Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad y Auditoría

Nombre y matrícula

Katy De la cruz (21-0126)

Gabriel Mejía Vásquez (21-0372)

Adonis Zheng Li (21-0507)

Paola Suero (20-0151)

Alexander Belliard (23-0407)

Yasser Mateo (21-0203)

Maestra

Elba Luisa Batista Zoquier

Asignatura

Contabilidad General (CON-111-11)

Asignación

Activos y pasivos

Fecha

16/2/2023

Distrito Nacional, República Dominicana,

Av. John F. Kennedy Km 7 1/2 Apartado Postal 1423, Santo Domingo, República Dominicana
Introducción

La interpretación de datos financieros es sumamente importante para cada uno de las

actividades que se realizan dentro de la empresa, por medio de esta los ejecutivos se valen para
la creación de distintas políticas de financiamiento externo, así como también se pueden
enfocar en la solución de problemas en específico que aquejan a la empresa como lo son las
cuentas por cobrar o cuentas por pagar; moldea al mismo tiempo las políticas de crédito hacia
los clientes dependiendo de su rotación, puede además ser un punto de enfoque cuando es
utilizado como herramienta para la rotación de inventarios obsoletos.

Las cuentas son instrumentos de medios operativos, importantes para cualquier ente público o
privado ya que ayudan a llevar el control financiero, logrando la realización de un balance
general, un balance del estado de ganancias y pérdidas, un análisis contable y financiero y
otros. Este estudio detallado de las cuentas contables que conforman los dos grandes grupos,
las cuentas reales y las cuentas nominales, ayudará al lector en la consolidación de los estados
financieros de una empresa manejando desde sus tipos de medios operativos hasta su estado de
ganancias y pérdidas respetando siempre su naturaleza.
Investigar los conceptos de las siguientes cuentas de activo y pasivo, e incluir un
ejemplo práctico de cada una:

ACTIVOS

● Efectivo en caja y banco

El efectivo en caja y el efectivo en banco son dos cuentas del activo, donde se
contabiliza la tesorería de la empresa. Ambas cumplen la misma función, con la
diferencia que el efectivo en “caja” registra el dinero que está físicamente en la
empresa, en su caja fuerte.

En cambio, el efectivo en banco contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado

en los bancos. Las dos cuentas siempre van en el activo, y su saldo será positivo o cero,
pero nunca negativo.

Ejemplo:

❖ Depósitos realizados en los bancos, en las cuentas corrientes y de ahorro, a favor

de la empresa.
❖ Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de
gerencia, cheques de viajeros y otros instrumentos de crédito de cobro
inmediato, aceptados por los bancos que legalmente posea la Empresa.

● Cuentas por cobrar

En contabilidad, las cuentas por cobrar son derechos de cobro que posee una entidad
sobre terceros hasta una fecha determinada. También se las puede definir como la
prestación de ciertos bienes que realiza un individuo con el objetivo de que en un plazo
de tiempo los adquiera nuevamente.

Estas cuentas por lo general se emiten en documentos, los cuales contienen la

información correspondiente a dicho derecho, por ejemplo, el valor total del importe,
fechas de vigencia o tiempo de plazo, datos del deudor, datos del benefactor, entre otros.

Ejemplo:
Cuando se otorgan mercaderías o servicios, el vendedor crea una entrada en el programa
de contabilidad. Por ejemplo, si vendemos mercadería por un monto de $100 a Carlos:

Débito Crédito
Cuentas por Cobrar - Cliente Carlos 100
 Venta de Bienes 100

Cuando Carlos paga su deuda, es decir, cancela su cuenta, registramos de este modo la
cancelación de su cuenta por cobrar:

Débito Crédito

Caja 100

Cuentas por Cobrar - Cliente Carlos 100

● Gastos pagados por adelantado o anticipados

En contabilidad, los gastos anticipados o gastos pagados por adelantado, son costes o gastos
prepagados. Es decir, que la empresa ha pagado por adelantado, pero que no se producirán
ahora, sino en un futuro. Un ejemplo de ello puede ser, un seguro, un boleto de avión comprado
con anticipación, etc. Este tipo de gastos, suelen ser utilizados por las empresas para cubrirse
de futuros costes y suavizar sus flujos de caja.

Los gastos anticipados son gastos que se han pagado por adelantado y cuya contraprestación
se recibirá y se utilizará en el futuro. En otras palabras, este tipo de gastos son una especie de
activos que se pagan en la actualidad, pero que se disfrutarán en su totalidad o parte, en el
ejercicio económico siguiente. La característica principal de los gastos anticipados, es que aun
cuando se contabilizan como parte del ejercicio actual, realmente corresponden a un ejercicio
futuro.

Un ejemplo muy común de este tipo de gastos, puede ser seguros, boletos de viaje, el pago de
servicios, compra de software, alquiler de oficinas o lugares de trabajo, etc.

Los gastos anticipados en la contabilidad de la empresa

En contabilidad, los gastos anticipados son gastos pagados antes de la fecha real del gasto.
Estos gastos no se reconocen en la cuenta de ganancias y pérdidas. En su lugar, se registran
como un activo corriente en el balance general de la empresa, bajo la denominación de cargos
diferidos a corto plazo. En este punto, se debe tener en cuenta la denominada periodificación
contable, que consiste en asignar a cada periodo, los gastos e ingresos correspondientes.

De la misma manera, no pueden figurar en los ingresos o en el coste de las ventas en la cuenta
de resultados. Si no que aparecen en la categoría de gastos de venta/generales, al igual que
otros activos que tienen que comprarse con antelación y pueden venderse más tarde para ganar
dinero, como el mobiliario, etc.
 ● Terreno

Terrenos es la cuenta en la que se registra el valor de los terrenos propiedad de la empresa. Su

saldo es deudor y representa el valor de los predios propiedad de la empresa. Es una cuenta de
activo fijo.

Esta cuenta siempre se inicia con un cargo, es decir, con una anotación en el Debe. Además,
aumenta cuando la empresa compra terrenos y disminuye cuando la empresa vende terrenos.
Siempre hay que recordar que un cargo se anota en el Debe y un abono en el Haber.

La cuenta Terrenos se carga:

❖ Al inicio del ejercicio por el precio de compra de los terrenos propiedad de la

empresa al comenzar el ejercicio.
❖ Durante el ejercicio por el precio de compra de los terrenos que la empresa
adquiera en el ejercicio.

La cuenta Terrenos se abona:

❖ Durante el ejercicio por el precio asociado a la venta de terrenos.

❖ Al término del ejercicio por el valor de su saldo en caso de saldarla.

¿Cuál es la naturaleza contable de terrenos ?

Todas las cuentas contables tienes una naturaleza y terrenos no es una excepción, entonces la
naturaleza contable de terrenos en contabilidad es deudora.

● Edificios

Edificios es cuenta del Activo porque los inmuebles que la integran son propiedad del negocio
o empresa. Edificios es la cuenta en la que se registra el valor de los edificios propiedad de la
empresa. Su saldo es deudor y representa el costo de adquisición, construcción, ampliación,
instalaciones y adaptaciones de los edificios por parte de la empresa. Es una cuenta de activo
fijo.

Esta cuenta siempre se inicia con un cargo, es decir, con una anotación en el Debe. Además,
aumenta cuando la empresa adquiere o construye un nuevo edificio, también, cuando se realiza
una ampliación, instalación o adaptación, y disminuye cuando la empresa vende algún edificio.
Siempre hay que recordar que un cargo se anota en el Debe y un abono en el Haber.
La cuenta Edificios se carga:

❖ Al inicio del ejercicio por el valor de los edificios que la empresa ha adquirido
con anterioridad.
❖ Durante el ejercicio por el valor de los nuevos edificios que se adquieran, por el
valor de las construcciones que se realicen y por el valor de las ampliaciones,
instalaciones y adaptaciones que se ejecuten.

La cuenta Edificios se abona:

❖ Durante el ejercicio por el valor de los edificios que la empresa vende.

❖ Al término del ejercicio por el valor de su saldo en caso de saldarla.

Ejemplos de edificio

El 2 de mayo de 2011 se comenzó la construcción de una nueva tienda por departamentos de

Mar Company. Para esta construcción se incurrió en los siguientes costos:

La tienda se terminó de construir el 1 de febrero de 2012 y se puso en operación después de su

gran inauguración, realizada el 2 de mayo de 2012. La vida útil del edificio se estima que serán
30 años.

Mar Company emitió el 2 de mayo de 2011 un préstamo por $25 millones para ayudar a la
construcción de su nueva tienda, la cual cumple con la definición de un activo calificado. El
préstamo tenía una tasa de interés anual del 8% y el reembolso total del mismo estaba fijado
para el 2 de mayo de 2012.

Se requiere calcular el monto que se debe incluir en la cuenta contable “Propiedades, y

equipos”, con respecto a la nueva tienda e indicar qué impacto tendría toda la información
indicada anteriormente en el estado de resultados para el año fiscal que finaliza el 30 de abril
de 2012.

Depreciación del edificio

Aun cuando el activo no se haya puesto en funcionamiento, está establecido que la depreciación
de un activo comienza cuando esté disponible para su uso, que es a partir del 1 de febrero de
2012.

La depreciación anual del edificio será su costo total ($29.670.000) en 30 años, resultando un
monto anual de $989.000.

● Mobiliario y equipos de oficina

Corresponden a esta cuenta todos aquellos muebles y aparatos de oficina que estén en servicio,
tales como sillas, mesas, mostradores, estanterías, escritorios, archivos.

Recordemos que la cuenta de mobiliario y equipo de oficina en la contabilidad de las empresas

es la partida que representa en nuestra información financiera el valor de las cosas que
compraron por el ente económico para su uso en sus labores administrativas.

Ejemplo de esta cuenta de mobiliario y equipo de oficina es que la empresa compre escritorios,
libreros silla etc. En consecuencia la empresa registra contablemente el costo del mobiliario y
equipo de oficina en su contabilidad.

¿Cuándo aumenta y disminuye mobiliario y equipo de oficina en contabilidad?

Después de saber la naturaleza de la cuenta contable de mobiliario y equipo de oficina , ahora

te tocará aprender cuando aumenta y cuando disminuye en cada movimiento contable, y es lo
siguiente:

● Aumenta cuando se carga

● Disminuye cuando se abona

Esto quiere decir que si abonas mobiliario y equipo de oficina en contabilidad en su primer
registro dejarás en rojo dicha cuenta en la balanza de comprobación, estarían reflejando una
disminución y eso no sería correcto. Lo correcto sería cargarlo en su primer registro porque
aumentaría la cuenta, esto refleja bienes a favor de la empresa.

Ejemplo de registro contable de mobiliario y equipo de oficina

Todo material que se use en una oficina.

PASIVOS

● Cuentas por pagar

Las cuentas y documentos por cobrar representan derecho a reclamar efectivo y otros bienes
y servicios, como consecuencias de prestamos y otras operaciones a crédito, las cuentas y
documentos por cobrar a clientes, empleados, vinculados económicos, propietarios
directores, las relativas a impuestos, las originadas en transacciones afectadas fuera del curso
ordinario del negocio y otros conceptos importantes se deben registrar por separado.

Al menos al cierre del período, debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y reconocer

las contingencias de pérdida de su valor.

● Documentos por pagar

Los documentos por pagar son la cantidad de capital que se adeuda a través de promesas de
pago escritas formalmente. Los préstamos de los bancos están incluidos en esta cuenta. Son
pasivos por escrito donde se promete pagar una cantidad específica de dinero en una fecha
futura o según requerimiento.

Un documento para pagar es un préstamo entre dos entidades. Según este acuerdo, el que
realiza el documento crea la responsabilidad al pedir prestado dinero del acreedor. La empresa
se compromete a reembolsar el dinero con los respectivos intereses al acreedor en una fecha
futura.
La empresa registra el préstamo en su balance como un documento para pagar. Por otro lado,
el acreedor registra el préstamo como una cuenta por cobrar en su balance, porque recibirá el
pago en el futuro. Se diferencian de las cuentas por pagar en que, si bien ambos son pasivos,
los documentos por pagar involucran un pagaré por escrito.

Características de los documentos por pagar

Las características de los documentos por pagar se pueden apreciar al hacer la comparación
con las cuentas por pagar.

Tipo de acuerdo
Las cuentas por pagar son acuerdos informales, a menudo sólo verbales, entre
compradores y vendedores. Los únicos documentos son una orden de compra del
comprador y una factura del vendedor.

Los documentos para pagar son más complicados. Involucran contratos de préstamos
formales y por escrito, a veces con docenas de páginas.
 El prestamista puede exigir acuerdos restrictivos como parte del contrato del documento
por pagar, como prohibir el pago de dividendos a los inversionistas mientras aún no se
haya pagado una parte del préstamo.

El acuerdo también puede requerir una garantía, como un edificio propiedad de la

compañía o una garantía de parte de una persona u otra entidad.

Muchos pagarés requieren la aprobación formal de la junta directiva de una compañía

antes de que el prestamista otorga fondos.

Términos y seguridad

Las cuentas por pagar se reembolsan normalmente en 30 días sin intereses. Sin
embargo, algunos proveedores pueden ofrecer descuentos por pagos anticipados, como
un descuento del 1 % si se paga dentro de los 10 días posteriores a la fecha de la factura.

Los documentos por pagar se reembolsan en plazos más largos, con una fecha de
vencimiento específica; pueden comenzar a los 90 días y extenderse hasta varios años.
Los pagos generalmente son montos fijos por capital e interés.

En cuanto a la seguridad, los proveedores de productos y servicios dependen de la buena

fe del comprador para el pago. Las cuentas por pagar no están aseguradas con garantía.
Por otro lado, los pagarés por lo general toman los activos fijos que se compran como
garantía para el préstamo.

Los documentos a pagar normalmente se utilizan para comprar activos fijos como
equipos, instalaciones de la planta y propiedades. Estos son pagarés formales para una
cantidad específica de dinero que un prestatario paga durante un cierto período de
tiempo, con intereses.

Documentos por pagar a corto y largo plazo

Esto va a depender del tiempo de vencimiento que hayas establecido en mutuo acuerdo con
tu acreedor para liquidar el pago. Pero básicamente las puedes clasificar de la siguiente forma:

● Corto plazo: se conocen como pasivos corrientes y su pago debe realizarse en menos
de 12 meses. Por lo general se realizan pagos mensuales.
● Largo plazo: se conocen como pasivos no corrientes y su pago se hace en más de 12
meses.

Ejemplo:
Un ejemplo de un documento por pagar es un préstamo otorgado por un banco a la compañía
HSC:

HSC le pide prestado $100 000 al banco para comprar el inventario de este año. La compañía
HSC firma el documento como prestatario y acuerda devolver al banco pagos mensuales de
$2000, incluyendo $500 de interés mensual, hasta que el documento por pagar se pague por
completo.

HSC carga $100 000 en su cuenta de efectivo y acredita su cuenta de documentos por pagar
por el monto del préstamo. El banco hace lo opuesto: debitar su cuenta de documentos por
cobrar y acredita su cuenta de efectivo.

Al comienzo de cada mes, HSC realiza el pago del préstamo por $2000, debitando la cuenta de
documentos por pagar por $1500, debita la cuenta de gastos de intereses por $500 y acredita la
cuenta de efectivo por $2000.

De nuevo, el banco registra el reverso de la transacción. Debita el efectivo por $2000, acredita
los documentos por cobrar por $1500 y el ingreso por intereses por $500.

Este conjunto de entradas al diario suceden todos los años hasta que el documento por pagar
esté completamente cancelado.

● Ingreso diferido o pasivo diferido

El concepto de pasivo diferido hace referencia a aquellos ingresos que percibe una empresa, de
manera anticipada y que se dividen en plazos durante un periodo determinado de tiempo cuya
amortización se lleva a cabo una vez que es entregado el producto o servicio.
¿Para qué sirve un pasivo diferido?
Los pasivos diferidos de una empresa son un recordatorio sobre las obligaciones de la misma
con respecto a los pagos que se han hecho anticipadamente.

Ejemplo:
Uno de los ejemplos más comunes y sencillos de entender es el arrendamiento.
Supongamos que desea alquilar un local para comercio y que el dueño del mismo le pide 6
meses de renta por adelantado en concepto de ese futuro alquiler. Sin embargo, una vez que
se realiza el pago, este dinero no pertenece en su totalidad al arrendatario ya que no han
transcurrido los 6 meses de alquiler y por ende no se ha completado el servicio; sin embargo,
puede suceder que el contrato termine antes de ese plazo de tiempo por lo que el arrendador
deberá devolver una parte de ese dinero al arrendatario. Es decir que el pago por adelantado
es lo que se concibe como pago diferido.
¿Cómo se clasifica un pasivo diferido?
❖ Pasivo circulante o flotante: las cuentas que conforman este tipo de pasivos
son aquellas cuya expiración se da en un plazo menor a un año y que a su vez
se encuentran en un movimiento rotatorio constante.

❖ Pasivo fijo o consolidado: las cuentas que conforman este grupo son aquellas
que expiran en un periodo de tiempo que supera el año y cuyo conteo se inicia
a partir de la fecha del balance.

❖ Pasivo diferido o Créditos diferidos:en este grupo se encuentran aquellas

cuentas que han sido cobradas con anticipación y por las que la empresa se
encuentra en la obligación de prestar un servicio.
● Pasivo acumulado

Obligaciones estimadas no pagadas por servicios o beneficios que se han recibido antes de la
fecha del balance general; las deudas acumuladas comunes incluyen las comisiones
acumuladas, impuestos sobre la renta acumulados, nómina devengada acumulada y renta
acumulada.

Un pasivo acumulado es un gasto en el que ha incurrido una empresa pero que aún no ha
cubierto. Este es un elemento clave del método contable devengado, que registra los gastos
cuando se adeudan y los ingresos cuando se obtienen.

Una empresa puede haber acumulado pasivos a corto o largo plazo por varias razones,
incluidos bienes y servicios adquiridos, pasivos fiscales, obligaciones de nómina o gastos por
intereses sobre el reembolso de un préstamo. Las empresas informan los pasivos acumulados
en cuentas por pagar.

Ejemplos:

La empresa X cierra su año fiscal el 31 de diciembre. Para 2020, la empresa solicita a Ernst
& Young que audite los resultados de la empresa y verifique que todo se informe de forma
precisa y adecuada. El costo de la auditoría es de $ 30,000. Cuando completa la auditoría,
Ernst & Young envía una factura de $ 32,500 a la Compañía X con un análisis de las horas
reales dedicadas a la auditoría.

La cantidad de $ 30,000 es un pasivo acumulado para la Compañía X porque incurrió en

gastos de auditoría de Ernst & Young en diciembre y no recibió una factura al final del año.
La tarifa de auditoría se registra en sus libros debitando los gastos y acreditando la cuenta de
pasivo acumulado.

En febrero, la empresa recibe la factura de E&Y por un monto de $ 32,500. Al pagar la factura
en su totalidad, el contador de la empresa registra los gastos de honorarios de auditoría
adicionales de $ 2,500 debitando la cuenta de gastos y acreditando efectivo. También realiza
una entrada de reversión para cancelar el pasivo acumulado de $ 30,000 debitando el pasivo
y acreditando efectivo. Por lo tanto, la cuenta de pasivo se pone a cero y las cuentas de
efectivo y gastos reflejan el pago total de $ 32,500.

La importancia de esta serie de entradas es la sincronización. La acumulación tenía que

registrarse al final del año para reflejar la obligación que la empresa tenía con E&Y por los
servicios que se estaban prestando. Si esta obligación no se mostrara en las finanzas, sería
engañosa. Además, la empresa no sabía que los servicios iban a superar la estimación de
30.000 dólares. Por lo tanto, registrar una acumulación de $ 30.000 era correcto en ese
momento
Conclusión

El activo el pasivo y el capital contable son algo fundamental para llevar una buena
contabilidad de los negocios y asi saber que perdidas o ganancias afectan o benefician al
negocio o si su capital es negativo o positivo con respecto a los movimientos financieros del
negocio.