Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes

complementarias del curso; luego realice la actividad que se describe a

continuación:

1. Realice un mapa cognitivo que contenga la naturaleza, registros, uso e

importancia de las aprobaciones de crédito en el ciclo de ventas y
cobranza.

Auditoría En El Ciclo
de Ventas y
Cobranzas

Para el desarrollo de los procedimientos básicos de la

auditoria de las cuentas por cobrar, ventas y
cobranzas deben ser realizados como pruebas
sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya
extensión y alcance depende de la confianza en el
sistema de control interno de la empresa.

Registros: La Funciones Importancia: Es

Uso: Naturaleza de ventas y administrativas para un importante estudiar
Uso: Los procedimiento
Los procedimiento ciclo son las actividades el uso del
analíticos se utilizan para cobranzas:
cobranzas: El ciclo de
El ciclo de importantes
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reducir
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del ciclo de ventas y ventas y cobranzas
ciclo
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cobranzas.
cobranzas.
se inicia con una petición
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incluye
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de
operaciones cuentas y
funciones
funciones administrativas
administrativas
así como varios
documentos
documentos yy registros.
registros.

2. Realización de los problemas 16-20, 16-21, 1622, 16-23 de las páginas

506 y 507 del texto básico.
16-20 (Objetivo 16-2) Las siguientes preguntas conciernen a los
procedimientos analíticos en el ciclo de ventas y cobranza. Elija la mejor
respuesta.

a. Como resultado de los procedimientos analíticos, el auditor independiente

determina que el porcentaje de ganancia bruta ha bajado de 30% en el año
anterior a 20% en el año en curso. El auditor debe:

(1) Expresar una opinión con salvedades debido a la incapacidad de la compañía

del cliente para continuar como un negocio en marcha.

(2) Evaluar el desempeño de la administración como causa de esta disminución.

(3) Requerir la manifestación de una nota a pie de página.

(4) Considerar la posibilidad de un error en los estados financieros.

b. Una vez que un contador público ha determinado que las cuentas por
cobrar han aumentado como resultado de una cobranza lenta en un ambiente
de “dinero difícil”, es probable que el contador público:

(1) Aumente el saldo en la estimación para la cuenta de deuda incobrable.

(2) Revise las ramificaciones de la empresa en funcionamiento.

(3) Revise la política de crédito y cobranza.

(4) Extienda las pruebas de cobranza.

c. En relación con su revisión de las razones clave, el contador público

observa que Pyzi tiene cuentas por cobrar iguales a ventas de 30 días al 31 de
diciembre de 2004, y a ventas de 45 días al 31 de diciembre de 2005.
Asumiendo que no ha habido cambios en las condiciones económicas,
clientela, o mezcla de ventas, es muy probable que este cambio indique:

(1) Un aumento estable en las ventas en el 2005.

(2) Una reducción de las políticas de crédito en el 2005.

(3) Una disminución en las cuentas por cobrar relativas a las ventas en el 2005

(4) Una disminución estable en las ventas en el 2005.

16-21 (Objetivo 16-4) Las siguientes preguntas están relacionadas con la

confirmación de las cuentas por cobrar. Elija la mejor respuesta.

a. En relación con la auditoría de Beke Supply Company para el año que

terminó el 31 de agosto de 2005, Derek Lowe, contador público, ha enviado
por correo confirmaciones de cuentas por cobrar a tres grupos como sigue:

Número de grupo Tipo de cliente Tipo de confirmación

1 Ventas al por mayor Positiva

2 Ventas en curso Negativa

3 Ventas vencidas Positiva

Las respuestas de confirmación de cada grupo varían de 10 a 90%. Los

porcentajes de respuesta más probables son:

(1) Grupo 1 – 90% , grupo 2 – 50% , grupo 3 – 10%.

(2) Grupo 1 – 90% , grupo 2 – 10% , grupo 3 – 50%.

(3) Grupo 1 – 50% , grupo 2 – 90% , grupo 3 – 10%.

(4) Grupo 1 – 10% , grupo 2 – 50% , grupo 3 – 90%.

b. La forma negativa de petición de confirmación de cuentas por cobrar es útil

excepto cuando:

(1) El control interno que rodea las cuentas por cobrar se considera efectivo.

(2) Un gran número de saldos pequeños está implicado.

(3) El auditor tiene razón para creer que es probable que las personas que reciben
las peticiones den su consideración.

(4) Los saldos individuales son relativamente grandes.

c. La devolución de una confirmación positiva de las cuentas por cobrar sin

una excepción autentifica la:

(1) Cobranza del saldo de las cuentas por cobrar.

(2) Precisión del saldo de las cuentas por cobrar.

(3) Precisión del vencimiento de las cuentas por cobrar.

(4) Precisión de la estimación de cuentas incobrables.

d. Al confirmar las cuentas por cobrar del cliente en años anteriores, un

auditor descubrió que había varias diferencias entre los saldos registrados y
las respuestas de confirmación. Estas diferencias, que no eran errores,
requieren un tiempo considerable para resolverse. Al definir la unidad de
muestreo para la auditoría del año actual, es más probable que el auditor elija:

(1) Los saldos vencidos individuales.

(2) Las facturas individuales.

(3) Los saldos pequeños.

(4) Los saldos grandes.

16-22 (Objetivo 16-3) Las siguientes preguntas conciernen a los objetivos de

auditoría y afirmaciones de la administración para las cuentas por cobrar.
Elegir la mejor respuesta.

a. Cuando se evalúa la idoneidad de la estimación para las cuentas

incobrables, un auditor revisa el vencimiento de las cuentas por cobrar de la
entidad para respaldar la afirmación financiera de la administración de:
(1) Existencia u ocurrencia.

(2) Valuación o asignación.

(3) Integridad.

(4) Derechos y obligaciones.

b. ¿Cuál de los procedimientos de auditoría descubriría mejor una

subestimación de ventas y cuentas por cobrar?

(1) Realizar pruebas de una muestra de las operaciones de ventas, seleccionando la

muestra de documentos pre numerados de embarque.

(2) Efectuar pruebas de las operaciones de ventas, seleccionando la muestra de las

facturas de ventas registradas en el diario de ventas.

(3) Confirmar las cuentas por cobrar.

(4) Revisar la balanza de comprobación vencida de las cuentas por cobrar.

16-23 (Objetivo 16-3) A continuación se presentan pruebas comunes de los

detalles de los saldos para la auditoría de las cuentas por cobrar:

1. Obtener una lista de las cuentas por cobrar vencidas, totalizar la lista y
rastrear el total en el libro mayor general.
Las cuentas por cobrar en la balanza de comprobación vencida están de
acuerdo con las cantidades del archivo maestro y el total se sumó de forma
correcta y está de acuerdo con el libro mayor general (relación detallada).

2. Rastrear 35 cuentas en el archivo maestro de las cuentas por cobrar el

nombre, cantidad y tiempo de las categorías.
Las cuentas por cobrar en la balanza de comprobación vencida existen
(existencia).

3. Revisar y documentar los recibos de efectivo en las cuentas por cobrar

de 20 días después de la fecha del contrato.
Las cuentas por cobrar en la balanza de comprobación vencida se
clasificaron de forma adecuada (clasificación).
 4. Solicitar 25 confirmaciones positivas y 64 confirmaciones negativas de
las cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar en la balanza de comprobación son precisas
(precisión).

5. Realizar procedimientos alternativos en las cuentas que no respondan a

las segundas peticiones al revisar documentación de los recibos de
efectivo posteriores e informes de embarques o facturas de ventas.
Confirmar que las cuentas por cobrar se declaran al valor realizable (valor de
realización).

6. Probar el cierre de las ventas al rastrear las entradas en el diario de

ventas por 15 días antes y después de la fecha del balance general en
los documentos de embarque, si están disponibles, y/o las facturas de
ventas.
Las operaciones en el ciclo de ventas y cobranza se registran en el periodo
adecuado (cierre).

7. Determinar y revelar las cuentas en prenda, descontadas, vendidas,

asignadas o garantizadas por otros.
Las cuentas en el ciclo de ventas y cobranza y la información relacionada se
presentan y manifiestan de forma adecuada (presentación y manifestación).

8. Evaluar la importancia de los saldos en la balanza de comprobación

vencida.
Las cuentas por cobrar existentes se incluyen en la balanza de comprobación
vencida (integridad).

Requerido: Para cada procedimiento de auditoría, identificar el objetivo de

auditoría relacionado con el saldo u objetivos que cumple de manera parcial o
total.