Impuestos Directos e Indirectos

El impuesto directo: es aquel que grava directamente a la persona, sea natural o jurídica,
lo que permite identificar directamente al contribuyente sobre el que recae el tributo.

En los impuestos directos el sujeto responsable y el sujeto económico coinciden, es decir,

que quien tiene la obligación de pagarlo es la misma persona que tiene la obligación de
declararlo. Entre los impuestos directos tenemos, por ejemplo:

1. Renta.
2. Industria y comercio.
3. Riqueza o patrimonio.
4. Industria y comercio.
5. Predial.
6. De vehículos.
Son impuestos que recaen directamente sobre un contribuyente plenamente identificado, lo
que permite determinar con claridad su capacidad de pago o de contribución, lo a que a su
vez permite implementar el principio de progresividad tributaria, en la medida en que se
pueden introducir tarifas más altas para ingresos o patrimonios más altos.

Los impuestos indirectos: se caracterizan por que no recaen sobre la persona sino sobre
transacciones que esta realice, como consumos, compras, etc.

En el impuesto indirecto el responsable del impuesto es distinto al sujeto económico

obligado a pagarlo, como en el caso del IVA, que una persona lo declara, y otra, el
consumidor final, es quien efectivamente debe pagarlo.

Es indirecto porque lo que está gravado es la actividad más no la persona, pero la persona
indirectamente termina pagando el impuesto cuando realiza la actividad o la transacción
sujeta al impuesto.

Características principales de los impuestos indirectos en Venezuela

La principal característica de los impuestos indirectos: es que no dependen de las

características personales del contribuyente (a diferencia de los impuestos directos), sino en
el propio producto o servicio. Es decir, repercuten directamente sobre la renta del
contribuyente, sin tener en cuenta el consumo que realicen.

Por tanto, los impuestos indirectos gravan principalmente el consumo, de manera que se

pagan al comprar un bien o al usar un servicio.
Impuesto Sobre la Renta (ISLR)

El Impuesto sobre la Renta, o ISR, es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas
durante el ejercicio fiscal de actividades como la venta o renta de inmuebles, o la prestación
de algún tipo de servicio.

Debe ser pagado mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT) o, en base

a lo que dicte la ley y la normativa en relación a la Coordinación Fiscal entre las Entidades
Federativas y la Federación, también puede ser pagado a las Oficinas Autorizadas por las
Entidades Federativas.

Es un impuesto que grava los ingresos o ganancias obtenidas durante el ejercicio. Y se

puede decir que es la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas por el
gobierno para todos los contribuyentes.

Todas las personas, tanto físicas como morales, están obligadas a la contribución del
Impuesto sobre la Renta, o ISR, sin importar la naturaleza, denominación u origen de sus
ingresos, solo se grava la utilidad del bien o actividad que incremente el patrimonio del
contribuyente.

Contribuyentes en el Impuesto Sobre La Renta

Contribuyentes en el ISLR En el impuesto sobre la renta lo serán todas las personas

naturales o jurídicas, residentes o domiciliadas en Venezuela, que perciban rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de sus ingresos esté situada dentro del país o
fuera de él.

En este sentido, se considera la existencia de tres grupos de sujetos pasivos:

a.- Personas naturales o jurídicas con domicilio o residencia en Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento esté situada dentro o fuera de Venezuela.

b.- Personas naturales o jurídicas sin domicilio o residencia en Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento esté dentro del territorio de Venezuela.

c.- Personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero con

establecimiento permanente o base fija en Venezuela, cuya fuente de enriquecimiento sea
nacional o extranjera, atribuible al referido establecimiento o base fija.

Están sometidas a este régimen impositivo las siguientes personas:

a.- Las personas naturales y las herencias yacentes. En el caso de las residentes o
domiciliadas en el país, tributarán quienes obtengan un enriquecimiento global neto anual
superior a 1.000 unidades tributarias (U.T.) o ingresos brutos mayores de 1.500 U.T. y las
herencias yacentes, cuando los herederos no hayan entrado en posesión de la misma y
obtengan el mismo nivel de enriquecimiento o ingresos brutos. Las personas naturales no
residentes o no domiciliadas en el país, tributarán cualquiera sea el monto de sus
enriquecimientos o ingresos de fuente venezolana;

b.- Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;

c.- Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como
cualquier otra sociedad de personas, incluidas las irregulares o de hecho;

d.- Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y

conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la explotación de minerales, de hidrocarburos o sus
derivados;

e.- Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas;

y, 1

f.- Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
Se entiende por establecimiento permanente, la posesión en el territorio venezolano de
cualquier local o sede fija de negocio, y por base fija, cualquier lugar en el que se presten
servicios personales independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o
pedagógico, así como las profesiones independientes.

Herencia yacente: es aquella que aún no ha sido aceptada ni distribuida. La ley la asimila a
las personas naturales para efectos del impuesto sobre la renta.

Consorcios: agrupaciones empresariales, constituidas por personas jurídicas que tengan por
objeto realizar una actividad económica específica en forma mancomunada. Uno de los
sujetos pasivos del impuesto.

Cuentas en participación: contrato conforme al cual una persona da a otra participación en

las utilidades o pérdidas de una o más operaciones de su comercio, o de todas las
operaciones de su comercio (Art. 359 CCo.). Sus integrantes, asociante y asociado, son
designados por el legislador como contribuyentes del ISLR.
Persona Natural

La persona natural se puede entender como aquel ser humano que desea desempeñar y
ejercer obligaciones a título personal. Tomando en cuenta la manera como constituye su
empresa. Así, asume todas y cada una de las obligaciones que a futuro se le vayan a
presentar. Es una gran responsabilidad, porque directamente, la persona es quien debe
garantizar el cumplimiento de sus obligaciones financieras, que con el paso del tiempo vaya
adquiriendo. El patrimonio de la persona natural está conformado por dos elementos
esenciales como son los activos y los pasivos.

 Original del documento de identidad.

 Formulario del Registro Único Tributario (RUT).
 Formularios disponibles en las sedes de la CCB.
 Formulario Registro Único Empresarial y Social (RUES).
 Carátula única empresarial y anexos, según corresponda (Persona Natural).

Cuando las personas naturales tienen o están en la obligación de declarar renta, deben

declarar todos los activos que estén a su nombre como: casas, apartamentos, locales,
terrenos, fincas, vehículos, etc. Son todos aquellos bienes y propiedades de los que la
persona posee el dominio jurídico. Los activos se declararán según sea su valor patrimonial.

En caso que la persona natural se encuentre en estado de quiebra y existan deudas con

cualquier empresa del sector económico, ya sea con bancos, proveedores, aseguradoras o
entidades financieras. La persona deberá hacerse responsable a título personal, en caso de
no pagar ninguna deuda en los tiempos establecidos. Sus bienes y propiedades personales,
de acuerdo a la ley, serán garantía para el cumplimiento de sus obligaciones.

Persona Jurídica

Es una sociedad conformada por una o más personas, capaz de ejercer derechos y
contraer obligaciones, la cual puede ser representada de
manera judicial o extrajudicialmente. Esto quiere decir, que la persona
jurídica puede ser representada por una o más personas jurídicas y/o naturales. La
personería jurídica, sirve para darle reconocimiento a esa persona “ficticia”, la cual
se le denomina con un nombre que la identifica como empresa legalmente
constituida.
De esta manera, dicha sociedad puede asumir obligaciones y contraer
responsabilidades necesarias para poder desarrollar o llevar a cabo una actividad
económica.
Casos de Exención de impuestos

¿Quién no quiere reducir sus obligaciones fiscales? Si te es posible pagar menos impuestos,
tendrás más dinero disponible para invertir en tu negocio o aumentar tu margen de
ganancias. Para lograrlo, necesitas saber qué es una exención de impuestos.

Aquí encontrarás las pautas generales para obtener las exenciones para las que quizá
califiques y así reducir lo que debes en impuestos. Recuerda que es caso de duda lo mejor
es siempre consultar con un profesional de impuestos o con un asesor financiero, ya que se
mantienen al tanto sobre los cambios en el código de impuestos y los requisitos de
impuestos.

Qué es una exención de impuestos

Los contribuyentes, ya sean individuos o empresas, pueden usar una variedad de
exenciones para reducir la cantidad de impuestos que deben a los gobiernos federales,
estatales y locales. Tanto los individuos como las organizaciones pueden estar exentos de
impuestos, así como ciertos tipos de propiedades y de ingresos. Solicitar una exención de
impuestos perdona a los contribuyentes de pagar cualquier impuesto, o al menos hace que
deban menos impuestos.

A veces, los gobiernos estatales y locales ayudan a impulsar la economía al ofrecer a las
empresas exenciones de impuestos. Por ejemplo, el estado de Massachusetts ha ofrecido
exenciones de impuestos sobre las ventas a aquellas compañías que ofrecen acceso a
internet y televisión por cable.

¿Qué organizaciones están exentas de impuestos?

 Las organizaciones caritativas como sociedades humanitarias, hospitales sin fines de
lucro, The Girl Scouts, sociedades religiosas, cooperativas de crédito sin fines de lucro,
The United Way, y otros grupos, están exentos de impuestos. Estas organizaciones sin
fines de lucro no pagan impuestos federales sobre las ganancias de los activos y
actividades que producen ganancias, siempre que no distribuyan ganancias y organicen
su grupo para fines públicos.
 Las organizaciones deben registrarse con el IRS para obtener el estado de exención bajo
el código 501 (c) (3) completando el Formulario 1023. A partir de 2015, el IRS informó
que había 1,184,547 organizaciones caritativas sin fines de lucro registradas.
¿Qué individuos están exentos de impuestos?
 En 2018, la exención de impuestos personales para individuos en la declaración de
impuestos federales se fusionó con la deducción estándar. Tu estado civil (soltero,
casado que presenta una declaración por separado, jefe de familia, casado que presenta
una declaración conjunta y viudo calificado), si eres mayor de 65 años, y si tienes un
ingreso bruto entre $12,000 – $26,000 determinará si debes declarar impuestos. Según
tu estado civil, si tus ingresos caen por debajo de estos límites, no debes presentar una
declaración ni debes impuestos.
 Las personas independientes que ganan menos que su exención de estado civil.
 Los niños de hasta 19 años o estudiantes a tiempo completo no tienen que presentar una
declaración. Si sus únicos ingresos provienen de intereses y dividendos, si tienen menos
de 19 años al final del año fiscal o tienen menos de 24 años y son estudiantes a tiempo
completo, sus padres pueden elegir incluir los ingresos del niño en su declaración.

¿Qué tipos de ingresos están exentos de impuestos?

 Si tienes bonos municipales que generen intereses, esos ingresos generalmente están
exentos de impuestos federales y estatales siempre que vivas en el estado donde se
emitieron los bonos. Invertir en bonos municipales tiene una ventaja adicional: La
mayoría de las veces, el dinero se usa para construir hospitales, escuelas, carreteras y
otros proyectos que benefician a al comunidad. Cuando el bono vence, el municipio te
devuelve el capital. El interés normalmente se paga semestralmente.
 Las distribuciones de cuentas de ahorro de salud y cuentas Roth IRA no están sujetas a
impuestos. Ciertos beneficios que hayas recibido y que se hayan comprado con dólares
después de impuestos incluyen el seguro de discapacidad suplementario patrocinado por
el empleador y los planes de seguro privado.

¿Qué tipos de propiedad están exentas de impuestos?

 Si vendes tu casa principal y viviste en ella durante dos de los últimos cinco años, estás
exento de pagar el impuesto sobre las ganancias de capital en los primeros $250,000 (si
presentas tu declaración como soltero) y $500,000 (para parejas casadas).
 Cada estado varía según las exenciones que ofrecen. Algunos ofrecen exenciones de
propiedad a los propietarios de casa, veteranos de la tercera edad, discapacitados o
militares, y a aquellos que hacen renovaciones en sus viviendas o instalan sistemas de
energía renovable. Los estados pueden usar los ingresos de tu hogar para determinar si
calificas para una exención de propiedad. Depende de ti ponerte en contacto con las
 autoridades estatales, del condado o locales para ver si calificas. Si es así, por lo general
tendrás que solicitar recibir los beneficios.
 Las organizaciones benéficas que poseen propiedades generalmente están exentas de
pagar impuestos a la propiedad.

Ingreso Bruto

El ingreso bruto es la cantidad total de dinero que se incorporan al presupuesto o

patrimonio de una entidad, sea esta pública o privada, individual o grupal.
Como concepto, el ingreso bruto, es muy importante. Ya que muchas personas no
distinguen entre ingreso bruto, ingreso real, ingreso neto o ingreso nominal.

El ingreso bruto, por decirlo con otras palabras, es el dinero total que llega a nuestra cuenta
corriente. En el caso de una empresa, sería el dinero total que entra en la caja. Este tipo de
ingreso, por tanto, no tiene en cuenta los pagos de impuestos, los intereses, las comisiones
ni ningún gasto asociado.

Por ejemplo, imaginemos que vendemos un coche por 20.000 dólares. Nuestro ingreso
bruto será de 20.000 dólares. No estamos teniendo en cuenta el precio al que compramos el
coche, los gastos de reparación, los impuestos asociados, ni nada parecido.

Gastos permitidos por la Ley

Si realizas tus actividades de manera particular (trabajador independiente) o laboras en
una empresa o entidad y estás registrado en planilla (trabajadores dependientes), puedes
descontar (deducir) de tus rentas de trabajo los siguientes gastos:

Los gastos podrán deducirse para el ejercicio 2020, en los siguientes porcentajes:

 Hoteles y Restaurantes: 15% del gasto efectuado.

 Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado.

 Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado.

 Es Salud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado.

Los gastos podrán deducirse para los ejercicios 2021 y 2022, en los siguientes
porcentajes:
 Hoteles y Restaurantes: 25% del gasto efectuado.

 Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado.

 Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado.

 Es Salud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado.

 Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o

similares, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del gasto
efectuado.

 Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por honorarios:
50% del gasto efectuado.

 Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de viajes

y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismo termal y/o
similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestado por
personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto efectuado.

 La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o empresas: 25%
del gasto efectuado.
También puedes obtener la disminución del impuesto a pagar o incluso un saldo a tu
favor que será devuelto luego de presentar tu declaración jurada anual (si está obligado a
ello) o en su defecto de oficio (directamente sin efectuar ningún trámite).

Rebajas para personas Naturales

Las rebajas de impuesto son cantidades precisas que se permiten deducir a

los impuestos que surjan, al aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos
gravables. Las rebajas se les conceden a las personas naturales residenciadas en el país y
excepcionalmente a las no ubicadas en Venezuela, de la siguiente manera:

 Las personas residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10)
unidades tributarias (U. T.) anuales.

Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de

impuesto siguiente:
  Es necesario que el contribuyente este domiciliado o sea residente en el país a los
fines que procedan las rebajas de impuestos concedidas.

Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:

 10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en
cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.

 10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.

Se exceptúan a los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén

incapacitados para trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años

Rebajas por razón de Actividades e Inversión

Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las
nuevas inversiones a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales
y agroindustriales, construcción, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnología y,
en general, a todas aquellas actividades que representen inversión para satisfacer los
requerimientos de avanzada tecnología o de punta, representadas en nuevos activos fijos,
distintos de terrenos, destinados al aumento efectivo de la capacidad productiva o a
nuevas empresas, siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas.

Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestación de servicios turísticos,

debidamente inscritos en el Registro Turístico Nacional, gozarán de una rebaja del setenta y
cinco por ciento (75%) del monto de las nuevas inversiones destinadas a la construcción
de hoteles, hospedajes y posadas, la ampliación, mejoras o reequipamiento de las
edificaciones o de servicios existentes, a la prestación de cualquier servicio turístico o a la
formación y capacitación de sus trabajadores.

Para el caso de las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas, la rebaja

prevista será de un ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las nuevas inversiones
realizadas en el área de influencia de la unidad de producción cuya finalidad sea de
provecho mutuo, tanto para la unidad misma como para la comunidad donde se encuentra
inserta. A los fines del conocimiento fiscal de las inversiones comunales, éstas deberán ser
calificadas previa su realización y verificada posteriormente, por el organismo competente
del Ejecutivo Nacional. Igual rebaja se concederá a la actividad turística por inversiones
comunales, cuando las mismas sean realizadas por pequeñas y medianas industrias del
sector.

Se concederá una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) adicional del monto de las
inversiones en activos, programas y actividades destinadas a la conservación, defensa y
mejoramiento del ambiente.

En el caso que la inversión se traduzca en la adquisición, construcción o instalación de un

activo fijo, las rebajas establecidas sólo se concederán en aquellos ejercicios en los cuales
los activos fijos adquiridos, construidos o instalados para los fines señalados estén efectiva
y directamente incorporados a la producción de la renta.
 En los demás casos establecidos, la rebaja se concederá en el ejercicio en el cual se realice
efectivamente la inversión.

Para determinar el monto de las inversiones, se deducirán del costo de los nuevos activos
fijos incorporados a la producción de la renta, los retiros, las liquidaciones y las
devaluaciones hechas en el ejercicio anual sobre tales activos.

Los retiros de activos fijos por causas no ocasionales ni de fuerza mayor que se efectúen
por el contribuyente dentro de los cuatro años siguientes al ejercicio en que se incorporen,
darán lugar a reparos o pagos de impuestos para el año en que se retiren, calculados sobre la
base de los costos netos de los activos retirados para el ejercicio en que se incorporaron a la
producción de la renta.

Las rebajas podrán traspasarse hasta los tres (3) ejercicios anuales siguientes.

Desgravámenes persona natural

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) ha
publicado en su página web un recordatorio a las personas naturales, orientado a informar
que, al momento de realizar la declaración de correspondiente al ejercicio fiscal 2020,
podrán aplicar dos tipos de desgravámenes.
 
En tal sentido, es importante recordar que los desgravámenes son montos que la ley permite
“desgravar” de la renta de un contribuyente; y son de dos tipos: el desgravamen único y el
detallado de acuerdo a lo establecido en los artículos 57 y 58 de la Ley de Impuesto sobre la
Renta.
 
El desgravamen único que consiste en la deducción de 774 Unidades Tributarias (Bs.
1.161.000,00), sin necesidad de presentar ningún tipo de soporte (facturas).
En cambio, el desgravamen detallado incluye la deducción por concepto de pagos
efectuados por el contribuyente, para satisfacer ciertas necesidades básicas como:

 Lo pagado en educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años y

que residan en el país.
 Lo pagado de primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad (HCM)
 Lo pagado por Servicios Médicos, Odontológicos y Hospitalización
 Lo pagado hasta 1000 UT (Bs. 1.500.000, 00) en Cuotas de Intereses por Préstamos para
adquisición de vivienda principal.
 Lo pagado hasta 800 UT (Bs.1.200.000, 00) Alquiler de la vivienda que le sirve de asiento
permanente del hogar.

 
Cabe destacar, que el SENIAT ha resaltado que se deben justificar estos pagos ante
cualquier requerimiento de Administración Tributaria y mientras no prescriba la obligación.
Asimismo, es importante hacer mención a que dichos pagos deben ser efectuados dentro del
año gravable y los comprobantes respectivos deberán ser anexados a la declaración anual
de rentas.

Desgravámenes único para persona natural

Es aquella cantidad equivalente a 774 unidades tributarias que el contribuyente puede
deducir de pleno derecho de su renta, sin aportes o justificativos, a fin de calcular el
impuesto a cancelar.

Artículo 58 de la Ley de Impuesto sobre la Renta: “Las personas naturales residentes en el

país, podrán optar por aplicar un desgravamen único equivalente a setecientas setenta y
cuatro unidades tributarias (774 U.T.)...” (Énfasis propio) G.O.E Nº 6.210 del 30-12-2015.

Tarifa aplicadas la persona natural

Tarifa N° 1 – Aplicable a Personas Naturales

  Sustraendo

Por la fracción 1.000 6

1.- 0 UT hasta     0 UT
comprendida UT %

Por la fracción 1.000 1.500 9

2.- hasta   30 UT
que excede de UT UT %

Por la fracción 1.500 2.000 12

3.- hasta   75 UT
que excede de UT UT %

Por la fracción 2.000 2.500 16

4.- hasta 155 UT
que excede de UT UT %

Por la fracción 2.500 3.000 20

5.- hasta 255 UT
que excede de UT UT %
 Por la fracción 3.000 4.000 24
6.- hasta 375 UT
que excede de UT UT %

Por la fracción 4.000 6.000 29

7.- hasta 575 UT
que excede de UT UT %

Por la fracción 6.000 34

8.-     875 UT
que excede de UT %

 
Tarifa N° 2 – Aplicable a Personas Jurídicas

  Sustraendo

Por la
fracción
1.- 0 UT hasta 2.000 UT 15%     0 UT
comprendid
a

Por la
2.000
2.- fracción que hasta 3.000 UT 22% 140 UT
UT
excede de

Por la
3.000
3.- fracción que     34% 500 UT
UT
excede de

Tarifa aplicadas a las empresas dedicadas a la explotación de

hidrocarburos

Los contribuyentes que realicen actividades de exploración y explotación de petróleo y de

gas asociado, así como su refinación y transporte, o la comercialización de hidrocarburos y
sus derivados, están sujetos a una tarifa proporcional del 50% (los contribuyentes
ordinarios están sujetos a tarifas graduales con un máximo de 34%). Sin embargo, los
contribuyentes que realizan exclusivamente actividades de refinación o mejora de crudos
extra-pesados están sujetos a las tarifas ordinarias (máximo 34%). Es importante destacar
que este tratamiento más ventajoso no tiene aplicación práctica en la actualidad, ya que
todos los proyectos en el área de crudos extra pesados ejecutan de manera verticalmente
integrada por lo que las actividades de refinación o mejora serán realizadas por una
empresa mixta que también ejecuta actividades de exploración y explotación de petróleo
extra-pesado y que por tanto está sujeta a la tarifa proporcional del 50%.

Actividades conexas y explotación de mina

Se interpreta como toda actividad que se realiza de la mano con la minería, de un

determinado mineral, ya sea: la circulación y transporte, almacenamiento,
tenencia, comercialización, y beneficio del mineral.

Igualmente, se refiere al servicio que una determinada persona o empresa, pueda

prestar directamente a la cadena de la actividad minera, se entendería como
actividad auxiliar de la minería.

Actividad minera

Artículo 5. La actividad minera se ejerce dentro de los límites geográficos determinados por
el Distrito Capital, y comprende la exploración y la explotación de los minerales no
metálicos, en cuanto a las especificaciones técnicas aplicables, conforme a los términos de
esta ley y demás disposiciones legales.

Actividad conexa

Articulo 6 las actividades conexas de la actividad minera comprenden el aprovechamiento,

almacenamiento, tenencia, circulación, transporte y comercialización interna o externa, de
las sustancias extraídas y laboreo de las minas, serás regidas por esta ley, y estarán sujetas a
la vigilancia inspección control y tributación del Distrito Capital.

Declaración definitiva de ISLR persona natural y herencia

Conforme a la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente, específicamente su artículo 77,

están obligados a declarar el ISLR:

* Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan un
enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 U.T. o ingresos brutos mayores 1.500
U.T., deberán declarar ante la institución que la Administración Tributaria señale en los
plazos y formas que prescriba el Reglamento.

* Las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realización de actividades

agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos
mayores de 2.625 U.T.
* Las compañías anónimas y sus asimiladas, sociedades de personas, comunidades y demás
entidades, deberán presentar declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas,
cualquiera sea el monto de los mismos.

El plazo para realizar la declaración del ISLR es de 3 meses, contados a partir de la

terminación del ejercicio gravable del contribuyente, tal como lo indica el Reglamento del
ISLR, en su artículo 146, todo esto sin perjuicio de las prórrogas que otorgue la
Administración Tributaria.

En el caso de los Contribuyentes Especiales, ya fue publicado el Calendario de Sujetos

Pasivos Especiales y Agentes de Retención para aquellas obligaciones que deben cumplirse
para el año 2022, en el cual se señalan las fechas para la autoliquidación del ISLR tanto
para aquellos con ejercicios regulares como ejercicios irregulares.

Declaración estimada del ISLR obligada a presentarlas personas natural

y jurídicas

El periodo para realizar y pagar la declaración estimada de rentas de las personas naturales
y las personas jurídicas contribuyentes ordinarios con ejercicios fiscales regulares
transcurre del 16 al 30 de junio de cada año

Un ejercicio fiscal regular es el que va el 01 de enero al 31 de diciembre de cada año, es

decir, el que coincide con el año calendario. Recuerda que en Venezuela las personas
jurídicas pueden escoger su ejercicio fiscal y hacerlo diferente del año calendario a esos les
conoce como ejercicio fiscales irregulares

El estado como toda organización que maneja un presupuesto a ejecutar durante el ejercicio
fiscal no pueden esperar a que los contribuyentes terminen su ejercicio fiscal y paguen la
totalidad del impuesto sobre la renta por lo que requiere de ingresos anticipado de fondos a
lo largo del ejercicio

En la ley de islr se prevén distintas formas de enterar anticipadamente el islr, una de ella es
la declaración estimada de rentas que es la obligación que tienen ciertos contribuyentes de
anticipar el apgo de impuesto sobre la renta prevista en el decreto-ley de impuesto sobre la
renta y su reglamento

Esta obligación la tienen:

Las personas naturales no asalariadas que hayan obtenido enriquecimiento neto gravable
superior a 1500 ut en el ejercicio anterior

Las personas jurídicas no calificadas como especiales que hayan obtenido enriquecimiento
neto superior a 1500 ut en el ejercicio anterior

Actividades mineras de hidrocarburos o conexo

Los contribuyentes que realicen actividades mineras o de hidrocarburos y conexas, y
perciban regalías derivadas de ello, u obtengan enriquecimientos provenientes de la
exportación de minerales, hidrocarburos o derivados, presentarán la declaración estimada
de enriquecimientos dentro de los primeros 45 días continuos al cierre del ejercicio.

Quienes, por el contrario, no sean perceptores de regalías derivadas de dichas

explotaciones, deberán presentar las declaraciones y efectuar los respectivos pagos de los
anticipos del ISLR e IVA mensualmente, según el último dígito del RIF, de acuerdo con el
calendario establecido en la Providencia.

Los sujetos pasivos especiales que realicen exclusivamente actividades exentas o

exoneradas, deben presentar la declaración informativa del IVA trimestralmente, de
acuerdo con el último dígito del RIF, según el calendario establecido en la Providencia.

Esta declaración generará los anticipos de ISLR para estos sujetos pasivos, los cuales deben
pagarse en la fecha señalada en el respectivo compromiso de pago.

El calendario relativo a la declaración y pago de anticipos de IVA e ISLR aplicará también

para aquellos sujetos pasivos especiales que realicen una actividad distinta a la explotación
de minas, hidrocarburos, y actividades conexas, y que además no sean perceptores de
regalías derivadas de dichas explotaciones.

Las declaraciones y pagos de tributos no contenidos en la Providencia serán realizados

según las fechas de vencimiento de la normativa legal vigente.

El incumplimiento de la Providencia será sancionado por el Código Orgánico

Tributario (COT). La Providencia Administrativa entró en vigencia a partir de su
publicación en Gaceta Oficial.

Igualmente, esta misma Gaceta Oficial incluye la resolución con el calendario de

obligaciones fiscales para contribuyentes calificados como no especiales para actividades
de envite y azar, correspondiente a 2022.

Personas naturales y herencias

Los herederos son las personas (naturales o jurídicas) que tienen el derecho a recibir una
determinada herencia. En la mayoría de los países del mundo, las personas pueden escribir
 un testamento en donde se especifica a quiénes se quiere dejar los bienes y en qué
proporciones.

De todos modos, de no existir testamento, la ley establece quiénes serán considerados como
legítimos herederos. Usualmente estos últimos son los viudos, hijos, padres u otros
parientes cercanos.

Los herederos tienen dos opciones con respecto a la herencia:

1. Aceptarla, lo que implica aceptar los derechos y obligaciones asociados a ella.

2. Repudiarla o rechazarla porque considera que no le beneficia.

En la mayoría de los países se han establecido impuestos a las sucesiones, lo que significa

que se tendrá que pagar al Estado una parte de los beneficios obtenidos.

¿Dónde se aplica el impuesto sobre la renta? Se aplica en el territorio venezolano a todas

las personas naturales o jurídicas a los enriquecimientos fuera y dentro de Venezuela. ¿A
quién se le aplica al impuesto sobre la renta? Aquellas personas naturales y herencias
yacentes asimiladas a estas, con un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 unidades
tributarias, o ingresos brutos anuales superiores a 1.500 unidades tributarias, lo que se dé
primero. Toda persona jurídica está obligada a declarar sus enriquecimientos o pérdidas al
final de cada ejercicio fiscal, cualquiera sea el monto de los mismos. ¿Qué actos realizados
se aplican en el impuesto sobre la renta? Según el artículo 79 de la Ley del ISLR, deben
declarar el ISLR todas aquellas personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas,
que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior
a 1.000 tributarias o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (ver: Ingresos
brutos vs. ingresos de enriquecimiento neto). Cuando una de estas dos condiciones se
cumpla (1.000 UT de enriquecimiento o 1500 UT de ingresos) corresponde declarar el
ISLR. ¿Cada cuando se ejecuta el impuesto sobre la renta? Para personas naturales el plazo
para declarar el Impuesto sobre la Renta vence el 31 de marzo de cada año, cuando vence el
plazo para declarar el ISLR del año fiscal inmediatamente anterior. Las personas jurídicas
deben declarar anualmente, al final de cada ejercicio fiscal. ¿Se puede indicar un gravamen,
rebaja o exenciones o exoneraciones si están vigentes? Para determinar el enriquecimiento
neto se deben restar los costos y deducciones permitidos por la Ley, a sus ingresos brutos.
Enriquecimiento neto = Ingreso bruto - (costos y deducciones) Una vez determinado el
enriquecimiento neto, se debe determinar el enriquecimiento gravable o "pérdida", para lo
cual se debe restar al monto de enriquecimiento neto, el monto por desgravámenes y por
pérdidas de años anteriores. Los desgravámenes se entienden como una disminución al
monto de tributación que pueden hacer los contribuyentes del ISLR. Las personas naturales
domiciliadas en el país, pueden optar

Efecto Economico de la Imposicion Impacto, Incidencia y Traslacion

IMPACTO, TRASLACIÓN E INCIDENCIA La importancia de entender entre impacto,

traslación e incidencia de un impuesto es poder precisar el efecto que este tiene en la
distribución del ingreso ocasionado por el lado de su recaudación. Como se sabe, la función
distribución que lleva a cabo el Estado se produce por dos vías: Primera, como se recauda
el impuesto, y segunda, como se gastan estos recursos en beneficio de la comunidad. La
preocupación de este artículo es poder aportar a la comprensión del efecto redistributivo de
cómo el gobierno recauda los impuestos. No se considera el efecto redistributivo que
proviene de cómo se gastan o se usan los ingresos impositivos por no ser el propósito del
artículo. Estos tres conceptos surgen como consecuencia de aplicar un impuesto. Es sabido
que los impuestos son una imposición obligatoria y no voluntaria, por ello se dice que los
impuestos siempre colocan una carga. Los contribuyentes intentan evitar o pasar sobre
otros contribuyentes esta carga. Cuando se coloca un impuesto, ello implica una
responsabilidad legal para su pago. Esta responsabilidad legal puede ser colocada por la
autoridad tributaria sobre el propietario de la empresa, los empleados de la empresa o los
consumidores del producto fabricado por esta empresa. Esta responsabilidad legal de pagar
el impuesto es llamada incidencia estatutaria, legal o impacto. Para una adecuada
comprensión de la incidencia estatutaria debemos relacionarla con dos hechos. El primero,
es que finalmente la carga tributaria completa, debe ser soportada por los individuos
(personas naturales). Aunque los impuestos sean recaudados por las empresas comerciales
la carga tributaria final se debe rastrear hasta los propietarios de la empresa, los empleados
o los consumidores del producto. El segundo, es que la distribución de la carga final puede
diferir de las responsabilidades estatutarias o legales. Esto es debido a que cuando se coloca
un impuesto ocurrirá una cadena de ajustes en las transacciones comerciales. Un impuesto
colocado al vendedor de un producto, este lo puede trasladar hacia el comprador del
producto aumentando su precio de venta. A su vez, el comprador puede intentar evitar el
impuesto sustituyendo el producto gravado por otro producto que le resulte más
conveniente. Estas decisiones pueden conducir finalmente a que la distribución final de la
carga tributaria difiera de manera importante con respecto a la incidencia estatutaria. La
incidencia final es la que se denomina la incidencia económica. Los conceptos
fundamentales de este artículo son: impacto, traslación e incidencia de un impuesto. A
 través del tiempo, estos conceptos fundamentales, han ido recibiendo otros nombres4 , los
cuales serán indicados en esta sección. Además, se entregarán sus definiciones.

Aduana

Una Aduana, es un espacio físico situado, por lo general, en áreas estratégicas como
espacios transfronterizos, espacios portuarios, aeroportuarios y terminales de ferrocarril. En
estas se regulan y se controlan todas las actividades relacionadas con el tráfico de
productos, personas y capitales, tanto si son importados como exportados.

Aunque es difícil situarlas en el tiempo, las aduanas, ya existían en la antigüedad (se

conocen precedentes en la civilización fenicia, hindú, helena etc.). Estas surgen con la
intención de controlar las mercancías y las personas que circulaban entre los territorios y
por el deseo de recaudar una tasa impositiva por dicha circulación. Existen gran variedad
de instrumentos de protección al comercio.

Tipos de aduana

Según el tipo de jurisdicción que las regulen y la ruta que controlen podemos encontrar:

 Aduanas marítimas: Se encuentran situadas en espacios portuarios y su función principal es

la de controlar y regular los ingresos y las salidas que se den por mar.
 Aduanas aéreas: Estas se sitúan en los aeropuertos internacionales. Se encargan tanto de la
verificación de la documentación y la situación de los pasajeros al ingresar o salir de un
país como del control del equipaje debidamente reglamentado.
 Aduanas terrestres: Están situadas en las fronteras físicas entre distintos países. En estas, se
controla el paso de personas y vehículos de distinta índole, como turismos, motos,
vehículos de carga etc.

Según la función que cumplan en cada momento determinado del tiempo podemos
clasificar las aduanas de la siguiente forma:

 De entrada: Son las encargadas de la recepción de mercancías que serán declaradas como
consumo nacional.
 De destino: Su función es la de recibir mercancías o productos enviados por terceros.
 Aduana de paso fronterizo: Estas en concreto no son ni de emisión, ni recepción de
mercancías, si no las encargadas del control de mercancías que aún están en proceso de
tránsito hacia su destino.

¿Cuál es la clasificacion de las aduanas?

La clasificación arancelaria es un proceso que consiste en asignar un código numérico
creado por la Organización Mundial de Aduanas (WCO por sus siglas en Inglés) a las
mercancías. Su objetivo es identificar las mercancías que se importan y exportan para fijar
impuestos, obligaciones y derechos.

¿Cómo se clasifican las aduanas en Venezuela?

La aduana venezolana se clasifica según su jerarquía

en aduana principal, aduana subalterna y aduana habilitada: Aduana Principal: La que tiene
jurisdicción en una circunscripción determinada y centraliza las funciones fiscales y
administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella.

¿Cómo se organizan las aduanas?

La Administración General de Aduanas se encuentra conformada por las siguientes

Administraciones Centrales y Aduanas: a) Administración Central de Operación Aduanera.
b) Administración Central de Apoyo Jurídico de Aduanas. c) Administración Central de
Investigación Aduanera.

¿Cuántas aduanas principales hay en Venezuela?

La estructura aduanera venezolana distingue entre aduanas principales, subalternas, y

habilitadas. Existen 17 aduanas principales con sus respectivas oficinas subalternas.

¿Cuáles son las aduanas con mayor actividad en Venezuela?

Son aduanas principales las siguientes: La Guaira, Area de Maiquetía, Postal de Caracas,

Puerto Cabello, Los Llanos Centrales, Las Piedras-Paraguaná, Centro-Occidental,
Maracaibo, San Antonio del Táchira, Puerto Ayacucho, Guanta-Puerto La Cruz, Puerto
Sucre, Carúpano, Ciudad Guayana y El Guámache.

Tributos de aduana
1) Concepto Tributos Aduaneros.
“Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado, en el ejercicio de su
poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines”. Modelo de Código Orgánico Tributario para la
America Latina (OEA/BID).
Es importante señalar que la expresión “gravámenes aduaneros” es
empleada en nuestra legislación, como equivalente atributos aduaneros.
 Cuando se refiere a “derechos aduaneros”, le da un significado más amplio,
abarcando a los: impuestos aduaneros, tasas aduaneras, penas pecuniarias,
intereses moratorios, recargos y demás cantidades legalmente exigibles.
A pesar que es la Administración Aduanera es la encargada de recaudar los
Derechos Anti-Dumping y los Derechos Compensatorios, dirigidos a
restringir laspracticas desleales de comercio internacional, éstos se
consideran una categoría distinta a los derechos Aduaneros.
Los tributos aduaneros son prestaciones en dinero o en especie; lo primero
en la mayoría de los casos, cuando se pagan en las oficinas de los bancarias
habilitadas al efecto las planillas de liquidación emitidas a cargo del
contribuyente; en especie; con ocasión del abandonovoluntario, cuando el
Fisco recibe los efectos abandonados y libera al consignatario o exportador
del cumplimiento de las obligaciones causadas con motivo de la aplicación
de la ley Orgánica de Aduanas.
El Estado exige el pago del tributo con prescindencia de la voluntad del
obligado; lo hace en virtud de su potestad tributaria y en ejercicio de su
poder de imperio.
El hecho imponible y los limites delos tributos aduaneros están establecidos
en ley formal, obedeciendo al aforismo nullum tributum sine lege, recogido
por la Constitución Nacional. (Art. 317).
Los tributos aduaneros, a diferencia de los otros, persiguen un doble
objetivo. Por una parte, coadyuvar a la satisfacción de los gastos en que
necesariamente tiene que incurrir el Estado para el cumplimiento de sus
fines (objetivofiscal); por la otra, de naturaleza esencialmente económica,
como instrumento regulador de la política económica y comercial del país.

SIDUNEA en Venezuela

La mayor innovación del Sistema Aduanero Automatizado en la República Bolivariana de

Venezuela, es la reducción de 37 pasos de desaduanamiento a tan solo 7, mejorando
notablemente la calidad del servicio ofrecido a todos los clientes y usuarios.

La reducción de estos trámites y tiempo de almacenamiento, ha minimizado los costos en

un 43% menos, generando beneficios económicos importantes para la nación.

La simplificación del proceso de desaduanamiento se resume en los siguientes 7 pasos:

1. Transmisión electrónica del manifiesto de carga por la empresa naviera

2. Localización de las mercancías en los almacenes por la empresa almacenadora

3. Preparación y transmisión electrónica de la DUA por el agente de Aduana

4. Presentación y recepción de la documentación en la Aduana, activándose

automáticamente la selectividad (análisis de riesgos)
5. Inspección selectiva (reconocimiento)

6. Pago

7. Salida de las mercancías.

Con la modernización y automatización de las aduanas venezolanas se ha logrado la

recepción electrónica de Manifiestos de Carga y Tránsitos, el procesamiento electrónico en
línea de las Declaraciones de Mercancías, la aplicación de técnicas modernas para la
selección de las Declaraciones, el control de la gestión y contabilidad aduanera, así como el
control sobre el estado de las mercancías en las aduanas y la elaboración de estadísticas
confiables y oportunas del comercio internacional.

El beneficiario final de este proyecto será la población de la República Bolivariana de

Venezuela en su conjunto.

En la medida que se mejoren los instrumentos y modernicen los organismos a cargo de la

Administración Financiera del Estado, se avanzará hacia la eficiencia y eficacia de la
gestión fiscal, contribuyendo a mejorar la redistribución del ingreso público, el cual
permitirá mejorar los servicios públicos y así contribuir con un desarrollo humano más
equitativo.

Por tal motivo el Gobierno de la República Bolivariana de Venezuela, tiene como objetivo
final, incrementar la eficiencia, equidad y transparencia de las recaudaciones provenientes
del comercio internacional, a través de un Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria moderno y reformado, dotado de recursos humanos idóneos,
capacitado para establecer procedimientos en apoyo y facilitación del comercio y
respaldado por sistemas informáticos y de comunicación modernos para el control y la
fiscalización de los procesos aduaneros, con el Sistema Aduanero Automatizado
SIDUNEA.

ADUANAS DENTRO DEL COMERCIO INTERNACIONAL

En el comercio internacional las Aduanas juegan un rol crítico no solo para lograr las metas
gubernamentales sino también en la efectividad de los controles que aseguren las
recaudaciones, el cumplimiento de la legislación nacional, y en garantizar la protección y
seguridad de la sociedad.
La eficiencia y efectividad de los procedimientos aduaneros tienen una influencia
significativa sobre la competitividad económica de las naciones, en el crecimiento del
comercio internacional y el desarrollo del mercado globalizado.
En un mundo altamente competitivo, el comercio internacional y las inversiones necesitan
de lugares donde obtengan eficiencia, respaldo y facilitación. Asimismo, tanto el comercio
como las inversiones menguarán de lugares donde se perciban los negocios como
burocráticos y como sinónimos de altos costos.
Los procesos y sistemas de aduanas no deberían ser o parecer una barrera para el comercio
internacional y el crecimiento.