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CIENCIAS CONTABLES

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CODIGO TRIBUTARIO
NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el Derecho.
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, tomar en cuenta los actos, situaciones
y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos
distintos de los sealados en la ley.
Al efectuar la interpretacin de una norma lo que se hace es determinar su sentido
desentraando la voluntad del legislador al emitirla. En aplicacin de la presente norma,
para aplicar las normas tributarias puede utilizarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el derecho, entre otros: mtodo gramatical, mtodo lgico, mtodo
sistemtico, mtodo histrico, mtodo teleolgico.
Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en el presente prrafo.
(5) Norma modificada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el
18 de julio de 2012.
METODO GRAMATICAL
Tambin conocido como mtodo literal, el cual busca ceirse al sentido literal de la ley.
Consiste en deducir de las palabras mismas, de su lugar en la frase y de la sintaxis, de la
misma puntuacin, el sentido exacto de la norma.
MTODO LGICO

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Es aquel que utiliza los razonamientos de la lgica para alcanzar el verdadero


significado de la norma, consiste en la descomposicin del pensamiento o las relaciones
lgicas que unen sus diversas partes.
MTODO SISTEMTICO
En este mtodo se considera que una norma no es un mandato aislado, sino que forma
parte de un sistema jurdico normativo orientado hacia un determinado fin. Por lo tanto,
siendo parte de este sistema y no pudiendo ir en contra del mismo, el significado y
sentido de la norma jurdica podr ser obtenido de los principios que inspiran ese
sistema.
MTODO HISTRICO
Consiste en interpretar la norma recurriendo a sus antecedentes normativos, como las
ideas de sus autores al concebir o elaborar los proyectos, los motivos que propiciaron la
redaccin y emisin de la ley, informes, debates, etc.
MTODO TELEOLGICO
En aplicacin de este mtodo, se interpreta la norma teniendo en cuenta la finalidad para
la que la fue incorporada al ordenamiento jurdico; es decir, se le interpreta no de una
manera aislada, sino tomando en cuenta la funcin que cumple en el sistema normativo.
De otro lado, la presente norma, en su segundo prrafo, faculta a la Administracin para
determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. Esta facultad no es irrestricta,
sino que debe ceirse al marco que la misma norma establece.
Este extremo de la norma es considerada como un mecanismo antielusin. En la
elusin, el contribuyente realiza un comportamiento dirigido a impedir la realizacin del
hecho imponible, no realizndolo o realizando otro distinto. Pero la elusin no importa
un acto ilcito, sino que se trata ms bien de buscar un medio para conseguir un fi n,
pero burlando un camino natural para conseguirlo, siguiendo otra alternativa que no es
la adecuada, sin configurarse el hecho imponible. La elusin es un comportamiento que
si bien no llega a configurar un ilcito si vulnera la esencia del sistema tributario, y
puede ser graficada de la siguiente manera:
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La norma tributaria debe interpretarse conforme a los mtodos generalmente


admitidos en el Derecho. Por ello, son improcedentes criterios hermenuticos
contrarios a la esencia jurdica de la norma tipificadora del tributo.

En nuestro ordenamiento, la Norma VIII nicamente autoriza a la


Administracin Tributaria a apreciar en forma objetiva (causa objetiva) los
efectos econmicos de un hecho jurdico, a fi n de asignar las consecuencias
tributarias que correspondan. As, la Norma VIII constituye una clusula
especial que otorga a la Administracin potestad tributaria para un mejor control
de los negocios jurdicos realizados por los particulares, a travs de mtodos de
interpretacin jurdica.

Cuando la Norma VIII hace referencia a fin econmico, debe entenderse que
se est refiriendo a la causa tpica u objetiva del negocio jurdico. El criterio de
realidad econmica o de la calificacin econmica de los hechos otorga a la
Administracin la facultad de investigar si los hechos a los que se aplican las
normas legales estn o no incluidos dentro de la hiptesis de estas, para lo cual
se desestima la apariencia legal de tales hechos, otorgndose relevancia al
contenido econmico que le dan las personas que los han realizado.

Por lo tanto, la Norma VIII no permite a la Administracin Tributaria analizar y calificar


los negocios jurdicos en funcin de la intencin interna de las partes. Este es un aspecto
que no puede ser probado.

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Graficando la aplicacin del segundo prrafo de la norma VIII tenemos:

TERMINOS RELACIONADOS
NORMA
Norma es un trmino que proviene del latn y significa escuadra. Una norma es una
regla que debe ser respetada y que permite ajustar ciertas conductas o actividades. En el
mbito del derecho, una norma es un precepto jurdico.
TIPIFICACIN
Clasificacin en tipos o clases de una realidad o un conjunto de cosas. "el nuevo texto
legal presenta una tipificacin de los supuestos de incapacitacin ms adecuada a las
necesidades actuales"
ANTIELUSIN
Hasta antes de la reforma tributaria, nuestra legislacin no contemplaba una definicin
para la elusin, lo que implicaba un marco de incertidumbre para el contribuyente.
Incluso la Corte Suprema ha fallado con distintos criterios actos que pueden ser
calificados de elusivos.
ELUSIN FISCAL
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Segn Garca (2000), menciona que la elusin tributaria consiste en que, mediante el
empleo de ley, el contribuyente busca la manera de pagar menos impuesto o de eludir la
carga tributaria, no pagndolos.
Segn Castillo (1970), dice que la elusin consiste en "impedir que se genere el hecho
tributario, que surja la obligacin tributaria, evitando el acto previsto en la ley como
generador de impuesto"
Segn Villegas (2000), la elusin es el acto de defraudacin fiscal cuyo propsito es
reducir el pago de las contribuciones que por ley le corresponden a un contribuyente.
Puede ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto
del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco. la elusin fiscal es siempre
una conducta antijurdica.
PRESUNCIN
Presuncin: hecho cierto, conocido y demostrable. Se denomina presuncin, en
Derecho, a una ficcin jurdica a travs de la cual se establece un mecanismo legal
automtico, que considera que un determinado hecho, o un determinado acontecimiento,
se entiende probado simplemente por darse los presupuestos para ello.

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