TRABAJO

COLABORATIVO
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Integrantes:

 María José Godoy Pizarro

 Rosa Valdenegro Torrejón
 Giselle Ponce Urrutia

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 Introducción
Los impuestos son los aportes en dinero que los ciudadanos están obligados por
ley a pagar, para que el Estado disponga de los recursos suficientes con los que
financiar la satisfacción de las necesidades públicas.

En el sentido tributario, renta son todos los ingresos que constituyan utilidades o
beneficios que rindan una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea
naturaleza, origen o denominación.

La misión de la administración tributaria, comprende dos grandes objetivos en el

contexto de la política económica de un país: la puesta en práctica de las leyes de
impuestos y el cumplimiento de éstas por parte de los contribuyentes.

Para el logro del segundo objetivo, la legislación le entrega a la administración

tributaria facultades para fiscalizar las actuaciones de los contribuyentes, en la
perspectiva de cautelar el correcto pago de los impuestos y, en consecuencia,
propiciar el ingreso en arcas fiscales de os recursos que potencialmente
contemplan las leyes de impuestos.

El impuesto a la Renta, es otro de los impuestos importantes que se aplican en

Chile, es un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas naturales,
empresas y otras entidades. Si bien se habla de este impuesto en singular, la ley
sobre impuesto a la renta establece varios impuestos. Entre los más importantes,
podemos mencionar los siguientes: impuesto global complementario, impuesto
único de segunda categoría, impuesto adicional e impuesto de primera categoría.

El impuesto a la renta se aplica en tres ocasiones, Impuesto a la Renta aplicable a

las ganancias de las empresas de primera categoría, en segunda ocasión es el
impuesto a la Renta de segunda categoría, que se aplica a renta (sueldo) personal
de cada persona, y el Impuesto a la Renta Global Complementario que se aplica
cuando las personas tienen dos sueldos, o tienen primera categoría y sueldos.

TRABAJADOR DEPENDIENTE TRABAJADOR INDEPENDIENTE.

Trabajadores dependientes Profesionales y trabajadores independientes:
Ejercen actividades en forma dependiente,
es decir bajo dependencia de un empleador.
Los pensionados provienen de esta misma
definición, solo que en la actualidad no están
activos, puesto que tienen un beneficio de
pensión de vejez al cumplir los requisitos
para jubilarse.
Aspectos propios de este tipo de
contribuyente:
 Desde el punto de vista tributario, son
actividades clasificadas como rentas
de segunda categoría, tributan
mensualmente con el impuesto único
a los trabajadores.
Determinación de la Base imponible La
determinación de la Base imponible se
puede representar de la siguiente forma:
 Remuneraciones afectas XXX ( - )
 Cotizaciones previsionales
 Cotización obligatoria AFP (XXX)
 Cotización voluntaria AFP (XXX)
 Ahorro previsional voluntario (XXX)
 Cotización de salud (XXX)
 Cotización seguro cesantía (XXX)
 Base imponible XXX
Tasa Según el artículo 43 l
as rentas de esta categoría quedarán
gravadas de la siguiente manera:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el Nº
1 del artículo 42, a las cuales se aplicará la
siguiente escala de tasas:
Las rentas que no excedan de 13,5
unidades tributarias mensuales, estarán
exentas de este impuesto;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no
Los profesionales son contribuyentes que ejercen
actividades u operaciones lucrativas de forma
independiente. En ellos predomina el trabajo
personal basado en el conocimiento de una ciencia,
arte, oficio o técnica, por sobre el empleo de
máquinas, herramientas, equipos u otros bienes de
capital. Adicionalmente, en este tipo de categorías
encontramos a las Sociedades de profesionales, a
los directores de sociedades anónimas y a los
consejeros de este tipo de empresas.
Aspectos propios de este tipo de contribuyentes:
 Desde el punto de vista tributario, son
actividades clasificadas como rentas de
segunda categoría y tributan con el Impuesto
Global Complementario.
 Para los fines del gasto, tienen la posibilidad
de declarar gastos presuntos, o bien,
demostrarlos mediante un libro de ingresos y
egresos. Las Sociedades de profesionales,
pueden optar por declarar sus rentas de
acuerdo a las normas de primera categoría.
Base imponible
a) Honorarios brutos actualizados, menos una
presunción de gastos equivalente al 30% de los
ingresos brutos actualizados, con un tope de 15 UTA
(solo en el caso de personas naturales), o gastos
efectivos, actualizados debidamente acreditados.
b) Honorarios brutos actualizados, menos gastos
efectivos actualizados debidamente acreditados
c) Los directores de sociedades anónimas no
pueden rebajar gastos presuntos ni efectivos de las
participaciones recibidas.
• Tasa Las rentas que no excedan de 13,5 unidades
tributarias anuales, estarán exentas de este
impuesto;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase
las 30 unidades tributarias anuales, 4%;
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las
50 unidades tributarias anuales, 8%;
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las
70 unidades tributarias anuales, 13,5%;
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las
sobrepase las 30 unidades tributarias 90 unidades tributarias anuales, 23%;
mensuales, 4%; Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las
Sobre la parte que exceda de 30 y no 120 unidades tributarias anuales, 30,4%;
sobrepase las 50 unidades tributarias Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase
mensuales, 8%; las 150 unidades tributarias anuales, 35,5%; y,
Sobre la parte que exceda de 50 y no Sobre la parte que exceda las 150 unidades
sobrepase las 70 unidades tributarias tributarias anuales, 40%.
mensuales, 13,5%;
Sobre la parte que exceda de 70 y no
sobrepase las 90 unidades tributarias
mensuales, 23%;
Sobre la parte que exceda de 90 y no
sobrepase las 120 unidades tributarias
mensuales, 30,4%;
Sobre la parte que exceda de 120 y no
sobrepase las 150 unidades tributarias
mensuales, 35,5%; y,
Sobre la parte que exceda de 150 unidades
tributarias mensuales, 40%
Período Tributario Período Tributario
Este impuesto debe declararse anualmente. Este impuesto se paga anualmente.

Conclusión
El sistema tributario chileno se encuentra registrado para compensar los efectos
de la inflación. En el caso de la Ley de Impuesto a la Renta existe un sistema
integral, denominado Corrección Monetaria, el cual se aplica a los balances de las
empresas que llevan contabilidad completa, y además, contempla normas
especiales para corregir las rentas de los contribuyentes que no llevan
contabilidad completa (empleados, profesionales, etc.).

Los pagos de pensión no constituyen renta para su perceptor si quien efectúa el

pago se encuentra obligado a hacerlos por ley. Para quien efectúa el pago, éste
no es gasto deducible.

La Declaración de Impuestos Anuales a la Renta es una obligación de carácter

anual que debe ser cumplida por empresas y personas naturales, en el mes abril
de cada año, a través del Formulario N° 22. En este Formulario se informan las
rentas obtenidas en el año comercial anterior, y su plazo vence el 30 de abril,
salvo algunas excepciones, como ocurre en caso de Término de Giro Comercial o
de Actividades, ya que en esta circunstancia los impuestos correspondientes
deben ser pagados dentro de los dos meses siguientes al Término de Giro.

Estan obligados a presentar la declaracion de impuestos anuales a la renta :

Los Trabajadores Dependientes y Pensionados que perciban simultáneamente

rentas de más de un empleador, habilitado o pagador, siempre que de esta
obligación resulte un mayor impuesto a pagar.

No estan obligados a presentar la declaracion de impuestos anuales a la renta:

Contribuyentes con obligación tributaria cumplida mensualmente. En este caso se

encuentran las Personas Naturales que obtienen sueldos y pensiones de un solo
empleador, habilitado o pagador.

Bibliografia
 https://www.sii.cl/destacados/educacion/siieduca/aprende-con-nosotros/
que-es-el-impuesto-a-la-renta-y-quienes-deben-declararlo.html
 https://www.sii.cl/contribuyentes/contribuyentes_individuales/
prof_trab_independientes.pdf

 https://homer.sii.cl/