FACULTAD DE NEGOCIOS

Carrera de Contabilidad y Finanzas

¨ADICIONES Y DEDUCCIONES PARA

DETERMINAR LA RENTA NETA¨

Docente:
GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

Curso:
TRIBUTACIÓN 2

Alumnos:
 BRAVO AYAY, MIRELY ANALI
 CHILÓN ACUÑA, LUZ AMPARO
 GRATELLI MELENDEZ, ALEIDA RAQUEL
 JOAQUIN VASQUEZ, JOSEFA HAYDEE

Cajamarca –Perú
2020
Docente:
2020
 INTRODUCCIÓN

Dentro de la estructura del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría tenemos un elemento

indispensable, referido a la adición y deducción de gastos del resultado contable a efectos de determinar el
resultado tributario sobre la cual se aplica la tasa del impuesto. Estos gastos son generados por las
empresas, con la finalidad de mantener la fuente productora de renta y generar ingresos (adquisición de
nuevas tecnologías, de activos fijos, gastos de publicidad, de representación, viáticos, etc.), los mismos que
deben cumplir con los principios de razonabilidad y causalidad para la generación de rentas gravadas de
dichas empresas.

Estos gastos, no siempre son aceptados en su totalidad, lo cual influye en la determinación del resultado
tributario. Es por eso que las empresas a fin de determinar un menor resultado tributario, y por ende un
menor importe a pagar por Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, se ven tentadas a reducir su renta
bruta con la mayor cantidad de gastos que muchas veces se contraponen con lo señalado en la norma
tributaria por lo cual tendrán que ser adicionados al resultado contable para así obtener el resultado
tributario y es aquí donde se generan las diferencias temporales y permanentes de acuerdo a lo establecido
en el Articulo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Aunque estos gastos sean necesarios para el desarrollo normal de sus operaciones y para la generación de
renta, sin embargo, según la norma tributaria están sujetos a límites para siendo adicionados en la
determinación del resultado tributario, por lo que al final van a generar diferencias temporales y
permanentes entre el resultado contable y tributario. Debido que la tasa del impuesto a la renta se aplica al
resultado tributario va a generar un incremento en el impuesto a la renta, trayendo como consecuencia un
elevado pago por concepto del dicho impuesto, así como la generación de un coeficiente alto aplicable a los
pagos a cuenta mensuales para el ejercicio siguiente. Las empresas de acuerdo a sus políticas económicas
internas elaboran y presentan Estados financieros mensuales con la finalidad de tener datos actualizados y
poder usar dichos resultados para la toma de decisiones.
 ADICIONES Y DEDUCCIONES TRIBUTARIOS
Según el artículo 37, el inciso c), de la Ley de Impuesto a la Renta consagra el Principio de Causalidad al
establecer que para obtener la renta neta de tercera categoría (renta empresarial) debe deducirse de la renta
bruta, aquellos gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como también, los vinculados con
la generación de ganancias de capital; siempre y cuando dicha Ley no prohíba expresamente su deducción.
Adiciones.
Son todos aquellos gastos que no son aceptados tributariamente por SUNAT en un ejercicio fiscal, las cuales
pueden ser temporales (SUNAT los aceptará en algún ejercicio posterior) o permanentes (SUNAT no los
aceptará nunca), tal es el caso de los gastos en depreciación más de lo permitido por la Ley del Impuesto a la
Renta. Este importe se tendrá que adicionar al Resultado del Ejercicio a fin de establecer la Renta Neta
Tributaria. 
Deducciones.
Son aquellos gastos que la SUNAT permite incorporar a la Declaración Jurada anual para poder disminuir el
Resultado del Ejercicio con el objetivo de pagar menos impuestos. También pueden ser considerados como
deducciones aquellos gastos considerados como adiciones temporales de ejercicios fiscales anteriores y que
hayan cumplido lo estipulado en la Ley del Impuesto a la Renta. Este importe se tendrá que deducir al
Resultado del Ejercicio a fin de establecer la Renta Neta.
Renta Neta Imponible.
Es aquella cifra positiva a la cual se aplicará la tasa correspondiente del impuesto a la Renta.
Depreciación.
Es el importe contabilizado por el desgaste que sufre un activo fijo (bien adquirido con el objetivo de
utilizarlo y generar renta) El inc. b) del Art. 22° del Reglamento del Impuesto a la Renta establece las
siguientes tasas: De conformidad con el Artículo 39° de la Ley, los edificios y construcciones sólo serán
depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 5% anual.
Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán
aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
 Importante: 
La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio
gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la
presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el
contribuyente. En ningún caso se admitirá la rectificación de las depreciaciones contabilizadas en un
ejercicio gravable, una vez cerrado éste, sin perjuicio de la facultad del contribuyente de modificar el
porcentaje de depreciación aplicable a ejercicios gravables futuros. Tratándose de maquinaria y equipo,
incluyendo los cedidos en arrendamiento, procederá la aplicación del porcentaje previsto en el numeral 3 de
la tabla contenida en el primer párrafo cuando la maquinaria y equipo haya sido utilizada durante ese
ejercicio exclusivamente para las actividades minera, petrolera y de construcción.

DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA TRANSPORTES CHAVEZ CC E.I.R.L.

RUC: 2060093780 
TIPO DE EMPRESA: Empresa individual de responsabilidad limitada
GERENTE: Chávez Chillón José Elías
CONDICIÓN: Activo
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES: 29/Enero/2015
ACTIVIDAD COMERCIAL: Otros tipos Transporte No reg. Vía Ter.
CIU: 60227
DOMICILIO: Car. Bamba Km 7 Maza. 7 Mza B Lote 76 Huambocancha Alta (Car. Bamba Km 7.
Costado Jardín N° 154)
DISTRITO/CIUDAD: Cajamarca
DEPARTAMENTO: Cajamarca, Perú
RÉGIMEN EN EL QUE ENCUENTRA: MYPE Tributario. 
Empresa calificada por SUNAT como buen contribuyente, empadronada en el registro nacional de
proveedores para hacer contrataciones con el estado peruano.
INGRESOS: 
Los principales ingresos son provenientes por el alquiler de:
 combis 
 volvo. 
Los ingresos son de acuerdo a $50 Dólares por día a máquina seca también se le alquila de acuerdo al
kilometraje que se recorre.
INGRESOS BRUTOS 2019 EMPRESA TRANSPORTES CHÁVEZ CC E.I.R.L

INGRESOS BRUTOS + COSTO COMPUTABLE 2019 EMPRESA TRANSPORTES CHAVEZ CC

E.I.R.L
CUADRO 2: INGRESOS BRUTOS + COSTO COMPUTABLE

ADICIONES Y DEDUCCIONES DE LA EMPRESA TRANSPORTE CHÁVEZ E.I.R.L.

GASTOS DE LA EMPRESA TRANSPORTE CHÁVEZ E.I.R.L. 2019

DETERMINACIÓN DE LOS GASTOS DE LA

EMPRESA TRANSPORTE CHÁVEZ E.I.R.L
2019

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA Y

EL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
DE TERCERA CATEGORIA DE LA EMPRESA
TRANSPORTE CHÁVEZ E.I.R.L 2019
 

-
CONCLUSIONES

Como grupo concluimos que la errada identificación de deducciones y adiciones tributarias, puede causar
una incorrecta determinación del impuesto a la renta, el cual terminaría haciendo pagar más impuestos a
nuestra empresa o cliente.
La importancia de realizar un buen trabajo al momento de tributar, nos realza en la reputación como
profesionales, los cuales no dan mas oportunidad de trabajo