Efectos Financieros Y Administrativos Causados Por Las Retenciones Del Iva en Los Contribuyentes Especiales

EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Lic. Laura Bohorquez
EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Autora: Lic. Bohrquez, Laura RESUMEN

La presente investigacin tuvo como objetivo primordial explorar los efectos financieros y administrativo causados por las retenciones del IVA en los contribuyentes especiales, asimismo como objetivos secundarios analizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial objeto a retencin del IVA, Indagar la cultura tributaria de los contribuyentes especiales, caracterizar los efectos econmicos causados por las retenciones del IVA y simular escenarios con distintos niveles de proporcin de Costos y Gastos Gravables y Utilidad Neta. El estudio se sustent metodolgicamente en una investigacin de diseo exploratoria descriptiva, el tipo de investigacin es de campo debido a que la informacin fue tomada de una realidad. La muestra qued conformada por 20 contribuyentes especiales del Estado Lara, la escogencia de la muestra se realiz mediante la tcnica de muestreo no probabilstica intencional. Como tcnica de recoleccin de datos se emple la observacin directa, la entrevista estructurada y se dise un instrumento consistente en un cuestionario, el cual const de preguntas cerradas dicotmicas y eleccin mltiple. Aplicado el instrumento a la muestra se procedi a graficar los resultados. Posteriormente se hizo el anlisis de los resultados de donde se extrajeron las conclusiones, de la cual se derivaron las recomendaciones correspondientes. De este modo la autora del trabajo concluy que la providencia administrativa que designa a los contribuyentes especiales agentes de retencin del IVA vulnera el principio constitucional de la capacidad contributiva ya que las retenciones representan un peso financiero por los gastos ocasionados y por el impacto negativo en el flujo de caja. Por lo que se recomienda a la administracin tributaria revisar el porcentaje de retencin establecido, el cual se sugiere debe ser un 50%, al mismo tiempo que los contribuyentes especiales deben considerar el hecho de hacer llegar su preocupacin ante la administracin tributaria por la violacin de sus derechos constitucionales, el cual establece el mismo texto son irrenunciables, sin olvidar el cumplimiento de sus deberes formales.
ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES CONTRIBUYENTES ESPECIALES
CONTENIDO
INTRODUCCION Captulo I El Problema II Marco Metodolgico III Resultados Conclusiones y Recomendaciones
EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Planteamiento del Problema Objetivos de la Investigacin Justificacin Alcance y Limitaciones
Objetivos de la Investigacin
Analizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial Indagar la cultura tributaria de los contribuyentes especiales Caracterizar los efectos econmicos causados por las retenciones del IVA Simular escenarios
Diseo de la Investigacin Tipo de Estudio Nivel de la Investigacin Poblacin y Muestra Instrumento para la Recoleccin de la Informacin Sistema de Variable Operacionalizacin de la variable
Anlisis e Interpretacin de los Resultados
EFECTOS FINANCIEROS Y EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR RETENCIONES DEL IVA EN LOS RETENCIONES DEL IVA EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES CONTRIBUYENTES ESPECIALES
LAS LAS
Planteamiento del Problema
El Sistema Tributario
Sufragar los gastos del Estado a la vez que procura la justa distribucin de las cargas, la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin.
LAS LAS
SENIAT
Tiene como objeto primordial participar activamente en las polticas de materia fiscal, administrando acertadamente la recaudacin de impuestos, fomentando la cultura tributaria
LAS LAS
Providencia Administrativa
N SNAT/2002/1.455 de fecha 29 11-2002 Gaceta Oficial N 37585 de fecha 15 de Diciembre del 2002 en la cual se designa a los Contribuyentes Especiales como Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
LAS LAS
Deber de los agentes de retencin
Gestiones administrativas Preparacin de declaraciones en formatos electrnicos por Internet comprobantes de retenciones Declaraciones quincenales Enterar el IVA retenido
LAS LAS
Sujeto a Retencin
Adelanta un impuesto indebido o no causado para el momento de la determinacin impositiva
LAS LAS
General
Explorar los efectos financieros y administrativo causados por las retenciones del IVA en los Contribuyentes Especiales.
LAS LAS
Especficos
1. Analizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial de retencin del IVA para saber si se toma en cuenta la capacidad econmica del contribuyente.
LAS LAS
Especficos
2. Indagar la cultura tributaria de los contribuyentes especiales con respecto a los mecanismos de control para la disminucin de la evasin fiscal.
LAS LAS
Especficos
3. Caracterizar los efectos econmicos causados por las retenciones del IVA a fin de determinar su impacto en el comportamiento financiero y en la estructura administrativa de la empresa.
LAS LAS
Especficos
4. Simular escenarios con distintos niveles de proporcin de Costos y Gastos Gravables y Utilidad Neta que deben tener las empresas para mantenerse en punto de equilibrio.
LAS LAS
Justificacin
Personal Cientfica Social Acadmica Las empresas contribuyentes especiales designadas como agentes de retencin del IVA en la ciudad de Barquisimeto, Municipio Iribarren del Estado Lara. Enero Agosto 2003 Material bibliogrfico referido al tema de investigacin. Informacin solicitada al organismo concerniente al tema objeto de anlisis.
Alcances
Limitaciones
LAS LAS
Antecedentes
Martnez (2001) Determinar el efecto econmico en la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los contribuyentes del Municipio Iribarren, Estado Lara. Quijada (2002) Proposicin de lineamientos generales para la seleccin de contribuyentes especiales en las ciudades de Acarigua y Araure, Estado Portuguesa en el segundo semestre del ao 2001. Mattar (1998) Anlisis de los efectos que se producen sobre los sujetos pasivos al ser incorporado a la Divisin de Contribuyentes Especiales en la Regin Centro Occidental.
Marco Terico
Arocha, Mara C. (1996, Enero) Sistema Tributario Venezolano. Ponencia presentada en las XXI Jornadas Jos M Domnguez. Villegas, Hctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ediciones Palma 7ma Edicin .1998
Marco Legal
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial Nmero 5.453 (Extraordinario), Marzo 24,2000. Providencia Administrativa N SNAT/2002/1.455 de fecha 29 de Noviembre del 2002, en la cual se designa a los Contribuyentes Especiales como Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Ley del IVA reformada en Julio del 2002. Gaceta Oficial 37.002, julio28, 2000
LAS LAS
Diseo de la Investigacin
Modelo cualitativo, exploratorio
Tipo de Estudio
Estudio de campo, con apoyo documental
Nivel de la Investigacin
Considera la misma como exploratoria
LAS LAS
Poblacin
Representada por 95 contribuyentes especiales de la ciudad de Barquisimeto
Muestra
Tcnica no probabilstica intencional compuesta por 20 contribuyentes especiales agente de retencin del IVA
Tcnicas e Instrumentos para Recolectar la Informacin Una (1) encuesta tipo cuestionario estuvo conformado por 34 preguntas dicotmicas y eleccin mltiple y una (1) entrevista estructurada compuesta por 10 preguntas.
Operacionalizacin de la Variable
Variable Objetivos Especficos Analizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial de retencin del IVA con el propsito de saber s se toma en cuenta la capacidad econmica del contribuyente Dimensiones Normativa Legal Indicadores tems
Constitucin Nacional Forma 30 planilla de declaracin y pago del IVA Informe de Gestin Capacidad de pago del Contribuyente Providencia Relacin Costo-Beneficio Proporcin de Pago Compromiso Aceptacin del Contribuyente Responsabilidad Controles Internos Sanciones Fiscalizacin Asistencia Gastos Flujo de Caja Capacidad de Inversin Crditos fiscales Plataforma tecnolgica Procedimientos Administrativos Procedimientos Contables Equipos Automatizados Claridad de la informacin Oportunidad de la Informacin Portal Fiscal del SENIAT 1 2 3 4 5,6 7,8 9 10,11 12,13,14,15 16,17 18 19,20 21 22,23 24 25 26 27,28 29 30 31 32 33 34
Aspectos Econmicos
Efectos Financieros y Administrativos causados por las Retenciones del IVA a los Contribuyentes Especiales
Indagar la cultura tributaria de los contribuyentes especiales con respecto a los mecanismos de control para la disminucin de la evasin fiscal
Cultura Tributaria
Cumplimiento De los deberes formales
Comportamiento
Financiero Caracterizar los efectos econmicos causados por las retenciones del IVA a fin de determinar su impacto en el comportamiento financiero y en la estructura administrativa de las empresas
Estructura Administrativa
Capacitacin del Personal
Operacionalizacin de la Variable (continuacin)
Variable Efectos Financieros y Administrativos causados por las Retenciones del IVA a los Contribuyentes Especiales
Objetivos Especficos Simular escenarios con distintos niveles de proporcin de costos y gastos gravables y utilidad neta que deben tener las empresas para mantenerse en el punto de equilibrio
Dimensiones
Indicadores
tems
Simulacin de Escenarios
Costos y Gastos Gravables Utilidad Neta Punto de Equilibrio
Cuadro 1
Cuadro 2
Cuadro 3
Cuadro 4
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Artculos 136 y 316
100 80 80 60 40 20 20 0
Declaracin y
95
95
5 Siempre Pago
Informe de Si Gestin
5
Capacidad de Pago
Si
Siempre
A veces
Si
No
Elaborado con datos tomados del instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)
Grfico N 1 Aspectos Econmicos.
120 100 80 60 40 20 0
100
95
90
0
Providencia Si No
5 Si No
Relacin Costo-Beneficio A No Siempre
10 veces
Si
Siempre
A veces
Grfico N 2 Cultura Tributaria. Elaborado con datos tomados del instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)
120 100 80 60 40 20 0
100
100
100 75
25 0
Proporcin de pago
0 Si
Compromiso
0 Si
Aceptacin del Contribuyente
Si
Modificar
Si
No
Modificar
Derogar
100 80 60 40 20 0
Entre 0% y 25%
90
10 0
Entre 25% y 50% Entre 50% y 75%
Proporcin de Retencin
100 80 60 40 20 0
100
100
100
100
0 0
0 0
0 0
Siempre Nunca Comprobante A veces Siempre Nunca Retencin Declaracin
A veces Pago
Siempre
A veces
Nunca
Grfico N5 Cultura Tributaria. Elaborado con datos tomados del instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A).
100 100 80 60 40 20 0
Si
100
100
0
No Si
0
No Si
0
No
Control Interno
Sancin
Si
No
100 80 60 40 20 0 0
100
100
Fiscalizacin Si No
Asistencia SiempreA veces Nunca
Si
No
Siempre
A veces
Nunca
Grfico N7 Cumplimiento de Deberes Formales. Elaborado con datos tomados del Instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)
100 80 60 40 20
100 75
100
100
100
25 0 0 No
Flujo de Caja
0 Si
Gastos No Si
Si
No No
Capacidad Si No Inversin
SiCrdito No Fiscal
Si
Grfico N8 Comportamiento Financiero. Elaborado con datos tomados del Instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)
100 80 60 40 20 0
P Si lataforma TecnolgicaNo No Si
95 85 70 65
30
35 15 5 Si No Admvo Si No
Procd. Proc. Contable
5 Si
Automatiza
Si
No
No
Grfico N 9 Estructura Administrativa. Elaborado con
datos tomados del Instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)
100 80 60 40 20 0
Claridad Si No Inf
90
100
50
50
10 0
Oportunidad Si Inf No
Portal Fiscal Si No
Si
No
Grfico N10 Capacitacin del Personal. Elaborado con datos tomados del Instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
OBJETIVO N 1 OBJETIVO N 2 OBJETIVO N 3 OBJETIVO N 4
Referencias Bibliogrficas
Arocha, (1996, Enero) Sist Tributario Venezolano. XXI Jornadas Jos M Domnguez. Bavaresco de Prieto, A. (1994). Procesos Metodolgicos de la Investigacin. Segunda Edicin. Editorial Litografa Melvin. CaracasVenezuela. Cedillo, J (2001). La funcin de la Fiscalizacin de la Administracin Tributaria. Disponible: http://www.ccc.com.ve/es/retencioniva.htm. (Consulta: 2003, Julio 05) Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. G.O Nmero 5.453 Contreras, Cesar (2003). SENIAT Tendr Nuevos Agentes de Retencin C.E (Documento en lnea). Disponible: http://www.dinero.com.ve/. (Consulta: 2003, Junio 14) Hernndez y otros (1991) Metodologa de la Investigacin. Editorial Mc. Graw Hill. Mxico. Hurtado, J (1998) Metodologa de la Investigacin Holtica. Segunda Edicin. Martnez (2001) Efectos Econmicos en la Aplicacin del (IVA) en los Contribuyentes del Municipio Iribarren, Estado Lara. Tesis de Grado publicada. U.N.Y Barquisimeto. Mattar (1998) Efectos que se Producen sobre los Sujetos Pasivos al ser Incorporado a la Divisin de C.E en la Regin Centro Occidental. Tesis de Grado publicada. U.N.Y Barqto Melndez, Alexis (2001) Tributacin Local Y La Armonizacin Del Sistema Tributario Nacional. Barquisimeto. Revista Decanato Administracin Y Contadura, UCLA. Nuevo Cdigo Orgnico Tributario. Comentado. Gaceta Oficial 37.305, Octubre 17, 2001. Palacios, Pedro (2003). Aplicando el Torniquete Tributario. (Documento en lnea). Disponible: http://comunidad.derecho.org/pantin/reformaiva.html. (Consulta: 2003, Junio 23) Providencia Administrativa N SNAT/2002/1.455 de fecha 29 de Noviembre del 2002, en la cual se designa a los Contribuyentes Especiales como Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Quijada (2002) Lineamientos Generales para la Seleccin de Contribuyentes Especiales en las Ciudades de Acarigua y Araure, Estado Portuguesa en el segundo semestre del ao 2001. Tesis de Grado publicada. Universidad Nacional Yacamb, Barquisimeto. SENIAT, As Somos. (Documento en lnea). Disponible: http://www.seniat.gov.ve/seniat/images/Textos_Home/preguntas_IVA.htm. (Consulta: 2003, Julio 05) Villegas, Hctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ediciones Palma 7ma Edicin .1998

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Planteamiento del Problema

Planteamiento del Problema

Deber de los agentes de retencin

Planteamiento del Problema

Adelanta un impuesto indebido o no causado para el momento de la determinacin impositiva

Modelo cualitativo, exploratorio

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Considera la misma como exploratoria

Representada por 95 contribuyentes especiales de la ciudad de Barquisimeto

Cumplimiento De los deberes formales

Capacitacin del Personal

Operacionalizacin de la Variable (continuacin)

Costos y Gastos Gravables Utilidad Neta Punto de Equilibrio

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Siempre Nunca Comprobante A veces Siempre Nunca Retencin Declaracin

Asistencia SiempreA veces Nunca

Grfico N 9 Estructura Administrativa. Elaborado con

OBJETIVO N 1 OBJETIVO N 2 OBJETIVO N 3 OBJETIVO N 4

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