2023 Guia Tributaria

Guía de referencia
CONTABLE Y
TRIBUTARIA
2023
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Contenido
Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2023...............................................................................................................3
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales para 2023.......................................................................................14
1. Retenciones a título del impuesto de renta y ganancia ocasional....................................................................................................................14
2. Retención a título del impuesto sobre las ventas ...............................................................................................................................................24
Retención en la fuente a través de procedimientos 1 y 2..........................................................................................................................26
Depuración para determinar el valor de la retención en la fuente ......................................................................................................................26
Liquidadores de retención en la fuente a través de los procedimientos 1 y 2 ...................................................................................................26
Requisitos para no ser responsable del IVA en 2023..................................................................................................................................29
Histórico de tasas de interés moratorio sobre obligaciones tributarias.................................................................................................30
Tasas de intereses moratorios Dian: ¿cuál debe utilizarse? ..................................................................................................................................30
Histórico de porcentajes de reajuste fiscal 2005-2022...............................................................................................................................36
Convenios para evitar la doble tributación.................................................................................................................................................36
Información laboral 2023...............................................................................................................................................................................41
Aportes parafiscales.....................................................................................................................................................................................................41
Cargas prestacionales – provisión mensual sobre salarios del trabajador..........................................................................................................41
Aporte al fondo de solidaridad pensional.................................................................................................................................................................41
Cotización al sistema de riesgos laborales................................................................................................................................................................41
Fórmulas para liquidar prestaciones sociales, vacaciones y horas extra...............................................................................................42
Comparativo de regímenes pensionales en Colombia..........................................................................................................................................44
Costo de la contratación de un trabajador: salario mínimo 2023............................................................................................................46
Seguridad social integral de trabajadores independientes.................................................................................................................................48
Histórico del salario mínimo y el auxilio de transporte 1990-2023..........................................................................................................49
Calendario tributario 2023.............................................................................................................................................................................51

Impuesto de renta y complementario.......................................................................................................................................................................51
Régimen simple de tributación...................................................................................................................................................................................53
Impuesto al patrimonio...............................................................................................................................................................................................54
Impuesto sobre las ventas e impuesto nacional al consumo................................................................................................................................55
Retenciones y autorretenciones en la fuente...........................................................................................................................................................56
Información exógena tributaria..................................................................................................................................................................................56
Precios de transferencia..............................................................................................................................................................................................57
Expedición de certificados del año gravable 2022...................................................................................................................................................57
Régimen tributario especial........................................................................................................................................................................................57
Documentos electrónicos............................................................................................................................................................................................57
Reportes a la Supersociedades...................................................................................................................................................................................59
Renovación de la matrícula mercantil y de establecimientos de comercio.........................................................................................................59
HERRAMIENTAS
Tarifas de honorarios profesionales para contadores públicos ..........12 Histórico del incremento nominal del salario mínimo
y la inflación anual 1993-2023...................................................................47
Métodos de medición de activos y pasivos según el Estándar
para Pymes...................................................................................................24
Calculadoras laborales Actualícese...........................................................50
Histórico de la TRM en 2022......................................................................33
Histórico del índice de precios al consumidor –IPC–.............................36 Calculadora para dígito de verificación del NIT......................................53
2 // febrero de 2023
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Guía de referencia
CONTABLE Y
TRIBUTARIA
Cifras, tarifas, fórmulas, tablas, requisitos, indicadores, apuntes históricos, vencimientos
2023 Edición n.° 15
de impuestos nacionales y otros datos indispensables para 2023
Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2023

INDICADORES LABORALES
N.º Concepto Valor o porcentaje Descripción
Salario mínimo mensual legal Por medio del Decreto 2613 de 2022, el Ministerio del Trabajo estableció
1 $1.160.000
vigente –smmlv– que a partir del primero (1) de enero de 2023 la suma fijada como salario
mínimo mensual legal vigente será de un millón ciento sesenta mil pesos
($1.160.000). Dicha cifra representa un incremento del 16 % respecto del sa-
2 Incremento del salario mínimo 16 % lario mínimo de 2022.
Para más información haz clic aquí.
El indicador del salario mínimo diario para el año 2023 se construye a partir
de la cifra del salario mínimo mensual, dividido por los 30 días calendario
3 Salario mínimo diario $38.667 del mes.
4 Salario integral total $15.080.000

El salario integral de 2023 seguirá estando constituido por un factor salarial
5 Factor salarial del salario integral $11.600.000 (mínimo 10 smmlv) y uno prestacional (30 % del factor salarial), los cuales
deberán ser determinados en salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Factor prestacional del salario
6 $3.480.000 Para más información haz clic aquí.
integral
7 Auxilio de transporte $140.606 Por medio del Decreto 2614 de 2022, el Ministerio del Trabajo estableció
que a partir del primero (1) de enero de 2023 la suma fijada como auxilio
de transporte será de ciento cuarenta mil seiscientos seis pesos ($140.606).
Incremento del auxilio de trans- Lo anterior representa un incremento del 20 % respecto del monto del auxi-
8 20 % lio de transporte de 2022.
porte
El aporte a salud por 2023 seguirá siendo del 12,5 %; este debe determinarse
Cotización total obligatoria a a partir del ingreso base de cotización –IBC–.
9 12,5 %
salud
El aporte al sistema de seguridad social en salud –SG-SSS– equivale al 12,5 %.

Cotización a salud a cargo del De este porcentaje le corresponde al empleador pagar un 8,5 %.
10 8,5 %
empleador
Guía de referencia contable y tributaria 2023

ISBN: 978-958-5190-69-6 La Guía de referencia contable y tributaria 2023 versión
Editora actualicese.com digital presenta un compendio de los vencimientos
Edición: Equipo Editorial Actualícese de los principales impuestos nacionales, además de
Coordinación: Ana María Méndez F. diferentes anexos que ponen a disposición del lector
Diseño y diagramación: Eliceo Mendoza A. cifras, tarifas, fórmulas, tablas, requisitos, indicadores,
© Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta publicación apuntes históricos y otros datos indispensables para el
con fines comerciales año que comienza.
Enero de 2023. Cali, Colombia
// febrero de 2023 3
GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2023
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El aporte al sistema de seguridad social en salud –SG-SSS– equivale al 12,5 %.

Cotización a salud a cargo del De este porcentaje le corresponde al trabajador pagar un 4 %.
11 4%
trabajador
A los trabajadores independientes les corresponde pagar la totalidad del

Cotización a salud de los trabaja- aporte de cotización a salud (12,5 %) con base en el IBC conforme al artículo
12 12,5 % 89 de la Ley 2277 de 2022.
dores independientes
El porcentaje de los aportes a pensión en 2023 seguirá siendo del 16 %; este

Cotización obligatoria a pensio- debe determinarse con base en el ingreso base de cotización –IBC–.
13 16 %
nes
El aporte a pensiones equivale al 16 %. De este porcentaje le corresponde al

Cotización a pensión a cargo del empleador pagar un 12 %.
14 12 %
empleador
El aporte a pensiones equivale al 16 %. De este porcentaje le corresponde al

Cotización a pensión a cargo del trabajador pagar un 4 %.
15 4%
trabajador
A los trabajadores independientes les corresponde pagar la totalidad del

Cotización a pensión de los tra- aporte a pensión (16 %) con base en el IBC determinado en atención a las
16 16 % reglas del artículo 89 de la Ley 2277 de 2022.
bajadores independientes
Número mínimo de semanas Por el año 2023, el tiempo mínimo de cotización para obtener la pensión de
17 1.300
para obtener pensión de vejez vejez en el RPM se mantendrá en 1.300 semanas.
La edad para pensionarse también se mantendrá en sesenta y dos (62) años
Mujeres 57 años
Edad mínima para hombres y cincuenta y siete (57) años para mujeres.
18
para pensionarse Hombres 62 años Para más información haz clic aquí.
Hasta el 19 de junio de 2023, el aporte al piso de protección social para aque-

llas personas que mensualmente perciban ingresos inferiores a un (1) salario
Porcentaje de cotización al piso mínimo se mantendrá sin variaciones respecto de la entrada en vigor del
19 15 %
de protección social Decreto 1174 de 2020 del Ministerio del Trabajo.
La duración de la licencia de maternidad es de dieciocho (18) semanas remu-

neradas con el salario que devengue al momento de iniciar su licencia. Para
20 Licencia de maternidad 18 semanas calcular dichas semanas deben tomarse los días calendario.
De acuerdo con la Ley 2114 de 2021, el padre tendrá derecho a dos (2) sema-
nas de licencia remunerada de paternidad y opera por los hijos nacidos de
21 Licencia de paternidad 2 semanas su cónyuge o de la compañera permanente. De igual manera, para calcular
dichas semanas deben tomarse los días calendario.
Esta licencia permite a los padres distribuir libremente, de común acuerdo,

las últimas seis (6) semanas de la licencia de maternidad, siempre y cuando
se cumplan una serie de condiciones y requisitos.
6 últimas semanas
22 Licencia parental compartida de la licencia de El otorgamiento de esta licencia no supone una afectación a las dos (2) se-
maternidad. manas que se tienen por licencia de paternidad, es decir, el término de la
licencia compartida deberá adicionarse a esas dos (2) semanas.
Atendiendo las indicaciones de la Ley 2114 de 2021, madre y padre podrán

Labor de medio cambiar un período determinado de su licencia de maternidad o de pater-
Licencia parental flexible de tiempo, duplicando nidad por un período de trabajo de medio tiempo, con lo cual el período
23
tiempo parcial así la duración total seleccionado se duplicaría.
de la licencia en días.
INDICADORES, DATOS Y CIFRAS PARA TENER EN CUENTA DURANTE 2023
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24 UPC en el régimen contributivo $1.289.246,40 La unidad de pago por capitación –UPC– es el valor anual que se reconoce por
cada uno de los afiliados al sistema general de salud para cubrir las prestaciones
del plan de beneficios en salud en los regímenes contributivo y subsidiado.
25 UPC en el régimen subsidiado $1.121.396,40
Entre el 1 de
enero y el 14
48 horas La Ley 2101 de 2021 reduce la jornada laboral de manera gradual de cua-
de julio de
renta y ocho (48) a cuarenta y dos (42) horas semanales. Su implementación
Jornada laboral 2023
26 iniciará el 15 de julio de 2023, reduciendo una hora de la jornada máxima
máxima semanal Entre el 15 de laboral en el primer año de aplicación de la norma.
julio y el 31
47 horas Para más información haz clic aquí.
de diciembre
de 2023
INDICADORES TRIBUTARIOS
N.° Concepto Valor o porcentaje Descripción
Establecida a través de la Resolución Dian 0001264 de noviembre 18 de

2022. Nace de multiplicar $38.004, correspondientes a la UVT de 2022,
27 UVT 2023 $42.412
por el factor de reajuste del 11,60 %.
28 UVT 2022 $38. 004
Establecida a través de la Resolución Dian 000111 de diciembre 11 de
29 UVT 2021 $36.308
30 UVT 2020 $35.607
Establecida a través de la Resolución Dian 000056 de noviembre 22 de 2018.
Nace de multiplicar $33.156, correspondientes a la UVT de 2018, por el fac-
31 UVT 2019 $34.270
tor de reajuste del 3,36 %.
El artículo 639 del Estatuto Tributario –ET– estipula que el valor mínimo
de cualquier sanción tributaria es el equivalente a 10 UVT.
Teniendo en cuenta que la Dian, mediante su Resolución 001264 de no-
32 Sanción mínima tributaria 2023 $424.000
viembre 18 de 2022, fijó en $42.412 el valor de la UVT que regirá durante
el año 2023, el valor de la sanción mínima de 2023 queda en $424.000.
Teniendo en cuenta que a través de la Resolución Dian 000140 de noviem-
bre 25 de 2021 se estipuló el valor de la UVT 2022 en $38.004, y que la san-
33 Sanción mínima tributaria 2022 $380.000 ción mínima tributaria, según el artículo 639 del ET, corresponde a 10 UVT, a
lo largo del año 2022 operó una sanción mínima de $380.000.
Los grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales cuyos ingre-
Ingresos brutos sos brutos gravados y exentos al 31 de diciembre de 2022 sean iguales
iguales o superiores o superiores a 92.000 UVT, así como los responsables señalados en los
34 Declaración y pago bimestral del IVA
a $3.496.368.000 artículos 477 y 481 del ET, deberán presentar la declaración del IVA y
(92.000 UVT o más) pagar el impuesto de manera bimestral.
Comprar
Ingresos bru- Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos gravados y exentos
Declaración y pago cuatrimestral del tos inferiores a al 31 de diciembre de 2022 hayan sido inferiores a 92.000 UVT deberán pre-
35 sentar la declaración del IVA y pagar el impuesto de manera cuatrimestral.
IVA $3.496.368.000 (me-
nos de 92.000 UVT) Para más información haz clic aquí.
De acuerdo con lo señalado en el artículo 915 del ET (modificado inicial-

mente por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018, y posteriormente re-
Solo para contribu- tomado con el artículo 74 de la Ley 2010 de 2019), los contribuyentes
36 Declaración y pago anual del IVA yentes del régimen inscritos en el régimen simple de tributación –RST–, responsables del IVA,
simple de tributación deberán presentar una declaración anual consolidada.
Según el artículo 368-2 del ET, las personas naturales comerciantes debe-
rán verificar si su patrimonio o ingresos brutos poseídos en el año 2022
Ingresos brutos de comerciantes para superan las 30.000 UVT; en tal caso, se considerarán agentes retenedores
37 $1.140.120.000 por concepto de honorarios, comisiones, arrendamientos, rendimientos
ser retenedores en la fuente
financieros y compras para el año 2023.
El artículo 6 del Decreto 2775 de 1983 (recopilado en el artículo 1.2.4.4.1

del Decreto 1625 de 2016), actualizado a valores absolutos por la Ley
Cuantía mínima de retención en la 1111 de 2006, establece que no se practicará retención en la fuente so-
38 $170.000 bre los pagos o abonos en cuenta por prestación de servicios cuya cuan-
fuente por servicios
tía individual sea inferior a 4 UVT.
La cuantía mínima para aplicar la retención en la fuente por compras se

Cuantía mínima de retención en la encuentra establecida en el Decreto 1512 de 1985; esta, una vez actuali-
39 $1.145.000 zada a valores absolutos por la Ley 1111 de 2006, quedó fijada en 27 UVT.
fuente por compras
De acuerdo con el artículo 404-1 del ET, la cuantía mínima para la reten-
Cuantía mínima de retención en la ción en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de
40 fuente para loterías, rifas, apuestas y $2.036.000 loterías, rifas, apuestas y similares será de 48 UVT.
similares
El artículo 401-1 del ET establece que los ingresos recibidos por los colo-
cadores independientes se encuentran sometidos a una retención en la
fuente a título del impuesto sobre la renta del 3 %.
Cuantía mínima de retención en la
41 $212.000
fuente por juegos de suerte y azar Sin embargo, dicha retención solo se practicará cuando los ingresos dia-
rios de cada colocador independiente excedan las 5 UVT.
Al tenor del artículo 1.2.1.18.5 del Decreto 1625 de 2016, los activos de
menor cuantía para efectos fiscales son aquellos que poseen un costo
42 Activos fijos de menor cuantía $2.120.600 igual o inferior a 50 UVT; estos podrán depreciarse en el mismo año en el
que se adquieran, sin consideración de la vida útil de los mismos.
El GMF es un impuesto indirecto que se aplica a las transacciones reali-

zadas por los usuarios financieros. En el artículo 879 del ET se establecen
Límite de transacciones exentas del las transacciones exentas del GMF.
43 pago del gravamen a los movimientos $14.844.000
Para el año 2023 se mantiene la exención para las transacciones que no
financieros
superen las 350 UVT mensuales.
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Valor comercial de
44 Vehículos automotores gravados al 1,5 %
hasta $52.483.000Para determinar el valor del impuesto de vehículos automotores para el
Valor comercial de año gravable 2023, se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el Decreto
45 Vehículos automotores gravados al 2,5 % más de $52.483.000 2588 de diciembre 23 de 2022 del Ministerio de Hacienda y en la Resolu-
y hasta $118.083.000 ción 20223040072375 de 2022 del Ministerio de Transporte.
Valor comercial de Para más información haz clic aquí.
46 Vehículos automotores gravados al 3,5 %
más de $118.083.000
El componente es-
pecífico para 2023
es de $295 por cada
grado alcoholimétri-
Licores, aperitivos y
co en unidad de 750
similares
centímetros cúbicos
o su equivalente, y
Impuesto al A través de la Certificación 003 de diciembre 6 de 2022 expedida por la
el componente ad
consumo de Dirección General de Apoyo Fiscal, adscrita al Ministerio de Hacienda y
valorem es del 25 %.
47 licores, vinos, Crédito Público, se establecieron las tarifas del impuesto al consumo de
aperitivos y El componente es- cervezas, sifones, refajos y mezclas aplicables para el año gravable 2023.
similares pecífico para 2023
es de $200 por cada
grado alcoholimétri-
Vinos y aperitivos
co en unidad de 750
vínicos
centímetros cúbicos
o su equivalente y el
componente ad valo-
rem es del 20 %.
$326,50 por unidad
Cerveza de 300 centímetros
Los promedios ponderados del impuesto al consumo de cervezas, sifo-
cúbicos
nes, refajos y mezclas son establecidos de manera semestral por la Direc-
Impuesto
$331,53 por unidad ción General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda.
al consumo
48 Sifones de 300 centímetros
de cerveza Para el primer semestre del año 2023, los montos fueron establecidos
cúbicos
nacional por la Certificación 002 de diciembre 6 de 2022.
$110,69 por unidad
Refajos y mezclas de 300 centímetros
cúbicos
$3.263 por cada caje-
Mediante la Certificación 004 de diciembre 6 de 2022 de la Dirección Ge-
Impuesto Cigarrillos, tabacos, tilla de 20 unidades o
neral de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda, se establecen las tarifas
sobre el consu- cigarros y cigarritos de manera propor-
del componente específico del impuesto al consumo de cigarrillo y taba-
49 cional a su contenido
mo de cigarri- co elaborado, aplicables para el año gravable 2023.
llos y tabaco Picadura, rapé o
$260 por cada gramo Para más información haz clic aquí.
chimú
En la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.40 del Decreto 1625 de 2016,

modificado por el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022,
Plazo máximo para expedir certificados
50 31 de marzo de 2023 se estableció el plazo para la emisión de certificados en los que consten
de retención por el año gravable 2022 las retenciones practicadas en el año gravable 2022.
El artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 modificó el artículo 240 del ET, estable-
ciendo que la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las so-
ciedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de
51 Impuesto de renta de personas jurídicas 35 % entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residen-
cia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre
la renta y complementario, será del 35 % a partir del año gravable 2023.
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La tasa de interés moratorio para liquidar deudas fiscales con la Dian

corresponde a la tasa de usura establecida por la Superfinanciera menos
Tasa de interés moratorio para efectos dos (2) puntos porcentuales.
52 fiscales entre el 1 y el 31 de enero de 41,26 %
La tasa de enero de 2023 resulta ser más alta que la del mismo mes del
2023
año 2022.
Mediante el Decreto 2609 de diciembre 28 de 2022 el Ministerio de Ha-

cienda reglamentó el reajuste fiscal del costo de los activos fijos que los
contribuyentes podrán realizar por el año gravable 2022.
Reajuste fiscal aplicable a declaraciones
53 4,67 % Este indicador tomó como referencia el índice de precios al consumidor
tributarias por el año gravable 2022
–IPC– para la “clase media” del período comprendido entre octubre 1 de
2020 y octubre 1 de 2021.
El artículo 35 del ET establece que cuando no se pacte una tasa real para la
estimación de los intereses en operaciones de crédito entre sociedades y
socios, estos deben calcularse de acuerdo con la tasa de interés del depósi-
to a término fijo –DTF– vigente al 31 de diciembre del año inmediatamente
Tasa para la liquidación de rendimien- anterior al gravable.
54 13,70 %
tos presuntivos durante el año 2023
Así, aunque el decreto que fija este indicador suele ser emitido en el mes
de mayo de cada año, es posible anticipar la tasa de acuerdo con el indi-
cador del DTF al 31 de diciembre de 2022.
Durante el 2022 los rendimientos presuntivos se calcularon de acuerdo

con las especificaciones del artículo 35 del ET, aplicando la tasa estableci-
Tasa para liquidar rendimientos pre- da en el Decreto 728 del 12 de mayo de 2022.
55 3,21 %
suntivos 2022 Esta figura aplica para las sociedades que prestan a sus socios o cuando
estos le hacen préstamos a la empresa sin el cobro de intereses.
Según el numeral 10 del artículo 206 del ET, el 25 % del valor de los pagos la-
borales se encuentra exento del impuesto sobre la renta y complementario.
Al respecto, es válido agregar que, hasta la versión del numeral 10 del
artículo 206 del ET, modificado por la Ley 1607 de 2012, se permite a
quienes perciban pagos laborales tomar como renta exenta el 25 % del
valor total del ingreso laboral neto (depurado de ingresos no gravados,
Rentas laborales exentas del impuesto rentas exentas y deducciones), sin que esto supere el equivalente a 2.880
56 25 %
de renta UVT anuales ($109.452.000 para el año gravable 2022).
Sin embargo, la nueva versión de la norma, modificada por la Ley de refor-
ma tributaria 2277 de 2022, señala que el 25 % de la renta exenta sobre los
pagos laborales disminuirá su límite a 790 UVT anuales ($33.505.000 por
el año gravable 2023).
En cumplimiento de lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 512-15 del

Impuesto nacional al consumo de bol- ET, la Dian expidió la Circular 000001 del 5 de enero de 2023 para establecer
57 $60 el monto del INC para bolsas plásticas que regirá a lo largo del año 2023.
sas plásticas
La Ley 2010 de 2019 modificó el inciso segundo del artículo 437-1 del ET
en lo correspondiente a la tarifa de retención en la fuente por IVA, que
podrá ser hasta del 50 % del valor de dicho impuesto.
Porcentaje de reteiva general para resi-
58 15 % No obstante, si el Gobierno nacional no reglamenta ninguna tarifa, la que
dentes
deberá ser aplicada será la del 15 %, la cual puede disminuir si el respon-
sable ha obtenido saldos a favor en los últimos seis (6) períodos.
Al tenor del parágrafo 1 del artículo 437-1 del ET, quienes actúen como
Porcentaje de reteiva general para no agentes retenedores del IVA de personas o entidades sin residencia o
59 100 % domicilio en Colombia retendrán el 100 % del valor del impuesto.
residentes
Comprar
INDICADORES COMERCIALES
Clasificación de empresas según el tamaño:

Ingresos iguales o inferio-
Microempresa
res a $895.488.000
Ingresos mayores a
60 Sector manufac- Pequeña empresa $895.488.000 y menores o
turero iguales a $7.790.630.000
Ingresos mayores a
Mediana empresa $7.790.630.000 y menores
o iguales a $65.996.416.000
Microempresa El Decreto 957 de 2019 señaló los criterios de cla-
res a $1.253.676.000
sificación de las empresas como micro, pequeñas
Ingresos mayores a o medianas empresas, de acuerdo con los ingre-
Pequeña empresa $1.253.676.000 y menores sos percibidos en un año por actividades ordina-
61 Sector servicios
o iguales a $5.014.666.000 rias y el sector en el que se encuentren.
Ingresos mayores a Para más información haz clic aquí.
o iguales a $5.014.666.000
Microempresa
res a $1.701.401.000
Ingresos mayores a
Pequeña empresa $1.701.401.000 y menores
62 Sector comercio
o iguales a $16.387.173.000
Ingresos mayores a
o iguales a $82.114.939.000
Sociedades comerciales con acti-
vos brutos al 31 de diciembre de En Colombia están obligados a tener revisor fiscal
$5.000.000.000
2022 equivalentes a 5.000 salarios los señalados en el artículo 203 del Código de Co-
Obligados a tener mínimos legales del año anterior. mercio y las sociedades comerciales que alcancen
63 revisor fiscal du- los topes de activos e ingresos mencionados en el
rante 2023 Sociedades comerciales con ingre-
parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990.
sos brutos al 31 de diciembre de
$3.000.000.000
2022 equivalentes a 3.000 salarios Para más información haz clic aquí.
mínimos legales del año anterior.
Las sociedades que a diciembre 31 de 2022 hayan
tenido activos totales o ingresos brutos por un
monto inferior a 30.000 smmlv, calculados con el
Activos e ingresos para no ser vigilados por la Super- salario mínimo vigente a enero 1 de 2023 (es decir,
64 $34.800.000.000
sociedades en el 2023 $1.160.000), no serán vigiladas por la Superinten-
dencia de Sociedades durante 2023.

El índice de valoración predial –IVP– es un indicador
cuya estimación estadística se efectúa cada año y
65 Índice de valoración predial –IVP– 2022 4,31 % que mide la variación en el valor de los bienes in-
muebles con destino económico habitacional.

Conforme al Decreto 2653 del 30 de diciembre de
2022 del DNP, los avalúos catastrales de los predios
Aumento autorizado para avalúos catastrales de pre- urbanos no formados y no actualizados durante la vi-
66 4,31 % gencia 2022 se reajustarán a partir del 1 de enero de
dios urbanos
2023 en cuatro coma treinta y uno por ciento (4,31 %).
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INDICADORES COMERCIALES
Conforme al Decreto 2653 del 30 de diciembre de

2022 del DNP, los avalúos catastrales de los pre-
Aumento autorizado para avalúos catastrales de predios rurales no formados y no actualizados duran-
67 3% te la vigencia 2022 se reajustarán a partir del 1 de
dios rurales
enero de 2023 en tres por ciento (3 %).
El Decreto 2653 del 30 de diciembre de 2022 del

DNP señala que los avalúos catastrales de los pre-
Los establecidos mediante dios urbanos y rurales formados o actualizados
Aumentos autorizados para avalúos catastrales de
los respectivos procesos de durante 2022 serán los establecidos mediante los
68 bienes urbanos y rurales formados o actualizados en
formación o actualización respectivos procesos de formación o actualización
el 2022
catastral catastral.
De acuerdo con el artículo 18 de la Ley 820 de 2003,

el canon no podrá exceder el uno por ciento (1 %)
No puede exceder el 1 % del valor comercial del inmueble o de la parte que
Canon de arrendamiento de bienes urbanos destina- de él se encuentre arrendada; y a su vez, el avalúo
69 del valor comercial del
dos a vivienda comercial estimado no puede exceder dos (2) veces
inmueble
el avalúo catastral vigente del inmueble.
Según el artículo 20 de la Ley 820 de 2003, los arren-

dadores podrán incrementar el monto del canon de
Incremento en el valor del arrendamiento de bienes arrendamiento de sus bienes inmuebles destinados
70 Máximo 13,12 % a vivienda tomando como base el índice de precios
raíces urbanos utilizados para vivienda
al consumidor de 2022.
Los arrendadores que hayan alquilado sus bienes

antes del 10 de julio de 2003 (fecha de la expedición
Incremento en el valor del arrendamiento de bienes de la Ley 820) solo podrán incrementar el valor del
71 3%
raíces urbanos alquilados antes de julio 10 de 2003 canon en un 3 %.
El incremento en el valor del canon mensual de

arrendamiento de local comercial será el que ha-
Incremento en el valor del arrendamiento de locales El acordado entre las yan estipulado las partes en el contrato o el que se
72
comerciales partes acuerde en una eventual renegociación.
El valor de la cuota de administración de edificios o

conjuntos depende de lo que se haya establecido
en el reglamento de la propiedad horizontal y el in-
El que determine la asam-
Alza de cuotas de administración de propiedad hori- cremento de dichas cuotas depende de los ingresos
73 blea general de copropie-
zontal requeridos para la existencia, seguridad y conserva-
tarios
ción de los bienes comunes, conforme a las defini-
ciones y reglas de la Ley 675 de 2001.
En cumplimiento del Decreto 2497 de 2022, la Su-

Para 14 categorías de vehí- perfinanciera de Colombia determinó las tarifas dife-
culos aproximadamente al renciales para la compra del Soat en 2023, las cuales
74 Seguro obligatorio de accidentes de tránsito –Soat–
50 % del costo vigente al 14 equivalen a aproximadamente el 50 % del costo vi-
de diciembre de 2022 gente al 14 de diciembre de 2022.
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INDICADORES FINANCIEROS
Valor o
N.° Concepto Descripción
porcentaje
Última semana de diciem- El depósito a término fijo –DTF– es la tasa o tipo de interés calculado a par-
13,70 %
bre tir del promedio ponderado semanal por monto de las tasas promedio de
DTF al 31 de di- captación diarias de los certificados de depósito a término –CDT– a 90
75 días. En consecuencia, a partir de este porcentaje se determina el cálculo
ciembre de 2022
Promedio diciembre 13,42 % del pago o cobro de intereses en lo que corresponde al sector financiero.
La unidad de valor real –UVR– es una unidad de cuenta (unidad mone-
taria de existencia no física) utilizada en Colombia para calcular el cos-
to de los créditos de vivienda, permitiendo a las entidades financieras
mantener el poder adquisitivo del dinero prestado, razón por la cual
76 UVR al 31 de diciembre de 2022 $324,39 los valores de la UVR deben ser diarios, puesto que los desembolsos de
créditos hipotecarios y el pago de cuotas de vivienda pueden darse en
este tipo de periodicidad.
La tasa de cambio representativa del mercado –TRM– es un indicador
económico que revela la cantidad de pesos colombianos equivalentes a
un dólar de los Estados Unidos.
Tasa representativa del mercado –TRM– al 31
77 $4.810,20 La Superintendencia Financiera de Colombia es la entidad encargada de
de diciembre de 2022
calcular y certificar a diario la TRM, con base en las operaciones registra-
das durante el día hábil anterior.
La tasa representativa del mercado –TRM–, además de ser un indicador
Tasa representativa del mercado promedio en económico, es una herramienta de gran utilidad en los procesos de pla-
78 $4.255,44 neación presupuestal de las organizaciones.
2022
La devaluación del peso produce una pérdida en su poder de compra
respecto a las divisas extranjeras, dado que se hace más costosa una
unidad de moneda extranjera.
79 Devaluación en 2022 20,82 %
En el año 2022, el peso colombiano sufrió una significativa devaluación
frente al dólar del 20,82 %.
El euro es la moneda oficial de los países que pertenecen a la Unión Europea.
El precio de esta fluctúa diariamente frente al valor del peso colombiano
80 Euro al 31 de diciembre de 2022 $5.132,96
y dicha volatilidad es certificada diariamente por el Banco de la República.
A pesar de que en Colombia el bitcoin no se encuentra reglamentado como
USD una moneda legal, las operaciones con este activo han sido relevantes en el
81 Bitcoin al 31 de diciembre de 2022 mercado financiero, por lo que representa un importante indicador.
16.547,50
Tasas de interés Interés bancario corriente 28,84 % Mediante la Resolución 1968 de 2022, la Superfinanciera certificó la tasa
en créditos de con- de interés bancario corriente para la modalidad de crédito de consumo
82 sumo y ordinario Interés remuneratorio y y ordinario que regirá para el período comprendido entre el 1 y el 31 de
entre el 1 y el 31 de moratorio (usura) 43,26 % enero de 2023.
enero de 2023 Para más información haz clic aquí.
Tasas de interés Interés bancario corriente 39,20 % Mediante la Resolución 1968 de 2022, la Superfinanciera certificó la tasa
para microcréditos de interés bancario corriente para la modalidad de microcrédito que regirá
83 entre el 1 de enero Interés remuneratorio y para el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2023.
y el 31 de marzo de moratorio (usura) 58,80 %
2023 Para más información haz clic aquí.
Tasas de interés
para créditos de Interés bancario corriente 29,37 % A través de la Resolución 1327 de 2022, la Superfinanciera certifica la
consumo de bajo tasa de interés bancario corriente para la modalidad de créditos de con-
84 monto entre el 1 sumo de bajo monto y la tasa de usura que rige para el período com-
de octubre de 2022 prendido entre el 1 de octubre de 2022 y el 30 de septiembre de 2023.
y el 30 de septiem- Interés remuneratorio y 44,06 % Para más información haz clic aquí.
bre de 2023 moratorio (usura)
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INDICADORES ECONÓMICOS
De acuerdo con el comunicado de prensa emitido por el Dane el 5 de

enero de 2023, el comportamiento anual del IPC total en diciembre
de 2022 se explicó principalmente por la variación anual de las di-
visiones de alimentos y bebidas no alcohólicas y alojamiento, agua,
85 IPC 2022 13,12 % electricidad, gas y otros combustibles. Las mayores variaciones se
presentaron en las divisiones de alimentos y bebidas no alcohólicas
(27,81 %) y restaurantes y hoteles (18,54 %).

El informe de los miembros de la junta directiva del Banco de la Re-
pública señala que la meta de inflación 2023 fue estimada en un 7 %.
Meta de inflación del Banco de la Repúbli-
86 7% Igualmente, el informe señala que se espera que la inflación de 2024
ca para el 2023
retorne el camino a la meta de 3 %.

El oro se mantiene como uno de los principales elementos de la ca-
nasta minera del país. El cierre del precio de venta por gramo de oro
Precio de venta del gramo de oro al 31 de al 31 de diciembre de 2022 fue de $280.499,14 según el informe del
87 $280.499,14
diciembre de 2022 Banco de la República.

El café es uno de los productos colombianos más distinguidos a nivel
internacional. De acuerdo con las cifras publicadas por Anif, al viernes
Precio de venta de la libra de café colom-
88 USCent/lb 167,30 30 de diciembre de 2022 este indicador cerró en USCent/lb 167,30.
biano al 31 de diciembre de 2022
TARIFAS JUNTA CENTRAL DE CONTADORES
N.° Concepto Valor Descripción
89 Certificado de antecedentes disciplinarios de persona natural $37.000

Mediante la Resolución D052-2022 del 30 de
90 Duplicado de la tarjeta profesional del contador público $39.000
diciembre de 2022, se fijaron las tarifas de la
Junta Central de Contadores –JCC– de la vi-
91 Certificado de antecedentes disciplinarios de persona jurídica $68.000
gencia 2023 para los trámites y servicios que
la entidad ofrece.
92 Tarjeta profesional del contador público $398.000
La norma también indica el costo de la expe-
Duplicado de la tarjeta de registro de las personas jurídicas pres- dición de certificados.
93 $512.000
tadoras de servicios contables
94 Registro de personas jurídicas en la Junta Central de Contadores $5.123.000
dad de la labor que realizará, el tiempo del encargo, tipo de cliente,

Tarifas de honorarios profesionales para
entre otros factores.
contadores públicos Es importante tener en cuenta que el CTCP dividió las tarifas en dos
La orientación Tarifas de honorarios profesionales, elaborada grupos: según el tipo de actividad ejercida mediante contrato de
por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP– el 16 de prestación de servicios y según el tipo de cargo que desarrollará el
junio de 2009, contiene las bases mínimas que debería cobrar profesional a través de un contrato laboral.
un contador público por la prestación de sus servicios.
Descarga aquí los valores actualizados de las tarifas de honorarios
Las tarifas señaladas por el CTCP no son de aplicación obligato- con el salario mínimo mensual legal vigente –smmlv– para 2023, el
ria, por lo cual el contador público puede utilizarlas, si lo desea, cual corresponde a $1.160.000.
como un punto de referencia para establecer sus propios hono-
rarios, dependiendo de su experticia, nivel educativo, compleji- Ingresa aquí
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Principales novedades en el impuesto

La más reciente reforma tributaria, Ley 2277 de 2022,
introdujo una serie de modificaciones al impuesto de
renta para las personas jurídicas, las cuales empezarán
a regir a partir del año gravable 2023.
de renta para las personas jurídicas A continuación, presentamos las principales novedades
que deberás tener en cuenta:
Tarifa general Sobretasa en el impuesto Tarifa de tributación Tarifa especial para

Se mantiene la tarifa de renta para usuarios de dividendos recibidos por
general en renta para Además de las instituciones financieras, zonas francas establecimientos permanentes
sociedades nacionales esta sobretasa aplicará para las entidades Los usuarios industriales de sociedades extranjeras
y sus asimiladas, aseguradoras y reaseguradoras, las de zonas francas deberán La tarifa de renta aplicable a los dividendos
los establecimientos sociedades comisionistas de bolsa de determinar su impuesto de renta que se paguen a establecimientos permanentes
permanentes de entidades valores, las sociedades comisionistas a partir de enero 1 de 2024, en Colombia de sociedades extranjeras será
del exterior y las personas agropecuarias, las bolsas de bienes y teniendo en cuenta las reglas del 20 % cuando provengan de utilidades
jurídicas extranjeras con o productos agropecuarios, agroindustriales
2 4 6
especiales de la nueva versión que hayan sido distribuidas como no
sin residencia en el país en o de otros commodities, y los del artículo 240-1 del ET, gravadas. Para los dividendos gravados
un 35 %. proveedores de infraestructura del modificado por la Ley 2277 seguirá aplicando la tarifa señalada
mercado de valores. de 2022. en el artículo 240 del ET
Cambio en la tarifa Tasa mínima Tarifa especial para
diferencial de tributación dividendos recibidos por
1 Se cambia la versión del 3 Se crea una nueva tasa mínima 5 sociedades nacionales 7
parágrafo 1 del artículo 240 del de tributación en renta para las Los dividendos y participaciones pagados
ET, que permitía la aplicación personas jurídicas residentes, la a sociedades nacionales, provenientes de
de la tarifa diferencial del 9 % cual se calculará a partir de la distribución de utilidades no gravadas,
para las rentas por servicios utilidad financiera depurada. estarán sujetos a la tarifa del 10 % a título
hoteleros y servicios de Dicha tasa se denominará tasa de retención en la fuente. Los dividendos
ecoturismo; ahora la tarifa de tributación depurada –TTD– gravados seguirán estando sujetos a la
será del 15 %. y no podrá ser inferior al 15 %. tarifa del artículo 240 del ET.
Límite a los beneficios Utilidad en la Deducción transitoria del

y estímulos tributarios enajenación de acciones Aporte voluntario en impuesto sobre la renta
el impuesto de renta
El valor de los ingresos no No constituyen renta ni Las personas jurídicas nacionales que
gravados, deducciones, rentas ganancia ocasional las utilidades Se crea un aporte voluntario desarrollen actividades de turismo y
exentas y descuentos tributarios provenientes de la enajenación de que podrán realizar los que cuenten con un establecimiento
no podrá exceder el 3 % anual de acciones inscritas en una bolsa de contribuyentes en la de comercio en San Andrés, Providencia
la renta líquida ordinaria antes valores colombiana, de las cuales declaración del impuesto de y/o Santa Catalina con anterioridad
9 11 13
de detraer las deducciones sea titular un mismo beneficiario renta. Este se liquidará como al 16 de noviembre de 2020 podrán
especiales del artículo 259-1 real, cuando dicha enajenación porcentaje del impuesto deducir de la declaración de renta
del ET. no supere el 3 % de sus a pagar o como un valor el 150 % del valor de los salarios y
acciones en circulación. en pesos. prestaciones sociales.
Entidades que no Deducción Descuento para

son contribuyentes de impuestos inversiones realizadas
8 Se indica que tampoco serán 10 pagados y otros
12 en investigación, desarrollo 14
contribuyentes ni declarantes Se elimina el descuento tecnológico o innovación
los resguardos y cabildos tributario del 50 % por concepto Las personas que realicen inversiones en proyectos
indígenas, las asociaciones del impuesto de industria y calificados en ciencia, tecnología e innovación
de cabildos indígenas, ni la comercio, avisos y tableros. como de investigación, desarrollo tecnológico
propiedad colectiva de las
o innovación podrán tratar como descuento
comunidades negras.
tributario el 30 % del valor invertido.
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Tablas de retención en la fuente a título de impuestos

nacionales para 2023
E
n las tablas que se presentan a continuación se recogen los con- hasta del 50 % del valor del IVA, algo para lo cual se requerirá que el
ceptos sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de Gobierno expida una reglamentación especial que aún no ha hecho.
renta y ganancia ocasional que son más comunes en las operacio- En todo caso, si el Gobierno nacional no establece una tarifa especial
nes económicas llevadas a cabo en Colombia. de retención a título de IVA para alguna actividad en particular, en ese
Frente a cada concepto se muestran las cuantías mínimas (expresa- caso la tarifa que se aplicará seguirá siendo la del 15 %.
das tanto en términos de UVT como en pesos) a partir de las cuales A la fecha en que se elaboró el presente documento no se conoce cuál
se practicarían retenciones durante el año fiscal 2023, e igualmente se será la estructura final del formulario 350 que se utilizará durante el
mencionan las tarifas aplicables en cada caso de acuerdo con decretos año 2023 para la presentación y pago de las declaraciones mensuales
reglamentarios vigentes hasta la fecha en que se elabora el presente a título de renta, IVA y timbre. Sin embargo, asumimos que en dicho
material, recopilados en el DUT 1625 de octubre 11 de 2016. formulario se seguirá incluyendo la misma “hoja 2” que se usó en el
También se incluye otra tabla con los conceptos, cuantías mínimas y formulario 350 del año 2022, en la cual se deberán detallar las reten-
tarifas para practicar retenciones a título de IVA. ciones en la fuente a título de renta practicadas a los domiciliados en
el exterior, distinguiendo incluso si dicho tercero a quien se le practicó
Sobre el particular, debe tenerse presente que, debido a los cambios la retención se encuentra ubicado o no en países con los cuales se esté
que los artículos 50 y 51 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006 intro- aplicando algún convenio para evitar la doble tributación internacio-
dujeron a los artículos 868 y 868-1 del Estatuto tributario –ET–, para nal. En la estructura de dicha “hoja 2” se deberá indicar el código del
obtener las cuantías mínimas sujetas a retención en la fuente se debe país, la base del pago, la tarifa aplicada y el valor de la retención.
ubicar el concepto sujeto a dicha retención en la tabla contenida en
el artículo 868-1 del mismo estatuto (tabla complementada con lo es- La información que se presentará a continuación se encuentra dividi-
tablecido en los artículos 2 al 6 del Decreto 379 de febrero de 2007, da en dos grades secciones, así:
recopilados en el DUT 1625 de octubre de 2016), extraer el valor en 1. Retenciones a título de impuesto de renta y ganancia ocasional.
UVT y multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendrá la UVT en 2. Retenciones a título de IVA.
el respectivo año fiscal. Al resultado obtenido en pesos se le deberán
hacer las aproximaciones indicadas en el artículo 868 del ET.
1. Retenciones a título del impuesto de renta y
Nota: la Resolución Dian 001264 de noviembre 18 de 2022 fijó ganancia ocasional
Todas las Cartillas prácticas de Actualícese son beneficios exclusivos
en $42.412 el valor de la UVT que regirá durante todo el año
fiscal 2023. La información que se presentará en las siguientes líneas está subdivi-
de las suscripciones Oro y Platino.dida Si en
quieres verespeciales:
tres secciones este documento
Es importante destacar que durante el 2023 las retenciones en la fuente a
completo, hazte suscriptor
título de renta y de IVA se practicarán, en la mayoría de los casos, en la mis-
Oroque
• Retenciones o se
Platino.
practicarían a las entidades nacionales y a las
ma forma en que se practicaron durante el 2022. Sin embargo, se deberán personas naturales residentes (del régimen ordinario o especial,
pero sin incluir a las del régimen simple) al momento de percibir
Para conocer detalles de cómo adquirir alguna de estas suscripciones
tener en cuenta los cambios que los artículos 3, 4, 8, 12 y 13 de la Ley de re-
ingresos de fuente nacional gravados (ver artículos 9, 10, 12, 12-1,
forma tributaria 2277 de diciembre de 2022 introdujeron a las retenciones
en la fuente a título de renta sobre rentas de trabajo y sobre dividendos. 20, 20-1, 20-2, 21, 21-1, 24, 25 y 365 al 404-1 del ET).
Además, en materia de retenciones a título del impuesto de timbre se • Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas na-
Ingresa aquí
deberá tener en cuenta que el artículo 77 de la Ley 2277 de diciembre turales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente nacio-
de 2022 modificó el artículo 519 del ET, para establecer que los nota- nal gravados (ver artículos 406 al 419 del ET), cuando dichas entidades
rios tendrán que practicar de nuevo una retención a título de timbre y personas no están domiciliadas en países con los cuales exista actual-
sobre la venta de algunos bienes raíces. mente en aplicación algún convenio para evitar la doble tributación.
Sumado a lo anterior, cabe señalar que el artículo 911 del ET sigue indi- • Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas
cando que no deberá practicarse ningún tipo de retención en la fuente a naturales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente
título de renta a los terceros (personas naturales residentes o personas nacional gravados (ver artículos 406 al 419 del ET), pero si dichas
jurídicas nacionales) que se acojan voluntariamente al régimen simple. sociedades y personas sí están domiciliadas en países con los cuales
La única retención que se les podrá practicar es la retención a título de exista actualmente en aplicación algún convenio para evitar la doble
ganancias ocasionales e igualmente la retención a título del IVA (ver el tributación (ver página 36).
numeral 9 del artículo 437-2 del ET).
La misma norma del artículo 911 del ET establece que todas las personas
naturales y jurídicas que se acojan al régimen simple quedan exoneradas
de actuar como agentes de retención a título de renta y a título de IVA, ex-
cepto cuando realicen pagos laborales. Sin embargo, sí deben practicar re- Reforma tributaria: cambios en retención en la fuente sobre
tenciones a título de ganancia ocasional (ver artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 rentas de trabajo
de 2016, luego de ser modificado con el Decreto 1091 de agosto de 2020). ¿Cuáles son los cambios que introduce la Ley 2277 de 2022 en
materia de retención en la fuente sobre rentas de trabajo?
Vale la pena resaltar que el artículo 437-1 del ET continúa indicando
que la tarifa general para retención a título de IVA podrá llegar a ser Ingresa aquí

2023 Guia Tributaria

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Guía de referencia

Calendario tributario 2023.............................................................................................................................................................................51

Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2023

4 Salario integral total $15.080.000

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Guía de referencia contable y tributaria 2023

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Hasta el 19 de junio de 2023, el aporte al piso de protección social para aque-

La duración de la licencia de maternidad es de dieciocho (18) semanas remu-

Esta licencia permite a los padres distribuir libremente, de común acuerdo,

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Establecida a través de la Resolución Dian 0001264 de noviembre 18 de

De acuerdo con lo señalado en el artículo 915 del ET (modificado inicial-

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El artículo 6 del Decreto 2775 de 1983 (recopilado en el artículo 1.2.4.4.1

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La cuantía mínima para aplicar la retención en la fuente por compras se

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El GMF es un impuesto indirecto que se aplica a las transacciones reali-

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En la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.40 del Decreto 1625 de 2016,

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La tasa de interés moratorio para liquidar deudas fiscales con la Dian

Mediante el Decreto 2609 de diciembre 28 de 2022 el Ministerio de Ha-

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En cumplimiento de lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 512-15 del

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El Decreto 2653 del 30 de diciembre de 2022 del

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De acuerdo con el artículo 18 de la Ley 820 de 2003,

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Según el artículo 20 de la Ley 820 de 2003, los arren-

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Los arrendadores que hayan alquilado sus bienes

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El incremento en el valor del canon mensual de

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El valor de la cuota de administración de edificios o

En cumplimiento del Decreto 2497 de 2022, la Su-

De acuerdo con el comunicado de prensa emitido por el Dane el 5 de

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TARIFAS JUNTA CENTRAL DE CONTADORES

N.° Concepto Valor Descripción

89 Certificado de antecedentes disciplinarios de persona natural $37.000

dad de la labor que realizará, el tiempo del encargo, tipo de cliente,

Principales novedades en el impuesto

Tarifa general Sobretasa en el impuesto Tarifa de tributación Tarifa especial para

Límite a los beneficios Utilidad en la Deducción transitoria del