Presupuestos

Sesión 6: Presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad;

por programas y actividades, y base cero
 Sesión 6: Presupuesto por áreas y niveles
de responsabilidad, por programas y
actividades, y base cero
Temario

3. Presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad;

por programas y actividades, y base cero.
3.5 Mecánica de elaboración
3.6 Ejecución
3.7 Informes de actuación
3.8 Resultados
3.9 Ventajas y limitaciones
 Presupuestos por Áreas de
Responsabilidad
Definición
• Técnica de planeación,
dirección y control,
respecto a la
predeterminación de
cifras financieras,
condiciones de operación
y de resultados.
Introducción y
Concepto
• Expresa el costo
pronosticado de las
funciones del empleado o
funcionario.
Presupuestos por áreas y niveles
de responsabilidad
Administración por áreas de
responsabilidad
Se derivó de la necesidad de
conocer y responsabilidad al
personal respecto a sus
niveles debe desarrollar
Antecedentes
Administración por
objetivos
Se basa en la participación
directa de los funcionarios
para fijar las metas del
puesto, sin romper el principio
de que la persona se debe
adaptar al puesto y no el
puesto a la persona. Esta
participación motiva al
personal
Contabilidad por áreas de
responsabilidad
Se deriva de la Administración
por áreas de responsabilidad.
A diferencia de la contabilidad
tradicional cambia el sentido
de la información, buscando
identificar los ingresos y los
costos con los niveles y las
áreas funcionales en que se
divide una entidad
 Características

Identifica los
Motiva e involucra Ejerce control
ingresos y
al personal positivo
erogaciones

Elabora
presupuestos con
quien los ejecuta
 Características

Retroalimenta e
Crea
informa acerca de
autoevaluaciones
las áreas

Consolida la
Ofrece objetivos
estructura
susceptibles a
organizacional
cuantificarse
 • Se codifican las
áreas y niveles de
responsabilidad que
han de
presupuestarse
Mecánica de 1.- Se Hace • Se usa para guiar la
un
Elaboración Organigram formulación de los
informes-
a
(Pasos) responsabilidad que
se requieran.
• Esta codificación
puede hacerse por
niveles o por áreas.
 • Catálogo de subcuentas
por área y niveles de
responsabilidad.
• Formatos de Informes-
Responsabilidad, que se
2.- Se
Mecánica de Diseñan los
van a presupuestar, ya
sean de ingreso o de costo.
Documento
Elaboración s
• Formatos por áreas y
niveles de
Necesarios Responsabilidad, para
(Pasos) : conciliarlos
tradicionales.
con los

• Guía de elaboración de los

Presupuestos por Áreas y
Niveles de
Responsabilidad.
 • Con la ayuda del
Manual, los
Mecánica de responsables de las
áreas funcionales,
Elaboración 3.- departamentales y
de trabajo,
(Pasos) Formular
presupuest formularan su
El catálogo de subcuentas debe
o propio presupuesto,
ser analizado y hecho, en su el cual deberá
parte correspondiente, por los
encargados del área y por la
perseguir los
Contraloría, sancionado por el objetivos
Comité de Presupuestos. divisionales.
 • Después de su
revisión,
Mecánica de corrección, y
Elaboración aprobación
4.- Control volverán a cada
(Pasos) Presupuesta
l
área y nivel, para
iniciar el control
El catálogo de subcuentas debe
ser analizado y hecho, en su presupuestal, al
parte correspondiente, por los
encargados del área y por la
principio del
Contraloría, sancionado por el periodo
Comité de Presupuestos.
presupuesto.
 Ejecución

Usar un registro auxiliar de gastos por área y por nivel, a cargo de un

responsable, para control, llevado por ellos mismos, que es extra libros de
contabilidad.

Predeterminar semanal, mensual o anualmente en el caso de los sumarios, los

Informes-Responsabilidad Presupuestos; el importe de los ingresos o costos,
para una vez realizados; obtener las variaciones o desviaciones según sea el
caso, sujetas a estudio y solución por el encargado del área y/o nivel y; por lo
tanto del presupuesto, junto con el Contralor.

Al finalizar el periodo presupuestal se elaboraran los informes por el Costo de

Producción y Costo de Producción de lo Vendido, el de Resultados y si es
posible la Posición Financiera por Áreas y Niveles de Responsabilidad, para
medir, el margen de contribución de los individuos participantes
(responsables).
 Informes de Actuación
A.   Exclusivos del área
a caro y necesarios.

G.   Que ayuden a
hacer gráficas, reflejen
B.   Sencillos de
el comportamiento y la
entender.
actuación del área,
nivel y su responsable.

F.    En términos C.   Elaborados

comparables con otras periódica y
áreas y niveles. oportunamente

D.   Que contribuyan a la
E.   Comparables con
elaboración de
los históricos.
estadísticas.
 Importancia de los Presupuestos
→ Derivan su importancia
en el hecho mismo que
la gestión financiera
debe planearse con base
en una medida patrón
que evalúa los
Operación
resultados de las
decisiones gerenciales
básicas. Inversión
 Ventajas y limitaciones

Facilita la
utilización
adecuada de los
→ Existen tres grandes recursos

ventajas al hacer
presupuestos: Ayudar a lograr
una buena
Proporciona
planeación de las
eficiencia en las
empresas y
operaciones
mostrar
resultados
 Desventajas

Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se impide el aporte

de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando los directivos se confían de las formulaciones hechas en el

presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

Es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula para

lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos
monetarios.
 Cierre
A lo largo del curso hemos podido ver cómo el proceso administrativo es la clave para
la elaboración, desarrollo e implementación de un plan presupuestal, lo que nos lleva
a entender que cada proceso que se da dentro de la organización debe aterrizar la
planeación, organización, ejecución, control y dirección para cumplir los objetivos.

Ahora bien, es importante contar con una estructura organizacional fuerte y bien
definida, dado que una de las que pueden ser ventajas al delegar el control de
presupuesto para cada área, es que entre ellas tienen que interactuar, coordinarse,
crear estrategias que les posibiliten hacer un “engranaje” perfecto entre todos y que,
por supuesto, se vean beneficiadas en gastos e ingresos, de manera que si las áreas no
se encuentran con una dinámica funcional podría resultar contraproducente.

Para finalizar, el control presupuestal va de la mano con el sentido de la empresa, sus

objetivos y su impacto en el mercado, recordar siempre que se trata de estimaciones y
no de hechos labrados en piedra, y que básicamente la flexibilidad para hacer cambios
es la clave para moverse en el mercado y generar una empresa duradera.