LEGISLACION FISCAL LOCAL Y MUNICIPAL Y REDACCION DE

CONVENIOS

Al igual que en el resto de los estados del país, a los mexicanos no nos convence
mucho el pago de impuestos. Pero de todas formas, estamos enterados de que la
ley nos obliga a hacerlo como sujetos pasivos del tributo y nos encontramos
obligados a pagar.
Lo que debemos conocer es que hay diferentes tipos de impuestos a pagar, dado
que encontramos los impuestos federales, los impuestos municipales y por
último, los impuestos estatales.
En el caso del Jalisco, este presenta 3 tipos de contribuciones a aplicar a sus
habitantes y que utiliza para financiarse, ellas son:

 Impuestos: Son los que deben pagar las personas físicas y morales, que
se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista en el Ley de
Hacienda de Jalisco, y que sean distintas a las señaladas a continuación.
 Contribuciones de mejoras: Son aquéllas a cargo de personas físicas o
morales, privadas o públicas, cuyos inmuebles se beneficien directamente
por la realización de obras públicas.
 Derechos: Son las contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de Jalisco, con excepción de las concesiones o
los permisos.

En el caso de ser contribuyentes, tendremos la obligación de presentar

declaraciones para el pago de las contribuciones en los casos en que así lo señale
el Código Fiscal de Jalisco. Cualquier duda o consulta, siempre puede acudir a
las oficinas del fisco en Jalisco.

¿Qué Impuestos están vigentes en Jalisco?

 Impuesto sobre actividades comerciales, industriales y de prestación

de servicios: son sujetos de este impuesto, las personas físicas o morales
que, habitual o eventualmente, realicen actividades comerciales,
industriales y de prestación de servicios.
 Impuesto sobre diversiones públicas : son sujetos de este impuesto, las
personas físicas o morales que obtengan ingresos por concepto de cobro
por la admisión a lugares de diversiones públicas de cualquier naturaleza,
con excepción de los que, en forma expresa, estén gravados por el
impuesto estatal sobre espectáculos públicos.

 Impuesto sobre matanza de ganando, aves y otras especies

animales: Son sujetos de este impuesto los propietarios o poseedores de
los animales sacrificados.

 Impuesto sobre posesión y explotación de carros fúnebres : sujetos de

este impuesto, las personas físicas, morales o unidades económicas que
posean y exploten carros fúnebres.

 Impuesto Predial: se trata de un tributo que grava una propiedad o

posesión inmobiliaria. Esta contribución la realizan los ciudadanos que son
dueños de un inmueble, tanto para vivienda, oficina, edificio o local
comercial.

 Impuesto sobre explotación de semovientes: Son sujetos de este

impuesto las personas físicas, morales, o unidades económicas que
realicen la explotación de los siguientes semovientes: Ganado
bovino; Ganado ovicaprino; Ganado porcino; Conejos; Aves; y Colmenas.

 Impuesto sobre espectáculos públicos : Son sujetos de este impuesto

quienes exploten los espectáculos como teatro, ballet, ópera, circo, lucha
libre, box, taurinos, futbol, basquetbol, beisbol, y demás espectáculos
deportivos, excepto charrería; espectáculos de carpa, variedades,
conciertos, audiciones musicales, exhibiciones de cualquier naturaleza y
otros espectáculos de carácter artístico.
 Impuesto sobre transmisiones patrimoniales de bienes muebles : Están
obligadas al pago del Impuesto sobre transmisiones patrimoniales de
bienes muebles las personas físicas y las morales que realicen alguno de
los actos a continuación: la adjudicación, la transmisión o promesa de
cesión de derechos fiduciarios; la cesión y transmisión de derechos
hereditarios; la transmisión de derechos relativos a palcos, butacas o
plateas; los actos constitutivos del fideicomiso, así como los actos de
ejecución de los mismos; la disolución o liquidación de la copropiedad por lo
que respecta a los excedentes del valor que le correspondería a la porción
de cada propietario; la disolución o liquidación de la sociedad conyugal o
sociedad legal, por lo que respecta a los excedentes del valor que le
correspondería a la porción de cada cónyuge; la enajenación, cesión o
donación de acciones o partes sociales; y todo acto o contrato por el que se
enajenen o transmitan bienes muebles o derechos sobre los mismos.

 Impuesto sobre Negocios Jurídicos e Instrumentos Notariales : Están

obligadas al pago del Impuesto sobre Negocios Jurídicos e
Instrumentos Notariales las personas físicas y las morales que
sean partes en los actos o contratos e instrumentos públicos.

 Impuesto sobre la adquisición de vehículos automotores

usados: Están obligadas al pago del Impuesto sobre la adquisición de
vehículos automotores usados las personas físicas o morales que
adquieran vehículos automotores usados, dentro del territorio del estado.

 Impuesto sobre Remuneraciones al trabajo personal no

subordinado: Son objetos al pago del Impuesto sobre Remuneraciones
al trabajo personal no subordinado, los ingresos en efectivo o en
especie, siempre que se generen por actividades no subordinadas,
realizadas en el estado, o los perciban personas domiciliadas en el mismo,
que se obtengan por el libre ejercicio de una profesión, arte o actividad
deportiva, cultural o prestación de un servicio mercantil. Son sujetos de este
impuesto las personas físicas que, habitual o eventualmente, obtengan los
ingresos a que se refiere el artículo anterior.
  Impuesto sobre Nóminas: Se encuentran obligadas al pago del Impuesto
sobre Nóminas, las personas físicas y morales que abonen en efectivo o
en especie, realicen personas físicas o jurídicas en el estado de Jalisco, por
concepto de remuneración al trabajo personal prestado bajo la
subordinación de las mismas con carácter de patrón.

 Impuesto sobre Hospedaje: Están obligados al pago del Impuesto sobre

Hospedaje, las personas físicas y las morales que presten los servicios de
hospedaje. Se entiende por prestación de servicios de hospedaje, el
otorgamiento de albergue a cambio de una contraprestación, sea cual fuere
la denominación que ésta tenga.

 Impuesto sobre Loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y

concursos de toda clase: Están obligados al pago del Impuesto sobre
Loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda
clase, las personas que obtengan ingresos o premios derivados de loterías,
rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, cuando el
billete, boleto, contraseña o cualquier otro comprobante que permita
obtener dicho ingreso haya sido pagado, entregado, otorgado o distribuido
en el territorio del Estado de Jalisco, independientemente del lugar en
donde se realice el evento.

 Impuesto sobre Enajenación de boletos de rifas y sorteos : Están

obligados al pago del Impuesto sobre Enajenación de boletos de rifas y
sorteos, quienes obtengan ingresos que se obtenga en el Estado de
Jalisco, por concepto de enajenación de boletos, billetes, registros,
contraseñas y demás comprobantes que permitan participar en rifas,
loterías, concursos, sorteos y juegos con apuestas.

Impuesto sobre actividades comerciales, industriales y de prestación de servicios

Para esta oportunidad, será el Impuesto sobre actividades comerciales,
industriales y de prestación de servicios sobre el cual tendremos interés de
hablar. En este caso, el Impuesto sobre actividades comerciales, industriales
y de prestación de servicios, se causa conforme a las siguientes:
Es objeto de este impuesto la realización de actividades comerciales, industriales
y de prestación de servicios. Están obligados a este impuesto, las personas
físicas o morales que realicen actividades gravadas cuyas operaciones sean
realizadas o que surtan sus efectos en el territorio de los municipios del Estado.

La base del impuesto será el monto de los ingresos percibidos.

Para aquellos que realicen en forma permanente actividades gravadas por este
impuesto, efectuarán el pago a más tardar el día 20 de cada mes.

Estarán exentos del pago del impuesto:

 Las actividades que la Constitución General de la República reserva, para

ser gravadas exclusivamente por la Federación
 Las actividades afectas a otros impuestos municipales
 Los establecimientos de enseñanza pública o privada, reconocidos por
autoridad competente
 El transporte de personas o cosas
 Las asociaciones sin fines lucrativos
 Las sociedades cooperativas de consumo y de producción
 Las tiendas sindicales, la publicación y venta de periódicos, así como la
edición de libros y revistas
 Las asociaciones de obreros y campesinos constituidas para la producción
de alimentos, su comercialización e industrialización
 La enajenación de valores y de títulos de crédito

Impuesto sobre diversiones públicas

Para esta oportunidad, será el Impuesto sobre diversiones públicas sobre el
cual tendremos interés de hablar. En este caso, el Impuesto sobre diversiones
públicas causa conforme a las siguientes:
Son objeto de este impuesto, los ingresos que se obtengan por concepto de
cobro por la admisión a lugares de diversiones públicas de cualquier
naturaleza.

Es objeto de este impuesto la realización de actividades comerciales, industriales

y de prestación de servicios. Están obligados a este impuesto, las personas
físicas o morales que realicen actividades gravadas cuyas operaciones sean
realizadas o que surtan sus efectos en el territorio de los municipios del Estado.
La base del impuesto será el monto de los ingresos percibidos.
Para aquellos que realicen en forma permanente actividades gravadas por este
impuesto, efectuarán el pago a más tardar el día 20 de cada mes.

Estarán exentos del pago del impuesto:

 Las actividades que la Constitución General de la República reserva, para

ser gravadas exclusivamente por la Federación
 Las actividades afectas a otros impuestos municipales
 Los establecimientos de enseñanza pública o privada, reconocidos por
autoridad competente
 El transporte de personas o cosas
 Las asociaciones sin fines lucrativos
 Las sociedades cooperativas de consumo y de producción
 Las tiendas sindicales, la publicación y venta de periódicos, así como la
edición de libros y revistas
 Las asociaciones de obreros y campesinos constituidas para la producción
de alimentos, su comercialización e industrialización
 La enajenación de valores y de títulos de crédito

Impuesto sobre diversiones públicas

Para esta oportunidad, será el Impuesto sobre diversiones públicas sobre el
cual tendremos interés de hablar. En este caso, el Impuesto sobre diversiones
públicas causa conforme a las siguientes:
Son objeto de este impuesto, los ingresos que se obtengan por concepto de
cobro por la admisión a lugares de diversiones públicas de cualquier
naturaleza.

Asimismo, será objeto de este impuesto la explotación de billares, boliches, mesas

de dominó y otros juegos de estrado, squash, tenis, balnearios, salones de baile,
discotecas, bailes públicos, kermeses, verbenas, ferias, aparatos mecánicos,
eléctricos, automáticos, electrónicos, musicales, equipos de sonido y otros
similares.
Los sujetos de este impuesto serán las personas físicas, morales, o unidades
económicas, que perciban los ingresos o realicen las actividades referidas
anteriormente.
Base imponible para el pago de este impuesto:

 El ingreso total que se perciba derivado de las operaciones gravadas

 Los ingresos totales determinados estimados

Además de las obligaciones establecidas en otras disposiciones, los

contribuyentes de este impuesto están obligados a:
Cuando exploten habitualmente la diversión pública en establecimiento fijo:

 Obtener su licencia de funcionamiento, mediante la presentación de su

solicitud de empadronamiento ante la Tesorería Municipal u Oficialía Mayor
de Padrón y Licencias en su caso, haciendo uso de las formas aprobadas y
proporcionando los datos y los documentos que la misma exija, a más
tardar, el día anterior al que vayan a dar principio a la explotación de las
diversiones; y
 Presentar los avisos de cambio de giro o de domicilio, suspensión de
actividades, traspaso o clausura, ante las mismas autoridades, previamente
a la fecha en que ocurran tales hechos o circunstancias;

Cuando la explotación se realice en forma eventual o si realizándose

permanentemente, no se cuenta con establecimiento fijo:

 Presentar un informe ante la Tesorería Municipal u Oficialía Mayor de

Padrón y Licencias en su caso, que indique el período durante el que se
realizarán los hechos o actos que originen el impuesto a más tardar, el día
anterior al que se inicien;
 Otorgar garantía, a satisfacción de la Tesorería Municipal, u Oficialía Mayor
de Padrón y Licencias en su caso, en alguna de las formas previstas en
esta ley, que no será inferior al impuesto estimado, correspondiente a un
día de actividad; y
 Dar el aviso correspondiente, en los casos de ampliación del período de
explotación, ante la Tesorería Municipal, u Oficialía Mayor de Padrón y
Licencias en su caso, a más tardar, el último día que comprende el aviso
cuya vigencia se vaya a ampliar.

Quedan preferentemente afectos al pago de este impuesto:

 Los bienes inmuebles en que se exploten diversiones públicas, cuando

sean propiedad del contribuyente sujeto al gravamen
 El equipo y las instalaciones que se utilicen en la diversión
Impuesto sobre espectáculos públicos
Para esta oportunidad, será el Impuesto sobre espectáculos públicos sobre el
cual tendremos interés de hablar. En este caso, el Impuesto sobre espectáculos
públicos causa conforme a las siguientes:
Es objeto del impuesto sobre espectáculos públicos, el ingreso que se obtenga por
concepto de la explotación de los espectáculos como teatro, ballet, ópera, circo,
lucha libre, box, taurinos, fútbol, basquetbol, béisbol, y demás
espectáculos deportivos, excepto charrería, espectáculos de carpa, variedades,
conciertos, audiciones musicales, exhibiciones de cualquier naturaleza y otros
espectáculos de carácter artístico.

Son sujetos de este impuesto las personas físicas, jurídicas o unidades

económicas que perciban los ingresos a que se refiere el artículo anterior.  La base
impositiva del pago de este impuesto es el monto total de los ingresos obtenidos.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales de bienes muebles

Para esta oportunidad, será el Impuesto sobre transmisiones patrimoniales de
bienes muebles sobre el cual tendremos interés de hablar. En este caso,
el Impuesto sobre transmisiones patrimoniales de bienes muebles causa
conforme a las siguientes:
Es objeto de este impuesto, el traslado del dominio, de la propiedad o de
los derechos de copropiedad sobre bienes inmuebles, por cualquier hecho,
acto o contrato, tanto sea el suelo, o el suelo y las construcciones adheridas,
incluyendo los accesorios y las instalaciones especiales que pertenezcan al
inmueble siempre que una misma operación no se grave dos veces.
Se entiende que existe traslado de dominio o de derechos de propiedad o
copropiedad de bienes inmuebles siempre que se realice:

 Transmisión de la propiedad, incluyendo la donación a excepción de las

que se realicen al constituirse la copropiedad o la sociedad conyugal
 Compraventa en la que el vendedor se reserva la propiedad
 Promesa de adquirir, cuando se pacte que el futuro comprador entrará en
posesión de los bienes o que el futuro vendedor recibirá el precio de la
venta
 Cesión de derechos del comprador o del futuro comprador
 Fusión de sociedades
 Dación en pago y la liquidación, reducción de capital, pago en especie de
remanentes utilidades o dividendos de asociaciones o sociedades civiles o
mercantiles
 Constitución de usufructo o su acrecentamiento, transmisión de la nuda
propiedad, así como la extinción del usufructo
  Usucapión
 Cesión de derechos del heredero, legatario o copropietario
 Enajenación a través del fideicomiso

Si se trata de permuta, se considerará que se efectúan dos adquisiciones.

Es sujeto de este impuesto la persona física o jurídica que adquiera el dominio,
derechos de propiedad, copropiedad o cualquier derecho real sobre uno o más
bienes inmuebles.

La base del impuesto sobre transmisiones patrimoniales será:

 Valor catastral actualizado con los valores unitarios vigentes en la fecha de

causación, el valor de los accesorios y las instalaciones especiales que
pertenezcan al inmueble
 Inmuebles que no cuenten con accesorios o instalaciones especiales,
deberá presentarse avalúo practicado por perito valuador acreditado o
dictamen de valor elaborado por la autoridad catastral
 Inmuebles que cuenten con accesorios o instalaciones especiales, deberá
practicarse avalúo por perito valuador acreditado
 Tratándose de permutas será base de este impuesto el 100% del valor de
cada uno de los bienes permutados

Quedan exentos del pago de este impuesto y en su caso de la

responsabilidad solidaria:

 La Federación, el Estado y sus Municipios

 Los Estados extranjeros por la adquisición de inmuebles, en caso de
reciprocidad
 La persona a quien por rescisión o cualquier otra ineficacia del contrato que
conste en resolución judicial ejecutoriada, le hubieren sido devueltos los
bienes o derechos que trasmitió
 Cuando por cualquier causa regresen los bienes o derechos al enajenante
dentro de los 60 días naturales de la fecha en que se celebró el contrato de
transmisión
 Los trabajadores que encontrándose en huelga, acepten destinar sus
salarios caídos o créditos laborales para la adquisición de partes sociales o
activos de la empresa en la que laboran

Impuesto sobre Negocios Jurídicos e Instrumentos Notariales

Para esta oportunidad, será el Impuesto sobre Negocios Jurídicos e
Instrumentos Notariales sobre el cual tendremos interés de hablar. En este caso,
el Impuesto sobre Negocios Jurídicos e Instrumentos Notariales causa
conforme a las siguientes:
Su objeto es la realización, celebración o expedición de los actos o contratos
relativos a construcción, reconstrucción o ampliación de inmuebles.
No se considerarán como objeto de este impuesto los casos de
autoconstrucción. Se entiende que existe autoconstrucción cuando se cumplan
los siguientes requisitos:

 Que el propietario del terreno donde se efectúe la obra, sea quien la realice,
ya sea personalmente o con el auxilio de no más de tres personas ajenas a
su familia;
 Que la propiedad del terreno y de la construcción recaiga en una sola
persona y que ésta acredite no poseer más propiedades, mediante
certificación que al efecto expida la Dirección de Catastro; y
 Que el permiso de construcción esté expedido por las autoridades
competentes, a nombre del propietario del inmueble, y que éste o su asesor
acrediten su carácter de responsable de la obra.

Serán sujetos de este impuesto, las personas físicas o jurídicas que asuman el
costo de la obra en los actos o contratos, y se tomará como base para el pago de
este impuesto, el costo total de las obras que tengan por objeto la construcción,
reconstrucción y ampliación de obras materiales.
Están exentos del pago de este impuesto:

 La Federación, el Estado y los municipios

 Los contratos de construcción que celebren las empresas para-estatales y
organismos descentralizados
 Los contratos de construcción o financiamiento relativos a la edificación o
adquisición de viviendas de interés social, clasificadas como tipo Cajón A
 La realización de actos o contratos, cuando su objeto sea la construcción,
reconstrucción y ampliación de inmuebles destinados a viviendas de interés
social, unifamiliar y de tipo popular, según las definiciones previstas en la
Ley de Ingresos del Municipio

Impuesto sobre la adquisición de vehículos automotores usados

Para esta oportunidad, será el Impuesto sobre la adquisición de vehículos

automotores usados sobre el cual tendremos interés de hablar. En este caso,
el Impuesto sobre la adquisición de vehículos automotores usados causa
conforme a las siguientes:
En este caso, el objeto de este impuesto es la adquisición, compra-venta,
donación, permuta o aportación a una sociedad, tanto de vehículos automotores
usados, eléctricos, de remolques y semirremolques.
Los sujetos del impuesto serán las personas físicas, jurídicas y unidades
económicas que adquieran vehículos automotores usados, dentro del territorio del
estado.
Dentro del impuesto, se tomará como adquisición, compra-venta, donación,
permuta o aportación a una sociedad, aquella que se haya realizado en el Estado
de Jalisco, cuando el adquirente lleve a cabo los trámites de cambio de propietario
o matriculación del vehículo ante las autoridades competentes en el Estado.

La base imponible será:

 Tratándose de vehículos automotores y eléctricos, el valor que señale el

tabulador
 Tratándose de vehículos usados cuyo modelo sea del año en curso o del
siguiente, el valor total consignado en la factura original expedida por el
distribuidor, relativo al precio de la unidad, equipo opcional y otros
accesorios
 Tratándose de vehículos no comprendidos en el tabulador oficial, la
Secretaría de Finanzas practicará un avalúo para determinar el valor que
sirva de base para el pago del impuesto
 En el caso de vehículos no aptos para circular se considerará sólo el 25%
del valor que señale el tabulador a que se refiere el punto uno

Están exentas del pago de este impuesto:

 Las operaciones de compra-venta de vehículos usados por cuya

enajenación deba pagarse el impuesto al valor agregado
 Las compras de vehículos efectuadas por empresas cuyo giro sea la
compraventa de vehículos automotores, siempre que hayan sido adquiridos
de personas físicas que no realicen actividades empresariales.
 Se exentan los vehículos eléctricos al 100%, y los híbridos en un 50%.

Ley de Ingresos del Estado de Jalisco

Ley de Hacienda del Estado de Jalisco