UNIDAD V

TEMA N° 6.3

IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORÍA
MG. ANDREA HERMOZA
 Interés

RESPONDER LAS
SIGUIENTES PREGUNTAS

• ¿Cómo se calcula el Impuesto a la

Renta?

• ¿Cuál será a diferencia entre la utilidad bruta y

neta?
 AGENDA

• Determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de

Tercera Categoría.
• Evaluación / actividad aplicativa.
 LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión, el estudiante resuelve casos

prácticos sobre el impuesto a la renta de tercera

categoría, mostrando dominio técnico, claridad,

desenvolvimiento y manejo de recursos de apoyo.

 Descubrimiento

CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA

1ra Categoría
CAPITAL
2da Categoría
3ra Categoría CAPITAL Y TRABAJO
4ta Categoría
TRABAJO
5ta Categoría
 Descubrimiento

CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría
grava la
PN
Renta obtenida por la
realización de actividades
empresariales

PJ
Desarrollan actividades
comerciales, de manufactura, de
servicios o la explotación de
recursos naturales
 Descubrimiento

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

Descubrimiento

OPERACIONES GRAVADAS
 Descubrimiento

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Formas de determinar los pagos a cuenta:

Los contribuyentes de rentas de tercera categoría se encuentran

obligados a abonar con carácter de pago a cuenta del I.R.
El monto a pagar es el que resulte mayor de comparar las cuotas
mensuales, calculadas en función al procedimiento que son de 2
maneras:

COEFICIENTE

PORCENTAJE
 Descubrimiento

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Se determina de la siguiente manera:

COEFICIENTE

a) Impuesto calculado del ejercicio anterior Marzo a Diciembre

Ingresos netos del ejercicio anterior

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

b) Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
Enero y Febrero

PORCENTAJE

c) 1.5% Nueva empresa o Pérdidas

Redondeo 4 decimales
 Descubrimiento

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

CUOTA DEL MES

OBTUVO RENTA IMPONIBLE

ENERO Y FEBRERO MARZO A DICIEMBRE

Impuesto calculado del ejercicio anterior Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio anterior Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

SI NO HUBO RENTA IMPONIBLE

SE APLICARÁ 1.5%
 Descubrimiento

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

COEFICIENTE

A.CDE
=
INGRESOS DEL MES
SE COMPARA Y SE
ELIGE EL MAYOR

X PORCENTAJE

%
 Descubrimiento

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

CUOTA SEGÚN CUOTA SEGÚN

COEFICIENTE VS PORCENTAJE

Aplica

CUOTA SEGÚN CUOTA SEGÚN

Si COEFICIENTE
> PORCENTAJE COEFICIENTE

CUOTA SEGÚN CUOTA SEGÚN

Si COEFICIENTE < PORCENTAJE PORCENTAJE
 Descubrimiento

DETERMINACIÓN ANUAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Regularización anual del impuesto a la renta:

Para determinar el impuesto a la renta de tercera categoría anual, debe

considerar los ingresos y los gastos generados durante el ejercicio gravable
de acuerdo con los criterios tributarios que desarrollamos a continuación:

Reconocimiento de ingresos Reconocimiento de gastos

Los ingresos que constituyen renta de Se consideran gastos a los desembolsos

tercera categoría, sea persona natural o
jurídica, deben ser considerados en el
ejercicio gravable en el que se devenguen;
es decir, en el que se generen, sin importar
si ha recibido el pago por las ventas o por
los servicios prestados.
efectuados para realizar el consumo de
bienes o servicios que son necesarios para
la producción de su renta bruta. Los gastos
se deben reconocer y deducir en el ejercicio
en el cual se devenguen, sin interesar si
fueron pagados o no.
 Descubrimiento

DETERMINACIÓN ANUAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas S/ 00.00
(-) Costo de Ventas ( S/ 00.00 )
UTILIDAD BRUTA S/ 00.00
(-) Gastos Administrativos ( S/ 00.00 )
(-) Gastos de Ventas ( S/ 00.00 )
UTILIDAD OPERATIVA S/ 00.00
(+) Ingresos Financieros S/ 00.00
(-) Gastos Financieros ( S/ 00.00 )
(+) Otros Ingresos S/ 00.00
(-) Otros Gastos ( S/ 00.00 )
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS S/ 00.00
(-) Participaciones de Utilidades ( S/ 00.00 )
(-) IMPUESTO A LA RENTA ( S/ 00.00 )
UTILIDAD DEL EJERCICIO S/ 00.00
 Descubrimiento

DETERMINACIÓN ANUAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30%

2015 . 2016 28%

2017 en adelante 29.5%

Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.

 Aprendizaje
ES RU A PPTevidenciado

TRABAJO APLICATIVO

ACTIVIDAD GRUPAL:

En función a la sesión, se profundizará la información

resolviendo CASOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA.
INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN

INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN

DETALLE DESCRIPCIÓN I P L COMENTARIO PTJE

Participa en los debates grupales. 0 2 4

Aplica criterios en el
análisis de resolución
de casos. Demuestra coherencia en la
intervención. 0 3 4

Clasifica
adecuadamente los Presenta un trabajo ordenado. 0 2 4
concepto y resuelve
los casos aplicando Resuelve correctamente los ejercicios
los conceptos planteados. 0 3 6
tratados en clase.
La entrega del trabajo cumple con los
Puntualidad 0 1 2
plazos establecidos
REFERENCIAS

• Código tributario.
• Texto Unico Ordenadodel Impuesto a la Renta.
• Reglamento del Impuesto a la Renta.
• Rojo P. (2005). Las prerrogativas de la administración tributaria.
• Flores P. (2003). ¿Qué es la reforma tributaria?
• Arias L. (2003). Análisis Tributario.
GRACIAS