Gastos Sin Comprobante de Pago

MANUAL DE POLÍTICA CONTABLE
GASTOS SIN COMPROBANTES DE PAGOS OFICINA
ESTUDIO CONTABLE
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J &M
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GERENCIA: Adm. y Finanzas ÁREA: Tributación
Impuesto a la renta
¿Son deducibles los gastos sustentados en documentos donde se consigna la frase "por consumo"?
INFORME N° 012-2001-SUNAT/K00000
Los negocios que brindan el servicio de expendio de comidas y bebidas tales como restaurantes y bares
que en virtud de la prestación de dicho servicio expiden boletas de venta, cumplen con el requisito de indicar
el tipo de servicio prestado, previsto en el numeral 3.7 del artículo 8° del RCP, al consignar en los
mencionados comprobantes de pago la frase "por consumo".
Los negocios a que se refiere el párrafo anterior, cumplirán con el requisito relativo a la descripción o tipo
de servicio contemplado en el numeral 1.9 del artículo 8° del RCP, si es que en las facturas que expiden
consignan la frase "por consumo". Sin embargo, en la medida que resulte posible indicar la cantidad y/o
unidad de medida en relación con el servicio prestado, también deberá consignarse esta información en la
factura.
¿En todos los casos se requiere el comprobante de pago para sustentar el gasto?
Se requiere el correspondiente comprobante de pago que acredite la prestación del servicio de transporte,
para sustentar el gasto por este concepto.
En las normas vigentes, no existe procedimiento alternativo al antes indicado para sustentar el gasto
incurrido por las empresas usuarias de servicios de transporte, a las cuales no se les hubiere otorgado
comprobantes de pago por dichos servicios.
¿Cuál es la oportunidad para emitir Recibos por Honorarios?
Tratándose de sujetos generadores de rentas de cuarta categoría obligados a entregar recibos por
honorarios, que no hubiesen cumplido con entregarlos en la oportunidad a la que se refiere el Reglamento
de Comprobantes de Pago, no podrán emitir un solo recibo por el monto percibido hasta la fecha.
Av. Venezuela 1408 - Breña - Lima Teléf.: (51) 3302776 Cel.: RPC: 991447493; RPM: 998029898 – 949528571; RPE: 977640192
Email: johannjesus@econtablejm.com ; estudiocontablejm@econtablejm.com
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Impuesto a la renta
¿Los gastos por tributos deben estar sustentados con comprobantes de pago?
Se deducirá de la renta bruta de tercera categoría las tasas, en tanto se cumpla con el principio de
causalidad, no requiriéndose de un comprobante de pago para sustentar el gasto.
¿Es obligatorio que los comprobantes de pago cuenten con los requisitos y características
señalados en el Reglamento de Comprobantes de Pago?
No es válido para sustentar gasto o costo, un recibo por honorarios donde se hubiere consignado sólo la
serie, sin el número correlativo, toda vez que al no cumplir con los requisitos mínimos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, no es considerado como comprobante de pago.
Son válidos para sustentar gasto o costo, los recibos por honorarios en los cuales se hubiere consignado el
importe neto recibido en moneda extranjera (numérica y literalmente), y adicionalmente se hubiere señalado
en el mismo, en forma literal, el equivalente del monto de la operación en nuevos soles, son considerados
comprobantes de pago; siempre que cumplan con los requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
¿Es obligatorio que los comprobantes de pago cuenten con los requisitos y características
(...) El adquirente podrá sustentar gasto o costo para efecto tributario, crédito fiscal para el IGV y crédito
deducible tratándose del RUS, siempre que el vendedor o prestador de servicios que realiza actividad
empresarial le emita los documentos que de acuerdo con el RCP tienen calidad de comprobantes de pago
y que de conformidad con dicha norma y las que regulan los tributos respectivos, permiten efectuar dicha
sustentación.
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Impuesto a la renta
¿Cuándo emitir Notas de Crédito?
En los casos que con posterioridad a la emisión y entrega del recibo por honorarios, se produzca la anulación
total o parcial del servicio generador de rentas de cuarta categoría que originó la emisión del mismo, sea
porque no se prestó totalmente el servicio o porque el servicio se prestó de manera parcial, procederá la
emisión de una nota de crédito, de acuerdo a lo contemplado en el RCP.
¿Es obligatorio que los comprobantes de pago cuenten con los requisitos y caracteristicas
Las facturas, boletas de venta y recibos por honorarios otorgados por las personas naturales, para ser
considerados como tales, deben cumplir con todos los requisitos y características exigidos por el RCP,
incluido el requisito de contener, como información impresa, los datos de identificación del obligado
(apellidos y nombres), independientemente del orden en que éstos aparezcan.
¿Cómo verificar la condición de No habido?
(…) A fin de establecer si un comprobante de pago reúne o no los requisitos legales o reglamentarios, habrá
que verificar necesariamente la relación publicada mensualmente por la Administración Tributaria en la que
ésta establezca si el sujeto emisor tiene o ha dejado de tener la condición de no habido.
¿Cuál es el momento para entregar los Recibos por Honorarios?
Tratándose de los servicios generadores de rentas de cuarta categoría a título oneroso, los recibos por
honorarios deben entregarse en el momento que se perciba la retribución y por el monto de la misma; no
estando facultado el emisor de los mismos a emitir varios de estos comprobantes de pago por importes
parciales que sumados todos cubran el monto de la retribución recibida por los servicios brindados.
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Impuesto a la renta
¿Cuáles son las condiciones para emitir los Boletos de Transporte Público Urbano de Pasajeros?
INFORME N° 159-2003-SUNAT/2B0000
Los boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de pasajeros, deberán cumplir como
mínimo con lo señalado en el artículo 4° del RCP.
El monto a deducir para efectos del Impuesto a la Renta, tratándose de los boletos de transporte público
urbano de pasajeros, es el que corresponda a la retribución por la prestación del servicio devengada en el
gravable, siempre que se cumpla con el principio de causalidad.
En este caso la SUNAT puede verificar la cuantía de los gastos sustentados con comprobantes de pago
respecto de los cuales no se exige indicar el importe de la operación, valiéndose para tal efecto de las
facultades que el confiere el Código Tributario.
Los boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de pasajeros tendrán la calidad de
comprobantes de pago en la medida que cumplan con todos los requisitos señalados en el RCP, aún cuando
en ellos no se consigne el importe del servicio prestado.
Respecto de los otros documentos autorizados, a fin que los mismos sean considerados comprobantes de
pago, deberán cumplir con lo dispuesto en el mencionado Reglamento, así como con las disposiciones
específicas que la SUNAT determine de acuerdo con lo previsto en el artículo 16° del RCP.
¿Cuáles son las condiciones para emitir las Pólizas de Adjudicación?
Para fines tributarios, la póliza de adjudicación que tiene la calidad de comprobante de pago es aquella
emitida por los martilleros públicos con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada,
siempre que cumpla con todos los requisitos mínimos y características detalladas en las Normas sobre las
pólizas de adjudicación.
Tratándose de remates o adjudicación de bienes por venta forzada, el martillero público deberá contar con
autorización de la SUNAT, quedando designado como agente de retención del IGV.
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Impuesto a la renta
Tratándose de remates o adjudicaciones de bienes por motivos distintos a la venta forzada, será el
propietario de dichos bienes quien emita cualquiera de los otros tipos de comprobantes de pago
contemplados en el RCP, según corresponda.
Para efectos tributarios, las entidades que efectúen remates de bienes de su propiedad dados de baja no
podrán acreditar la transferencia de éstos mediante pólizas de adjudicación, debiendo emitir los
comprobantes de pago que corresponda.
¿Cuáles son los requisitos para emitir los "Boletos de transporte aéreo"?
(…) Los boletos de transporte aéreo, a efecto que sean considerados Comprobantes de Pago, deberán
contener los requisitos mínimos detallados en el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 166-
2004/SUNAT.
¿Cuáles son los requisitos para emitir facturas y Boletas de ventas?
En la emisión de facturas y de boletas de venta existe la obligación de consignar los apellidos y nombres, o
denominación o razón social de la persona que adquiere la propiedad de los bienes o recibe los servicios,
según corresponda y de acuerdo al caso.
Las normas que regulan la emisión de comprobantes de pago no han establecido ninguna obligación a cargo
del transferente o prestador del servicio en el sentido que para emitir los comprobantes de pago deba
requerirse determinada documentación al adquirente o usuario, tales como el RUC, DNI, Certificado
Domiciliario, entre otros.
De igual forma, las normas tributarias vigentes no han establecido que el transferente o prestador del servicio
tenga la obligación de llevar un control de direcciones.
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Impuesto a la renta
¿Cómo se sustentan los gastos incurridos en el exterior?
(…) Todos los gastos a ser deducidos deben estar debidamente sustentados. Así pues, en el caso que el
servicio hubiera sido prestado por una empresa no domiciliada, el documento sustentatorio del referido gasto
debe haberse emitido de conformidad con las disposiciones legales del respectivo país, y consignar por lo
menos: el nombre, denominación o razón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio, la
naturaleza u objeto de la operación, y, la fecha y el monto de la misma.
¿En los comprobantes de pago debe indicarse el domicilio fiscal o la dirección de la casa matriz del
emisor?
(...) Son válidas las facturas, las boletas de ventas y las liquidaciones de compra emitidas sin consignar la
dirección del domicilio fiscal cuando este sea distinto a la casa matriz o al establecimiento donde esté el
punto de emisión.
¿Es válida la emisión la emisión de un nuevo comprobante de pago por la falta de pago?
No resulta válido que, debido a la reprogramación de la fecha de pago, el proveedor de la prestación de

servicios al Sector Público Nacional anule el comprobante de pago.
¿Es posible anotar en el comprobante de pago, la denominación social abreviada del cliente?
Se cumplirá con el requisito de consignar en la factura la denominación social del adquirente o usuario
(numeral 1.7 del artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago), si se anota la denominación social
abreviada de dichos sujetos.
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Impuesto a la renta
¿Las entidades estatales se encuentran obligadas a emitir comprobantes de pago por los contratos
de concesión de obras públicas?
(...) Las entidades estatales se encuentran obligadas a emitir comprobantes de pago por los contratos de
concesión de obras públicas a título oneroso que celebren con los particulares.
¿Qué hacer cuando se cambia la denominación de una vía (calle, jirón, avenida, entre otros) realizada
por una municipalidad?
Tratándose del cambio de denominación de una vía (calle, jirón, avenida, entre otros) realizada por una
municipalidad, el deudor tributario se encuentra autorizado a utilizar los comprobantes de pago que tenga
en existencia, siempre que comunique el cambio de dirección del punto de emisión a la Administración
Tributaria e indique en dichos comprobantes la nueva dirección mediante cualquier mecanismo.
¿En qué casos se permite anular un comprobante de pago?
(...) El Reglamento de Comprobantes de Pago únicamente contempla como caso de anulación de

comprobantes de pago, el previsto en el numeral 5 del artículo 12° de dicho Reglamento, el cual está referido
a documentos que por fallas técnicas, errores en la emisión u otros motivos, hubieren sido inutilizados
previamente a ser entregados, a ser emitidos o durante su emisión.

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