CP 02 2023.guia de Referencia 2023

Guía de referencia
CONTABLE Y
TRIBUTARIA
2023
Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

ricardoa1gonzalez@hotmail.com
Contenido
Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2023...............................................................................................................3
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales para 2023.......................................................................................14
1. Retenciones a título del impuesto de renta y ganancia ocasional....................................................................................................................14
2. Retención a título del impuesto sobre las ventas ...............................................................................................................................................24
Retención en la fuente a través de procedimientos 1 y 2..........................................................................................................................26
Depuración para determinar el valor de la retención en la fuente ......................................................................................................................26
Liquidadores de retención en la fuente a través de los procedimientos 1 y 2 ...................................................................................................26
Requisitos para no ser responsable del IVA en 2023..................................................................................................................................29
Histórico de tasas de interés moratorio sobre obligaciones tributarias.................................................................................................30
Tasas de intereses moratorios Dian: ¿cuál debe utilizarse? ..................................................................................................................................30
Histórico de porcentajes de reajuste fiscal 2005-2022...............................................................................................................................36
Convenios para evitar la doble tributación.................................................................................................................................................36
Información laboral 2023...............................................................................................................................................................................41
Aportes parafiscales.....................................................................................................................................................................................................41
Cargas prestacionales – provisión mensual sobre salarios del trabajador..........................................................................................................41
Aporte al fondo de solidaridad pensional.................................................................................................................................................................41
Cotización al sistema de riesgos laborales................................................................................................................................................................41
Fórmulas para liquidar prestaciones sociales, vacaciones y horas extra...............................................................................................42
Comparativo de regímenes pensionales en Colombia..........................................................................................................................................44
Costo de la contratación de un trabajador: salario mínimo 2023............................................................................................................46
Seguridad social integral de trabajadores independientes.................................................................................................................................48
Histórico del salario mínimo y el auxilio de transporte 1990-2023..........................................................................................................49
Calendario tributario 2023.............................................................................................................................................................................51

Impuesto de renta y complementario.......................................................................................................................................................................51
Régimen simple de tributación...................................................................................................................................................................................53
Impuesto al patrimonio...............................................................................................................................................................................................54
Impuesto sobre las ventas e impuesto nacional al consumo................................................................................................................................55
Retenciones y autorretenciones en la fuente...........................................................................................................................................................56
Información exógena tributaria..................................................................................................................................................................................56
Precios de transferencia..............................................................................................................................................................................................57
Expedición de certificados del año gravable 2022...................................................................................................................................................57
Régimen tributario especial........................................................................................................................................................................................57
Documentos electrónicos............................................................................................................................................................................................57
Reportes a la Supersociedades...................................................................................................................................................................................59
Renovación de la matrícula mercantil y de establecimientos de comercio.........................................................................................................59
HERRAMIENTAS
Tarifas de honorarios profesionales para contadores públicos ..........12 Histórico del incremento nominal del salario mínimo
y la inflación anual 1993-2023...................................................................47
Métodos de medición de activos y pasivos según el Estándar
para Pymes...................................................................................................24
Calculadoras laborales Actualícese...........................................................50
Histórico de la TRM en 2022......................................................................33
Histórico del índice de precios al consumidor –IPC–.............................36 Calculadora para dígito de verificación del NIT......................................53

2 // febrero de 2023
Guía de referencia
CONTABLE Y
TRIBUTARIA
Cifras, tarifas, fórmulas, tablas, requisitos, indicadores, apuntes históricos, vencimientos
2023 Edición n.° 15
de impuestos nacionales y otros datos indispensables para 2023
Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2023

INDICADORES LABORALES
N.º Concepto Valor o porcentaje Descripción
Salario mínimo mensual legal Por medio del Decreto 2613 de 2022, el Ministerio del Trabajo estableció
1 $1.160.000
vigente –smmlv– que a partir del primero (1) de enero de 2023 la suma fijada como salario
mínimo mensual legal vigente será de un millón ciento sesenta mil pesos
($1.160.000). Dicha cifra representa un incremento del 16 % respecto del sa-
2 Incremento del salario mínimo 16 % lario mínimo de 2022.
Para más información haz clic aquí.
El indicador del salario mínimo diario para el año 2023 se construye a partir
de la cifra del salario mínimo mensual, dividido por los 30 días calendario
3 Salario mínimo diario $38.667 del mes.
4 Salario integral total $15.080.000

El salario integral de 2023 seguirá estando constituido por un factor salarial
5 Factor salarial del salario integral $11.600.000 (mínimo 10 smmlv) y uno prestacional (30 % del factor salarial), los cuales
deberán ser determinados en salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Factor prestacional del salario
6 $3.480.000 Para más información haz clic aquí.
integral
7 Auxilio de transporte $140.606 Por medio del Decreto 2614 de 2022, el Ministerio del Trabajo estableció
que a partir del primero (1) de enero de 2023 la suma fijada como auxilio
de transporte será de ciento cuarenta mil seiscientos seis pesos ($140.606).
Incremento del auxilio de trans- Lo anterior representa un incremento del 20 % respecto del monto del auxi-
8 20 % lio de transporte de 2022.
porte
El aporte a salud por 2023 seguirá siendo del 12,5 %; este debe determinarse
Cotización total obligatoria a a partir del ingreso base de cotización –IBC–.
9 12,5 %
salud
El aporte al sistema de seguridad social en salud –SG-SSS– equivale al 12,5 %.

Cotización a salud a cargo del De este porcentaje le corresponde al empleador pagar un 8,5 %.
10 8,5 %
empleador
Guía de referencia contable y tributaria 2023

ISBN: 978-958-5190-69-6 La Guía de referencia contable y tributaria 2023 versión
Editora actualicese.com digital presenta un compendio de los vencimientos
Edición: Equipo Editorial Actualícese de los principales impuestos nacionales, además de
Coordinación: Ana María Méndez F. diferentes anexos que ponen a disposición del lector
Diseño y diagramación: Eliceo Mendoza A. cifras, tarifas, fórmulas, tablas, requisitos, indicadores,
© Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta publicación apuntes históricos y otros datos indispensables para el
con fines comerciales año que comienza.
Enero de 2023. Cali, Colombia

// febrero de 2023 3
GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2023
Volver al contenido
El aporte al sistema de seguridad social en salud –SG-SSS– equivale al 12,5 %.

Cotización a salud a cargo del De este porcentaje le corresponde al trabajador pagar un 4 %.
11 4%
trabajador
A los trabajadores independientes les corresponde pagar la totalidad del

Cotización a salud de los trabaja- aporte de cotización a salud (12,5 %) con base en el IBC conforme al artículo
12 12,5 % 89 de la Ley 2277 de 2022.
dores independientes
El porcentaje de los aportes a pensión en 2023 seguirá siendo del 16 %; este

Cotización obligatoria a pensio- debe determinarse con base en el ingreso base de cotización –IBC–.
13 16 %
nes
El aporte a pensiones equivale al 16 %. De este porcentaje le corresponde al

Cotización a pensión a cargo del trabajador pagar un 4 %.
14 4%
empleador
El aporte a pensiones equivale al 16 %. De este porcentaje le corresponde al

Cotización a pensión a cargo del empleador pagar un 12 %.
15 12 %
trabajador
A los trabajadores independientes les corresponde pagar la totalidad del

Cotización a pensión de los tra- aporte a pensión (16 %) con base en el IBC determinado en atención a las
16 16 % reglas del artículo 89 de la Ley 2277 de 2022.
bajadores independientes
Número mínimo de semanas Por el año 2023, el tiempo mínimo de cotización para obtener la pensión de
17 1.300
para obtener pensión de vejez vejez en el RPM se mantendrá en 1.300 semanas.
La edad para pensionarse también se mantendrá en sesenta y dos (62) años
Mujeres 57 años
Edad mínima para hombres y cincuenta y siete (57) años para mujeres.
18
para pensionarse Hombres 62 años Para más información haz clic aquí.
Hasta el 19 de junio de 2023, el aporte al piso de protección social para aque-

llas personas que mensualmente perciban ingresos inferiores a un (1) salario
Porcentaje de cotización al piso mínimo se mantendrá sin variaciones respecto de la entrada en vigor del
19 15 %
de protección social Decreto 1174 de 2020 del Ministerio del Trabajo.
La duración de la licencia de maternidad es de dieciocho (18) semanas remu-

neradas con el salario que devengue al momento de iniciar su licencia. Para
20 Licencia de maternidad 18 semanas calcular dichas semanas deben tomarse los días calendario.
De acuerdo con la Ley 2114 de 2021, el padre tendrá derecho a dos (2) sema-
nas de licencia remunerada de paternidad y opera por los hijos nacidos de
21 Licencia de paternidad 2 semanas su cónyuge o de la compañera permanente. De igual manera, para calcular
dichas semanas deben tomarse los días calendario.
Esta licencia permite a los padres distribuir libremente, de común acuerdo,

las últimas seis (6) semanas de la licencia de maternidad, siempre y cuando
se cumplan una serie de condiciones y requisitos.
6 últimas semanas
22 Licencia parental compartida de la licencia de El otorgamiento de esta licencia no supone una afectación a las dos (2) se-
maternidad. manas que se tienen por licencia de paternidad, es decir, el término de la
licencia compartida deberá adicionarse a esas dos (2) semanas.
Atendiendo las indicaciones de la Ley 2114 de 2021, madre y padre podrán

Labor de medio cambiar un período determinado de su licencia de maternidad o de pater-
Licencia parental flexible de tiempo, duplicando nidad por un período de trabajo de medio tiempo, con lo cual el período
23
tiempo parcial así la duración total seleccionado se duplicaría.
de la licencia en días.

INDICADORES, DATOS Y CIFRAS PARA TENER EN CUENTA DURANTE 2023
Volver al contenido
24 UPC en el régimen contributivo $1.289.246,40 La unidad de pago por capitación –UPC– es el valor anual que se reconoce por
cada uno de los afiliados al sistema general de salud para cubrir las prestaciones
del plan de beneficios en salud en los regímenes contributivo y subsidiado.
25 UPC en el régimen subsidiado $1.121.396,40
Entre el 1 de
enero y el 14
48 horas La Ley 2101 de 2021 reduce la jornada laboral de manera gradual de cua-
de julio de
renta y ocho (48) a cuarenta y dos (42) horas semanales. Su implementación
Jornada laboral 2023
26 iniciará el 15 de julio de 2023, reduciendo una hora de la jornada máxima
máxima semanal Entre el 15 de laboral en el primer año de aplicación de la norma.
julio y el 31
47 horas Para más información haz clic aquí.
de diciembre
de 2023
INDICADORES TRIBUTARIOS
N.° Concepto Valor o porcentaje Descripción
Establecida a través de la Resolución Dian 0001264 de noviembre 18 de

2022. Nace de multiplicar $38.004, correspondientes a la UVT de 2022,
27 UVT 2023 $42.412
por el factor de reajuste del 11,60 %.
28 UVT 2022 $38. 004
Establecida a través de la Resolución Dian 000111 de diciembre 11 de
29 UVT 2021 $36.308
30 UVT 2020 $35.607
Establecida a través de la Resolución Dian 000056 de noviembre 22 de 2018.
Nace de multiplicar $33.156, correspondientes a la UVT de 2018, por el fac-
31 UVT 2019 $34.270
tor de reajuste del 3,36 %.
El artículo 639 del Estatuto Tributario –ET– estipula que el valor mínimo
de cualquier sanción tributaria es el equivalente a 10 UVT.
Teniendo en cuenta que la Dian, mediante su Resolución 001264 de no-
32 Sanción mínima tributaria 2023 $424.000
viembre 18 de 2022, fijó en $42.412 el valor de la UVT que regirá durante
el año 2023, el valor de la sanción mínima de 2023 queda en $424.000.
Teniendo en cuenta que a través de la Resolución Dian 000140 de noviem-
bre 25 de 2021 se estipuló el valor de la UVT 2022 en $38.004, y que la san-
33 Sanción mínima tributaria 2022 $380.000 ción mínima tributaria, según el artículo 639 del ET, corresponde a 10 UVT, a
lo largo del año 2022 operó una sanción mínima de $380.000.
Los grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales cuyos ingre-
Ingresos brutos sos brutos gravados y exentos al 31 de diciembre de 2022 sean iguales
iguales o superiores o superiores a 92.000 UVT, así como los responsables señalados en los
34 Declaración y pago bimestral del IVA
a $3.496.368.000 artículos 477 y 481 del ET, deberán presentar la declaración del IVA y
(92.000 UVT o más) pagar el impuesto de manera bimestral.

Volver al contenido
Ingresos bru- Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos gravados y exentos
Declaración y pago cuatrimestral del tos inferiores a al 31 de diciembre de 2022 hayan sido inferiores a 92.000 UVT deberán pre-
35 sentar la declaración del IVA y pagar el impuesto de manera cuatrimestral.
IVA $3.496.368.000 (me-
nos de 92.000 UVT) Para más información haz clic aquí.
De acuerdo con lo señalado en el artículo 915 del ET (modificado inicial-

mente por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018, y posteriormente re-
Solo para contribu- tomado con el artículo 74 de la Ley 2010 de 2019), los contribuyentes
36 Declaración y pago anual del IVA yentes del régimen inscritos en el régimen simple de tributación –RST–, responsables del IVA,
simple de tributación deberán presentar una declaración anual consolidada.
Según el artículo 368-2 del ET, las personas naturales comerciantes debe-
rán verificar si su patrimonio o ingresos brutos poseídos en el año 2022
Ingresos brutos de comerciantes para superan las 30.000 UVT; en tal caso, se considerarán agentes retenedores
37 $1.140.120.000 por concepto de honorarios, comisiones, arrendamientos, rendimientos
ser retenedores en la fuente
financieros y compras para el año 2023.
El artículo 6 del Decreto 2775 de 1983 (recopilado en el artículo 1.2.4.4.1

del Decreto 1625 de 2016), actualizado a valores absolutos por la Ley
Cuantía mínima de retención en la 1111 de 2006, establece que no se practicará retención en la fuente so-
38 $170.000 bre los pagos o abonos en cuenta por prestación de servicios cuya cuan-
fuente por servicios
tía individual sea inferior a 4 UVT.
La cuantía mínima para aplicar la retención en la fuente por compras se

Cuantía mínima de retención en la encuentra establecida en el Decreto 1512 de 1985; esta, una vez actuali-
39 $1.145.000 zada a valores absolutos por la Ley 1111 de 2006, quedó fijada en 27 UVT.
fuente por compras
De acuerdo con el artículo 404-1 del ET, la cuantía mínima para la reten-
Cuantía mínima de retención en la ción en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de
40 fuente para loterías, rifas, apuestas y $2.036.000 loterías, rifas, apuestas y similares será de 48 UVT.
similares
El artículo 401-1 del ET establece que los ingresos recibidos por los colo-
cadores independientes se encuentran sometidos a una retención en la
fuente a título del impuesto sobre la renta del 3 %.
Cuantía mínima de retención en la
41 $212.000
fuente por juegos de suerte y azar Sin embargo, dicha retención solo se practicará cuando los ingresos dia-
rios de cada colocador independiente excedan las 5 UVT.
Al tenor del artículo 1.2.1.18.5 del Decreto 1625 de 2016, los activos de
menor cuantía para efectos fiscales son aquellos que poseen un costo
42 Activos fijos de menor cuantía $2.120.600 igual o inferior a 50 UVT; estos podrán depreciarse en el mismo año en el
que se adquieran, sin consideración de la vida útil de los mismos.
El GMF es un impuesto indirecto que se aplica a las transacciones reali-

zadas por los usuarios financieros. En el artículo 879 del ET se establecen
Límite de transacciones exentas del las transacciones exentas del GMF.
43 pago del gravamen a los movimientos $14.844.000
Para el año 2023 se mantiene la exención para las transacciones que no
financieros
superen las 350 UVT mensuales.

Volver al contenido
Valor comercial de
44 Vehículos automotores gravados al 1,5 %
hasta $52.483.000
Para determinar el valor del impuesto de vehículos automotores para el
Valor comercial de año gravable 2023, se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el Decreto
45 Vehículos automotores gravados al 2,5 % más de $52.483.000 2588 de diciembre 23 de 2022 del Ministerio de Hacienda y en la Resolu-
y hasta $118.083.000 ción 20223040072375 de 2022 del Ministerio de Transporte.
Valor comercial de Para más información haz clic aquí.
46 Vehículos automotores gravados al 3,5 %
más de $118.083.000
El componente es-
pecífico para 2023
es de $295 por cada
grado alcoholimétri-
Licores, aperitivos y
co en unidad de 750
similares
centímetros cúbicos
o su equivalente, y
Impuesto al A través de la Certificación 003 de diciembre 6 de 2022 expedida por la
el componente ad
consumo de Dirección General de Apoyo Fiscal, adscrita al Ministerio de Hacienda y
valorem es del 25 %.
47 licores, vinos, Crédito Público, se establecieron las tarifas del impuesto al consumo de
aperitivos y El componente es- cervezas, sifones, refajos y mezclas aplicables para el año gravable 2023.
similares pecífico para 2023
es de $200 por cada
grado alcoholimétri-
Vinos y aperitivos
co en unidad de 750
vínicos
centímetros cúbicos
o su equivalente y el
componente ad valo-
rem es del 20 %.
$326,50 por unidad
Cerveza de 300 centímetros
Los promedios ponderados del impuesto al consumo de cervezas, sifo-
cúbicos
nes, refajos y mezclas son establecidos de manera semestral por la Direc-
Impuesto
$331,53 por unidad ción General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda.
al consumo
48 Sifones de 300 centímetros
de cerveza Para el primer semestre del año 2023, los montos fueron establecidos
cúbicos
nacional por la Certificación 002 de diciembre 6 de 2022.
$110,69 por unidad
Refajos y mezclas de 300 centímetros
cúbicos
$3.263 por cada caje-
Mediante la Certificación 004 de diciembre 6 de 2022 de la Dirección Ge-
Impuesto Cigarrillos, tabacos, tilla de 20 unidades o
neral de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda, se establecen las tarifas
sobre el consu- cigarros y cigarritos de manera propor-
del componente específico del impuesto al consumo de cigarrillo y taba-
49 cional a su contenido
mo de cigarri- co elaborado, aplicables para el año gravable 2023.
llos y tabaco Picadura, rapé o
$260 por cada gramo Para más información haz clic aquí.
chimú
En la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.40 del Decreto 1625 de 2016,

modificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022,
Plazo máximo para expedir certificados
50 31 de marzo de 2023 se estableció el plazo para la emisión de certificados en los que consten
de retención por el año gravable 2022 las retenciones practicadas en el año gravable 2022.
El artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 modificó el artículo 240 del ET, estable-
ciendo que la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las so-
ciedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de
51 Impuesto de renta de personas jurídicas 35 % entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residen-
cia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre
la renta y complementario, será del 35 % a partir del año gravable 2023.

Volver al contenido
La tasa de interés moratorio para liquidar deudas fiscales con la Dian

corresponde a la tasa de usura establecida por la Superfinanciera menos
Tasa de interés moratorio para efectos dos (2) puntos porcentuales.
52 fiscales entre el 1 y el 31 de enero de 41,26 %
La tasa de enero de 2023 resulta ser más alta que la del mismo mes del
2023
año 2022.
Mediante el Decreto 2609 de diciembre 28 de 2022 el Ministerio de Ha-

cienda reglamentó el reajuste fiscal del costo de los activos fijos que los
contribuyentes podrán realizar por el año gravable 2022.
Reajuste fiscal aplicable a declaraciones
53 4,67 % Este indicador tomó como referencia el índice de precios al consumidor
tributarias por el año gravable 2022
–IPC– para la “clase media” del período comprendido entre octubre 1 de
2020 y octubre 1 de 2021.
El artículo 35 del ET establece que cuando no se pacte una tasa real para la
estimación de los intereses en operaciones de crédito entre sociedades y
socios, estos deben calcularse de acuerdo con la tasa de interés del depósi-
to a término fijo –DTF– vigente al 31 de diciembre del año inmediatamente
Tasa para la liquidación de rendimien- anterior al gravable.
54 13,70 %
tos presuntivos durante el año 2023
Así, aunque el decreto que fija este indicador suele ser emitido en el mes
de mayo de cada año, es posible anticipar la tasa de acuerdo con el indi-
cador del DTF al 31 de diciembre de 2022.
Durante el 2022 los rendimientos presuntivos se calcularon de acuerdo

con las especificaciones del artículo 35 del ET, aplicando la tasa estableci-
Tasa para liquidar rendimientos pre- da en el Decreto 728 del 12 de mayo de 2022.
55 3,21 %
suntivos 2022 Esta figura aplica para las sociedades que prestan a sus socios o cuando
estos le hacen préstamos a la empresa sin el cobro de intereses.
Según el numeral 10 del artículo 206 del ET, el 25 % del valor de los pagos la-
borales se encuentra exento del impuesto sobre la renta y complementario.
Al respecto, es válido agregar que, hasta la versión del numeral 10 del
artículo 206 del ET, modificado por la Ley 1607 de 2012, se permite a
quienes perciban pagos laborales tomar como renta exenta el 25 % del
valor total del ingreso laboral neto (depurado de ingresos no gravados,
Rentas laborales exentas del impuesto rentas exentas y deducciones), sin que esto supere el equivalente a 2.880
56 25 %
de renta UVT anuales ($109.452.000 para el año gravable 2022).
Sin embargo, la nueva versión de la norma, modificada por la Ley de refor-
ma tributaria 2277 de 2022, señala que el 25 % de la renta exenta sobre los
pagos laborales disminuirá su límite a 790 UVT anuales ($33.505.000 por
el año gravable 2023).
En cumplimiento de lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 512-15 del

Impuesto nacional al consumo de bol- ET, la Dian expidió la Circular 000001 del 5 de enero de 2023 para establecer
57 $60 el monto del INC para bolsas plásticas que regirá a lo largo del año 2023.
sas plásticas
La Ley 2010 de 2019 modificó el inciso segundo del artículo 437-1 del ET
en lo correspondiente a la tarifa de retención en la fuente por IVA, que
podrá ser hasta del 50 % del valor de dicho impuesto.
Porcentaje de reteiva general para resi-
58 15 % No obstante, si el Gobierno nacional no reglamenta ninguna tarifa, la que
dentes
deberá ser aplicada será la del 15 %, la cual puede disminuir si el respon-
sable ha obtenido saldos a favor en los últimos seis (6) períodos.
Al tenor del parágrafo 1 del artículo 437-1 del ET, quienes actúen como
Porcentaje de reteiva general para no agentes retenedores del IVA de personas o entidades sin residencia o
59 100 % domicilio en Colombia retendrán el 100 % del valor del impuesto.
residentes

Volver al contenido
INDICADORES COMERCIALES
Clasificación de empresas según el tamaño:

Ingresos iguales o inferio-
Microempresa
res a $895.488.000
Ingresos mayores a
60 Sector manufac- Pequeña empresa $895.488.000 y menores o
turero iguales a $7.790.630.000
Ingresos mayores a
Mediana empresa $7.790.630.000 y menores
o iguales a $65.996.416.000
Microempresa El Decreto 957 de 2019 señaló los criterios de cla-
res a $1.253.676.000
sificación de las empresas como micro, pequeñas
Ingresos mayores a o medianas empresas, de acuerdo con los ingre-
Pequeña empresa $1.253.676.000 y menores sos percibidos en un año por actividades ordina-
61 Sector servicios
o iguales a $5.014.666.000 rias y el sector en el que se encuentren.
Ingresos mayores a Para más información haz clic aquí.
o iguales a $5.014.666.000
Microempresa
res a $1.701.401.000
Ingresos mayores a
Pequeña empresa $1.701.401.000 y menores
62 Sector comercio
o iguales a $16.387.173.000
Ingresos mayores a
o iguales a $82.114.939.000
Sociedades comerciales con acti-
vos brutos al 31 de diciembre de En Colombia están obligados a tener revisor fiscal
$5.000.000.000
2022 equivalentes a 5.000 salarios los señalados en el artículo 203 del Código de Co-
Obligados a tener mínimos legales del año anterior. mercio y las sociedades comerciales que alcancen
63 revisor fiscal du- los topes de activos e ingresos mencionados en el
rante 2023 Sociedades comerciales con ingre-
parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990.
sos brutos al 31 de diciembre de
$3.000.000.000
2022 equivalentes a 3.000 salarios Para más información haz clic aquí.
mínimos legales del año anterior.
Las sociedades que a diciembre 31 de 2022 hayan
tenido activos totales o ingresos brutos por un
monto inferior a 30.000 smmlv, calculados con el
Activos e ingresos para no ser vigilados por la Super- salario mínimo vigente a enero 1 de 2023 (es decir,
64 $34.800.000.000
sociedades en el 2023 $1.160.000), no serán vigiladas por la Superinten-
dencia de Sociedades durante 2023.

El índice de valoración predial –IVP– es un indicador
cuya estimación estadística se efectúa cada año y
65 Índice de valoración predial –IVP– 2022 4,31 % que mide la variación en el valor de los bienes in-
muebles con destino económico habitacional.

Conforme al Decreto 2653 del 30 de diciembre de
2022 del DNP, los avalúos catastrales de los predios
Aumento autorizado para avalúos catastrales de pre- urbanos no formados y no actualizados durante la vi-
66 4,31 % gencia 2022 se reajustarán a partir del 1 de enero de
dios urbanos
2023 en cuatro coma treinta y uno por ciento (4,31 %).

Volver al contenido
INDICADORES COMERCIALES
Conforme al Decreto 2653 del 30 de diciembre de

2022 del DNP, los avalúos catastrales de los pre-
Aumento autorizado para avalúos catastrales de predios rurales no formados y no actualizados duran-
67 3% te la vigencia 2022 se reajustarán a partir del 1 de
dios rurales
enero de 2023 en tres por ciento (3 %).
El Decreto 2653 del 30 de diciembre de 2022 del

DNP señala que los avalúos catastrales de los pre-
Los establecidos mediante dios urbanos y rurales formados o actualizados
Aumentos autorizados para avalúos catastrales de
los respectivos procesos de durante 2022 serán los establecidos mediante los
68 bienes urbanos y rurales formados o actualizados en
formación o actualización respectivos procesos de formación o actualización
el 2022
catastral catastral.
De acuerdo con el artículo 18 de la Ley 820 de 2003,

el canon no podrá exceder el uno por ciento (1 %)
No puede exceder el 1 % del valor comercial del inmueble o de la parte que
Canon de arrendamiento de bienes urbanos destina- de él se encuentre arrendada; y a su vez, el avalúo
69 del valor comercial del
dos a vivienda comercial estimado no puede exceder dos (2) veces
inmueble
el avalúo catastral vigente del inmueble.
Según el artículo 20 de la Ley 820 de 2003, los arren-

dadores podrán incrementar el monto del canon de
Incremento en el valor del arrendamiento de bienes arrendamiento de sus bienes inmuebles destinados
70 Máximo 13,12 % a vivienda tomando como base el índice de precios
raíces urbanos utilizados para vivienda
al consumidor de 2022.
Los arrendadores que hayan alquilado sus bienes

antes del 10 de julio de 2003 (fecha de la expedición
Incremento en el valor del arrendamiento de bienes de la Ley 820) solo podrán incrementar el valor del
71 3%
raíces urbanos alquilados antes de julio 10 de 2003 canon en un 3 %.
El incremento en el valor del canon mensual de

arrendamiento de local comercial será el que ha-
Incremento en el valor del arrendamiento de locales El acordado entre las yan estipulado las partes en el contrato o el que se
72
comerciales partes acuerde en una eventual renegociación.
El valor de la cuota de administración de edificios o

conjuntos depende de lo que se haya establecido
en el reglamento de la propiedad horizontal y el in-
El que determine la asam-
Alza de cuotas de administración de propiedad hori- cremento de dichas cuotas depende de los ingresos
73 blea general de copropie-
zontal requeridos para la existencia, seguridad y conserva-
tarios
ción de los bienes comunes, conforme a las defini-
ciones y reglas de la Ley 675 de 2001.
En cumplimiento del Decreto 2497 de 2022, la Su-

Para 14 categorías de vehí- perfinanciera de Colombia determinó las tarifas dife-
culos aproximadamente al renciales para la compra del Soat en 2023, las cuales
74 Seguro obligatorio de accidentes de tránsito –Soat–
50 % del costo vigente al 14 equivalen a aproximadamente el 50 % del costo vi-
de diciembre de 2022 gente al 14 de diciembre de 2022.

Volver al contenido
INDICADORES FINANCIEROS
Valor o
N.° Concepto Descripción
porcentaje
Última semana de diciem- El depósito a término fijo –DTF– es la tasa o tipo de interés calculado a par-
13,70 %
bre tir del promedio ponderado semanal por monto de las tasas promedio de
DTF al 31 de di- captación diarias de los certificados de depósito a término –CDT– a 90
75 días. En consecuencia, a partir de este porcentaje se determina el cálculo
ciembre de 2022
Promedio diciembre 13,42 % del pago o cobro de intereses en lo que corresponde al sector financiero.
La unidad de valor real –UVR– es una unidad de cuenta (unidad mone-
taria de existencia no física) utilizada en Colombia para calcular el cos-
to de los créditos de vivienda, permitiendo a las entidades financieras
mantener el poder adquisitivo del dinero prestado, razón por la cual
76 UVR al 31 de diciembre de 2022 $324,39 los valores de la UVR deben ser diarios, puesto que los desembolsos de
créditos hipotecarios y el pago de cuotas de vivienda pueden darse en
este tipo de periodicidad.
La tasa de cambio representativa del mercado –TRM– es un indicador
económico que revela la cantidad de pesos colombianos equivalentes a
un dólar de los Estados Unidos.
Tasa representativa del mercado –TRM– al 31
77 $4.810,20 La Superintendencia Financiera de Colombia es la entidad encargada de
de diciembre de 2022
calcular y certificar a diario la TRM, con base en las operaciones registra-
das durante el día hábil anterior.
La tasa representativa del mercado –TRM–, además de ser un indicador
Tasa representativa del mercado promedio en económico, es una herramienta de gran utilidad en los procesos de pla-
78 $4.255,44 neación presupuestal de las organizaciones.
2022
La devaluación del peso produce una pérdida en su poder de compra
respecto a las divisas extranjeras, dado que se hace más costosa una
unidad de moneda extranjera.
79 Devaluación en 2022 20,82 %
En el año 2022, el peso colombiano sufrió una significativa devaluación
frente al dólar del 20,82 %.
El euro es la moneda oficial de los países que pertenecen a la Unión Europea.
El precio de esta fluctúa diariamente frente al valor del peso colombiano
80 Euro al 31 de diciembre de 2022 $5.132,96
y dicha volatilidad es certificada diariamente por el Banco de la República.
A pesar de que en Colombia el bitcoin no se encuentra reglamentado como
USD una moneda legal, las operaciones con este activo han sido relevantes en el
81 Bitcoin al 31 de diciembre de 2022 mercado financiero, por lo que representa un importante indicador.
16.547,50
Tasas de interés Interés bancario corriente 28,84 % Mediante la Resolución 1968 de 2022, la Superfinanciera certificó la tasa
en créditos de con- de interés bancario corriente para la modalidad de crédito de consumo
82 sumo y ordinario Interés remuneratorio y y ordinario que regirá para el período comprendido entre el 1 y el 31 de
entre el 1 y el 31 de moratorio (usura) 43,26 % enero de 2023.
enero de 2023 Para más información haz clic aquí.
Tasas de interés Interés bancario corriente 39,20 % Mediante la Resolución 1968 de 2022, la Superfinanciera certificó la tasa
para microcréditos de interés bancario corriente para la modalidad de microcrédito que regirá
83 entre el 1 de enero Interés remuneratorio y para el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2023.
y el 31 de marzo de moratorio (usura) 58,80 %
2023 Para más información haz clic aquí.
Tasas de interés
para créditos de Interés bancario corriente 29,37 % A través de la Resolución 1327 de 2022, la Superfinanciera certifica la
consumo de bajo tasa de interés bancario corriente para la modalidad de créditos de con-
84 monto entre el 1 sumo de bajo monto y la tasa de usura que rige para el período com-
de octubre de 2022 prendido entre el 1 de octubre de 2022 y el 30 de septiembre de 2023.
y el 30 de septiem- Interés remuneratorio y 44,06 % Para más información haz clic aquí.
bre de 2023 moratorio (usura)

Volver al contenido
INDICADORES ECONÓMICOS
De acuerdo con el comunicado de prensa emitido por el Dane el 5 de

enero de 2023, el comportamiento anual del IPC total en diciembre
de 2022 se explicó principalmente por la variación anual de las di-
visiones de alimentos y bebidas no alcohólicas y alojamiento, agua,
85 IPC 2022 13,12 % electricidad, gas y otros combustibles. Las mayores variaciones se
presentaron en las divisiones de alimentos y bebidas no alcohólicas
(27,81 %) y restaurantes y hoteles (18,54 %).

El informe de los miembros de la junta directiva del Banco de la Re-
pública señala que la meta de inflación 2023 fue estimada en un 7 %.
Meta de inflación del Banco de la Repúbli-
86 7% Igualmente, el informe señala que se espera que la inflación de 2024
ca para el 2023
retorne el camino a la meta de 3 %.

El oro se mantiene como uno de los principales elementos de la ca-
nasta minera del país. El cierre del precio de venta por gramo de oro
Precio de venta del gramo de oro al 31 de al 31 de diciembre de 2022 fue de $280.499,14 según el informe del
87 $280.499,14
diciembre de 2022 Banco de la República.

El café es uno de los productos colombianos más distinguidos a nivel
internacional. De acuerdo con las cifras publicadas por Anif, al viernes
Precio de venta de la libra de café colom-
88 USCent/lb 167,30 30 de diciembre de 2022 este indicador cerró en USCent/lb 167,30.
biano al 31 de diciembre de 2022
TARIFAS JUNTA CENTRAL DE CONTADORES
N.° Concepto Valor Descripción
89 Certificado de antecedentes disciplinarios de persona natural $37.000

Mediante la Resolución D052-2022 del 30 de
90 Duplicado de la tarjeta profesional del contador público $39.000
diciembre de 2022, se fijaron las tarifas de la
Junta Central de Contadores –JCC– de la vi-
91 Certificado de antecedentes disciplinarios de persona jurídica $68.000
gencia 2023 para los trámites y servicios que
la entidad ofrece.
92 Tarjeta profesional del contador público $398.000
La norma también indica el costo de la expe-
Duplicado de la tarjeta de registro de las personas jurídicas pres- dición de certificados.
93 $512.000
tadoras de servicios contables
94 Registro de personas jurídicas en la Junta Central de Contadores $5.123.000
dad de la labor que realizará, el tiempo del encargo, tipo de cliente,

Tarifas de honorarios profesionales para
entre otros factores.
contadores públicos Es importante tener en cuenta que el CTCP dividió las tarifas en dos
La orientación Tarifas de honorarios profesionales, elaborada grupos: según el tipo de actividad ejercida mediante contrato de
por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP– el 16 de prestación de servicios y según el tipo de cargo que desarrollará el
junio de 2009, contiene las bases mínimas que debería cobrar profesional a través de un contrato laboral.
un contador público por la prestación de sus servicios.
Descarga aquí los valores actualizados de las tarifas de honorarios
Las tarifas señaladas por el CTCP no son de aplicación obligato- con el salario mínimo mensual legal vigente –smmlv– para 2023, el
ria, por lo cual el contador público puede utilizarlas, si lo desea, cual corresponde a $1.160.000.
como un punto de referencia para establecer sus propios hono-
rarios, dependiendo de su experticia, nivel educativo, compleji- Ingresa aquí

Volver al contenido
Principales novedades en el impuesto

La más reciente reforma tributaria, Ley 2277 de 2022,
introdujo una serie de modificaciones al impuesto de
renta para las personas jurídicas, las cuales empezarán
a regir a partir del año gravable 2023.
de renta para las personas jurídicas A continuación, presentamos las principales novedades
que deberás tener en cuenta:
Tarifa general Sobretasa en el impuesto Tarifa de tributación Tarifa especial para

Se mantiene la tarifa de renta para usuarios de dividendos recibidos por
general en renta para Además de las instituciones financieras, zonas francas establecimientos permanentes
sociedades nacionales esta sobretasa aplicará para las entidades Los usuarios industriales de sociedades extranjeras
y sus asimiladas, aseguradoras y reaseguradoras, las de zonas francas deberán La tarifa de renta aplicable a los dividendos
los establecimientos sociedades comisionistas de bolsa de determinar su impuesto de renta que se paguen a establecimientos permanentes
permanentes de entidades valores, las sociedades comisionistas a partir de enero 1 de 2024, en Colombia de sociedades extranjeras será
del exterior y las personas agropecuarias, las bolsas de bienes y teniendo en cuenta las reglas del 20 % cuando provengan de utilidades
jurídicas extranjeras con o productos agropecuarios, agroindustriales
2 4 6
especiales de la nueva versión que hayan sido distribuidas como no
sin residencia en el país en o de otros commodities, y los del artículo 240-1 del ET, gravadas. Para los dividendos gravados
un 35 %. proveedores de infraestructura del modificado por la Ley 2277 seguirá aplicando la tarifa señalada
mercado de valores. de 2022. en el artículo 240 del ET
Cambio en la tarifa Tasa mínima Tarifa especial para
diferencial de tributación dividendos recibidos por
1 Se cambia la versión del 3 Se crea una nueva tasa mínima 5 sociedades nacionales 7
parágrafo 1 del artículo 240 del de tributación en renta para las Los dividendos y participaciones pagados
ET, que permitía la aplicación personas jurídicas residentes, la a sociedades nacionales, provenientes de
de la tarifa diferencial del 9 % cual se calculará a partir de la distribución de utilidades no gravadas,
para las rentas por servicios utilidad financiera depurada. estarán sujetos a la tarifa del 10 % a título
hoteleros y servicios de Dicha tasa se denominará tasa de retención en la fuente. Los dividendos
ecoturismo; ahora la tarifa de tributación depurada –TTD– gravados seguirán estando sujetos a la
será del 15 %. y no podrá ser inferior al 15 %. tarifa del artículo 240 del ET.
Límite a los beneficios Utilidad en la Deducción transitoria del

y estímulos tributarios enajenación de acciones Aporte voluntario en impuesto sobre la renta
el impuesto de renta
El valor de los ingresos no No constituyen renta ni Las personas jurídicas nacionales que
gravados, deducciones, rentas ganancia ocasional las utilidades Se crea un aporte voluntario desarrollen actividades de turismo y
exentas y descuentos tributarios provenientes de la enajenación de que podrán realizar los que cuenten con un establecimiento
no podrá exceder el 3 % anual de acciones inscritas en una bolsa de contribuyentes en la de comercio en San Andrés, Providencia
la renta líquida ordinaria antes valores colombiana, de las cuales declaración del impuesto de y/o Santa Catalina con anterioridad
9 11 13
de detraer las deducciones sea titular un mismo beneficiario renta. Este se liquidará como al 16 de noviembre de 2020 podrán
especiales del artículo 259-1 real, cuando dicha enajenación porcentaje del impuesto deducir de la declaración de renta
del ET. no supere el 3 % de sus a pagar o como un valor el 150 % del valor de los salarios y
acciones en circulación. en pesos. prestaciones sociales.
Entidades que no Deducción Descuento para

son contribuyentes de impuestos inversiones realizadas
8 Se indica que tampoco serán 10 pagados y otros
12 en investigación, desarrollo 14
contribuyentes ni declarantes Se elimina el descuento tecnológico o innovación
los resguardos y cabildos tributario del 50 % por concepto Las personas que realicen inversiones en proyectos
indígenas, las asociaciones del impuesto de industria y calificados en ciencia, tecnología e innovación
de cabildos indígenas, ni la comercio, avisos y tableros. como de investigación, desarrollo tecnológico
propiedad colectiva de las
o innovación podrán tratar como descuento
comunidades negras.
tributario el 30 % del valor invertido.

Volver al contenido
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos

nacionales para 2023
E
n las tablas que se presentan a continuación se recogen los con- hasta del 50 % del valor del IVA, algo para lo cual se requerirá que el
ceptos sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de Gobierno expida una reglamentación especial que aún no ha hecho.
renta y ganancia ocasional que son más comunes en las operacio- En todo caso, si el Gobierno nacional no establece una tarifa especial
nes económicas llevadas a cabo en Colombia. de retención a título de IVA para alguna actividad en particular, en ese
Frente a cada concepto se muestran las cuantías mínimas (expresa- caso la tarifa que se aplicará seguirá siendo la del 15 %.
das tanto en términos de UVT como en pesos) a partir de las cuales A la fecha en que se elaboró el presente documento no se conoce cuál
se practicarían retenciones durante el año fiscal 2023, e igualmente se será la estructura final del formulario 350 que se utilizará durante el
mencionan las tarifas aplicables en cada caso de acuerdo con decretos año 2023 para la presentación y pago de las declaraciones mensuales
reglamentarios vigentes hasta la fecha en que se elabora el presente a título de renta, IVA y timbre. Sin embargo, asumimos que en dicho
material, recopilados en el DUT 1625 de octubre 11 de 2016. formulario se seguirá incluyendo la misma “hoja 2” que se usó en el
También se incluye otra tabla con los conceptos, cuantías mínimas y formulario 350 del año 2022, en la cual se deberán detallar las reten-
tarifas para practicar retenciones a título de IVA. ciones en la fuente a título de renta practicadas a los domiciliados en
el exterior, distinguiendo incluso si dicho tercero a quien se le practicó
Sobre el particular, debe tenerse presente que, debido a los cambios la retención se encuentra ubicado o no en países con los cuales se esté
que los artículos 50 y 51 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006 intro- aplicando algún convenio para evitar la doble tributación internacio-
dujeron a los artículos 868 y 868-1 del Estatuto tributario –ET–, para nal. En la estructura de dicha “hoja 2” se deberá indicar el código del
obtener las cuantías mínimas sujetas a retención en la fuente se debe país, la base del pago, la tarifa aplicada y el valor de la retención.
ubicar el concepto sujeto a dicha retención en la tabla contenida en
el artículo 868-1 del mismo estatuto (tabla complementada con lo es- La información que se presentará a continuación se encuentra dividi-
tablecido en los artículos 2 al 6 del Decreto 379 de febrero de 2007, da en dos grades secciones, así:
recopilados en el DUT 1625 de octubre de 2016), extraer el valor en 1. Retenciones a título de impuesto de renta y ganancia ocasional.
UVT y multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendrá la UVT en 2. Retenciones a título de IVA.
el respectivo año fiscal. Al resultado obtenido en pesos se le deberán
hacer las aproximaciones indicadas en el artículo 868 del ET.
1. Retenciones a título del impuesto de renta y
Nota: la Resolución Dian 001264 de noviembre 18 de 2022 fijó ganancia ocasional
en $42.412 el valor de la UVT que regirá durante todo el año
fiscal 2023. La información que se presentará en las siguientes líneas está subdivi-
dida en tres secciones especiales:
Es importante destacar que durante el 2023 las retenciones en la fuente a
título de renta y de IVA se practicarán, en la mayoría de los casos, en la mis- • Retenciones que se practicarían a las entidades nacionales y a las
ma forma en que se practicaron durante el 2022. Sin embargo, se deberán personas naturales residentes (del régimen ordinario o especial,
tener en cuenta los cambios que los artículos 3, 4, 8, 12 y 13 de la Ley de re- pero sin incluir a las del régimen simple) al momento de percibir
forma tributaria 2277 de diciembre de 2022 introdujeron a las retenciones ingresos de fuente nacional gravados (ver artículos 9, 10, 12, 12-1,
en la fuente a título de renta sobre rentas de trabajo y sobre dividendos. 20, 20-1, 20-2, 21, 21-1, 24, 25 y 365 al 404-1 del ET).
Además, en materia de retenciones a título del impuesto de timbre se • Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas na-
deberá tener en cuenta que el artículo 77 de la Ley 2277 de diciembre turales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente nacio-
de 2022 modificó el artículo 519 del ET, para establecer que los nota- nal gravados (ver artículos 406 al 419 del ET), cuando dichas entidades
rios tendrán que practicar de nuevo una retención a título de timbre y personas no están domiciliadas en países con los cuales exista actual-
sobre la venta de algunos bienes raíces. mente en aplicación algún convenio para evitar la doble tributación.
Sumado a lo anterior, cabe señalar que el artículo 911 del ET sigue indi- • Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas
cando que no deberá practicarse ningún tipo de retención en la fuente a naturales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente
título de renta a los terceros (personas naturales residentes o personas nacional gravados (ver artículos 406 al 419 del ET), pero si dichas
jurídicas nacionales) que se acojan voluntariamente al régimen simple. sociedades y personas sí están domiciliadas en países con los cuales
La única retención que se les podrá practicar es la retención a título de exista actualmente en aplicación algún convenio para evitar la doble
ganancias ocasionales e igualmente la retención a título del IVA (ver el tributación (ver página 36).
numeral 9 del artículo 437-2 del ET).
La misma norma del artículo 911 del ET establece que todas las personas
naturales y jurídicas que se acojan al régimen simple quedan exoneradas
de actuar como agentes de retención a título de renta y a título de IVA, ex-
cepto cuando realicen pagos laborales. Sin embargo, sí deben practicar re- Reforma tributaria: cambios en retención en la fuente sobre
tenciones a título de ganancia ocasional (ver artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 rentas de trabajo
de 2016, luego de ser modificado con el Decreto 1091 de agosto de 2020). ¿Cuáles son los cambios que introduce la Ley 2277 de 2022 en
materia de retención en la fuente sobre rentas de trabajo?
Vale la pena resaltar que el artículo 437-1 del ET continúa indicando
que la tarifa general para retención a título de IVA podrá llegar a ser Ingresa aquí

TABLAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTOS NACIONALES PARA 2023
Volver al contenido
1.1. Retenciones que se practicarían a entidades nacionales y personas naturales residentes

(Ver nota 1 al final)
Cuantía Cuantía mínima

N.º Conceptos Tipo de beneficiario Tarifas
mínima en UVT en pesos
Ingresos originados en una relación la-
boral o legal y reglamentaria (ver artícu- > $ 4.029.000
los 383 al 386 del ET).
Del pago o abono en
Nota: de acuerdo con lo indicado en el pa- cuenta total mensual
rágrafo 2 del artículo 383 del ET, este mis- previamente depurado
mo tipo de retención también se aplicará a conforme a las instruc-
las personas naturales del régimen ordina- ciones de los artículos
rio del impuesto de renta, es decir, las que 388 del ET y 1.2.4.1.6 del
no se trasladan al régimen simple, y que DUT 1625 de 2016.
cobren honorarios o “compensaciones por
servicios personales” (esto es, comisiones, Esta cifra solo tiene re- Ver la tabla del artí-
1 servicios, emolumentos, etc.), sin importar Personas naturales > 95 UVT levancia para quienes culo 383 del ET
si vinculan o no a otras personas en su acti- están sujetos al proce-
vidad (ver cambios introducidos con los ar- dimiento 1 de retención
tículos 2 y 8 de la Ley 2277 de diciembre de en la fuente, pues, para
2022 a los artículos 206 y 383 del ET); a este aquellos a quienes se les
tipo de personas la retención se les hará en aplica el procedimiento
el momento del “pago o abono en cuenta” 2, el porcentaje fijo de
y, según el parágrafo del artículo 388 del retención siempre se
ET, se deberán considerar todas las cuen- aplicará sobre cualquier
tas de cobro o facturas del mes; en cambio, valor de pago gravable
a los asalariados solo se les practicará en el del mes.
momento del pago.
Rendimientos financieros en general (ver

2 artículos 395 y 396 del ET, y artículo 3 del De- Personas jurídicas y
No aplica > $0 7%
creto 3715 de 1986, recopilado en el artículo naturales
1.2.4.2.5 del DUT 1625 de octubre de 2016).
Honorarios y comisiones en general a
personas jurídicas (ver artículo 1 del De-
creto 260 de febrero 19 de 2001 –modifi-
cado por última vez por el Decreto 2499 de
2012–, recopilado en el artículo 1.2.4.3.1
del DUT 1625 de octubre de 2016 –ítem 87
en la tabla del artículo 868-1 del ET–).
3 Personas jurídicas No aplica > $0 11 %
Tener en cuenta la tarifa especial del 4 %
que aplica de forma exclusiva a quienes
obtengan ingresos por la explotación de
las 27 actividades económicas menciona-
das en el inciso sexto del artículo 392 del
ET, el cual fue agregado con el artículo 16
de la Ley 2070 de diciembre de 2020.
Honorarios y comisiones en general a
personas naturales (ver artículo 1 del De-
creto 260 de 2001, modificado por última
vez por el Decreto 2499 de 2012 y recopi-
lado en el artículo 1.2.4.3.1 del DUT 1625
de octubre de 2016 –ítem 87 en la tabla del
artículo 868-1 del ET–).
Nota: la tarifa será del 10 % cuando el be-
4 neficiario del pago sea una persona natural Personas naturales No aplica > $0 10 % u 11 %
que al firmar un contrato va a recibir, de
parte de un mismo pagador, un monto de
honorarios o comisiones que no exceden,
dentro del mismo año fiscal 2023, el valor
de $139.960.000 (o 3.300 UVT). Pero, si del
contrato firmado con tal persona natural
se desprende que sí va a recibir un valor
superior al antes citado, se aplicará enton-
ces el 11% desde el comienzo de los pagos.

Volver al contenido

Igualmente, si no hay contrato, pero en al-

gún momento dentro del año 2023 la suma
de los pagos acumulados llega a exceder el
tope antes aludido, a partir de ese momen-
to se cambia la tarifa del 10 % al 11 %.
Es importante tener en cuenta la tarifa
4 Personas naturales No aplica > $0 10 % u 11 %
especial del 4 % que aplica de forma ex-
clusiva a quienes obtengan ingresos por
la explotación de las 27 actividades econó-
micas mencionadas en el inciso sexto del
artículo 392 del ET, el cual fue agregado
con el artículo 16 de la Ley 2070 de diciem-
bre de 2020.
Servicios en general a personas jurídicas

(Ver el artículo 1 del Decreto 3110 de sep-
tiembre 23 de 2004, recopilado en el ar-
tículo 1.2.4.4.14 del DUT 1625 de octubre
de 2016 –es el ítem 88 de la tabla del artí-
culo 868-1 del ET–; y artículo 6 del Decre-
to 2775 de 1983, recopilado en el artículo
1.2.4.4.1 del DUT 1625 de octubre de 2016
5 –es el ítem 77 en la tabla del artículo 868-1 Personas jurídicas ≥ 4 UVT ≥ $170.000 4%
del ET–).
Recuérdese la tarifa especial del 4 % que
aplica de forma exclusiva a quienes obten-
gan ingresos por la explotación de las 27
actividades económicas mencionadas en el
inciso sexto del artículo 392 del ET, el cual
fue agregado con el artículo 16 de la Ley
2070 de diciembre de 2020.
Servicios en general a personas natura-

les declarantes de renta (ver artículo 1 del
Decreto 3110 de septiembre 23 de 2004,
recopilado en el artículo 1.2.4.4.14 del DUT
1625 de octubre de 2016 –es el ítem 88 de
la tabla del artículo 868-1 del ET–; y artícu-
lo 6 del Decreto 2775 de 1983 –modificado
por el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006–,
1625 de octubre de 2016 –es el ítem 77 en
la tabla del artículo 868-1 del ET–).
Nota: la persona natural será “declarante
6 de renta” solo si los pagos que le realice un Persona natural
≥ 4 UVT ≥ $ 170.000 4%
mismo agente de retención durante el año declarante de renta
2023 exceden los $139.960.000 (o 3.300
UVT); si no exceden tal tope, se aplica la
tarifa del 6 %.
Tener en cuenta, adicionalmente, la tarifa
especial del 4 % que aplica de forma ex-
clusiva a quienes obtengan ingresos por la
explotación de las 27 actividades económi-
cas mencionadas en el inciso sexto del ar-
tículo 392 del ET, el cual fue agregado con
el artículo 16 de la Ley 2070 de diciembre
de 2020.

Volver al contenido

Servicios en general a personas natura-
les que no son declarantes de renta (ver
inciso cuarto del artículo 392 del ET; artí-
culo 1 del Decreto 3110 de septiembre 23
de 2004, recopilado en el artículo 1.2.4.4.14
de la tabla del artículo 868-1 del ET–; artícu-
lo 6 del Decreto 2775 de 1983, recopilado
en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de oc-
tubre de 2016 –ítem 77 en la tabla del artí-
culo 868-1 del ET–).
7 Nota: la persona natural será “no decla- Persona natural no
≥ 4 UVT ≥ $ 170.000 6%
rante de renta” cuando los pagos que le declarante de renta
haga el mismo agente de retención, dentro
del año 2023, no excedan los $139.960.000
(o 3.300 UVT).
Tener en cuenta la tarifa especial del 4 %
que aplica de forma exclusiva a quienes
obtengan ingresos por la explotación de
las 27 actividades económicas menciona-
das en el inciso sexto del artículo 392 del
ET, el cual fue agregado con el artículo 16
de la Ley 2070 de diciembre de 2020.
Emolumentos eclesiásticos a personas
naturales declarantes de renta (ver artí-
8 culo 2 del Decreto 886 marzo 2006, el cual Personas naturales
≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000 4%
quedó recopilado en el artículo 1.2.4.10.9 declarantes de renta
del DUT 1625 de octubre de 2016).
Emolumentos eclesiásticos a personas
naturales no declarantes de renta (ver Personas naturales
9 artículo 1 del Decreto 886 de marzo de no declarantes de ≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000 3,5 %
2006, el cual quedó recopilado en el artículo renta
Servicios de transporte nacional de car-
ga (terrestre, aéreo o marítimo) (ver artí-
culo 6 del Decreto 2775 de 1983, modifica-
do por el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006
y recopilado en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT Personas jurídicas y
10 ≥ 4 UVT ≥ $ 170.000 1%
1625 de octubre de 2016 –ítem 77 en la ta- naturales
bla del artículo 868-1 del ET–; y artículo 14
del Decreto 1189 de 1988, recopilado en el
artículo 1.2.4.4.8 del DUT 1625 de octubre
de 2016).
Servicios de transporte nacional de
pasajeros (terrestre) (ver artículo 5 del
Decreto 1512 de 1985, recopilado en el
de 2016 –ítem 78 en la tabla del artículo Personas jurídicas y
11 ≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000 3,5 %
868-1 del ET–; y artículo 5 del Decreto 260 naturales
de 2001, modificado con el artículo 6 del
Decreto 1020 de 2014 y recopilado en el
de 2016).
Servicio de transporte nacional de pa-
sajeros (aéreo y marítimo) (ver artículo
6 del Decreto 2775 de 1983, modificado
por el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006,
recopilado en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT Personas jurídicas y
12 ≥ 4 UVT ≥ $ 170.000 1%
1625 de octubre de 2016 –ítem 77 en la naturales
tabla del artículo 868-1 del ET–; y artículo
2 del Decreto 399 de 1987, recopilado en
el artículo 1.2.4.4.6 del Decreto 1625 de
octubre de 2016).

Volver al contenido

Servicios prestados por empresas tempo-
rales de empleo (ver artículo 6 del Decreto
2775 de 1983, modificado por el artículo 51
de la Ley 1111 de 2006, recopilado en el ar-
tículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de octubre de
2016 –ítem 77 en la tabla del artículo 868-
1 del ET–; y artículo 2 del Decreto 1626 de
2001, modificado por los artículos 1 del De-
13 creto 1300 de 2005 y 1 del Decreto 3770 de
Personas jurídicas ≥ 4 UVT ≥ $ 170.000 1%
2005, y recopilado en el artículo 1.2.4.4.10
Nota: de acuerdo con el parágrafo del artícu-
lo 462-1 del ET, la retención se practica solo
sobre el componente del AIU. Sin embargo,
el cumplimiento de la cuantía mínima (4 UVT)
se determina a partir del pago total (ver Con-
cepto Dian 14697 de marzo de 2014).
Servicios de vigilancia y aseo prestados
por empresas de vigilancia y aseo (ver
artículo 2 del Decreto 1626 de 2001, modi-
ficado por los artículos 1 del Decreto 1300
de 2005 y el 1 del Decreto 3770 de 2005, y
1625 de octubre de 2016; y artículo 6 del
Decreto 2775 de 1983, modificado por el
artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, reco-
14 pilado en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 Personas jurídicas y
≥ 4 UVT ≥ $ 170.000 2%
de octubre de 2016 –ítem 77 en la tabla del naturales
Nota: de acuerdo con el parágrafo del ar-
tículo 462-1 del ET, la retención se practi-
ca solo sobre el componente del AIU. Sin
embargo, el cumplimiento de la cuantía
mínima (4 UVT) se determina a partir del
pago total (ver Concepto Dian 14697 de
marzo de 2014).
Servicios integrales de salud que invo-
lucran servicios calificados y no califi-
cados, prestados a un usuario por insti-
tuciones prestadoras de salud IPS, que
comprenden hospitalización, radiología,
medicamentos, exámenes y análisis de
laboratorios clínicos (ver último inciso del
15 artículo 392 del ET; artículo 6 del Decreto Personas jurídicas ≥ 4 UVT ≥ $ 170.000 2%
2775 de 1983, modificado por el artículo 51
de la Ley 1111 de 2006 y recopilado en el
de 2016 –ítem 77 en la tabla del artículo
868-1 del ET–; y artículo 6 del Decreto 2271
de 2009, recopilado en el artículo 1.2.4.4.12
Arrendamiento de bienes muebles (ver

16 inciso 2 del artículo 2 del Decreto 1626 de Personas jurídicas y
No aplica ≥ $0 4%
2001, recopilado en el artículo 1.2.4.4.10 naturales
Arrendamiento de bienes raíces (ver ar-

tículo 401 del ET, modificado por el artículo
18 de la Ley 633 de 2000; el artículo 5 del
Decreto 260 de 2001, el cual quedó recopi- Personas jurídicas y 3,5 %
17 ≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000
lado en el artículo 1.2.4.10.6 del DUT 1625 naturales o (ver nota 2 al final)
de octubre de 2016; y el artículo 5 del De-
creto 1512 de 1985, recopilado en el artícu-
lo 1.2.4.9.1 del DUT 1625 de 2016).

Volver al contenido

Loterías, rifas, apuestas y similares (ver

18 Personas jurídicas y
artículos 306, 317, 402 y 404-1 del ET –ítem > 48 UVT > $ 2.036.000 20 %
naturales
16 en la tabla del artículo 868-1 del ET–).
Servicio de hoteles, restaurantes y hos-
pedajes (ver artículo 6 del Decreto 2775
de 1983, modificado por el artículo 51 de
la Ley 1111 de 2006 y recopilado en el ar-
tículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de octubre
19 de 2016 –ítem 77 en la tabla del artículo Personas jurídicas y
≥ 4 UVT ≥ $ 170.000 3,5 %
868-1 del ET–; y artículo 5 del Decreto 260 naturales
de 2001, modificado con el artículo 6 del
Decreto 1020 de 2014 y recopilado en el
artículo 1.2.4.10.6 del DUT 1625 de octu-
bre de 2016).
La tarifa dependerá
de si el bien que se
adquiere será des-
tinado a “vivienda”
(caso en el cual se
Enajenación de bienes raíces por parte retiene el 1 % sobre
de una persona jurídica (ver artículo 5 del las primeras 20.000
20 Decreto 1512 de 1985, el cual quedó reco- Persona jurídica ≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000 UVT y un 2,5 % sobre
pilado en el artículo 1.2.4.9.1 del DUT 1625 el resto), o si es para
de octubre de 2016). usos “diferentes de
vivienda” (caso en
el cual se retiene el
2,5 % sobre todo el
valor de la opera-
ción).
Enajenación de activos fijos por parte de
una persona natural
Nota: si se enajena un bien raíz, el agente
de retención es el notario; si es un vehí-
21 culo, el agente de retención es la Secreta- Personas naturales ≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000 1%
ría de Tránsito; si se trata de otro tipo de
activos fijos, el agente de retención será
quien efectúe el pago (ver artículos 398 y
399 del ET).
Contratos de construcción, urbaniza-
ción y en general confección de obra
material de bien inmueble (ver artículo 5
22 del Decreto 1512 de 1985, inciso 2, el cual Personas jurídicas y
≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000 2%
quedó recopilado en el artículo 1.2.4.9.1 naturales
en la tabla del artículo 868-1 del ET–).
Personas jurídicas y
naturales (estas últi-
Compras y otros ingresos tributarios en mas solo si son decla-
general (ver artículo 401 del ET y artículo rantes de renta. Para
5 del Decreto 1512 de 1985, el cual quedó las que se identifi- 2,5 %
23
recopilado en el artículo 1.2.4.9.1 del DUT quen como no decla- ≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000
(Ver nota 2 al final)
1625 de octubre de 2016 –ítem 78 en la ta- rantes de renta en el
bla del artículo 868-1 del ET–). año anterior, su tarifa
es el 3,5 %, según el
inciso segundo del
artículo 401 del ET).
Compra de bienes y productos agrícolas
o pecuarios sin procesamiento indus-
trial (ver artículo 1 del Decreto 2595 de Personas jurídicas y
24 > 92 UVT > $ 3.902.000 1,5 %
1993, recopilado en el artículo 1.2.4.6.7 del naturales
DUT 1625 de octubre de 2016 –ítem 82 en
la tabla del artículo 868-1 del ET–).

Volver al contenido

Compra de café pergamino o cereza (ver

artículo 1 del Decreto 1479 de 1996, reco-
25 Personas jurídicas
pilado en el artículo 1.2.4.6.8 del DUT 1625 > 160 UVT > $ 6.786.000 0,5 %
y naturales
de octubre de 2016 –ítem 83 en la tabla del
Compra de combustibles derivados del
petróleo (ver artículo 2 del Decreto 3715 Personas jurídicas y
26 No aplica > $0 0,1 %
de 1986, recopilado en el artículo 1.2.4.10.5 naturales
3%
Nota: si se acogen
Exportaciones de hidrocarburos. El ex- a lo indicado en el
portador se debe autorretener (ver pa- Decreto 2146 de no-
rágrafo 1 del artículo 366-1 del ET, artículo Personas jurídicas viembre 22 de 2018,
401 del ET, artículo 1 del Decreto 1123 de y naturales (estas el cual regula los
27 junio 29 de 2018 –recopilado en el artí- últimas sin importar ≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000 pagos provisionales
culo 1.2.4.10.12 del DUT 1625 de octubre si son declarantes voluntarios del im-
de 2016– y artículo 1 del Decreto 2146 de de renta o no). puesto de renta del
2018 –compilado en el artículo 1.2.7.1.3 del artículo 365 del ET,
DUT 1625 de octubre de 2016–). quedan exonerados
de practicarse esta
autorretención.
Exportaciones de los demás productos
mineros diferentes a hidrocarburos. El
exportador se debe autorretener (ver
parágrafo 1 del artículo 366-1 del ET, artí-
culo 401 del ET, artículo 1 del Decreto 1123 Personas jurídicas y
28 ≥ 27 UVT ≥ $ 1.145.000 1%
de junio 29 de 2018 –recopilado en el artí- naturales
culo 1.2.4.10.12 del DUT 1625 de octubre
de 2016– y artículo 1 del Decreto 2146 de
2018 –compilado en el artículo 1.2.7.1.3 del
DUT 1625 de octubre de 2016–).
Pagos a establecimientos comerciales
que aceptan como medio de pago las
tarjetas débito o crédito
29 Nota: en estos casos, el agente de reten- Personas jurídicas y

No aplica > $0 1,5 %
ción es el banco emisor de la tarjeta débito naturales
o crédito (ver artículo 17 del Decreto 406 de
2001, el cual quedó recopilado en el artículo
Dividendos y participaciones gravables
de los ejercicios 2016 y anteriores (ver 20 %, 33 % o la tarifa
30 artículos 1.2.4.7.1 y 1.2.4.7.11 del DUT 1625 Personas naturales o general del artículo
No aplica > $0
de octubre de 2016, modificados por el De- jurídicas 240 del ET, según el
creto 1457 de noviembre de 2020). tipo de socio.
A los dividendos no
gravados y gravados
se les aplicará la nue-
va tabla que se men-
ciona en el parágrafo
del artículo 242 del ET,
luego de ser modifica-
Dividendos gravados y no gravados que do con el artículo 3
correspondan a los ejercicios 2017 y si- de la Ley 2277 de di-
31 guientes y que se distribuyan a perso- Personas naturales
No aplica > $0 ciembre de 2022. Si la
nas naturales residentes (ver artículos residentes
sociedad que reparte
242 y 246-1 del ET). el dividendo está so-
metida al régimen de
megainversiones (ar-
tículos 235-3 y 235-4
del ET), solo practica-
rá retención fija del
27 % y solo sobre el
dividendo gravado.

Volver al contenido

Dividendos gravados y no gravados que A los dividendos no

correspondan a los ejercicios 2017 y si- gravados se les apli-
guientes, distribuidos a personas jurí- cará una tarifa del 10
dicas nacionales (ver artículo 242-1 del % y a los dividendos
ET, modificado con el artículo 12 de la Ley gravados se les apli-
2277 de 2022. Estar atento a la nueva re- cará la instrucción
glamentación que se deberá expedir para del inciso segundo
actualizar el artículo 1.2.4.7.9 del DUT 1625 del artículo 242-1 del
de 2016, luego de ser modificado con el ET, la cual implica
Decreto 1457 de noviembre de 2020). usar la tarifa general
del 35 % del artículo
240 del ET y luego
32 la tarifa del 10 %
Personas jurídicas No aplica > $0
del inciso primero
del artículo 242-1
del ET. Además, si la
sociedad que repar-
te el dividendo está
sometida al régimen
de megainversiones
(artículos 235-3 y
235-4 del ET), solo
practicará una re-
tención fija del 27 %
sobre el dividendo
gravado.
Nota 1: el artículo 4 del Decreto 359 de marzo de 2020 dispuso que solo las personas naturales que cumplan las características del artículo
368-2 del ET (ser comerciantes obligados a llevar contabilidad y con patrimonio o ingresos altos) tendrán que efectuar la retención del
artículo 383 del ET (por salarios y demás pagos laborales, o cuando cancelen honorarios y/o compensación de servicios personales a otras
personas). De otra parte, todas las personas naturales residentes del régimen ordinario (sin importar ninguna característica en especial)
son agentes de retención en todos los casos en los que el beneficiario del pago o abono en cuenta sea un no residente en Colombia.
De acuerdo con el artículo 368-2 del ET, las personas naturales que durante el 2023 deberán actuar como agentes de retención sobre los
conceptos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (artículo 392 del ET), rendimientos financieros (artículo 395 del ET) y
compras (artículo 401 del ET) serán solamente las que cumplan los siguientes requisitos:
1. Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.
2. Haber tenido a diciembre de 2022 un patrimonio o unos ingresos brutos fiscales superiores a $1.140.120.000 (30.000 UVT por el valor de
la UVT a diciembre 31 de 2022, es decir, 30.000 × $38.004; ver artículo 868 del ET, modificado con el artículo 50 de la Ley 1111 de 2006.
Ver también el ítem 13 en la tabla del artículo 868-1 del ET). En el cálculo de los ingresos brutos del año anterior (en este caso los del
2022), no se tienen en cuenta los que le formaron ganancias ocasionales (ver artículo 14 del Decreto 836 de marzo 26 de 1991, el cual
quedó recopilado en el artículo 1.2.4.9 del DUT 1625 de octubre de 2016).
Téngase presente además que, si alguna persona natural se acoge voluntariamente al régimen simple de tributación de los artículos 903
a 916 del ET, el artículo 911 del ET la exonera de practicar retenciones a título de renta y a título de IVA (excepto cuando cancele pagos
laborales).
Nota 2: a partir de lo indicado en el parágrafo 1 del artículo 365 del ET, el Gobierno puede llegar a elevar esta tarifa hasta un 4,5 %. Es
necesario esperar alguna reglamentación al respecto.

Volver al contenido
1.2. Retenciones que se practicarían a sociedades extranjeras y personas naturales no residentes no domiciliadas
en países con los cuales se aplique algún convenio para evitar la doble tributación internacional
Tipo de Cuantía Cuantía mínima

N.º Conceptos Tarifas
beneficiario mínima en UVT en pesos
Dividendos y participaciones gravados
de los ejercicios 2016 y anteriores (ver
artículos 245, 246-1, 391 y 407 del ET, y pa- Sociedades y enti-
1 rágrafo del artículo 1.2.4.7.2 del DUT 1625 dades extranjeras y
No aplica > $0 33 %
de octubre de 2016, luego de ser modifi- personas naturales
cados con el Decreto 1457 de noviembre no residentes
de 2020).
Dividendos y participaciones gravados Se aplicará un 20 % a los

y no gravados de los ejercicios 2017 y si- dividendos no gravados, y
guientes (ver artículos 245, 246-1, 391 y 407 un 35 % + 20 % sobre los
del ET; el artículo 245 del ET fue modificado dividendos gravados. Si la
Sociedades y enti-
con el artículo 4 de la Ley 2277 de diciem- sociedad que reparte el di-
2 dades extranjeras y
bre de 2022. Es importante estar atento a No aplica > $0 videndo está sometida al
personas naturales
la nueva reglamentación que se deberá ex- régimen de megainversio-
no residentes
pedir para actualizar el artículo 1.2.4.7.8 del nes (artículos 235-3 y 235-4
DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado del ET), solo practicará una
con el Decreto 1457 de noviembre de 2020). retención fija del 27 % so-
bre el dividendo gravado.
Intereses, comisiones, honorarios, rega-
lías, arrendamientos, compensaciones Sociedades y enti-
3 por servicios personales, o explotación de dades extranjeras y
No aplica > $0 20 %
toda especie de propiedad industrial (ver personas naturales
artículo 406 e inciso 1 del artículo 408 del ET). no residentes
Consultorías, servicios técnicos y de asis- Sociedades y enti-

tencia técnica, bien sea que se presten dades extranjeras y
4 No aplica > $0 20 %
en Colombia o desde el exterior (ver inci- personas naturales
so 2 del artículo 408 del ET). no residentes
Para artistas extranjeros que efectúen Personas natu-
presentaciones artísticas o culturales en rales extranjeras
5 No aplica > $0 8%
Colombia (ver artículo 5 de la Ley 1493 de no domicilias en
diciembre de 2011). Colombia
Pagos por intereses sobre nuevos prés-
tamos obtenidos en el exterior superio- Sociedades y enti- 15 %
res a 1 año, y los pagos sobre la parte dades extranjeras y
6 No aplica > $0 (Esta tarifa cambia al 1 % si
correspondiente a financiación en los personas naturales el contrato de leasing es so-
cánones de leasing (ver incisos 3 y 4 del no residentes bre aeronaves).
Sociedades y enti-
Servicios de transporte aéreo o marítimo dades extranjeras y
7 No aplica > $0 5%
internacional (ver artículo 414-1 del ET). personas naturales
no residentes
Otros conceptos no contemplados en los Sociedades y enti-

8 artículos 406 a 414-1 del ET (ver artículo dades extranjeras y
No aplica > $0 15 %
415 del ET). personas naturales
no residentes
1.3 Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas naturales no residentes domiciliadas en
países con los que se aplique algún convenio para evitar la doble tributación internacional
A la fecha en que se elabora el presente documento (enero 10 de 2023) se encuentran en aplicación las siguientes leyes para el establecimiento
de convenios para evitar la doble tributación internacional:
• España: Ley 1082 de julio 31 de 2006, aplicable desde octubre 23 de 2008.
• Chile: Ley 1261 de diciembre 23 de 2008, aplicable desde diciembre 22 de 2009.

Volver al contenido
• Suiza: Ley 1344 de julio 31 de 2009, aplicable desde enero 1 de 2012.
• Canadá: Ley 1459 de junio 29 de 2011, aplicable desde junio 12 de 2012.
• México: Ley 1568 de agosto 2 de 2012, aplicable desde enero 1 de 2014.
• Corea: Ley 1667 de julio 16 de 2013, aplicable desde julio 3 de 2014.
• India: Ley 1668 de julio 16 de 2013, aplicable desde julio 7 de 2014.
• Portugal: Ley 1692 de diciembre 17 de 2013, aplicable desde enero 30 de 2015.
• República Checa: Ley 1690 de diciembre 17 de 2013, aplicable desde enero 1 de 2016.
• Gran Bretaña e Irlanda del Norte: Ley 1939 de octubre 4 de 2018, aplicable a partir de enero 1 de 2020 (ver Sentencia C-491 de octubre de
2019 de la Corte Constitucional).
• Italia: Ley 2004 de noviembre 28 de 2019, aplicable a partir de octubre 7 de 2021 (ver Sentencia C-091 de abril 14 de 2021).
• Francia: Ley 2061 de octubre 22 de 2020, aplicable a partir de enero 1 de 2022 (ver Sentencia C-443 de diciembre 9 de 2021 de la Corte Cons-
titucional). No obstante, teniendo en cuenta el artículo 30 del CDI con Francia, sus disposiciones surtirán efecto a partir del 1 de enero de 2023
(ver Concepto Dian 1243 del 29-09-2022).
• Japón: Ley 2095 de julio 1 de 2021.
La Dian, a través del Concepto 1244 de septiembre 29 de 2022, confirmó que el convenio suscrito con Japón se encuentra vigente desde el 4
de septiembre de 2022; sin embargo, toda vez que solo a partir del 1 de enero de 2023 sus disposiciones surten efecto, únicamente desde
esa fecha podrán aplicarse las tarifas de retenciones en la fuente allí contenidas.
A continuación, se recopilan algunas tarifas de retención vigentes contempladas en varios de dichos convenios.
Beneficiario residente Beneficiario Beneficiario

Beneficiario Beneficiario residente
en España y sin residente en residente en
residente en en Suiza y sin
establecimientos Canadá y sin México y sin
Chile y sin establecimientos
permanentes en establecimientos establecimientos
N.º Conceptos establecimientos permanentes en
Colombia permanentes en permanentes en
permanentes en Colombia
(Ley 1082 de julio de Colombia Colombia
Colombia (Ley 1261 (Ley 1344 de julio de
2006) (Ley 1459 de junio (Ley 1568 de
de julio de 2008) 2009)
de 2011) agosto de 2012)
Sobre cualquier valor se Sobre cualquier va- Sobre cualquier valor se Sobre cualquier va- Sobre cualquier va-
aplica el 0 % si el bene- lor se aplica el 0 % aplica el 0 % si el bene- lor se aplica el 5 % lor se aplica el 0 %.
ficiario posee el 20 % o si el beneficiario po- ficiario posee el 20 % o si el beneficiario po-
más de participación, y see el 25 % o más de más de participación, y see el 10 % o más de
Dividendos y si las utilidades perma- participación, y si las si las utilidades perma- participación. Si po-
1 participacio- necen en Colombia por utilidades permane- necen en Colombia por see menos del 10 % ,
nes gravados lo menos tres (3) años. cen en Colombia lo menos tres (3) años. se aplica el 15 %.
Si posee menos del por lo menos tres Si posee menos del
20 %, se aplica el 5 %. (3) años. Si posee 20 %, se aplica el 15 %.
menos del 25 %, se
aplica el 7 %.
Intereses Sobre cualquier valor el Sobre cualquier va- Sobre cualquier valor el Sobre cualquier va- Sobre cualquier va-
0 % (cambia a 10 % si se lor el 5 % si el bene- 0 % (cambia a 10 % si se lor, el 10 %. lor se aplica el 5 %
dan los casos mencio- ficiario es un banco dan los casos mencio- si el beneficiario
2 nados en el numeral 3 o una compañía de nados en el numeral 3 es un banco o una
del artículo 11 de la Ley seguros; y el 15 % en del artículo 11 de la Ley compañía de segu-
1082 de julio de 2006). los demás casos. 1344 de julio de 2009). ros, y el 10 % en los
demás casos.
Cánones o
3 Sobre cualquier valor el 10 %.
regalías
Sueldos, sala-
rios y otras re- Se aplican las mismas normas de los asalariados en Colombia (ver la tabla del artículo 383 del ET).
muneraciones
4
por servicios Pero será del 0 % si el extranjero no pasa más de 183 días dentro del año fiscal y la remuneración la asume un em-
personales pleador que no sea residente en Colombia.
dependientes

Volver al contenido
2. Retención a título del impuesto sobre las ventas
N.º Conceptos A partir de Tarifas
Compras de bienes gravados con IVA, cuyo valor antes de IVA sea de $1.145.000 en adelante
(27 UVT), y servicios gravados con IVA, cuyo valor antes de IVA sea $170.000 en adelante (4 UVT); 15 % del IVA
y sucediendo que el beneficiario del pago sea residente en Colombia, sin importar si el pago se Nota: de acuerdo
La base es el
hace en forma directa con recursos propios o si el pago se realiza mediante tarjetas de débito o de con lo indicado en
100 % del valor
1 crédito (en este último caso las retenciones las practica el banco emisor de las tarjetas). el artículo 437-1
del IVA facturado
del ET, el Gobierno
(Ver artículos 437-1 y 437-2 del ET; artículos 2 a 4 del Decreto 380 de 1996, recopilados en los podrá elevar esta
(Ver nota)
artículos 1.3.1.1.8, 1.3.2.1.3 y 1.3.2.1.4 del DUT 1625 de 2016; artículos 1 y 2 del Decreto 782 de retención hasta un
1996, recopilados en los artículos 1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13 del DUT 1625 de 2016; son los ítems 84 50 %.
y 85 en la tabla del artículo 868-1 del ET).
Pago de servicios gravados con IVA cuyo valor antes de IVA sea $170.000 en adelante (4 UVT), La base es el
2 prestados en Colombia por un no residente. 100 % del IVA
100 % del IVA
teórico
(Ver parágrafo del artículo 437-1 del ET). (Ver nota)
Compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil). La base es el
3 100 % del IVA 100 % del IVA
(Ver numeral 6 del artículo 437-2 del ET) facturado
Compras de desperdicios de hierro (que realicen las siderúrgicas); plomo (que realicen las em-
presas de fabricación de pilas); papel o cartón (realizadas por las empresas que fabrican papel o
cartón); o de plásticos (realizadas por las empresas dedicadas a fabricación de artículos plásticos). La base es el
100 % del IVA
4 (Ver artículo 437-4 del ET; artículo 9 del Decreto 1794 de agosto de 2013, recopilado en el artícu- facturado 100 % del IVA
lo 1.3.1.6.8 del DUT 1625 de 2016; artículo 1 del Decreto 2702 de noviembre de 2013, recopilado
en el artículo 1.3.2.1.15 del DUT 1625 de 2016; artículo 1 del Decreto 1781 de septiembre de (Ver nota)
2014, recopilado en el artículo 1.3.2.1.11 del DUT 1625 de 2016; y el artículo 3 del Decreto 640
de abril 11 de 2018, recopilado en el artículo 1.3.2.1.16 del DUT 1625 de octubre de 2016).
La base es el
Compras de hojas de tabaco o sus desperdicios que realicen las industrias tabacaleras 100 % del IVA
5 (ver artículo 437-5 del ET y el artículo 10 del Decreto 1794 de agosto de 2013, recopilado en el facturado 100 % del IVA
artículo 1.3.2.1.10 del DUT 1625 de 2016).
(Ver nota)
Nota: solo cuando el valor de la compra antes de IVA supera Además, cuando se trate de la retención a título de IVA del nume-
la cuantía mínima para practicar retención a título de renta, se ral 8 del artículo 437-2 del ET, la cual se debe practicar por parte
practicará también la retención a título de IVA, pero esta última de algunas entidades cuando se realicen pagos a quienes presten
se hace solo sobre el valor del IVA liquidado (ver artículos 1 y 2 ciertos servicios desde el exterior, no se tendrán en cuenta las
del Decreto 782 de 1996, recopilados en los artículos 1.3.2.1.12 cuantías mínimas antes mencionadas (ver artículo 2 del Decreto
y 1.3.2.1.13 del DUT 1625 de 2016). 1123 de junio 29 de 2018, el cual modificó el artículo 1.3.2.1.12 del
DUT 1625 de octubre de 2016).
Cada una de las 35 secciones que conforman el Estándar para Pymes,

Métodos de medición de activos y pasivos
compilado en el anexo técnico 2 del DUR 2420 de 2015, establecen los
según el Estándar para Pymes requerimientos para que una entidad seleccione y aplique el método de
medición que utilizará para cada partida de sus estados financieros. Dicho
El párrafo 2.33 del Estándar para Pymes señala que la medición
método debe quedar consignado en las políticas contables de la entidad.
es “el proceso de determinación de los importes monetarios en
los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos Para algunas partidas, el estándar establece un modelo de medición
en sus estados financieros”. Para hallar el importe monetario, posterior específico; en otras deja que la entidad elija entre varias op-
la entidad debe aplicar el método de medición que requiera el ciones o aplique otro modelo distinto, en caso de que no pueda aplicar
estándar para cada tipo de partida. el exigido sin costo o esfuerzo desproporcionado.
La medición ocurre en dos momentos: el primero es el de la medi- En esta guía se encuentra un práctico resumen de las principales
ción inicial, cuando la entidad reconoce por primera vez la partida partidas que conforman los activos y pasivos de una entidad, junto
en sus estados financieros; el segundo corresponde a la medición a la sección del Estándar para Pymes que aborda su tratamiento y el
posterior, cuando la entidad ajusta el valor de la partida en la modelo de medición posterior.
fecha sobre la que informa, es decir, en el momento de presenta-
ción de los estados financieros. Ingresa aquí

Volver al contenido
Reforma tributaria:
Novedades en el impuesto de renta para personas naturales
El texto final de la primera reforma tributaria del presidente Gustavo Petro fue sancionado el pasado 13 de diciembre con la
expedición de la Ley 2277 de 2022.
A continuación, presentamos los cambios más importantes para tener en cuenta en el impuesto de renta de las personas naturales:
Disminuye el límite a la Renta exenta por concepto Modificaciones a la renta líquida

renta exenta del 25 % de pensiones gravable total
El 25 % de renta exenta sobre los La renta exenta de 12.000 UVT por La renta líquida gravable total de las
pagos laborales pasará de estar concepto de pensiones del numeral 5 personas naturales estará conformada por
limitada anualmente a 2.880 UVT a del artículo 206 del ET también será la suma de las rentas líquidas cedulares
tan solo 790 UVT anuales. aplicable a los ingresos derivados de obtenidas en las rentas de trabajo, de
pensiones obtenidas en el exterior o capital, no laborales, de pensiones y
en organismos multilaterales. dividendos, y de participaciones.
Novedades en la renta
Estimación de costos y gastos Cambios en la tributación
líquida gravable de la cédula
para la cédula general sobre dividendos
general
• Para establecer la renta líquida de la cédula • El nuevo artículo 336-1 del ET establece que • Dividendos y participaciones pagados a
general se sumarán los ingresos obtenidos para las rentas de trabajo en las cuales procedan personas naturales residentes provenientes
por todo concepto, excepto dividendos y costos y gastos deducibles, estos se estimarán al de utilidades no gravadas integrarán la base
ganancias ocasionales. 60 % del ingreso bruto. gravable del impuesto sobre la renta y estarán
• Si se excede ese tope, la novedad deberá sujetas a la tarifa del artículo 241 del ET.
• Las rentas exentas y las deducciones
indicarse expresamente en la declaración de • Dividendos pagados o decretados en calidad
imputables a esta cédula estarán limitadas
renta, de manera informativa, para lo cual de exigibles a personas naturales estarán
al 40 % del ingreso neto sin que excedan las
la Dian incluirá dicha casilla en el formulario sujetos a retención en la fuente con tarifas del
1.340 UVT anuales.
correspondiente a esta declaración. 0 % o del 15 %.
• Quien obtenga rentas por concepto de • Si no se cumple con la obligación de informar • Las personas naturales residentes que
trabajo podrá aplicar una segunda deducción el exceso del tope, el contribuyente se verá perciban ingresos por conceptos de
por dependientes económicos, equivalente a sometido a la sanción prevista en el literal “d” dividendos podrán descontar del impuesto
72 UVT por dependiente y hasta un máximo del numeral 1 del artículo 651 del ET (también de renta un 19 % si el ingreso por concepto
de 4 dependientes. modificado por la reforma tributaria). de dividendos es superior a 1.090 UVT.
• Quienes adquieran bienes y/o servicios • Los costos y gastos deberán encontrarse
podrán solicitar como deducción, en la cédula soportados con factura electrónica, comprobante
general, el 1 % del valor de los bienes y/o de nómina electrónica y/o documentos
servicios adquiridos; siempre y cuando este equivalentes electrónicos, y serán deducibles
monto no exceda las 240 UVT. siempre que cumplan con los requisitos legales.

Volver al contenido
Retención en la fuente a través de procedimientos 1 y 2
S
e debe practicar retención en la fuente a las personas naturales bierno no debería expedir luego un decreto reglamentario con el cual
que perciban rentas de trabajo (de fuentes laborales o no labora- defina un límite “mensual” (que sería en este caso de 112 UVT), pues
les). Para determinar qué porcentajes usar y qué procedimientos este tipo de iniciativas ya han sido declaradas nulas por el Consejo de
considerar, se debe revisar si el beneficiario del pago o abono en cuen- Estado en el pasado.
ta obtuvo pagos laborales, honorarios, comisiones, servicios, emolu-
mentos o demás compensaciones por servicios personales. Posteriormente, al valor neto obtenido se le aplicará la tabla del artí-
culo 383 del ET (modificado por el artículo 42 de la Ley 2010 de 2019),
Aplicación de Aplicación de la cual posee siete rangos con una tarifa marginal máxima del 39 %.
procedimiento 1 procedimiento 2
(+) Ingresos brutos.
• Persona natural residente que • Persona natural residente que (-) Ingresos no gravados.
obtiene pagos laborales. obtiene pagos laborales.
(-) Deducciones y rentas exentas.
• Personas naturales residentes Nota: este procedimiento 2 solo
que no tienen vínculo laboral. tiene aplicación cuando se van a Base para el cálculo de retención en la fuente bajo procedi-
efectuar pagos a aquellas perso- (=) miento 1 y base para el cálculo del porcentaje fijo bajo pro-
• Personas naturales residentes nas con las cuales sí se tiene una
que reciben pagos o abonos relación laboral, pues en el caso cedimiento 2.
en cuenta por concepto de de los que cobran honorarios o
Liquidadores de retención en la fuente a través
honorarios, comisiones, ser- servicios, sin importar si vinculan
vicios, emolumentos y demás o no a otras personas para hacer
compensaciones por servicios su trabajo, o sin importar la can- de los procedimientos 1 y 2
personales (recuérdese que a tidad de personas que vinculen,
los trabajadores independien- el procedimiento que siempre se Tenemos a disposición de nuestros suscriptores (suscripciones Básica,
tes que perciban rentas de tra- les aplicaría es el 1 (ver los artícu- Oro y Platino) los liquidadores de retención en la fuente a través de los
bajo, pero que pertenezcan al los 383 y 388 del ET; el primero
procedimientos 1 y 2, que además de la normativa incluyen diferentes
régimen simple, no se les prac- de ellos modificado con el artícu-
tican retenciones en la fuente lo 8 de la nueva reforma tributa- alertas y comentarios. Estas herramientas fueron elaboradas por el
a título de renta). Dr. Diego Guevara Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese.
ria Ley 2277 de 2022).
La primera herramienta, Liquidador de retención en la fuente con proce-
En este orden de ideas, para realizar un correcto cálculo es necesario dimiento 1 durante 2023 sobre rentas de trabajo (laborales y no labora-
atender lo dispuesto en los artículos 383 (retención en la fuente), 385 les), es una plantilla de Excel que ilustra las depuraciones que deberán
(procedimiento 1), 386 (procedimiento 2) y 388 (depuración de la base realizarse cada mes, durante el año 2023, al momento de efectuar
del cálculo de la retención en la fuente) del ET, entre otras disposicio- pagos o abonos en cuenta sujetos a retención en la fuente a favor de
nes consagradas en dicho estatuto, y el DUT 1625 de 2016, además de personas naturales residentes que perciban rentas de trabajo (labora-
las normas modificadas por la Ley 2277 de 2022. les y no laborales).
A propósito de lo anterior, es necesario destacar que durante el año

Depuración para determinar el valor de la 2023 se deberán aplicar, por primera vez, los cambios que los artí-
retención en la fuente culos 2, 7, 8 y 9 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 efectuaron a
los artículos 206, 336, 383 y 387 del ET, los cuales terminarán siendo
Cuando se requiere efectuar la depuración para determinar el valor reglamentados a comienzos del año 2023.
de la retención en la fuente, así como cuándo se necesita establecer
el porcentaje fijo de retención, en el caso del procedimiento 2, a los
Descargar Liquidador de procedimiento 1
ingresos brutos se les deben restar los ingresos no gravados, las de-
ducciones del artículo 387 del ET y las rentas exentas contempladas en
los artículos 126-1, 126-4, 206 (modificado con el artículo 2 de la Ley En la segunda herramienta, Liquidador en Excel del porcentaje fijo de
2277 de 2022) y 206-1 del ET (modificado con el artículo 33 de la Ley retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2022 - Procedimiento
2010 de 2019). 2, se ilustran los cálculos necesarios para obtener el porcentaje fijo de
retención en la fuente sobre salarios en diciembre de 2022 que se apli-
Los valores de todas las deducciones y rentas exentas (excluidas las ren- carán a los pagos durante el semestre enero-junio de 2023. Igualmen-
tas exentas de los numerales 6, 7, 8 y 9 del artículo 206 del ET, al igual te, se expone un ejemplo aplicado al primer mes de dicho semestre.
que las rentas exentas del artículo 206-1 del mismo estatuto) se segui-
Recuerda que si utilizas el procedimiento 2 de retención en la fuente
rán sometiendo al límite del 40 % de los ingresos netos (ingresos brutos
sobre salarios, se debe calcular para cada semestre un porcentaje fijo
menos ingresos no gravados), y en valores absolutos dicho límite no
de retención que luego se aplicará sobre los pagos de dicho semestre.
puede exceder las 1.340 UVT anuales (1.340 × $42.412 = $56.832.000).
Adviértase que si la nueva versión del artículo 336 del ET (ver artículo 7 Descargar Liquidador del procedimiento 2
de la Ley 2277 de 2022) solo contempla un límite “anual” en UVT, el Go- para el semestre 2023-I

Volver al contenido
Personas naturales obligadas

a declarar renta por el año gravable
2022
Entre agosto y octubre de 2023,
estarán obligadas a presentar
la declaración de renta del año
gravable 2022 las personas naturales
que durante dicho año hayan sido
responsables del IVA o hayan cumplido
alguno de los siguientes requisitos:
El patrimonio bruto
al cierre del año
2022 excede los: Los ingresos
$171.018.000 brutos durante
(4.500 UVT). el año 2022
son iguales o
superiores a:
$53.206.000
(1.400 UVT).
El valor de sus compras
y consumos totales por
el año 2022 excede los:
$53.206.000
(1.400 UVT).
El consumo por
medio de tarjetas
de crédito por el año
2022 es superior a:
$53.206.000
Las consignaciones,
(1.400 UVT).
depósitos o
inversiones por el
año 2022 superan los:
$53.206.000
(1.400 UVT).

Volver al contenido
Reforma tributaria: estos son

los cambios en el SIMPLE
La reforma tributaria 2022 realizó varias modificaciones sobre el régimen simple de tributación,
a fin de fomentar el acceso de más contribuyentes a este medio de formalización.
Estos son 4 de los cambios más importantes:
Ahora:
Límite de acceso para
12.000 UVT
de ingresos prestadores de servicios
brutos Personas naturales o jurídicas que presten
Antes:
servicios profesionales, de consultoría o científicos,
100.000 UVT en los que predomine el factor intelectual, solo
de ingresos podrán acceder al SIMPLE si sus ingresos brutos
brutos de dicha actividad no superan las 12.000 UVT
($456.048.000 por el año gravable 2022).
Requisitos de acceso al SIMPLE

Ya no se exigirá:
1. Estar al día en obligaciones tributarias de carácter nacional,
departamental y municipal.
2. Estar al día en las obligaciones de pago de contribuciones al sistema
de seguridad social integral.
Exoneración de anticipos bimestrales

Personas naturales pertenecientes al SIMPLE cuyos ingresos no superen las
3.500 UVT deberán presentar únicamente la declaración anual consolidada.
Descuentos tributarios
Se podrá elegir de forma optativa y excluyente entre:
1. Descuento del 0,5 % de los ingresos recibidos por canales electrónicos.
2. Descuento del GMF sin importar si tiene o no relación de causalidad con

la actividad económica del contribuyente.

REQUISITOS PARA NO SER RESPONSABLE DEL IVA EN 2023
Volver al contenido
Requisitos para no ser responsable del IVA en 2023
D
e acuerdo con el parágrafo 3 del artículo 437 del ET, para que las personas naturales (residentes o no residentes, nacionales o extranjeras,
obligadas o no a llevar contabilidad) puedan operar durante el 2023 como no responsables del IVA (código de responsabilidad “49” en el
RUT), deberán cumplir los siguientes requisitos:
Requisito Límite (o restricción)
1. En el año anterior, 2022, sus ingresos brutos fiscales, prove- $133.014.000

nientes solamente de su actividad operacional gravada con IVA
(es decir, los provenientes de la venta de bienes corporales mue- (3.500 UVT × $38.004)
bles o inmuebles gravados, o de prestación de servicios gravados,
o de venta de intangibles gravados, o de la ejecución de juegos de Al respecto, téngase presente que aunque cumplan con este tope
suerte y azar diferentes de loterías), pero sin incluir ingresos por de ingresos brutos en el 2022 y, por tanto, puedan pertenecer al
operaciones excluidas ni los ingresos extraordinarios que nunca grupo de los no responsables del IVA durante el 2023, en todo caso,
están sujetos al IVA, tales como ventas de activos fijos, o heren- frente a la obligación de presentar la declaración de renta del ré-
cias, o loterías, o dividendos, o salarios, etc. (ver el Concepto Uni- gimen ordinario por el año gravable 2022, los topes de ingresos
ficado del IVA 001 de junio de 2003 de la Dian, título IX, capítulo II, brutos (por cualquier concepto) que deberán revisar son diferen-
numeral 2.3), no pudieron haber excedido los… tes, pues, según el artículo 1.6.1.1.3.2.7 del DUT 1625 de octubre
de 2016, luego de ser modificado con el artículo 1 del Decreto 2478
de diciembre 20 de 2022, las personas naturales residentes del
régimen ordinario (es decir, las que no se trasladaron al régimen
simple) quedarán obligadas a declarar por el año gravable 2022
cuando sus ingresos brutos por todo concepto hayan superado los
$53.206.000 (1.400 UVT × $38.004).
Aquellas que durante el 2022 se inscribieron en el régimen simple

siempre quedan obligadas a presentar la declaración anual de di-
cho régimen y a liquidar el impuesto a cargo con las tablas del artí-
culo 908 del ET.
Nota: la declaración anual del régimen simple del año gravable

2022 se vencerá durante abril de 2023 (ver artículo 1.6.1.13.2.50 del
DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado con el artículo 1 del
Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022).
2. Durante el año 2023, sus ingresos brutos fiscales, provenien-

tes solamente de su actividad operacional gravada con IVA (es
decir, los provenientes de la venta de bienes corporales mue-
bles o inmuebles gravados, prestación de servicios gravados,
venta de intangibles gravados o de la ejecución de juegos de $148.442.000
suerte y azar diferentes de loterías), pero sin incluir ingresos (3.500 UVT × $42.412)
por operaciones excluidas ni los ingresos extraordinarios que
nunca están sujetos al IVA, tales como ventas de activos fijos, o
herencias, o loterías, o dividendos, o salarios, etc., no pueden
llegar a exceder los...
3. Durante todo el 2023, sus establecimientos de comercio, oficinas,

Máximo uno (1).
locales o sedes de negocio no pueden exceder de…
4. Durante todo el 2023, en su establecimiento de comercio, oficina, • Franquicia.

sede o local le está prohibido desarrollar negocios bajo la moda-
lidad de… • Concesión.
• Regalía.
• Autorización.
• Cualquier otro sistema que implique la explotación de intangi-

bles.

Volver al contenido
Requisito Límite (o restricción)
5. Durante todo el 2023 no puede llegar a efectuar operaciones que Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importa-
lo conviertan en usuario aduanero, es decir, no puede… ción y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduane-
ro (ver nuestra herramienta Listado de códigos de usuario aduanero
para diligenciar la casilla 54 del RUT).
6. Durante el año anterior (2022) no pudo haber celebrado contra- $ 133.014.000

tos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con
IVA por cuantía individual y superior a… (3.500 UVT × $38.004)
7. Durante el año 2023 no puede llegar a celebrar contratos de ven-

ta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por
cuantía individual y superior a…
Nota: si durante el 2023 se pretende llegar a firmar un contrato $ 148.442.000
para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la
(3.500 UVT × $42.412)
cuantía del contrato va a superar la cifra aquí reseñada, en ese caso
el interesado deberá inscribirse como responsable del IVA antes de
la celebración del contrato (ver el inciso segundo del parágrafo 3 del
8. Durante el año anterior (2022), sus consignaciones bancarias

más inversiones financieras (por ejemplo: aperturas de CDT,
compra de bonos, etc.), realizadas en todo el sistema bancario (ya $ 133.014.000
sea en Colombia o en el exterior), pero que provengan solamente (3.500 UVT × $38.004)
de ingresos por operaciones gravadas con IVA, no debieron ha-
ber excedido los…
9. Durante el 2023 sus consignaciones bancarias más inversiones

financieras (por ejemplo: aperturas de CDT, compra de bonos, $ 148.442.000
etc.) realizadas en todo el sistema bancario (ya sea en Colombia
o en el exterior), pero que provengan solamente de ingresos por (3.500 UVT × $42.412)
operaciones gravadas con IVA no pueden exceder los…
Nota: el tope de 3.500 UVT ($148.442.000 por 2023), mencionado en algunos de los numerales del parágrafo 3 del artículo 437 del ET,
como requisito para poder operar como no responsable del IVA, se incrementará a 4.000 UVT ($169.648.000) cuando se trate de una per-
sona natural que solo percibirá ingresos por prestar servicios personales gravados a entidades del Estado.
Amplía esta información en nuestro análisis Requisitos para operar como no responsables de IVA durante el 2023.
Histórico de tasas de interés moratorio sobre obligaciones

tributarias
E
ste anexo contiene el histórico de las tasas de intereses morato- Posteriormente, el artículo 279 de la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo
rios en obligaciones tributarias con la Dian, desde octubre de 2014 635 del ET, estipulando que la tasa de usura de cada período (trimestral o
hasta enero de 2023. mensual) por el cual la deuda se encuentre en mora corresponde a la tasa
de usura vigente determinada por la Superfinanciera de Colombia para
Tasas de intereses moratorios Dian: ¿cuál debe las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos.
utilizarse? Además, el Decreto 2106 de noviembre 22 de 2019 adicionó un inciso
al artículo 635, en el cual establece que para liquidar los intereses mo-
El artículo 141 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 modificó el ar- ratorios se debe observar la fórmula del artículo 590 del ET, también
tículo 635 del Estatuto Tributario –ET–, para establecer que el interés consagrada en la Circular 000003 de 2013 de la Dian.
moratorio sobre obligaciones tributarias se liquidaba diariamente a la
tasa de usura determinada por la Superintendencia Financiera para las Sin embargo, en la respuesta 6 del Concepto Dian 415 de 2021 se ex-
modalidades de crédito de consumo. pone que para liquidar los intereses de mora de una obligación tribu-

HISTÓRICO DE TASAS DE INTERÉS MORATORIO SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Volver al contenido
taria se debe utilizar la tasa de interés vigente al momento de realizar t: número de días calendario de mora desde la fecha en que se debió
el cálculo y no la del mes en el que se incurrió en la mora. Esto se realizar el pago.
puede corroborar en el video ¿Cómo lograr reducciones en obligacio-
nes pendientes por COVID-19?, emitido el 5 de noviembre de 2021. En
el minuto 19:36 de este video el subdirector de cobranzas, Argemiro Nota: interpretamos que, si la obligación es liquidada en un año
no bisiesto como el 2023, el cálculo debe realizarse con 365 para
Franco, explica que la Dian utiliza únicamente la última tasa emitida
todos los meses del histórico de la mora. No obstante, como en-
por la Superfinanciera para realizar el cálculo de los intereses de mora
tendemos que la regulación de este tema se presta para dife-
de una obligación tributaria. rentes comentarios, es importante anotar que esta herramienta
Teniendo en cuenta que los artículos 590 y 635 del ET fueron modifi- es una guía diseñada con base en la interpretación que reali-
cados por el Decreto Ley 2106 de 2019, extraemos la siguiente instruc- zamos de la normativa vigente. Por lo tanto, Actualícese no se
hace responsable de la información emitida a la Dian; será el/la
ción para liquidar los intereses moratorios:
contador/a quien, utilizando esta guía y atendiendo las normas
(K × T × t) relacionadas, emita sus propias conclusiones.
K: valor insoluto de la obligación.

Aclarado lo anterior, compartimos a continuación la tabla de intereses
T: factor de la tasa de interés (corresponde a la tasa de interés esta-
moratorios en deudas tributarias con la Dian y, para efectos de auditoría,
blecida en el parágrafo del artículo 590 o artículo 635 del Estatuto Tri-
nuestro histórico de tasas desde octubre de 2014.
butario, según corresponda, dividida en 365 o 366 días, según el caso).
Tasa mensual de Tasa diaria

Tasa de usura de la
intereses moratorios aplicable en el
Desde Hasta Resolución Superintendencia
Dian (tasa de usura período (con tasa
Financiera de Colombia
menos 2 puntos) de usura)
1/01/2023 31/01/2023 1968 de diciembre 29 de 2022 43,26 41,26 0,113041%
1/12/2022 31/12/2022 1715 de noviembre 30 de 2022 41,46 39,46 0,108110%
1/11/2022 30/11/2022 1537 de octubre 28 de 2022 38,67 36,67 0,100466%
1/10/2022 31/10/2022 1327 de septiembre 29 de 2022 36,92 34,92 0,095658%
1/09/2022 30/09/2022 1126 de agosto 31 de 2022 35,25 33,25 0,091096%
1/08/2022 31/08/2022 0973 de julio 29 de 2022 33,32 31,32 0,085795%
1/07/2022 31/07/2022 0801 de junio 30 de 2022 31,92 29,92 0,081973%
1/06/2022 30/06/2022 0617 de mayo 31 de 2022 30,60 28,60 0,078356%
1/05/2022 31/05/2022 0498 de abril 29 de 2022 29,57 27,57 0,075521%
1/04/2022 30/04/2022 0382 de marzo 31 de 2022 28,58 26,58 0,072808%
1/03/2022 31/03/2022 0256 de febrero 25 de 2022 27,71 25,71 0,070438%
1/02/2022 28/02/2022 0143 de enero 28 de 2022 27,45 25,45 0,069726%
1/01/2022 31/01/2022 1597 de diciembre 30 de 2021 26,49 24,49 0,067096 %
1/12/2021 31/12/2021 1405 de noviembre 30 de 2021 26,19 24,19 0,066274 %
1/11/2021 30/11/2021 1259 de octubre 29 de 2021 25,91 23,91 0,065507 %
1/10/2021 31/10/2021 1095 de septiembre 30 de 2021 25,62 23,62 0,064712 %
1/09/2021 30/09/2021 0931 de agosto 30 de 2021 25,79 23,79 0,065178 %
1/08/2021 31/08/2021 0804 de julio 30 de 2021 25,86 23,86 0,065370 %
1/07/2021 31/07/2021 0622 de junio 30 de 2021 25,77 23,77 0,065123 %
1/06/2021 30/06/2021 0509 de mayo 28 de 2021 25,82 23,82 0,065260 %

Volver al contenido

Tasa de usura de la
1/05/2021 31/05/2021 0407 de abril 30 de 2021 25,83 23,83 0,065288 %
1/04/2021 30/04/2021 0305 de marzo 31 de 2021 25,97 23,97 0,065671 %
1/03/2021 31/03/2021 0161 de febrero 26 de 2021 26,12 24,12 0,066082 %
1/02/2021 28/02/2021 0064 de enero 29 de 2021 26,31 24,31 0,066603 %
1/01/2021 31/01/2021 1215 de diciembre 30 de 2020 25,98 23,98 0,065699 %
1/12/2020 31/11/2020 1034 de noviembre 26 de 2020 26,19 24,19 0,066274 %
1/11/2020 30/11/2020 0947 de octubre 29 de 2020 26,76 24,76 0,067836 %
1/10/2020 31/10/2020 0869 de septiembre 30 de 2020 27,14 25,14 0,068877 %
1/09/2020 30/09/2020 0769 de agosto 28 de 2020 27,53 25,53 0,069945 %
1/08/2020 31/08/2020 0685 de julio 31 de 2020 27,44 25,44 0,069699 %
1/07/2020 31/07/2020 0605 de junio 30 de 2020 27,18 25,18 0,068986 %
1/06/2020 30/06/2020 0505 de mayo 29 de 2020 27,18 25,18 0,068986 %
1/05/2020 31/05/2020 000437 de abril 30 de 2020 27,29 25,29 0,069288 %
1/04/2020 30/04/2020 000351 de marzo 27 de 2020 28,04 26,04 0,071342 %
1/03/2020 31/03/2020 000205 de febrero 27 de 2020 28,43 26,43 0,072411 %
1/02/2020 29/02/2020 0094 de enero 30 de 2020 28,59 26,59 0,072849 %
1/01/2020 31/01/2020 1768 de diciembre 27 de 2019 28,37 26,37 0,072247 %
1/12/2019 31/12/2019 1603 de noviembre 29 de 2019 28,37 26,37 0,072247 %
1/11/2019 30/11/2019 1474 de octubre 30 de 2019 28,55 26,55 0,072740 %
1/10/2019 31/10/2019 1293 de septiembre 30 de 2019 28,65 26,65 0,073014 %
1/09/2019 30/09/2019 1145 de agosto 30 de 2019 28,98 26,98 0,073918 %
1/08/2019 31/08/2019 1018 de julio 31 de 2019 28,98 26,98 0,073918 %
1/07/2019 31/07/2019 0829 de junio 28 de 2019 28,92 26,92 0,073753 %
1/06/2019 30/06/2019 0697 de mayo 30 de 2019 28,95 26,95 0,073836 %
1/05/2019 31/05/2019 0574 de abril 30 de 2019 29,01 27,01 0,074000 %
1/04/2019 30/04/2019 0389 de marzo 29 de 2019 28,98 26,98 0,073918 %
1/03/2019 31/03/2019 0263 de febrero 28 de 2019 29,06 27,06 0,074137 %
1/02/2019 28/02/2019 0111 de enero 31 de 2019 29,55 27,55 0,075479 %
1/01/2019 31/01/2019 1872 de diciembre 27 de 2018 28,74 26,74 0,073260 %
1/12/2018 31/12/2018 1708 de noviembre 29 de 2018 29,10 27,10 0,074247 %
1/11/2018 30/11/2018 1521 de octubre 28 de 2018 29,24 27,24 0,074630 %
1/10/2018 31/10/2018 1294 de septiembre 28 de 2018 29,45 27,45 0,075205 %
1/09/2018 30/09/2018 1112 de agosto 31 de 2018 29,72 27,72 0,075945 %
1/08/2018 31/08/2018 0954 de julio 31 de 2018 29,91 27,91 0,076466 %
1/07/2018 31/07/2018 0820 de junio 28 de 2018 30,05 28,05 0,076849 %
1/06/2018 30/06/2018 0687 de mayo 30 de 2018 30,42 28,42 0,077863 %

HISTÓRICO DE TASAS DE INTERÉS MORATORIO SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Volver al contenido

Tasa de usura de la
1/05/2018 31/05/2018 0527 de abril 27 de 2018 30,66 28,66 0,078521 %
1/04/2018 30/04/2018 0398 de marzo 28 de 2018 30,72 28,72 0,078685 %
1/03/2018 31/03/2018 0259 de febrero 28 de 2018 31,02 29,02 0,079507 %
1/02/2018 28/02/2018 0131 de enero 31 de 2018 31,52 29,52 0,080877 %
1/01/2018 31/01/2018 1890 de diciembre 28 de 2017 31,04 29,04 0,079562 %
1/12/2017 31/12/2017 1619 de noviembre 29 de 2017 31,16 29,16 0,079890 %
1/11/2017 30/11/2017 1447 de octubre 27 de 2017 31,44 29,44 0,080658 %
1/10/2017 31/10/2017 1298 de septiembre 29 de 2017 31,73 29,73 0,081452 %
1/09/2017 30/09/2017 1155 de agosto 30 de 2017 32,22 30,22 0,082795 %
1/07/2017 30/08/2017 907 de junio 30 de 2017 32,97 30,97 0,084849 %
1/04/2017 30/06/2017 0488 de marzo 28 de 2017 33,50 31,50 0,086301 %
1/01/2017 31/03/2017 1612 de diciembre 26 de 2016 33,51 31,51 0,086329 %
1/10/2016 31/12/2016 1233 de septiembre 29 de 2016 32,99 30,99 0,084904 %
1/07/2016 30/09/2016 0811 de junio 28 de 2016 32,01 30,01 0,082219 %
1/04/2016 30/06/2016 0334 de marzo 29 de 2016 30,81 28,81 0,078932 %
1/01/2016 31/03/2016 1788 de diciembre 28 de 2015 29,52 27,52 0,075397 %
1/10/2015 31/12/2015 1341 de septiembre 29 de 2015 29,00 27,00 0,073973 %
1/07/2015 30/09/2015 913 de junio 30 de 2015 28,89 26,89 0,073671 %
1/04/2015 30/06/2015 369 de marzo 30 de 2015 29,06 27,06 0,074137 %
1/01/2015 31/03/2015 2359 de diciembre 30 de 2014 28,82 26,82 0,073479 %
1/10/2014 31/12/2014 1707 de septiembre 30 de 2014 28,76 26,76 0,073315 %
Histórico de la TRM en 2022

De acuerdo con la Superintendencia Financiera de Colombia, la
tasa representativa de mercado –TRM– es el promedio pondera-
do por monto de las operaciones de compra y venta de dólares
Liquidador en Excel de intereses moratorios
sobre deudas tributarias de los Estados Unidos de América a cambio de moneda legal
colombiana, pactadas para el cumplimiento en ambas monedas
el mismo día de su negociación, efectuadas por los intermedia-
En este liquidador puedes calcular los intereses rios del mercado cambiario dentro del horario que establezca el
moratorios sobre deudas tributarias administradas Banco de la República mediante reglamentación general.
por la Dian, de acuerdo con la fecha que se requiera.
La Superfinanciera tiene la obligación de calcular y certificar la
TRM, y divulgarla al mercado y al público en general. En esta
Este se encuentra ajustado a la tasa de interés
guía podrás encontrar el histórico diario de la TRM 2022.
vigente a enero 31 de 2023 y fue diseñado conforme
al artículo 635 del ET y sus modificaciones. Nota: esta información ha sido tomada directamente de la
página web de la Superfinanciera.
Ingresa aquí
Ingresa aquí

Volver al contenido
¡Así quedaron las sanciones en

información exógena!
La reforma tributaria 2022 modificó el artículo 651 del Estatuto Tributario y con esto redujo las
sanciones aplicables a infracciones relacionadas con la información exógena.
Los siguientes son los cambios que no puedes perder de vista.
Sanción por no suministrar, suministrar con errores o suministrar extemporáneamente

la información
Reducción de la sanción
Después de la reforma tributaria

Antes de la Después de la
reforma tributaria reforma tributaria
5% 1% Sumas sobre las que no se suministró la información exigida.
4% 0,7 % Sumas sobre las que se suministró información errónea.
3% 0,5 % Sumas sobre las que se suministró información extemporánea.
Cuando no sea posible establecer la base

para tasar la sanción o la información Límite de las sanciones
no tenga cuantía:
Ahora:
Ahora:
• 0,5 UVT
($21.206 en 2023) 7.500 UVT
por cada dato no $318.090.000
suministrado o incorrecto. en 2023
Antes:
Antes:
• 0,5 % de los ingresos netos.
15.000 UVT
•0,5 % del patrimonio $570.060.000
bruto del año anterior si no en 2022
existieren ingresos netos.
Desconocimiento de costos y otros beneficios fiscales

Aplicará el desconocimiento de costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,
pasivos, impuestos descontables y retenciones, sin límite de cuantía.

Volver al contenido
Así se podrán reducir Las modificaciones que

realiza la reforma tributaria
2022 al artículo 651 del ET
las sanciones en no solo cambian las tarifas

de las sanciones aplicables
a infracciones relacionadas
exógena con la
con la información exógena,
sino que también modifican
las opciones de reducción
reforma tributaria
de dichas sanciones.
Estos fueron los cambios:
Reducción de la sanción por no suministrar, suministrar con

errores o suministrar extemporáneamente la información
Reducción de la sanción
Requisito
Antes de la Después de la
reforma tributaria reforma tributaria
Que la omisión sea subsanada antes de

Al 20 % Al 10 % que la Dian profiera pliego de cargos.
Que la omisión sea subsanada antes del

No existía Al 5 % 1 de abril de 2023, siempre y cuando la
Dian no haya proferido pliego de cargos.
Que la omisión sea subsanada antes

Al 50 % Al 50 % de que se notifique la imposición de la
sanción.
Que la omisión sea subsanada dentro de

Al 70 % Al 70 % los dos (2) meses siguientes a la fecha en
que se notifique la sanción.
Segunda reducción por aplicación los principios de lesividad,

proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad
Las sanciones ya reducidas en los porcentajes anteriores (según corresponda) podrán
aplicar una segunda reducción al 50 % o al 75 %, en concordancia con los requisitos
estipulados en el artículo 640 del ET, el cual no fue afectado con la reforma tributaria.

Volver al contenido
Histórico de porcentajes de reajuste fiscal 2005-2022
T
eniendo en cuenta las variaciones en los porcentajes de reajuste Es importante destacar que, de conformidad con el artículo 280 del ET,
fiscal establecidos por el Gobierno para cada período gravable, los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de sus activos
presentamos esta herramienta en Excel, en la cual podrás veri- fijos en el mismo porcentaje en que se ajusta la unidad de valor tribu-
ficar el ajuste anual que se puede aplicar sobre el costo de los bienes tario –UVT–, salvo para las personas naturales que hubiesen optado
muebles e inmuebles que tengan el carácter de activos fijos, de acuer- por el ajuste previsto en el artículo 73 del ET.
do con el artículo 70 del Estatuto Tributario –ET–. A continuación, se
presenta un resumen de los porcentajes de los últimos 18 años y la El reajuste fiscal sobre los activos patrimoniales produce efectos para
normativa por medio de la cual fueron expedidos: la determinación de la renta en la enajenación de activos fijos, ganan-
cia ocasional obtenida en la enajenación de activos que fueron parte
Período fiscal Porcentaje Norma del activo fijo del contribuyente por un término de dos (2) años o más,
la renta presuntiva y el patrimonio líquido.
2022 4,67 % Decreto 2609 de 2022
2021 1,97 % Decreto 1846 de 2021 Descargar

2020 3,90 % Decreto 1763 de 2020
2019 3,36 % Decreto 2373 de 2019
2018 4,07 % Decreto 2391 de 2018
2017 4,07 % Decreto 2169 de 2017 Histórico del índice de precios al

2016 7,08 % Decreto 2202 de 2016 consumidor –IPC–
2015 5,21 % Decreto 2453 de 2015 El índice de precios al consumidor –IPC– es un indicador
2014 2,89 % Decreto 2624 de 2014 que permite medir, entre dos períodos, la variación por-
centual promedio de los precios del conjunto de bienes y
2013 2,40 % Decreto 2921 de 2013 servicios que los hogares adquieren para su consumo.
2012 3,04 % Decreto 2714 de 2012 Este dato es calculado mensualmente por el Dane y per-
2011 3,65 % Decreto 4908 de 2011 mite conocer si en la economía de un país ha existido du-
rante un período de tiempo un incremento de los precios
2010 2,35 % Decreto 4837 de 2010 (cuando la variación del IPC es positiva) o un decremento
2009 3,33 % Decreto 4930 de 2009 de los precios (cuando es negativa).
2008 7,75 % Decreto 4715 de 2008 En este formato se encuentra el histórico del IPC en Co-
lombia desde el año 2011 hasta el 2022.
2007 5,15 % Resolución 15013 de 2007
Ingresa aquí
2006 4,87 % Resolución 15652 de 2006
2005 6,10 % Decreto 4715 de 2005
Convenios para evitar la doble tributación

E n la siguiente tabla compartimos los convenios internacionales para evitar la doble tributación de Colombia con otros países. Además, men-
cionamos cuáles están en proceso para ser formalizados y relacionamos toda la normativa que regula cada convenio.
Estado Nombre Suscripción, aprobación y vigencia Normativa
Convenio entre Canadá y la República de El convenio y su protocolo se suscribie- • Ley 1459 de junio 29 de 2011.
Colombia, para evitar la doble tributación y ron el 21 de noviembre de 2008 y fueron
Canadá para prevenir la evasión fiscal en relación con aprobados por el Congreso de la Repúbli- • Decreto 2037 de octubre 2 de 2012.
el impuesto sobre la renta y sobre el patrimo- ca el 29 de junio de 2011. • Sentencia C-295 de 2012 de la Corte
nio, y su protocolo. Entraron en vigor el 12 de junio de 2012. Constitucional.
El convenio y su protocolo se suscribieron

Convenio entre la República de Chile y la en la ciudad de Bogotá el 19 de abril de • Ley 1261 de diciembre 23 de 2008.
República de Colombia para evitar la doble 2007 y fueron aprobados por el Congreso • Sentencia C-577 de agosto 26 de
Chile imposición y para prevenir la evasión fiscal de la República el 23 de diciembre de 2008. 2009 de la Corte Constitucional.
en relación con el impuesto a la renta y al pa-
trimonio, y su protocolo. Entraron en vigor para Colombia el 22 de • Decreto 586 de febrero 24 de 2010.
diciembre de 2009.

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
Volver al contenido
Convenio entre la República de Corea y la El convenio y su protocolo se suscribieron

República de Colombia para evitar la doble en la ciudad de Bogotá el 27 de julio de • Ley 1667 de julio 16 de 2013.
Corea imposición, y para prevenir la evasión fiscal 2010 y fueron aprobados por el Congreso
de la República el 16 de julio de 2013. • Sentencia C-260 de abril 23 de 2014
en relación con el impuesto sobre la renta, y de la Corte Constitucional.
su protocolo. Entraron en vigor el 3 de julio de 2014.
El convenio y su protocolo se suscribieron • Ley 1082 de julio 31 de 2006.

Convenio entre el Reino de España y la Repú- en la ciudad de Bogotá el 31 de marzo de
blica de Colombia para prevenir la evasión 2005 y fueron aprobados por el Congreso • Sentencia C-383 de abril 23 de 2008
España de la República el 31 de julio de 2006. de la Corte Constitucional.
fiscal en relación con el impuesto a la renta y
al patrimonio, y su protocolo. Entraron en vigor para Colombia el 23 de • Decreto 4299 de noviembre 13
octubre de 2008. de 2008.

en la ciudad de Bogotá el 25 de junio de
Convenio entre el Gobierno de la República 2015 y fueron aprobados por el Congreso
de Colombia y el Gobierno de la República de la República el 22 de octubre de 2020.
• Ley 2061 de octubre 22 de 2020.
Francesa para evitar la doble tributación y El acuerdo entró en vigor a partir del 1 de
Francia • Sentencia C-443 de diciembre 9 de
prevenir la evasión y la elusión fiscal con res- enero de 2022; no obstante, teniendo en
pecto a los impuestos sobre la renta y sobre 2021 de la Corte Constitucional.
cuenta al artículo 30 del CDI con Francia,
el patrimonio, y su protocolo. sus disposiciones surtirán efecto a par-
tir del 1 de enero de 2023 (ver Concepto
Dian 1243 del 29-09-2022).
El acuerdo y su protocolo se suscribieron

Acuerdo entre el Gobierno de la República el 13 de mayo de 2011 y fueron aproba-
de Colombia y la República de la India para • Ley 1668 de julio 16 de 2013.
dos por el Congreso de la República el 16
India evitar la doble imposición, y para prevenir la de julio de 2013. • Sentencia C-238 de abril 9 de 2014
evasión fiscal en relación con el impuesto so- de la Corte Constitucional.
bre la renta, y su protocolo. Entraron en vigor para Colombia el 7 de
julio de 2014.
El acuerdo se suscribió el 26 de enero de

Convenio entre el Gobierno de la República 2018 y fue aprobado por el Congreso de
de Colombia y el Gobierno de la República la República con la Ley 2004 de noviem-
• Ley 2004 de noviembre 28 de 2019.
Italiana para la eliminación de la doble tribu- bre 28 de 2019, y por la Corte Constitu-
Italia cional a través de la Sentencia C-091 de • Sentencia C-091 de abril 14 de 2021
tación con respecto a los impuestos sobre la
renta y la prevención de la evasión y elusión abril 14 de 2021. de la Corte Constitucional.
tributarias. Entró en vigor para Colombia el 7 de oc-
tubre de 2021.
El acuerdo se suscribió el 19 de diciembre

de 2018 y fue aprobado por el Congreso
de la República con la Ley 2095 de julio
1 de 2021, y por la Corte Constitucional
a través de la Sentencia C-187 de junio 1
Convenio entre la República de Colombia y de 2022.
Japón para la eliminación de la doble tribu- • Ley 2095 de julio 1 de 2021.
La Dian, a través del Concepto 1244 de
Japón tación con respecto a los impuestos sobre la septiembre 29 de 2022, confirmó que el • Sentencia C-187 de junio 1 de 2022
renta y la prevención de la evasión y elusión convenio suscrito con Japón se encuen- de la Corte Constitucional.
tributarias. tra en vigor desde el 4 de septiembre de
2022; sin embargo, toda vez que solo a
partir del 1 de enero de 2023 sus dispo-
siciones surten efecto, únicamente desde
esa fecha podrán aplicarse las tarifas de
retenciones en la fuente allí contenidas.

Volver al contenido
El convenio y su protocolo se suscribieron • Ley 1568 de agosto 2 de 2012.

Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos en la ciudad de Bogotá el 13 de agosto de
y la República de Colombia para prevenir la 2009 y fueron aprobados por el Congreso • Sentencia C-221 de abril 17 de 2013
México
evasión fiscal en relación con el impuesto a la de la República el 2 de agosto de 2012. de la Corte Constitucional.
renta y al patrimonio, y su protocolo.
Entraron en vigor el 1 de enero de 2014. • Decreto 1668 de agosto 1 de 2013.

Convenio entre la República Portuguesa y la en la ciudad de Bogotá el 30 de agosto de • Ley 1692 de diciembre 17 de 2013.
República de Colombia para evitar la doble 2010 y fueron aprobados por el Congre- • Sentencia C-667 de septiembre 10
Portugal imposición y prevenir la evasión fiscal en re- so de la República el 17 de diciembre de de 2014 de la Corte Constitucional.
lación con el impuesto sobre la renta, y su 2013.
protocolo. • Decreto 331 de febrero 24 de 2016.
Entraron en vigor el 30 de enero de 2015.
El acuerdo se suscribió en la ciudad de • Ley 1690 de diciembre 17 de 2013.

Acuerdo entre la República de Colombia y la Bogotá el 22 de marzo de 2012 y fue
República República Checa para evitar la doble impo- aprobado por el Congreso de la Repúbli- • Sentencia C-049 de febrero 11 de
Checa sición y prevenir la evasión fiscal en relación ca el 17 de diciembre de 2013. 2015 de la Corte Constitucional.
con el impuesto sobre la renta.
Entró en vigor el 1 de enero de 2016. • Decreto 334 de febrero 24 de 2016.
El convenio y su protocolo se suscribie- • Ley 1344 de julio 31 de 2009.

Convenio entre la República de Colombia y ron en Berna el 26 de octubre de 2007 y
la Confederación Suiza para evitar la doble fueron aprobados por el Congreso de la • Sentencia C-460 de junio 16 de 2010
Suiza
imposición en materia de impuestos sobre la República el 31 de julio de 2009. de la Corte Constitucional.
renta y sobre el patrimonio, y su protocolo.
Entraron en vigor el 1 de enero de 2012. • Decreto 0469 de marzo 6 de 2012.
Convenio entre la República de Colombia y El convenio se suscribió el 2 de noviem-

Reino Unido
el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del bre de 2016 y fue aprobado por el Con- • Ley 1939 de octubre 4 de 2018.
de Gran
Norte para evitar la doble tributación en re- greso de la República el 4 de octubre de
Bretaña e • Sentencia C-491 de octubre de 2019
lación con impuestos sobre la renta y sobre 2018.
Irlanda del de la Corte Constitucional.
las ganancias de capital, y para prevenir la
Norte Entró en vigor el 1 de enero de 2020.
evasión y la elusión tributaria.
Adicionalmente, se debe tener en cuenta que los siguientes acuerdos se encuentran en un proceso en curso para ser formalizados:
• Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Emiratos Árabes Unidos para la eliminación de la doble
tributación respecto al impuesto sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias, suscrito el 12 de noviembre de 2017.
• Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y la República Oriental del Uruguay para eliminar la doble imposición de im-
puestos sobre la renta y el patrimonio, con el fin de evitar la evasión fiscal entre ambas naciones, suscrito el 19 de noviembre de 2021.
• Acuerdo de doble tributación suscrito entre los gobiernos de Colombia y Luxemburgo: los gobiernos de Colombia y Luxemburgo fir-
maron un memorando de entendimiento sobre doble tributación, que permitirá luchar contra la evasión y fomentar la inversión. El acuerdo
de doble tributación fue suscrito por el ministro de Hacienda de Colombia, José Manuel Restrepo, y la ministra de Finanzas de Luxemburgo,
Yuriko Backes, en el marco de la visita del presidente Iván Duque a esa nación europea.
• Convenio entre la República de Colombia y el Reino de los Países Bajos para la eliminación de la doble tributación con respecto a los im-
puestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributaria. Convenio firmado entre el presidente Iván Duque y el primer ministro
de Países Bajos, Mark Rutte, en Binnenhof (en el centro de la ciudad de La Haya en Países Bajos).
• Convenio con el Gobierno de Brasil para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y para la preven-
ción de la elusión y evasión fiscal y su protocolo, suscrito en agosto 5 de 2022 por el embajador de Colombia ante el Gobierno de Brasil, Darío
Alonso Montoya Mejía, y por el secretario especial de la Receita Federal de Brasil, Julio Cesar Vieira Gomes.

Volver al contenido
Impuesto al patrimonio:
estas son las características
de su nueva versión
Uno de los impuestos más cuestionados de la actual reforma tributaria del gobierno de
Petro es el nuevo impuesto al patrimonio, el cual pretende gravar los patrimonios altos.
Conoce aquí quiénes son sus responsables y cuáles son las generalidades más
importantes a tener en cuenta.
1
Responsables del impuesto
al patrimonio
Personas naturales, nacionales o
extranjeras, sucesiones ilíquidas y
sociedades extranjeras con un patrimonio
2
superior a 72.000 UVT.
Hecho generador del impuesto
al patrimonio
Posesión de patrimonio al 1 de enero de
cada año por un valor igual o superior a
72.000 UVT ($3.053.664.000 por 2023).
3
Base gravable del impuesto
al patrimonio
Valor del patrimonio bruto poseído al 1
de enero de cada año menos las deudas
vigentes y soportadas según el artículo
Sanciones relativas al impuesto
4
770 del ET.
al patrimonio
La realización de ajustes contables
y/o fiscales que no correspondan a
operaciones reales y que impliquen la
disminución del patrimonio líquido será
sancionada según lo previsto
5
en el artículo 648 del ET.
Tarifas
1,5 %
(Patrimonios desde
239.000 UVT en adelante)
1,0 %
(Patrimonios desde 122.000
UVT hasta 239.000 UVT)
0,5 %
*La tarifa del 1,5 % solo aplicará para los años
(Patrimonios desde 72.000
gravables 2023 al 2026.
UVT hasta 122.000 UVT)

Volver al contenido
Ganancias ocasionales:
estas son las novedades
de la reforma tributaria
La reforma tributaria contempla importantes modificaciones al
impuesto de ganancias ocasionales que empezarán a aplicar
por el año gravable.
A continuación, te contamos algunos de los cambios más
importantes en este tema:
Tarifa general de ganancias ocasionales Límite exento en la utilidad por venta

*Aplica a conceptos diferentes a loterías, rifas y similares. de casa o apartamento
Antes (2022):
Ahora (2023):
7.500 UVT
15 %
($285.030.000)
Ahora (2023):
Antes (2022):
5.000 UVT
10 %
($212.060.000)
Límite de ganancias ocasionales exentas Límite de ganancias ocasionales exentas por

por vivienda del causante porción conyugal, herencia o legado
Ahora (2023): Antes (2022):

13.000 UVT 3.490 UVT
($551.356.000) ($132.634.000)
Antes (2022): Ahora (2023):

7.700 UVT 3.250 UVT
($292.631.000) ($137.839.000)
Antes (2022):
Límite de ganancias ocasionales exentas 7.700 UVT
por otros bienes inmuebles del causante ($292.631.000)
Antes solo procedía frente a un inmueble rural de

propiedad del causante diferente a casas, quintas Ahora (2023):
o fincas de recreo. 6.500 UVT
($275.678.000)

INFORMACIÓN LABORAL 20223
Volver al contenido
Información laboral 2023
Concepto Valor 2023 Cargas prestacionales – provisión mensual

Salario mínimo mensual legal
$1.160.000
sobre salarios del trabajador
vigente
Salario mínimo diario $38.667 Concepto Porcentaje
Auxilio de transporte mensual $140.606 Cesantías 8,33 %
Auxilio de transporte diario $4.687 Prima de servicios 8,33 %
Salario integral $15.080.000 Interés mensual a las cesantías 1%
Monto máximo del ingreso base Vacaciones 4,17 %

de cotización –IBC–: la liquida-
ción de aportes a seguridad so-
cial (salud, pensiones y ARL) no
$29.000.000
Aporte al fondo de solidaridad pensional
puede exceder los 25 smmlv.
Salario Porcentaje
Salario máximo que puede de-
vengar un trabajador para que Superior o igual a 4 y menor de 16 smmlv 1%
los pagos que el empleador
realice por concepto de alimen- Superior o igual a 16 y hasta 17 smmlv 1,2 %
tación (en beneficio del trabaja-
dor o su familia) no le constitu- $13.147.720 Superior a 17 y hasta 18 smmlv 1,4 %
yan un ingreso tributario, pero
Superior a 18 y hasta 19 smmlv 1,6 %
sí para el tercero con quien se
contrató el servicio de alimenta- Superior a 19 y hasta 20 smmlv 1,8 %
ción (artículo 387-1 del ET): equi-
valente a 310 UVT. Superior a 20 smmlv y en adelante 2%
Monto máximo del pago repre-

sentado en alimentación en be- Cotización al sistema de riesgos laborales
neficio del trabajador o su fami-
lia, que no constituiría ingreso $1.738.892
Nivel de Porcentaje de
tributario para el trabajador (ar- Actividades
riesgo cotización
tículo 387-1 del ET): equivalente
a 41 UVT. Sector financiero, trabajos
de oficina, administrativos,
Monto máximo de salario para I 0,522 %
centros educativos, restau-
estar obligado a entregar do-
rantes, etc.
tación: el empleador está en la
obligación de otorgar la dotación Procesos de manufactura
$2.320.000
(calzado y vestido de labor) a los como fabricación de tape-
trabajadores que perciben hasta tes, tejidos, confecciones,
2 smmlv (artículo 230 del Código II 1,044 % flores artificiales, almace-
Sustantivo del Trabajo –CST–). nes por departamentos,
labores agrícolas, entre
Monto máximo de salarios que
otros.
puede devengar el trabajador
para tener derecho al subsidio $4.640.000 Procesos de manufactura
familiar entregado por las cajas III 2,436 % como fabricación de agujas,
de compensación: 4 smmlv. alcohol y artículos de cuero.
Procesos de manufactura
Aportes parafiscales como fabricación de acei-
tes, cerveza, vidrios, pro-
IV 4,350 %
cesos de galvanización,
Entidad Porcentaje transporte y servicios de
vigilancia privada.
Sena – base salarial 2%
Manejo de arenas, asbes-
ICBF – base salarial 3% tos, bomberos, explosivos,
V 6,960 %
Caja de compensación familiar – base salarial 4% construcción y explotación
petrolera.

Volver al contenido
Fórmulas para liquidar prestaciones sociales, vacaciones

y horas extra
E sta tabla incluye las fórmulas que pueden usarse para calcular, entre otras liquidaciones laborales, las prestaciones sociales, vacaciones y
horas extra.
Concepto Fórmulas Código Sustantivo del Trabajo

Salario mensual2 × días trabajados
Cesantías1 Artículo 249
360
Cesantías × días trabajados × 0,12
Intereses a las cesantías3 Artículo 249
360
Salario mensual5 × días trabajados en el semestre
Prima de servicios4 Artículo 306
360
Salario mensual6 básico × días trabajados
Vacaciones Artículos 186 al 192
720
Trabajo nocturno (entre las 9 p. m. y las 6 a. m.) Hora ordinaria × 1,35 Artículo 168
Salario diario × 1,25
Hora extra diurna
8 Artículo 168
(entre las 6 a. m. y las 9 p. m. )7
También: Hora ordinaria × 1,25
Hora extra nocturna
8 Artículo 168
(entre las 9 p. m. y las 6 a. m.)
Hora ordinaria dominical o festiva diurna 8 Artículo 179
Hora ordinaria dominical o festiva nocturna 8 Artículo 179
Salario diario × 2
Hora extra diurna en Artículo 179
8
Dominical ofestivo También: Hora ordinaria × 2
Hora extra nocturna en dominical ofestivo 8 Artículo 179
1. Te puede interesar nuestro Liquidador de cesantías en Excel aplicado a 11 casos prácticos.
2. Incluye el valor devengado por el trabajador (a este valor se le suma el auxilio de transporte, siempre y cuando el trabajador tenga un salario inferior a los 2 sala-
rios mínimos mensuales legales vigentes; ver artículo 7 de la Ley 1 de 1963).
3. Te puede interesar nuestro Modelo en Excel para el cálculo de intereses a las cesantías.
4. Te puede interesar nuestro formato 12 liquidadores para calcular la prima de servicios semestral.
5. Incluye el valor devengado por el trabajador (a este valor se le suma el auxilio de transporte, siempre y cuando el trabajador tenga un salario inferior a los 2 sala-
rios mínimos mensuales legales vigentes; ver artículo 7 de la Ley 1 de 1963).
6. Incluye el valor devengado por el trabajador, sin el auxilio de transporte ni el valor del trabajo suplementario en horas extra o de recargos dominicales o festivos
(ver artículo 192 del CST).
7. Te puede interesar la siguiente Conferencia Actualícese: Liquidación de horas extra, recargos, festivos y su impacto en la nómina electrónica, y nuestro Liquidador de
horas diurnas, nocturnas, extra, dominicales y festivas.

Volver al contenido
Aportes y provisiones de nómina

Los aportes y provisiones de nómina que debe tener en cuenta un empleador por mandato de
la ley se pueden dividir en cuatro grupos: aportes a seguridad social, parafiscales, prestaciones
sociales y otras acreencias.
A continuación, te contamos dichos elementos básicos de la nómina.
Seguridad Prestaciones Otras

Parafiscales
social sociales acreencias
EPS:
12,5 % del IBC.
Pensiones:
Empleador:
Caja de 16 % del IBC.
8,5 %.
compensación Empleador:
familiar: Trabajador:
12 %.
4 %. 4 %.
Trabajador:
4 %.
ARL:
la asume el
ICBF: Salario: a convenir. empleador y el
3 %. aporte varía según
el riesgo asociado
Auxilio de transporte a la actividad.
o conectividad: para
salarios de hasta 2 smmlv.
Vacaciones: 15 días Cesantías:

Sena: hábiles por cada año 1 salario por cada
2 %. laborado o año laborado.
proporcional.
Dotación: Intereses
cuando el IBC a las cesantías:
Prima de 12 % del total
no exceda servicios:
los 2 smmlv. de las cesantías
15 días de salario anuales.
por cada semestre
laborado o
proporcional.

Volver al contenido
Comparativo de regímenes pensionales en Colombia
E
l sistema general de pensiones en Colombia, regulado a través de la Ley 100 de 1993, se encuentra conformado por dos regímenes pensio-
nales: el régimen de prima media con prestación definida –RPM–, administrado por Colpensiones (fondo público), y el régimen de ahorro
individual con solidaridad –RAIS–, administrado por fondos de pensiones privados.
En la siguiente tabla se podrán apreciar las principales diferencias entre el RPM y el RAIS, lo que constituirá una guía al momento de escoger la
modalidad de pensión o el régimen pensional que más se ajuste a las posibilidades y necesidades a futuro.
Régimen de prima media –RPM– Régimen de ahorro individual con solidaridad –RAIS–
Ítem
(Colpensiones) (fondos privados)
Mínimo de capital acumulado en la cuenta individual del afiliado,

Requisitos de pensión Número mínimo de semanas (1.300) y edad. en el cual se incluye el bono pensional, cuando a este haya lugar,
y los aportes voluntarios.
57 años para las mujeres y 62 años para los

Edad de pensión hombres (artículo 33 de la Ley 100 de 1993, El afiliado escoge la edad de pensión, siempre que cumpla con el
modificado por el artículo 9 de la Ley 797 monto mínimo de capital acumulado.
de 2003).
• Renta vitalicia: bajo esta modalidad el capital del afiliado es

trasladado a una entidad aseguradora, la cual se encargará de
administrar y suministrar las mesadas pensionales.
Existe una única modalidad de pensión, que
Modalidades de pensión • Retiro programado: el afiliado recibe su mesada pensional di-
consiste en que el afiliado recibe su mesada
rectamente de la administradora de pensiones.
por parte de Colpensiones.
• Retiro programado con renta vitalicia: esta modalidad per-
mite hacer uso de las dos modalidades anteriores, por lo cual
el afiliado debe destinar un monto determinado para cada una.
En este régimen pensional no hay lugar a

aportes voluntarios. Los aportes deben rea-
Aportes voluntarios El afiliado puede realizar aportes voluntarios, los cuales serán des-
lizarse mensualmente de acuerdo con el
tinados al fondo de pensiones obligatorias.
porcentaje (16 %) establecido para trabaja-
dores dependientes e independientes.
El afiliado tiene la posibilidad de seleccionar entre diferentes por-

Multifondos En este régimen no existen multifondos. tafolios de inversión (conservador, moderado o de mayor riesgo)
según sus objetivos, edad y perfil de riesgo.
Excedentes de libre dis- No hay lugar a saldos excedentes, dado que, Al tratarse de cuentas individuales, este es el monto que excede el
posición al ser este un fondo común, no existe un ca- capital mínimo requerido para pensión según las necesidades del
pital mínimo de ahorro. afiliado; monto del que puede disponer como le sea conveniente.
Este régimen se denomina “indemnización

sustitutiva de pensión” (artículos 37, 45 y 49 Se presenta cuando el afiliado cumple con la edad de pensión sin
Devolución de saldos de la Ley 100 de 1993) y se presenta cuando tener el mínimo de capital ahorrado requerido (artículos 66, 72 y
el afiliado cumple la edad de pensión sin te- 78 de la Ley 100 de 1993).
ner el mínimo de semanas requeridas.
Fallecimiento del afilia- Al ser este un fondo común, los recursos Los recursos de la cuenta del afiliado se destinarán a acrecentar
do sin beneficiarios continúan cubriendo las pensiones en ge- la masa sucesoral y se entregará a los herederos conforme a las
neral. normas que regulan la sucesión.
Será otorgado a quien asuma los gastos de

entierro del afiliado o pensionado sobre el Será otorgado a quien sufrague los gastos de entierro del afiliado
último salario base de cotización o el valor o pensionado en una suma equivalente al último salario base de
Auxilio funerario de la última mesada pensional, según co- cotización o al valor de la última mesada pensional, según corres-
rresponda, sin que el auxilio sea inferior a ponda, sin que el auxilio sea inferior a 5 smmlv ni superior a 10
5 smmlv ni superior a 10 smmlv (artículo 51 smmlv (artículo 86 de la Ley 100 de 1993).
de la Ley 100 de 1993).

Volver al contenido
Pensiones: así se distribuyen

sus aportes
La Ley 100 de 1993 creó dos regímenes de pensiones: el público, administrado por
Colpensiones; y el privado, administrado por los fondos privados de pensiones.
Las cotizaciones están destinadas exclusivamente a financiar las pensiones en los
términos que establece la ley para cada régimen.
16 % Monto que cada colombiano aporta de su salario o ingreso mensual neto.
12 % 4% *Nota: los trabajadores

independientes deben
Monto asumido por el Monto asumido por el asumir el total de la
empleador trabajador cotización (16 %)
Distribución de aportes en los fondos privados
11,5 % Cuenta de ahorro individual que

servirá para financiar su pensión. 1,5 % Gastos de administración
1,5 % Seguros previsionales. 1,5 % Fondo de garantía de pensión
mínima.
*Dependiendo del fondo privado varía el rubro por concepto de gasto de administración.
Distribución de aportes en Colpensiones
13 % Financia directamente la pensión.
3% Gastos de administración y seguros previsionales.
En síntesis, en Colpensiones el 81,25 % del aporte se destina a financiar la pensión de vejez y en los
fondos privados el 71,8 % del total de la cotización.

Volver al contenido
Costo de la contratación de un trabajador: salario

mínimo 2023
P
ara el 2023, de acuerdo con el Decreto 2613 de 2022, el monto mínimo que un trabajador puede recibir como remuneración salarial men-
sual es de $1.160.000, valor que incrementó en un 16 % en relación con el salario mínimo mensual legal vigente –smmlv– establecido en
2022 ($1.000.000).
Partiendo de esta premisa, a continuación compartimos, a través de un caso práctico, la liquidación de la nómina mensual de una persona que
devenga un salario mínimo y no presenta ninguna novedad (incapacidad, descanso, suspensión, licencia, etc.), ni percibe algún valor adicional
(salarial o no), como primas extralegales, comisiones, horas extra, bonificaciones u otros.
Base para Valores asumidos Valores asumidos

Concepto Porcentaje Porcentaje
liquidar por el trabajador por el empleador
Salario (1) $1.160.000 $1.160.000
Auxilio de transporte (2) $140.606 $140.606
Prima de servicios (3) $1.300.606 $- 8,33 % $108.384
Cesantías (3) $1.300.606 $- 8,33 % $108.384
Intereses a las cesantías (3) $108.384 $- 12 % $1.084
Vacaciones (3) $1.160.000 $- 4,17 % $48.333
Salud (4) (5) $1.160.000 4% $46.400 8,5 % $98.600
Pensión (5) $1.160.000 4% $46.400 12 % $139.200
Fondo de solidaridad pensional (6)
Retención en la fuente (7)
ARL (8) (9) $1.160.000 0,522 % $6.055
Sena (4) (9) $1.160.000 2% $23.200
ICBF (4) (9) $1.160.000 3% $34.800
Caja de compensación (9) $1.160.000 4% $46.400
Dotación (10) $1.160.000 2,5 % $29.000
Valores asumidos por el empleador en el mes $1.944.046
Devengado por el empleado (11) $1.300.606
Deducciones para el empleado $92.800
Neto por pagar al empleado en el mes $1.207.806
Valores asumidos por el empleador en el año $23.471.619
Valores netos pagados al empleado en el año $14.493.672
(1) Conforme a lo expuesto en los artículos 127 y siguientes del Código (2) Cuando una persona devenga el salario mínimo tiene derecho a
Sustantivo del Trabajo –CST–, el salario se compone de diferentes con- percibir auxilio de transporte, excepto en los siguientes casos:
ceptos (comisiones, bonificaciones habituales, horas extra, etc.). Para
a. Cuando la empresa suministra el transporte.
efectos prácticos, en este caso evaluamos el costo que asume el em-
pleador por un trabajador que devengue únicamente el salario míni- b. Cuando el trabajador vive cerca y no requiere pagar un servicio de
mo ($1.160.000). Sin embargo, es importante tener en cuenta que si se transporte para desplazarse.
contrata a un trabajador por el salario mínimo, los conceptos mencio-
nados constituyen salario y, por ende, se deben incluir, por ejemplo, c. Cuando el trabajador es empleado interno (por ejemplo, en el ser-
para el cálculo de prestaciones sociales. vicio doméstico).

COSTO DE LA CONTRATACIÓN DE UN TRABAJADOR QUE DEVENGA UN SALARIO MÍNIMO EN 2023
Volver al contenido
(3) Las prestaciones sociales y las vacaciones se liquidan teniendo en (8) Según el nivel de riesgo, se establece el aporte a la ARL. Para este
cuenta el último salario devengado por el trabajador si se trata de un ejemplo tomamos el primer nivel de riesgo, equivalente al 0,522 % (ver
salario fijo, o del promedio de lo devengado en el último año de ser- tabla de cotizaciones mínimas y máximas en el artículo 2.2.4.3.5 del
vicio (o semestre, en el caso de la prima de servicios) si se trata de un Decreto 1072 de 2015).
salario variable.
(9) Los aportes al Sena, ICBF y caja de compensación se realizarán te-
Adicionalmente, debe tenerse en cuenta que para liquidar la prima de
niendo en cuenta solo el tiempo laborado, siguiendo las disposiciones
servicios, cesantías e intereses a las cesantías se debe incluir el valor
del Decreto 923 de 2017. Cabe anotar que si una persona está inca-
del auxilio de transporte en la base para el cálculo. Es diferente en el
pacitada todo el mes, no se realizarán estos aportes ni el de ARL (ver
caso de las vacaciones, donde este concepto no se incluye.
artículo 19 del Decreto 1772 de 1994 y el Concepto 7331 de 2019 del
(4) Al tenor del artículo 114-1 del ET, las personas jurídicas y asimi- Mintrabajo).
ladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y com-
plementario se encuentran exoneradas de realizar aportes a salud, (10) De acuerdo con los artículos 230 y siguientes del CST, el traba-
ICBF y Sena, respecto de los trabajadores que devenguen menos de 10 jador que cumpla más de tres (3) meses al servicio del empleador y
smmlv. Para este ejemplo, el empleador no se encuentra exonerado. devengue máximo dos (2) salarios mínimos tiene derecho a recibir
una dotación cada cuatro (4) meses (30 de abril, 31 de agosto y 20 de
(5) Para liquidar el valor de los aportes a salud y pensión, se debe incluir diciembre), que consiste en un (1) par de zapatos y un (1) vestido de
en la base el valor devengado por los días trabajados (también el auxilio labor. Para este caso hemos fijado un estimado de 2,5 % mensual que
de incapacidad si lo hay) y demás conceptos que constituyen salario. deberá provisionar el empleador para estos fines, pero no quiere decir
que sea una tarifa establecida por ley; es un valor señalado a manera
(6) En cuanto al fondo de solidaridad pensional, se debe realizar una
de ilustración.
evaluación del valor devengado por el trabajador y verificar si supera
los rangos establecidos en el artículo 27 de la Ley 100 de 1993. Debe
tenerse en cuenta que si una persona percibe como remuneración el (11) Se puede percibir que, aunque el empleado devenga un monto
salario mínimo, no debe realizar este aporte. mensual de $1.300.606 antes de deducciones, el costo de la contra-
tación del trabajador se incrementa aproximadamente en un 49,47 %
(7) Para calcular el valor de la retención en la fuente que debe efec- ($1.300.606 x 49,47 % = 643.410), por lo que el costo mensual total es
tuarse al empleado se requiere estudiar diferentes lineamientos ex- de $1.944.046, considerando los aportes que se deben realizar a salud,
puestos en la normativa fiscal. pensión, ARL, Sena, ICBF y caja de compensación, las prestaciones so-
ciales y las vacaciones.
Para este caso, el valor de la retención en la fuente es $0.
Histórico del incremento nominal

del salario mínimo y la inflación anual
1993-2023
Liquidador del costo de la contratación de un
trabajador: salario mínimo 2023 La inflación es el incremento sostenido y generalizado del nivel
de los precios del conjunto de bienes y servicios de la economía.
Cuando la inflación incrementa, el dinero pierde valor; en otras
Conoce a través de este caso práctico en Excel
palabras, cuando suben los precios de los bienes y servicios,
el costo de un trabajador que devenga el salario
disminuye el poder adquisitivo de la moneda.
mínimo 2023.
Así, la finalidad principal del ajuste del salario mínimo que se
efectúa cada año es evitar que el trabajador se vea afectado
Como empleador podrás conocer el valor mensual
y anual que representa la contratación de un por el fenómeno de la inflación, razón por la cual el Gobierno
empleado, y como trabajador, el valor mensual y nacional debe procurar que dicho aumento pueda contrarrestar
anual que debes percibir por tu labor. la pérdida de poder adquisitivo del dinero, en cumplimiento del
principio laboral de la movilidad salarial.
Ingresa aquí En el siguiente enlace se podrá acceder a un cuadro comparativo

del incremento porcentual del salario mínimo en contraste con la
inflación que se ha presentado desde el año 1993 hasta el 2023.
Ingresa aquí

Volver al contenido
Seguridad social integral de trabajadores independientes
U n trabajador independiente es una persona natural que presta sus servicios con total independencia en favor de un tercero, es decir, sin
cumplir órdenes por parte de un empleador. En esta categoría se encuentran:
a. Trabajadores independientes mediante contrato por prestación de servicios.
b. Trabajadores independientes por cuenta propia.
c. Trabajadores independientes que celebran contratos diferentes a los de prestación de servicios.
En la siguiente tabla se comparan características de los tres tipos de trabajadores independientes respecto de la cotización al sistema general
de seguridad social integral. Veamos:
Trabajador independiente con

Trabajador independiente mediante Trabajador independiente por
contrato diferente al de prestación
contrato por prestación de servicios cuenta propia
de servicios
Estos trabajadores son personas natura- Personas naturales que: Persona natural que percibe ingresos
les que: en calidad de inversionista pasivo.
• Realizan actividades de manera habi-
• Prestan un servicio personal sin acudir tual, por su cuenta y riesgo, sin con- En esta categoría se ubican, por ejem-
a la subcontratación de terceros. tar con un contrato de trabajo que los plo, los rentistas de capital, ya que
vincule a alguna empresa. reciben dividendos, utilidades, parti-
• No requieren el uso de materiales o cipaciones, rendimientos financieros,
Características insumos para dar cumplimiento al ser- • Para el desarrollo de su actividad in- intereses, arrendamiento de bienes
vicio. curren en costos y gastos. muebles o inmuebles y rentas fidu-
• Reciben por la prestación del servicio • Asumen las pérdidas generadas con ciarias o vitalicias.
una remuneración que no corresponde ocasión de la prestación del servicio o
a un pago salarial, sino a honorarios. la venta de bienes.
• Prestan un servicio en el que está más • Realizan, además, actividades de ho-
en juego el componente intelectual norarios y servicios no personales
que el físico. en las que deben incurrir en costos y
gastos y, en algunos casos, recurrir a
la subcontratación de personal.
Ingreso base
de cotización 40 % del valor mensualizado del contrato 40 % de los ingresos netos 40 % de los ingresos netos
–IBC– (sin incluir el IVA) (Ver nota 1) (Ver nota 1)
Salud 12,5 %
Pensión 16 %
Fondo de
solidaridad Según el IBC
pensional (Ver nota 2)
Riesgos Obligatorio según el nivel de riesgo

laborales Opcional Opcional
(Ver nota 3)
Caja de
compensación Voluntario (0,6 % o el 2 %, según elección del cotizante)
familiar
(1) El IBC de los trabajadores independientes por cuenta propia y los que celebran contratos diferentes a los de prestación de servicios se calcu-
lará a partir del año 2023, de acuerdo con las indicaciones del artículo 89 de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, así:

SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Volver al contenido
Cotizantes que llevan contabilidad de

Obligados a llevar contabilidad No obligados a llevar contabilidad
forma voluntaria
(+) Ingresos Pueden elegir entre ingresos causados o

Ingresos causados. Ingresos efectivamente percibidos.
ingresos efectivamente percibidos.
Pueden elegir entre: Pueden elegir entre: Pueden elegir entre:
(-) Costos y gastos • Costos reales (artículo 107 del ET). • Costos reales (artículo 107 del ET). • Costos reales (artículo 107 del ET).
• Costos presuntos (según el Decre- • Costos presuntos (según el Decre- • Costos presuntos (según el Decreto
to 1601 de 2022). to 1601 de 2022). 1601 de 2022).
(=) Ingreso neto Ingreso neto Ingreso neto Ingreso neto
Base de cotización
mínima 40 % 40 % 40 %
40 % de los ingresos netos, míni- 40 % de los ingresos netos, míni- 40 % de los ingresos netos, mínimo
(=) IBC
mo podrá ser 1 smmlv. mo podrá ser 1 smmlv. podrá ser 1 smmlv.
Conforme al parágrafo 1 del citado artículo 89 de la Ley 2277 de 2022, para la determinación del IBC de los trabajadores por cuenta propia y para
quienes celebren contratos diferentes de prestación de servicios personales que impliquen subcontratación y/o compra de insumos o expensas,
la UGPP deberá determinar un esquema de presunción de costos; sin embargo, aunque este es un tema que seguramente aclarará la UGPP
posteriormente, es probable que este esquema siga operando con base en el Decreto 1601 de agosto de 2022, decreto que no fue derogado por
la reforma tributaria y continúa vigente.
(2) Todo trabajador independiente tiene la obligación de realizar aportes al fondo de solidaridad pensional –FSP–, siempre que su IBC sea igual
o superior a cuatro (4) smmlv ($4.640.000 para 2023).
(3) Para el caso de los trabajadores independientes por prestación de servicios, el aporte a riesgos laborales estará bajo su responsabilidad cuan-
do el nivel de riesgo de la actividad sea I, II o III. Ahora bien, cuando este corresponda a los niveles IV o V, será el contratante quien deberá
asumir el costo.
Histórico del salario mínimo y el auxilio de transporte

1990-2023
E
l salario mínimo mensual legal vigente –smmlv– es la remuneración salarial mínima que puede recibir un trabajador vinculado a través de un
contrato laboral. Está estrechamente relacionado con el auxilio de transporte, el cual tiene como finalidad subsidiar el costo que representa
para el trabajador trasladarse hacia su lugar de trabajo.
La ley laboral dispone que los anteriores conceptos deben ser actualizados cada año para que los trabajadores no se vean afectados por la pér-
dida de valor adquisitivo de la moneda o la inflación.
A continuación, presentamos los aumentos porcentuales del salario mínimo y el auxilio de transporte desde 1990 hasta el presente año.
Salario mínimo Variación Subsidio de Variación

Año Decreto Decreto
mensual porcentual anual transporte porcentual anual
2023 $1.160.000 16 % 2613/22 $140.606 20 % 2614/22
2022 $1.000.000 10,07 % 1724/21 $117.172 10,7 % 1725/21
2021 $908.526 3,5 % 1785/20 $106.454 3,5 % 1786/20
2020 $877.803 6% 2360/19 $102.854 6% 2361/19
2019 $828.116 6% 2451/18 $97.032 10 % 2452/18
2018 $781.242 5,9 % 2269/17 $88.211 6,1 % 2270/17
2017 $737.717 7% 2209/16 $83.140 7% 2210/16
2016 $689.455 7% 2552/15 $77.700 5% 2553/15

Volver al contenido
Salario mínimo Variación Subsidio de Variación

Año Decreto Decreto
mensual porcentual anual transporte porcentual anual
2015 $644.350 4,6 % 2731/14 $74.000 2,78 % 2732/14
2014 $616.000 4,5 % 3068/13 $72.000 2,13 % 3069/13
2013 $589.500 4,02 % 2738/12 $70.500 3,98 % 2739/12
2012 $566.700 5,8 % 4919/11 $67.800 6,6 % 4963/11
2011 $535.600 4% 033/11 $63.600 3,41 % 4835/10
2010 $515.000 3,6 % 5053/09 $61.500 3,71 % 5054/09
2009 $496.900 7,7 % 4868/08 $59.300 7,82 % 4869/08
2008 $461.500 6,4 % 4965/07 $55.000 8,27 % 4966/07
2007 $433.700 6,3 % 4580/06 $50.800 6,5 % 4581/06
2006 $408.000 6,9 % 4686/05 $47.700 7,19 % 4726/05
2005 $381.500 6,6 % 4360/04 $44.500 6,97 % 4361/04
2004 $358.000 7,8 % 3770/03 $41.600 10,93 % 3771/03
2003 $332.000 7,4 % 3232/02 $37.500 10,29 % 3233/02
2002 $309.000 8% 2910/01 $34.000 13,33 % 2909/01
2001 $286.000 10 % 2579/00 $30.000 13,58 % 2580/00
2000 $260.100 10 % 2647/99 $26.413 10 % 2579/99
1999 $236.460 16 % 2560/98 $24.012 16 % 2658/98
1998 $203.826 18,5 % 3106/97 $20.700 20 % 3103/97
1997 $172.005 21 % 2334/96 $17.250 27,15 % 2335/96
1996 $142.125 19,5 % 2310/95 $13.567 25,45 % 2310/95
1995 $118.934 20,5 % 2872/94 $10.815 20,5 % 2873/94
1994 $98.700 21,1 % 2548/93 $8.975 19 % 2548/93
1993 $81.510 25 % 2061/92 $7.542 25,01 % 2107/92
1992 $65.190 26,1 % 2867/91 $6.033 26,03 % 0183/92
1991 $51.716 26,1 % 3074/90 $4.787 26,06 % 0077/91
1990 $41.025 26 % 3000/89 $3.797,50 24 % 0045/90
Calculadoras laborales Actualícese

Bien sea para determinar un valor a pagar como empleador o para confirmar un monto recibido como trabajador, las calculadoras digita-
les para el cálculo de acreencias laborales son una herramienta indispensable: ¡sencillas, rápidas, intuitivas y seguras! Accede ahora.
Calculadora de cesantías y sus intereses Calculadora de nómina mensual para servicio doméstico
Calculadora de prima legal de servicios semestral Calculadora de horas extra, nocturnas, dominicales y
festivas.
Calculadora de liquidación de vacaciones

CALENDARIO TRIBUTARIO 2022
Volver al contenido
Calendario tributario 2023
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO la declaración de activos en el exterior (ver artículo 1.6.1.13.2.26 del
Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 2487
GRANDES CONTRIBUYENTES de diciembre 16 de 2022); ambas para grandes contribuyentes. Cabe
resaltar que la obligación de presentar la declaración de activos en el
(Artículo 1.6.1.13.2.11 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el
exterior solo es aplicable cuando el valor patrimonial de los activos
artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022)
poseídos al 1 de enero de 2023 sea mayor a 2.000 UVT ($84.824.000).
Nota: estos plazos aplican a las personas naturales, jurídicas o asi-

Nota: las instituciones financieras y otros nuevos obligados liquida-
miladas; los contribuyentes del régimen tributario especial y demás
rán, por el año 2023, un anticipo calculado sobre la base gravable del
entidades calificadas para los años 2023 y 2024 como “grandes con-
impuesto sobre la renta y complementario del año gravable 2022, que
tribuyentes” en atención a la Resolución Dian 012220 de diciembre
cancelarán en dos cuotas iguales, de las cuales la primera se pagará en
26 de 2022.
los plazos señalados en la tabla anterior (“Declaración y pago 2.a cuo-
ta”), y la segunda en las fechas de la tabla siguiente (“Pago 3.ª cuota”).
Pago 1.a cuota*
Dichos nuevos obligados son las entidades aseguradoras y reasegura-
Último dígito Último dígito
Hasta el día Hasta el día doras, las sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades
del NIT del NIT
comisionistas agropecuarias, las bolsas de bienes y productos agro-
1 7 de febrero 6 14 de febrero pecuarios, agroindustriales o de otros commodities, y los proveedores
de infraestructura del mercado de valores calificadas como grandes
2 8 de febrero 7 15 de febrero contribuyentes, obligadas a pagar la sobretasa de que trata el pará-
grafo 2 del artículo 240 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el
3 9 de febrero 8 16 de febrero artículo 10 de la Ley 2277 de 2022; al igual que los contribuyentes cuya
actividad económica principal sea la generación de energía eléctrica a
4 10 de febrero 9 17 de febrero través de recursos hídricos, calificados como grandes contribuyentes,
obligados al pago de la sobretasa de que trata el parágrafo 4 del artí-
5 13 de febrero 0 20 de febrero
culo 240 del ET, modificado por el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022.
*El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20 % del saldo Pago 3.a cuota
a pagar en la declaración de renta del año gravable 2021. Una vez li-
quidados el impuesto y el anticipo del impuesto sobre la renta en la
respectiva declaración, del valor a pagar se restará lo pagado en la Último dígito Último dígito
Hasta el día Hasta el día
primera cuota; el saldo se cancelará en dos cuotas iguales. del NIT del NIT
Nota: si la declaración arroja un saldo a pagar inferior a 41 UVT 1 7 de junio 6 15 de junio

($1.739.000 en 2023), la fecha de su pago vence el mismo día del plazo
2 8 de junio 7 16 de junio
señalado para presentar la respectiva declaración, y debe cancelarse
en una sola cuota (ver artículo 1.6.1.13.2.47 del Decreto 1625 de 2016, 3 9 de junio 8 20 de junio
modificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022).
Declaración* y pago 2.a cuota
del NIT del NIT
PLAZO PARA PRESENTAR Y PAGAR LA PRIMERA O SE-
1 10 de abril 6 17 de abril GUNDA CUOTA, SEGÚN SEA EL CASO, DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA PARA QUIENES SOLICITEN LA VINCU-
2 11 de abril 7 18 de abril
LACIÓN AL MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS
3 12 de abril 8 19 de abril Grandes contribuyentes personas jurídicas
4 13 de abril 9 20 de abril (Artículo 1.6.1.13.2.23 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el
5 14 de abril 0 21 de abril
Último dígito del NIT Hasta el día
*Estos plazos también aplican con relación a la declaración de ingresos
Todos los NIT 31 de mayo de 2023
y patrimonio (ver artículo 1.6.1.13.2.17 del Decreto 1625 de 2016) o

Volver al contenido
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS Últimos Últimos

A PRESENTAR DECLARACIÓN dígitos del Hasta el día dígitos del Hasta el día
NIT NIT
21 y 22 24 de agosto 71 y 72 28 de septiembre
23 y 24 25 de agosto 73 y 74 29 de septiembre
1. Las personas naturales residentes quedan exoneradas de declarar
25 y 26 28 de agosto 75 y 76 2 de octubre
si durante el año gravable 2022 no fueron responsables de IVA y
si, además, cumplen con la totalidad de los siguientes 5 requisitos: 27 y 28 29 de agosto 77 y 78 3 de octubre
29 y 30 30 de agosto 79 y 80 4 de octubre
UVT
Requisito (equivalente Valor 31 y 32 31 de agosto 81 y 82 5 de octubre
a $38.004)
33 y 34 1 de septiembre 83 y 84 6 de octubre
El patrimonio bruto a diciembre
4.500 $171.018.000 35 y 36 4 de septiembre 85 y 86 9 de octubre
31 no excede las
Los ingresos brutos a diciembre
1.400 $53.206.000
31 son inferiores a las 39 y 40 6 de septiembre 89 y 90 11 de octubre
Los consumos con tarjeta de cré- 41 y 42 7 de septiembre 91 y 92 12 de octubre
1.400 $53.206.000
dito no exceden las
Las compras y consumos totales
1.400 $53.206.000 45 y 46 11 de septiembre 95 y 96 17 de octubre
del año no exceden las
Las consignaciones, depósitos o 47 y 48 12 de septiembre 97 y 98 18 de octubre
1.400 $53.206.000
inversiones no exceden las 49 y 50 13 de septiembre 99 y 00 19 de octubre
2. Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o do-
! Aplican los mismos plazos para ambas obligaciones tributarias.
micilio en el país, quedan exoneradas de declarar cuando la tota-
lidad de sus ingresos hayan estado sometidos a la retención en la Nota: se debe tener en cuenta que la declaración de activos en el
fuente mencionada en los artículos 407 al 409 del ET y dicha reten- exterior la presentan las personas jurídicas o naturales del régimen
ción les haya sido practicada. ordinario y especial sin importar si están o no obligadas a presentar
3. Las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al régimen simple declaración de renta; al igual que los contribuyentes del régimen sim-
de tributación no presentan declaración de renta y complementario. ple, si sus activos en el exterior a enero 1 de 2023 superan un total de
2.000 UVT ($84.824.000; ver parágrafos 1 y 2 del artículo 1.6.1.13.2.26
del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 6 del proyecto de
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS
decreto del 4 de enero de 2023 del Minhacienda).
PERSONAS JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES
DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR (Artículo 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el
DEL AÑO 2023 artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022)
Personas naturales
Declaración* y pago 1.a cuota
(Artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artí-
culo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022)
Últimos Últimos
dígitos del NIT dígitos del NIT
Últimos Últimos 01 al 05 10 de abril 51 al 55 24 de abril
dígitos del Hasta el día dígitos del Hasta el día
NIT NIT 06 al 10 11 de abril 56 al 60 25 de abril
01 y 02 9 de agosto 51 y 52 14 de septiembre 11 al 15 12 de abril 61 al 65 26 de abril
07 y 08 14 de agosto 57 y 58 19 de septiembre 26 al 30 17 de abril 76 al 80 2 de mayo
17 y 18 22 de agosto 67 y 68 26 de septiembre Nota: si la declaración arroja un saldo a pagar inferior a 41 UVT

19 y 20 23 de agosto 69 y 70 27 de septiembre ($1.739.000 en 2023), la fecha de su pago vence el mismo día del plazo

Volver al contenido
señalado para presentar la respectiva declaración y debe cancelarse RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
en una sola cuota (ver artículo 1.6.1.13.2.47 del DUT 1625 de 2016, mo-
dificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022). DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO UNIFICADO
POR EL AÑO GRAVABLE 2022
*Estos plazos también aplican para las personas jurídicas obligadas a
(Artículo 1.6.1.13.2.50 del Decreto 1625 de 2016, modificado por
presentar sin pago la declaración de ingresos y patrimonio (ver artículo
el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022)
1.6.1.13.2.17 del Decreto 1625 de 2016) o la declaración de activos en
el exterior (ver artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de 2016, modifi-
cado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022). Cabe
DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
resaltar que la obligación de presentar la declaración de activos en el
DEL AÑO 2023
exterior solo es aplicable cuando el valor patrimonial de los activos (Parágrafo 2 del artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de
poseídos al 1 de enero de 2023 sea mayor a 2.000 UVT ($84.824.000). 2016, modificado por el artículo 6 del proyecto de decreto del
4 de enero de 2023 del Minhacienda)
Pago 2.a cuota
Últimos dígitos del NIT Hasta el día

Hasta el día Hasta el día 1 10 de abril
del NIT del NIT
2 11 de abril
1 7 de julio 6 14 de julio
3 12 de abril
4 13 de abril
5 14 de abril
4 12 de julio 9 19 de julio 6 17 de abril
5 13 de julio 0 21 de julio 7 18 de abril
8 19 de abril
Nota: las instituciones financieras y otros nuevos obligados liquida-
9 20 de abril
rán, por el año 2023, un anticipo calculado sobre la base gravable del
impuesto sobre la renta y complementario del año gravable 2022, que 0 21 de abril
cancelarán en dos cuotas iguales según los plazos señalados en las dos
tablas anteriores. ! Aplican los mismos plazos para ambas declaraciones.
Dichos nuevos obligados son las entidades aseguradoras y reasegura- Nota: se debe tener en cuenta que la declaración de activos en
doras, las sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades el exterior la presentan las personas jurídicas o naturales del
comisionistas agropecuarias, las bolsas de bienes y productos agro- régimen ordinario, especial o simple, si sus activos en el exterior
pecuarios, agroindustriales o de otros commodities, y los proveedores a enero 1 de 2023 superan un total de 2.000 UVT ($84.824.000;
de infraestructura del mercado de valores que no tengan la calidad de ver parágrafos 1 y 2 del artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625
grandes contribuyentes, obligadas a pagar la sobretasa de que trata el de 2016, modificado por el artículo 6 del proyecto de decreto del
parágrafo 2 del artículo 240 del Estatuto Tributario, modificado por el 4 de enero de 2023 del Minhacienda).
artículo 10 de la Ley 2277 de 2022; al igual que los contribuyentes cuya
actividad económica principal sea la generación de energía eléctrica a
través de recursos hídricos, que no tengan la calidad de grandes con-
tribuyentes, obligados al pago de la sobretasa de que trata el parágra-
fo 4 del artículo 240 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo
10 de la Ley 2277 de 2022. Calculadora para dígito de
verificación del NIT
PLAZO PARA PRESENTAR Y PAGAR LA PRIMERA
CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA El dígito de verificación está ubicado al final del número de
identificación tributaria –NIT–, el cual es asignado por la
QUIENES SOLICITEN LA VINCULACIÓN AL MECANIS-
Dian y permite la individualización inequívoca de los inscri-
MO DE OBRAS POR IMPUESTOS
tos, para todos los efectos, en materia tributaria, aduanera
Personas jurídicas y de control cambiario.

artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022) Encuentra aquí una herramienta para calcularlo fácilmente.
Último dígito del NIT Hasta el día Ingresa aquí
Todos los NIT 31 de mayo de 2023

Volver al contenido
PAGO DE ANTICIPOS BIMESTRALES 2023

(Artículo 1.6.1.13.2.52 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022)
Enero Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre

Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre
Último dígito
del NIT Plazo máximo para declarar
Mayo Junio Julio Septiembre Noviembre Enero 2024
1 9 7 7 7 8 10
2 10 8 10 8 9 11
3 11 9 11 11 10 12
4 12 13 12 12 14 15
5 15 14 13 13 15 16
6 16 15 14 14 16 17
7 17 16 17 15 17 18
8 18 20 18 18 20 19
9 19 21 19 19 21 22
0 23 22 21 20 22 23
Nota: el parágrafo 3 del artículo 910 del ET, adicionado con el artículo 45 de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, indica que aquellas per-
sonas naturales pertenecientes al régimen simple de tributación, cuyos ingresos no superen las 3.500 UVT ($133.014.000 por el año gravable
2022) deberán presentar únicamente la declaración anual consolidada con su respectivo pago, sin necesidad de realizar anticipos bimestrales.
IMPUESTO AL PATRIMONIO
(Artículo 1.6.1.13.2.53 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 9 del proyecto de decreto del 4 de enero de 2023
del Minhacienda)
Declaración y pago 1.a cuota* Nota: el título II de la Ley de reforma tributaria 2277
de 2022 adicionó varios artículos (del 35 al 41) al ET,
Último dígito del NIT Hasta el día Último dígito del NIT Hasta el día introduciendo el nuevo impuesto al patrimonio que
recaerá sobre personas naturales y sucesiones ilíqui-
1 9 de mayo 6 16 de mayo
das, residentes o no residentes, del régimen ordina-
2 10 de mayo 7 17 de mayo rio o del régimen simple, y sin importar si los no resi-
3 11 de mayo 8 18 de mayo dentes están o no obligados a presentar declaración
de renta. También recaerá sobre las sociedades o en-
4 12 de mayo 9 19 de mayo tidades extranjeras no declarantes del impuesto so-
5 15 de mayo 0 23 de mayo bre la renta que posean bienes ubicados en Colombia
(diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o inver-
*El valor de la primera cuota será del 50 % del impuesto al patrimonio calculada sobre el
siones de portafolio de conformidad con el artículo
patrimonio líquido poseído al primero (1) de enero de 2023.
2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 del ET),
Pago 2.a cuota* tales como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de
arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros.
Último dígito del NIT Hasta el día Último dígito del NIT Hasta el día
La obligación de presentar la declaración del impues-
1 7 de septiembre 6 14 de septiembre
to al patrimonio solo surgirá cuando al 1 de enero de
2 8 de septiembre 7 15 de septiembre cada año el patrimonio líquido (activos menos pasi-
3 11 de septiembre 8 18 de septiembre vos) que se deba informar al Gobierno colombiano
(patrimonio poseído en Colombia, más el poseído en
4 12 de septiembre 9 19 de septiembre el exterior para los residentes, y solo el patrimonio
5 13 de septiembre 0 20 de septiembre poseído en Colombia para los no residentes; ver ar-
tículos 10 y 261 a 266 del ET) supera las 72.000 UVT
*El pago de la segunda cuota corresponderá al valor del impuesto al patrimonio decla-
($3.053.664.000 por el año gravable 2023).
rado, restando lo pagado en la primera cuota.

Volver al contenido
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS E IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS E IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Declaración y pago bimestral 2023*
(Artículos 1.6.1.13.2.30 y 1.6.1.13.2.32 del Decreto 1625 de 2016, modificados por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022)
Enero Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre

Último Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre
dígito Plazo máximo para declarar
del NIT Enero
Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre
2024
1 7 9 7 7 8 10
2 8 10 10 8 9 11
3 9 11 11 11 10 12
4 10 12 12 12 14 15
5 13 15 13 13 15 16
6 14 16 14 14 16 17
7 15 17 17 15 17 18
8 16 18 18 18 20 19
9 17 19 19 19 21 22
0 21 23 21 20 22 23
! Aplican los mismos plazos para ambas obligaciones tributarias.
* Podrán declarar IVA en la periodicidad bimestral durante 2023 los contribuyentes cuyos ingresos brutos provenientes de actividades gravadas
y/o exentas del año gravable 2022 hayan sido iguales o superiores a $3.496.368.000 (92.000 UVT).
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PARA PRESTADORES DE

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SERVICIOS DEL EXTERIOR
Declaración y pago cuatrimestral 2023* Declaración y pago bimestral 2023
(Artículo 1.6.1.13.2.31 del Decreto 1625 de 2016, modificado por (Parágrafo 5 del artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016, mo-
el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022) dificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022)
Enero Mayo Septiembre Enero Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre

Último Abril Agosto Diciembre Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre
dígito
Plazo máximo para declarar Plazo máximo para declarar
del NIT
Mayo Septiembre Enero de 2024 Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero 2024
1 9 7 10 13 15 13 13 15 16
2 10 8 11
3 11 11 12 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
4 12 12 15 PARA CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN
5 15 13 16 SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
6 16 14 17 Declaración anual consolidada del año gravable 2022
7 17 15 18
8 18 18 19
Últimos dígitos del NIT Hasta el día
9 19 19 22
1y2 20 de febrero
0 23 20 23 3y4 21 de febrero
* Podrán declarar IVA en la periodicidad cuatrimestral durante 5y6 22 de febrero

2023 los contribuyentes cuyos ingresos brutos provenientes de 7y8 23 de febrero
actividades gravadas y/o exentas del año gravable 2022 hayan 9y0 24 de febrero
sido inferiores a $3.496.368.000 (92.000 UVT).

Volver al contenido
RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES EN LA FUENTE

DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL 2023
(Artículo 1.6.1.13.2.33 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022)
Enero
Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Último 2023
dígito
Plazo máximo para declarar
del
NIT Enero
2024
1 7 7 10 9 7 7 9 7 10 8 11 10
2 8 8 11 10 8 10 10 8 11 9 12 11
3 9 9 12 11 9 11 11 11 12 10 13 12
4 10 10 13 12 13 12 14 12 13 14 14 15
5 13 13 14 15 14 13 15 13 17 15 15 16
6 14 14 17 16 15 14 16 14 18 16 18 17
7 15 15 18 17 16 17 17 15 19 17 19 18
8 16 16 19 18 20 18 18 18 20 20 20 19
9 17 17 20 19 21 19 22 19 23 21 21 22
0 20 21 21 23 22 21 23 20 24 22 22 23
*Estos plazos aplican para la declaración y pago de retención en la fuente y/o autorretención del impuesto de renta y complementario, impuesto
de timbre e IVA.
INFORMACIÓN EXÓGENA TRIBUTARIA
PERSONAS JURÍDICAS Y ASIMILADAS, Últimos

Hasta el día
Últimos
Hasta el día
Y PERSONAS NATURALES dígitos dígitos
16 al 20 19 de mayo 66 al 70 5 de junio
Artículos 623, 623-2, 623-3, 624, 625, 628, 629, 629-1, 631
y 631-3 del ET 21 al 25 23 de mayo 71 al 75 6 de junio
(Artículo 46 de la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021)
Grandes contribuyentes
Último dígito Hasta el día Último dígito Hasta el día 41 al 45 29 de mayo 91 al 95 13 de junio
1 2 de mayo 6 9 de mayo 46 al 50 30 de mayo 96 al 00 14 de junio
2 3 de mayo 7 10 de mayo Otros vencimientos:
3 4 de mayo 8 11 de mayo • Convenios de cooperación y asistencia técnica con organismos in-

ternacionales para el apoyo y ejecución de programas o proyectos:
4 5 de mayo 9 12 de mayo
reporte correspondiente al 2022 entre el 2 y el 15 de mayo de 2023
5 8 de mayo 0 15 de mayo (conforme al último dígito del NIT) para grandes contribuyentes, y en-
tre el 16 de mayo y el 14 de junio de 2023 (según los últimos dígitos del
NIT) para personas jurídicas y naturales no catalogadas como grandes
Personas jurídicas y naturales
contribuyentes (artículo 46 de la Resolución 000124 de 2021).
Últimos Últimos • Registraduría Nacional: vence el 1 de marzo de 2023 (artículo 44 de

dígitos dígitos la Resolución 000124 de 2021).
01 al 05 16 de mayo 51 al 55 31 de mayo • Grupos empresariales: vence el 30 de junio de 2023 (artículo 45 de
la Resolución 000124 de 2021).
• Información del impuesto de industria y comercio: vence el 31 de
agosto de 2023 (artículos 36 y 46 de la Resolución 000124 de 2021).

Volver al contenido
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EXPEDICIÓN DE CERTIFICADOS DEL AÑO

GRAVABLE 2022
DECLARACIÓN INFORMATIVA Y PRESENTACIÓN DE
DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA (Inciso 1 y numerales 1 y 2 del artículo 1.6.1.13.2.40 del DUT
1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de
(Artículos 1.6.1.13.2.28 y 1.6.1.13.2.29 del Decreto 1625 de diciembre 16 de 2022)
2016, modificados por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciem-
bre 16 de 2022)
Tipo Hasta el día
Certificados de ingresos y retenciones por con-

Último Último cepto de pagos originados en la relación labo-
dígito del Hasta el día dígito del Hasta el día ral o legal y reglamentaria (artículo 378 del ET).
NIT NIT
Certificados de retenciones en la fuente por 31 de marzo
1 7 de septiembre 6 14 de septiembre conceptos distintos a pagos originados en la
relación laboral o legal y reglamentaria (artícu-
2 8 de septiembre 7 15 de septiembre lo 381 del ET), y el gravamen a los movimientos
financieros –GMF–.
5 13 de septiembre 0 20 de septiembre RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

(Artículo 1.6.1.13.2.25 del Decreto 1625 de 2016, modificado por
el artículo 5 del proyecto de decreto del 4 de enero de 2023 del
INFORME PAÍS POR PAÍS Minhacienda)
(Numeral 3 del artículo 1.6.1.13.2.29 del Decreto 1625 de 2016, Actualización del registro web en el régimen tributario
modificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 especial
de 2022)
Hasta el 30 de junio de 2023
Último dígito del NIT Hasta el día

Envío de la memoria económica*
1y2 11 de diciembre Hasta el 30 de junio de 2023
3y4 12 de diciembre *La memoria económica a la que se refiere el artículo 356-3 del
ET deberá ser presentada por los contribuyentes del régimen tri-
5y6 13 de diciembre butario especial y las cooperativas que durante el año gravable
2022 hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT (equiva-
7y8 14 de diciembre
lentes a $6.080.640.000).
9y0 15 de diciembre
DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS
NÓMINA ELECTRÓNICA
Documento soporte de nómina electrónica y sus respectivas notas de ajuste
(Resolución 000013 de 2021, modificada por las resoluciones 000037 de mayo 5, 000063 de julio 30 y 000151 de diciembre 10 de 2021)
La implementación con base en el número de empleados y de los sujetos no obligados a expedir factura electrónica se tuvo que realizar en
2021 y 2022 (ver Calendario en Excel de implementación del documento soporte de pago de nómina electrónica).

Volver al contenido
Calendario de implementación permanente
Los nuevos sujetos que deban generar el documento soporte de pago de nómina electrónica y las notas de ajuste al citado documento como
soporte para la solicitud de costos y deducciones e impuestos descontables deben atender los siguientes plazos:
Fecha de inicio para la habilitación en el servicio in- A partir de la realización de los pagos o abonos en cuenta (pagos derivados de una
formático electrónico de nómina electrónica: vinculación laboral o legal y reglamentaria o cuando se trate de pagos a los pensio-
nados a cargo del empleador) y durante los dos meses siguientes.
Fecha máxima para iniciar con la generación y trans- Una vez superados los dos meses permitidos para llevar a cabo el procedimiento
misión del documento soporte de pago de nómina de habilitación se debe proceder inmediatamente con la transmisión del docu-
electrónica y de sus notas de ajuste: mento soporte de pago de nómina electrónica y sus notas de ajuste.
Plazos para el cumplimiento periódico de la transmisión del documento soporte de pago

de nómina electrónica y las notas de ajuste
(Artículo 8 de la Resolución 000013 de 2021)
Enero
2023
Mes al que
corresponde
Plazo máximo para realizar la transmisión
la nómina
Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero 2024
Todos los NIT 14 14 18 15 15 17 15 14 13 16 15 16
Nota: se tendrá plazo para la transmisión del documento soporte de pago de nómina electrónica y sus notas de ajuste hasta dentro de los
10 primeros días hábiles del mes siguiente al cual corresponde el pago o abono en cuenta de la nómina. Por ejemplo, si una persona jurídica
realiza contratación laboral por primera vez en enero de 2023, tendrá dos (2) meses, es decir, enero y febrero, para realizar la habilitación,
y tendrá que transmitir la información de la nómina electrónica del mes de marzo de 2023 en los primeros 10 días hábiles de abril de 2023;
esto es, hasta el 18 de abril.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EXIGIBILIDAD DEL LÍMITE MÁXIMO DE 5 UVT PARA LA

EXPEDICIÓN DEL TIQUETE POS
Calendario de implementación permanente
(Artículo 2 de la Resolución Dian 001092 de 2022)
Los nuevos sujetos que adquieran la obligación de expedir factura
electrónica de venta con posterioridad a la entrada en vigor de la Re-
solución 000042 de 2020 deben atender el siguiente calendario: Fecha
Grupo Contribuyente
máxima
Fecha de inicio de re- El plazo inicia a partir de la fecha en que se 1 1 de febrero Grandes contribuyentes.
gistro y habilitación adquiera la condición de sujeto obligado a ex-
en el servicio infor- pedir factura de venta y/o documento equi-
mático de factura: valente y finaliza a los dos meses siguientes. Declarantes del impuesto sobre la renta
2 1 de abril
o de ingresos y patrimonio.
Fecha máxima para Una vez superados los dos meses permiti-
iniciar expedición dos para habilitarse en el servicio informáti- 3 1 de mayo No declarantes del impuesto sobre la renta.
de factura electró- co de factura electrónica de venta, se deberá
nica de venta: iniciar, de forma inmediata, con la expedi-
ción de tales facturas. 4 1 de junio Demás sujetos.

Volver al contenido
REPORTES A LA SUPERSOCIEDADES
ESTADOS FINANCIEROS BAJO ESTÁNDARES INTER- ENVÍO DE INFORME DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES A

NACIONALES SEPARADOS E INDIVIDUALES AL 31 DE DICIEMBRE 31 DE 2022
DICIEMBRE DE 2022 (GRUPOS 1, 2 Y 3)
(Numeral 1.2 del capítulo 2 de la Circular Externa 100-000012 de
(Circular Externa 100-000012 de noviembre 22 de 2022)
noviembre 22 de 2022)
Últimos dos Últimos dos
Hasta el día Hasta el día Últimos dos Últimos dos
dígitos del NIT dígitos del NIT Hasta el día Hasta el día
dígitos del NIT dígitos del NIT
01 al 05 11 de abril 51 al 55 25 de abril
01 al 10 16 de mayo 51 al 60 24 de mayo
21 al 25 17 de abril 71 al 75 2 de mayo
PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA DE
36 al 40 20 de abril 86 al 90 5 de mayo ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN VOLUNTA-
41 al 45 21 de abril 91 al 95 8 de mayo RIA O QUE NO CUMPLEN CON LA HIPÓTESIS DE NEGO-
CIO EN MARCHA
Todas las entidades empresariales deben acompañar los estados fi-
nancieros de propósito general con los siguientes documentos adicio- NIT Hasta el día
nales, de acuerdo con los plazos correspondientes: Todos los NIT Hasta el 30 de mayo de 2023
• Certificación del contador público y del representante legal, copia
del informe de gestión, dictamen del revisor fiscal y notas a los Nota: la Supersociedades no incluyó en su Circular Externa 100-
estados financieros de propósito general: remitirlos dentro de los 000012 de noviembre 22 de 2022 la exigencia sobre los reportes de:
dos (2) días hábiles siguientes a la fecha de presentación de los “Programas de transparencia y ética empresarial”, “Prevención del
estados financieros expuestos en la anterior tabla (ver literales “a”, riesgo de lavado de activos y financiación del terrorismo” y el reporte
“b”, “c” y “d” del punto 1.3 de la Circular Externa 100-000012 de “58-Oficiales de cumplimiento”.
noviembre 22 de 2022). Ver editorial Entrega a Supersociedades de estados financieros año 2022:
• Copia del extracto del acta relacionada con la reunión en la que se se fijan plazos y condiciones.
aprobaron los estados financieros de propósito general y el informe de
gestión: remitirla hasta el 30 de mayo de 2023 (ver literal “e” del punto
RENOVACIÓN DE LA MATRÍCULA
1.3 de la Circular Externa 100-000012 de noviembre 22 de 2022).
MERCANTIL Y DE ESTABLECIMIENTOS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINA- DE COMERCIO
DOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 (GRUPOS 1 Y 2)
(Artículo 33 del Código de Comercio)
NIT Hasta el día
NIT Hasta el día
Todos los NIT 31 de marzo
Todos los NIT Hasta el 31 de mayo de 2023
Con los estados financieros consolidados o combinados se presen-

tan los siguientes documentos adicionales, de acuerdo con el plazo
correspondiente: Este calendario y sus notas se elaboraron a título
de guía; cualquier interpretación o acción deriva-
• Certificación del contador público y del representante legal, informe
da de su uso será responsabilidad del usuario o
especial, dictamen del revisor fiscal y notas a los estados financieros
asesor tributario, quien, con base en su criterio
consolidados o combinados: remitirlos dentro de los dos (2) días há-
profesional, el estudio de las normas relacionadas y la aten-
biles siguientes a la fecha de presentación de los estados financieros
ción correspondiente a los cambios que se presenten, emiti-
expuestos en la anterior tabla (ver literales “a”, “b”, “c” y “d” del punto
rá la información a que haya lugar.
2.3 de la Circular Externa 100-000012 de noviembre 22 de 2022).

Volver al contenido
ACCEDE A NUESTRAS
Capacitaciones
Actualícese
1. Estrategia de planeación de la
información exógena
Conferencista La información exógena es el informe que
David Andrés Riascos periódicamente entregan las personas
naturales y jurídicas a la Dian sobre las
Duración operaciones realizadas con terceros.
1 hora 58 minutos Aprende los beneficios de organizar con
antelación la información requerida por la
Fecha de grabación
Dian para cumplir esta responsabilidad.
Octubre 24 de 2022
Fecha de publicación
Enero 6 de 2023
Ingresa aquí
Metodología
100 % teórica
2. Dictámenes de revisoría fiscal
Conferencista El dictamen a los estados financieros es

Luis Hernando Gaitán una obligación del revisor fiscal en ejercicio
de su labor. En este informe, el profesional
Duración expresa su juicio profesional sobre los
2 horas 11 minutos procesos y documentos auditados. Conoce
en esta Capacitación cuáles son los tipos de
Fecha de grabación
dictamen existentes y cómo se elaboran.
Diciembre 1 de 2022
Diciembre 23 de 2022
Ingresa aquí
Metodología
50 % teórica y 50 % práctica

Volver al contenido
Este contenido es EXCLUSIVO para suscriptores

Platino. Si ya eres usuario Platino, ingresa al portal
para acceder a la información. Si aún no has comprado
la suscripción y estás interesado en capacitaciones
como estas, puedes comprarla haciendo
Clic aquí
3. Retención en la fuente: cálculo del

porcentaje fijo
Conferencista Los retenedores calcularán en los meses de
Luis Hernando Gaitán junio y diciembre de cada año el porcentaje
fijo de retención que deberá aplicarse a
Duración los ingresos de cada trabajador durante los
1 hora 10 minutos seis meses siguientes a aquel en el cual se
haya efectuado el cálculo. Te explicamos su
Fecha de grabación
cálculo y aplicación en esta capacitación.
Noviembre 01 de 2022
Enero 20 de 2023
Ingresa aquí
Metodología
4. Planeación de la liquidación y pago de las

cesantías: beneficios para el empleador
Conferencista Conoce con esta capacitación la importancia
Luis Miguel Merino de realizar una planeación de la liquidación
y pago de las cesantías y todos los aspectos
Duración importantes que se deben tener en
1 hora 56 minutos cuenta al momento de cumplir con esta
responsabilidad.
Fecha de grabación
Noviembre 8 de 2022
Enero 27 de 2023
Ingresa aquí
Metodología

Volver al contenido

actualicese.com
Centro de Excelencia en el Servicio –CES–
actualicese.com/contacto
Oficina
Ciudad Jardín
Carrera 101 n.o 15A-52
Cali, Colombia
© Todos los derechos reservados


CP 02 2023.guia de Referencia 2023

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

CP 02 2023.guia de Referencia 2023

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Guía de referencia

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

Calendario tributario 2023.............................................................................................................................................................................51

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2023

4 Salario integral total $15.080.000

El aporte al sistema de seguridad social en salud –SG-SSS– equivale al 12,5 %.

Guía de referencia contable y tributaria 2023

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

El aporte al sistema de seguridad social en salud –SG-SSS– equivale al 12,5 %.

A los trabajadores independientes les corresponde pagar la totalidad del

El porcentaje de los aportes a pensión en 2023 seguirá siendo del 16 %; este

El aporte a pensiones equivale al 16 %. De este porcentaje le corresponde al

El aporte a pensiones equivale al 16 %. De este porcentaje le corresponde al

A los trabajadores independientes les corresponde pagar la totalidad del

Hasta el 19 de junio de 2023, el aporte al piso de protección social para aque-

La duración de la licencia de maternidad es de dieciocho (18) semanas remu-

Esta licencia permite a los padres distribuir libremente, de común acuerdo,

Atendiendo las indicaciones de la Ley 2114 de 2021, madre y padre podrán

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

Establecida a través de la Resolución Dian 0001264 de noviembre 18 de

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

De acuerdo con lo señalado en el artículo 915 del ET (modificado inicial-

Para más información haz clic aquí.

Para más información haz clic aquí.

El artículo 6 del Decreto 2775 de 1983 (recopilado en el artículo 1.2.4.4.1

Para más información haz clic aquí.

La cuantía mínima para aplicar la retención en la fuente por compras se

Para más información haz clic aquí.

Para más información haz clic aquí.

El GMF es un impuesto indirecto que se aplica a las transacciones reali-

Para más información haz clic aquí.

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

En la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.40 del Decreto 1625 de 2016,

Para más información haz clic aquí.

Para más información haz clic aquí.

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

La tasa de interés moratorio para liquidar deudas fiscales con la Dian

Mediante el Decreto 2609 de diciembre 28 de 2022 el Ministerio de Ha-

Durante el 2022 los rendimientos presuntivos se calcularon de acuerdo

En cumplimiento de lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 512-15 del

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

Clasificación de empresas según el tamaño:

Para más información haz clic aquí.

Para más información haz clic aquí.

Para más información haz clic aquí.

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

Conforme al Decreto 2653 del 30 de diciembre de

Para más información haz clic aquí.

El Decreto 2653 del 30 de diciembre de 2022 del

Para más información haz clic aquí.

De acuerdo con el artículo 18 de la Ley 820 de 2003,

Para más información haz clic aquí.

Según el artículo 20 de la Ley 820 de 2003, los arren-

Para más información haz clic aquí.

Los arrendadores que hayan alquilado sus bienes

Para más información haz clic aquí.

El incremento en el valor del canon mensual de

Para más información haz clic aquí.

El valor de la cuota de administración de edificios o

En cumplimiento del Decreto 2497 de 2022, la Su-

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez

Documento autorizado para: Ricardo Gonzalez