos por
$217,610.67, una parte corresponde al que dejó de enterarse en los años de las aportaciones que se difiere al
ejercicio en que se retiran y otra parte a los ingresos por los intereses reales.
Cuando transcurran más de cinco años desde la apertura del plan personal y la fecha en que se retiren los
fondos, la tasa del ISR para determinar el impuesto sobre los ingresos no acumulables, se calcula con la tasa
promedio de los últimos cinco años anteriores al retiro, sin importar que hubieran transcurrido más años; a
diferencia del ejemplo anterior en el que se consideran los tres años que se mantuvieron las aportaciones.
Por ejemplo, retomando las cifras del caso anterior, supóngase que el contribuyente realiza aportaciones al plan
el término pactado de 10 años, pero aún sin llegar a la edad de 65 años.
Siguiendo el mismo procedimiento para la actualización de las aportaciones y los intereses reales, los ingresos
por disponer del fondo actualizados al 2029 son:
Concepto Importe
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Concepto Importe
Número de años de permanencia de las aportaciones y sus rendimientos (en ningún caso
Entre: 5
puede exceder de cinco)
Concepto Importe
Ingresos $2,353,868.39
Igual: ISR retenido por la institución donde mantuvo el plan personal $470,773.68
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De la comparación anterior, se observa que el impuesto sobre los ingresos acumulables por retiro de
aportaciones al plan personal es de $160,063.05.
Concepto Importe
A los ingresos no acumulables se les aplica la tasa que resulte de considerar el promedio de las obtenidas en los
últimos cinco ejercicios, sin importar que la inversión se mantuvo por más tiempo.
134.96
Igual: Tasa del ejercicio 25.86 % 26.44 % 27.03 % 27.57 % 28.06 %
%
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Concepto Importe
Entre: Cinco 5
Concepto Importe
Concepto Importe
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Para conocer el ISR que se difirió durante la vigencia del contrato debe compararse el impuesto causado y el que
se hubiera generado en caso de no realizar las aportaciones.
Impuesto diferido
Con las Sin las Con las Sin las Con las Sin las
Concepto
aportaciones aportaciones aportaciones aportaciones aportaciones aportaciones
Utilidad
$1,269,741.38 $1,269,741.38 $1,284,658.00 $1,284,658.00 $1,381,007.35 $1,381,007.35
fiscal
Deducción
por
aportaciones
Menos: 160,000.00 0.00 160,000.00 0.00 160,000.00 0.00
al plan
personal de
retiro
Base
Igual: $1,109,741.38 $1,269,741.38 $1,124,658.00 $1,284,658.00 $1,221,007.35 $1,381,007.35
gravable
Límite
Menos: 874,650.01 1,166,200.01 874,650.01 1,166,200.01 1,166,200.01 1,166,200.01
inferior
Excedente
Igual: del límite $235,091.37 $103,541.37 $250,007.99 $118,457.99 $54,807.34 $214,807.34
inferior
Por ciento
para
aplicarse
Por: sobre el 32.00 % 34.00 % 32.00 % 34.00 % 34.00 % 34.00 %
excedente
del límite
inferior
Impuesto
Igual: $75,229.24 $35,204.07 $80,002.56 $40,275.72 $18,634.50 $73,034.50
marginal
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ISR del
Igual: $286,137.47 $339,408.28 $290,910.79 $344,479.93 $322,838.71 $377,238.71
ejercicio
Diferencia
(impuesto $53,270.81 $53,569.14 $54,400.00
diferido)
2026 2027
2028
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Concepto Importe
Así, puede concluirse que es más conveniente dispone de las aportaciones y sus rendimientos hasta que el
titular llegue a la edad de 65 años, o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo
personal remunerado, de conformidad con las leyes de seguridad social, pues solo en este caso no se pagará el
ISR por estos recursos.
Sin embargo, es una atractiva forma de diferir el ISR a largo plazo cuando se pretende disponer de los fondos
antes de cumplir los plazos de permanencia señalados para su exención.
(Foto: IDC)
Estímulo fiscal
El artículo 185 de la LISR prevé tres estímulos fiscales que las personas físicas pueden aplicar contra sus
ingresos acumulables, mediante los que únicamente se puede diferir el pago del ISR del ejercicio en que se
apliquen hasta el año en que se retiren los recursos invertidos, consistentes en:
Requisitos generales
La deducción de los estímulos está topada a un máximo de $152,000.00, considerando todos los conceptos
señalados
los depósitos o pagos pueden realizarse en el ejercicio en el cual pretende deducirse o a más tardar en el
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los depósitos o pagos pueden realizarse en el ejercicio en el cual pretende deducirse o a más tardar en el
ejercicio inmediato siguiente, siempre y cuando el pago se realice antes de que se presente la declaración del
ejercicio en el cual se pretendan aplicar
cuando se reciban o retiren las cantidades depositadas en las cuentas personales, se paguen los contratos de
seguros, los intereses, las reservas, sumas o cualquier cantidad que obtengan por concepto de dividendos,
enajenación de las acciones de los fondos de inversión, indemnizaciones o préstamos que deriven de esas
cuentas, de los contratos respectivos o de las acciones de los fondos de inversión; serán un ingreso
acumulable para el contribuyente en términos del Capítulo IX, del Título IV de la LISR (de los demás ingresos
que perciban las personas físicas, art. 142, fracc. XII)
para calcular el ISR del ejercicio en que se retiren las inversiones, la tasa del impuesto aplicable a las
cantidades por las que se aplicó el estímulo no puede ser mayor a la que le hubiera correspondido al
contribuyente en el año en que efectuaron los depósitos, los pagos de la prima o la adquisición de las
acciones, de no haberlos recibido
quienes realicen los pagos retendrán como pago provisional, la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto
acumulable (monto del estímulo aplicado más sus rendimientos), la tasa máxima para aplicarse sobre el
excedente del límite inferior que establece la tarifa del numeral 152 la LISR (art. 145, quinto párrafo, LISR)
en casos de fallecimiento del titular de la cuenta especial para el ahorro, del asegurado o del adquirente de las
acciones, el beneficiario o heredero estará obligado a acumular a sus ingresos, los retiros que efectúe, y
las personas casadas bajo el régimen de sociedad conyugal, pueden considerar la cuenta especial o la
inversión en acciones:
de uno solo de ellos, en cuyo caso los depósitos, inversiones y retiros se considerarán en su totalidad de dicha
persona. La opción se deberá ejercer para cada cuenta o inversión al momento de su apertura o realización y
no podrá variarse
(Foto: IDC)
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9/6/2020 Cómo afectan las aportaciones y retiros de las cuentas personales para el ahorro | IDC
Caso práctico
Tómese el supuesto de la señora Amelia Castillo Ibarra quien obtiene ingresos por arrendamiento de inmuebles y
en mayo de 2019 realiza una inversión en una cuenta de ahorro a largo plazo en el “Banco Multiopciones, SA” de
$350,000.00, con vencimiento a cuatro años.
Como la inversión es mayor del limite del estímulo fiscal, se toma este último para determinar el beneficio que se
obtiene en 2019.
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00 % 30.00 %
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La diferencia entre el impuesto del ejercicio al haber aplicado el estímulo y el que se hubiera causado de no
hacerlo es por $45,600.00, que representa el impuesto que se difiere hasta el ejercicio en que se retiren los
recursos.
Es necesario determinar la tasa de impuesto del ejercicio en que se aplica el estímulo (2019), pues la que le
corresponda en el ejercicio en que se retire la inversión no puede ser mayor.
Concepto Importe
Igual: Tasa del ISR del ejercicio en el que se aplica el estímulo 19.75 %
En abril de 2023, el contribuyente percibe el importe de la inversión más los intereses generados, por lo que debe
acumularlos en ese ejercicio.
Concepto Importe
Concepto Importe
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Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 32.00 %
(1) Se acumula el total de los intereses reales pagados sobre el monto de la inversión de $350,000.00, aun y
Concepto Importe
La tasa del impuesto de 2019 es de 19.75 %, en tanto que la de 2023 es de 25.96 %; por lo tanto:
calcular por separado el impuesto correspondiente a sus demás ingresos del ejercicio por arrendamiento y los
intereses reales provenientes de la inversión en 2023
Concepto Importe
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 32.00 %
Concepto Importe
P T d l ISR l h bi did l ñ l l li ó l tí l 19 75 %
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Por: Tasa del ISR que le hubiera correspondido en el año en el cual se aplicó el estímulo 19.75 %
El ISR a cargo del ejercicio se compone por la suma de ambos impuestos, contra el que se acredita el retenido
por la institución financiera y los pagos provisionales realizados por el contribuyente:
Concepto Importe
ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables ordinarios del ejercicio $248,428.55
Nota: (1) Corresponde al 35 % sobre el monto del estímulo aplicado de $152,000.00 más los intereses pagados por la institución financiera
Debido a que la retención que se efectúa por el retiro de la inversión y sus rendimientos es elevada, resulta un
saldo a favor del ejercicio, el cual puede solicitarse en devolución; pero en todos los casos en el ejercicio del
retiro se paga el ISR diferido.
Conclusión
Los diversos canales de inversión mencionados, presentan una buena opción para los contribuyentes que
buscan diferir el ISR del ejercicio permitiéndoles el ahorro a largo plazo para la realización de algún proyecto o
para prepararse para recibir una mejor pensión.
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