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DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS, SUSTENTO DE GASTOS,
ADICIONES, IR. ANUAL Y ANÁLISIS DE CASOS
RENTA BRUTA
(-) Gastos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Créditos
RTF N° 20227-10-2011
SUNAT cuesmonó la deducción del gasto incurrido por servicio de guardianía y vigilancia
aduciendo que en el inmueble en el que se encontraban las oficinas de la recurrente,
operaban otras oficinas que se veían beneficiadas por dicho servicio, y que en ese
sentido, la deducción permitida debería ser proporcional, por lo que no aceptó el
monto total pagado.
El Tribunal Fiscal señaló que, aún cuando existiesen en los citados inmuebles oficinas
de terceras empresas distintas a la recurrente que se vieron beneficiadas
indirectamente con la prestación de tales servicios, como afirma la Administración, ello
no enerva la calidad de gasto deducible de la recurrente, quien umlizó el servicio, y
siempre que el mismo cumpla el Principio de Razonabilidad, por lo que levantó el
reparo.
DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTA LOS GASTOS
• RTF Nº 02289-4-2006
• Factura
• Guías de remisión
• Contratos
• Cotizaciones
• Órdenes de pedido o de compra
• Medio de pago
• Presupuestos
• Cartas comerciales
• Correos electrónicos
• Informes de avance y/o informes finales
• ¿Es necesario legalizar los contratos?
• Etc.
FEHACIENCIA
PERSONA JURÍDICA NO
TASA
DOMICILIADA
La amortización se efectuará a
partir del ejercicio en que se inicie la
producción o explotación.
PROVISIÓN Y CASTIGO DE
DEUDAS INCOBRABLES
(ARTÍCULO 37º INCISO I)
REQUISITOS PARA LA PROVISIÓN
DE COBRANZA DUDOSA
1. El carácter de deuda incobrable o no deberá ́ verificarse en el momento en que se
efectúa la provisión contable.
2. Para efectuar la provisión por deudas incobrables se requiere:
Recreativos
Gasto celebración día empresa
SEGUNDO GERENTE DE
VENTAS
GERENTE
FINANCIERO
NIVEL (HIJO) (ESPOSA)
ASIA 1000
MEDIO ORIENTE 1020
CARIBE 860
EUROPA 1080
OCEANÍA 770
LIMITES DE VIÁTICOS POR VIAJES AL INTERIOR
D.S. 007-2003/EF (23.05.2013)
Al interior del país S/.
VIÁTICOS AL INTERIOR 640
SUSTENTO DE LOS VIÁTICOS
VIÁTICOS COMPRENDE SUSTENTO DE LOS GASTOS
Viáticos al interior Alojamiento, alimentación Se sustenta en su totalidad con
del país. y movilidad. comprobantes de pago.
Se sustenta con documentos del
exterior que cumplan con los
Alojamiento.
requisitos del artículo 51° - A del
TUO de la LIR.
Se sustenta con documentos del
Viáticos al exterior exterior que cumplan con los
del país. requisitos del artículo 51° - A del
TUO de la LIR o con Declaración
Alimentación y movilidad. Jurada.
Los gastos sustentados con
Declaración Jurada no deberán
exceder del 30% del monto
máximo deducible.
DECLARACIÓN JURADA
GASTOS POR VIÁTICOS (ALIMENTACIÓN Y MOVILIDAD) INCURRIDOS EN EL EXTERIOR
(Base legal: Inciso r) del artículo 37o de la LIR e Inciso n) del art. 21o del RLIR)
Yo, Wilmer Cavero Escobar identificado con DNI No 33261039, Gerente de Finanzas de la
empresa “IMPORTACIONES SANTA MARTHA” S.A.C identificada con RUC No 20506040501 dejo
constancia que del 14.10.2014 al 17.10.2014, días en los que fui enviado en comisión de
servicios a la ciudad de Madrid, España, he incurrido en los siguientes gastos de movilidad y
alimentación, los cuales no he podido sustentar:
COMPROBANTES DEL EXTERIOR
• En concordancia con lo señalado en el artículo 51º-A del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos deberán
sustentarse con los correspondientes documentos emitidos
en el exterior de conformidad con las disposiciones legales
del país respectivo, los cuales como mínimo deben contener
la siguiente información:
• VERIFICAR LÍMITES
• COMPROBANTE DE SUSTENTO Y OTROS
DCTOS.
• ¿PORQUÉ VIAJÓ?
• TIEMPO NECESARIO
• ACOMPAÑANTES
• ARCHIVO
GASTOS QUE CONSTITUYEN PARA SU
PERCEPTOR RENTAS DE SEGUNDA,
CUARTA O QUINTA CATEGORÍA
(ARTÍCULO 37º INCISO V)
GASTOS QUE CONSTITUYEN PARA SU
PERCEPTOR RENTAS DE 2da, 4ta o 5ta
Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta
categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido
pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la
declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
La parte de los costos o gastos que constituyan para sus perceptores rentas de cuarta o quinta
categoría y que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en
el ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema
previsional dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.
IMPORTANTE
UIT del ejercicio anterior e identificación de vehículos
y efectos por 4 años.
Deducción de Gastos por Vehículos
Tipos de
Categorías Observaciones
Vehículos
Gastos incurridos en vehículos de Gastos incurridos en
Categoría A2 estas categorías que resulten vehículos de estas
Automóviles y sus estrictamente indispensables y se
categorías asignados a
derivados Categoría A3 apliquen en forma permanente para el actividades de dirección,
incluyendo los de desarrollo de las actividades representación y adm.:
tracción en más de propias del giro o negocio o empresa: SUJETOS A LÍMITES
Categoría A4 NO SUJETOS A LÍMITE
dos (2) ruedas
Categoría A1
Categoría B1.1
Cam., pick-up y sus NO SUJETOS A LÍMITE
derivados, vehículos Categoría B1.2
comerciales con
chasis y con cabina, Categoría B1.3
incluyendo a los de Categoría B1.4 NO SUJETOS A LÍMITE SUJETOS A LÍMITES
tracción en más de
dos (2) ruedas. Cat. B2, B3, B4, B5
Categoría D1.1
Motocicletas y
vehículos de tres Categoría D1.2
ruedas
Cat. D2, D3, D4 NO SUJETOS A LÍMITE
Ejm. Vehículos
La tasa máxima de depreciación anual es del 20%.
En el año 6 solo queda un saldo por depreciar de 16.
Diferencia de mejoras con gastos de
mantenimiento o reparación
RTF N° 12387-3-2008
• De acuerdo a las
OPCIÓN 1 tasas del IR.
Saldos de caja
•Cuentas por cobrar y las cuentas por pagar
•Inventario Físico
•Entregas a rendir cuenta
•Arrastre de pérdidas
•Aplicación de los PAC y SAF
•Distribución indirecta de renta (4.1 %)
•Generalidad en los gastos de personal
•Valor de mercado
•Bancarización
•Verificar el pago (2°, 4° y 5° categoría)
•Condición de “no habido”