REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA, CIENCIA Y

TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD SANTA MARÍA NÚCLEO EL PARAÍSO
VICE-RECTORADO ACADÉMICO
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
CATEDRA: PRESUPUESTO EMPRESARIAL

ANÁLISIS DE COSTOS DEL GRUPO CANAVEN 521, C.A PARA

LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO INDUSTRIAL

Profesora: Integrantes:
Lidia Locantore Cantillo Yuberis C.I.: 17.076.538
Herrera Alejandra C.I 14.989.939
Martínez Andrea C.I.:23.639.240
Rubio Luciano C.I 19.512.453

Caracas, Julio 2018

 ÍNDICE
INTRODUCCION 4
I. ANTECEDENTES ............................................................................................... 5
1.1 Nombre de la Empresa: ................................................................................ 5
1.2 Dirección: ...................................................................................................... 5
1.3 Proceso Productivo: ...................................................................................... 5
1.4 Reseña Histórica........................................................................................... 5
1.5 Misión ........................................................................................................... 6
1.6 Visión ............................................................................................................ 6
II. EL PROBLEMA .................................................................................................. 7
2.1 Tema ............................................................................................................ 7
2.2 Planteamiento del problema ......................................................................... 7
2.3 Justificación .................................................................................................. 8
2.4 Objetivo General ........................................................................................... 8
2.5 Objetivos Específicos .................................................................................... 8
III. MARCO TEÓRICO ........................................................................................... 9
3.1 Presupuesto.................................................................................................. 9
3.2 Elementos de un Presupuesto ...................................................................... 9
3.3 Funciones del Presupuesto. .......................................................................... 9
3.4 Clasificación de los presupuestos ............................................................... 10
Según la flexibilidad ....................................................................................... 10
Según el periodo que cubran ......................................................................... 10
Según el campo de aplicabilidad en la empresa ............................................ 10
Según en el sector en el cual se utilicen ........................................................ 11
Otras clasificaciones ...................................................................................... 11
3.5 Etapas del Presupuesto .............................................................................. 12
3.6 Cédulas Presupuestarias ............................................................................ 13
Ejemplo:............................................................................................................ 14
Cédula Presupuestaria de Costos..................................................................... 14
Cédula Presupuestaria de Gastos .................................................................... 15
Cédula Presupuestaria de Inversiones y Proyectos. ......................................... 16
3.7 Presupuesto Industrial ................................................................................ 17

2
 3.8Partidas del Presupuesto Industrial .............................................................. 17
3.8.1 Mano de obra indirecta ......................................................................... 17
3.8.2 Cargas Sociales.................................................................................... 18
3.8.3 Gastos Generales ................................................................................. 18
3.8.4 Costo de fábrica.................................................................................... 19
3.8.5 Beneficio Industrial ............................................................................... 19
3.8.6 Precio de venta en fábrica .................................................................... 19
3.8.7 Cuadro de valoración horaria ................................................................ 20
3.8.8 Aplicación en el Presupuesto Industrial. ............................................... 20
3.8.9 Fórmula de revisión de precios. ............................................................ 21
IV. MARCO METODOLÓGICO ............................................................................ 23
4.1 Modalidad de la investigación ..................................................................... 23
4.2 Plan de procesamiento de información ....................................................... 23
FICHA DE CONSUMO Y COSTO PARA EL PRESUPUESTO INDUSTRIAL ... 23
CONCLUSIÓN ..................................................................................................... 25
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 27

3
 INTRODUCCIÓN

Como consecuencia de los constantes cambios económicos y financieros

que afectan el entorno empresarial, se hace necesario el uso de una herramienta
que permita proyectar el futuro de la empresa con mayor claridad, con el objeto de
conocer anticipadamente los aspectos en donde se deberán centrar los esfuerzos
de la organización para lograr sus objetivos y prever con antelación las decisiones
administrativas y económicas a tomar.

Bajo este contexto se considera de suma importancia que el empresario

conozca, y evalúe presupuestos de todas las áreas y niveles de su organización, lo
que le permitirá tomar decisiones más certeras en la gestión de la empresa.

Por ser el presupuesto una radiografía del negocio, se hace imprescindible

que dentro de una empresa industrial de calzados se cuente con un sistema de
presupuestos integral, que permita a la administración conocer con anticipación los
resultados que se esperan lograr en un periodo determinado, ya sea a un mes, un
trimestre o un año.

La presente investigación tiene como finalidad, analizar la estructura de los

costos y gastos de producción de la empresa GRUPO CANAVEN 521, C.A. Para
llevar a cabo la presentación de un presupuesto industrial, tomando en cuenta que
la empresa es del ramo manufacturero y está dedicada a la fabricación de calzados
para dama, caballeros y niños nos enfocaremos en el calzado de niños de la línea
escolar 200, para realizar un plan donde se integren y coordinen en términos
monetarios las operaciones y recursos que formen parte de la empresa para el
periodo determinado del 4° trimestre del año 2017 y el 1° trimestre del año 2018 con
el fin de lograr los objetivos fijados para esta investigación.

4
I. ANTECEDENTES

1.1 Nombre de la Empresa: GRUPO CANAVEN 521, C.A

1.2 Dirección: Av. Zona Industrial Ruiz Pineda, Edificio Centro Gráfico, Piso 6,
Urbanización Caricuao, Caracas, Distrito Capital.

1.3 Proceso Productivo: El objeto de esta sociedad es la distribución,

fabricación, comercialización, importación o exportación de zapatos, prendas de
vestir, mercancías varias, o la realización de cualquier actividad de ilícito comercio.
1.4 Reseña Histórica
GRUPO CANAVEN 521, C.A., fue fundada en mayo de 2002, sus Directivos y
Socios actuales son: Manuel Hernández y Dexy Hernández. Desde entonces está
dedicada a la producción de zapatos bajo la marca Magus con una amplia cobertura,
en todo el país, es así como Magus comienza a producir y vender productos con su
marca, es una empresa productora y comercializadora venezolana, de capital
privado, su objetivo es la fabricación de calzados para niños, jóvenes y adultos de
ambos sexos, en moda casual y deportivo.

Su sede, en la que funcionan la fábrica, el almacén y las oficinas, está ubicada

en Caracas, Venezuela, en la Zona Industrial Ruiz Pineda, entre las calles A y B, en
el edificio Industrial Caricuao.

Actualmente el capital social suscrito y pagado de la empresa es 1000

Acciones de cinco mil bolívares cada una (5.000.000,00 Bs.), Y sus ventas
trimestrales promedio se ubican alrededor de los seis mil quinientos (6.000) pares
de zapatos, contando con el apoyo de 70 proveedores nacionales y más de 300
clientes en todo el país.

5
1.5 Misión
Fabricar y proporcionar un calzado que se complace en el vestir casual y
deportivo, con preferencias de alta calidad, con estilo y a la moda, por lo que su
producción debe satisfacer las demandas de varios segmentos del mercado del
calzado, que logre llegar a personas de cualquier índole social, dirigido a, adultos,
jóvenes y niños de ambos sexos, amplio en rango de edades, partiendo desde los
más pequeños, a partir de los 3 meses de edad, hasta los adultos contemporáneos
comprendidos entre los 18 a 40 años. Además de la producción de zapatos
colegiales y ampliando aún más el alcance en el mercado, lo que exige una
producción dinámica, abierta al cambio y a la actualización.”

1.6 Visión
Permanecer en el mercado, manteniéndose a la vanguardia y así crecer al
ritmo de nuestros clientes y ser reconocida por niños, jóvenes y adultos, como la
mejor opción en calzado, sustentada principalmente en la satisfacción total del
cliente, que se complacen en el vestir casual y deportivo, con preferencias por un
calzado de alta calidad, con estilo y a la moda, generando comodidad y satisfacción
que permita fomentar, desarrollar y mantener la confianza con nuestros clientes
llevando a cabo una actividad plenamente justa garantizando así el desarrollo y
eficiencia en la fabricación de un calzado de excelente calidad.

6
II. EL PROBLEMA

2.1 Tema
“Análisis de Costo Grupo Canaven 521, C.A para la Elaboración del Presupuesto
Industrial”

2.2 Planteamiento del problema

Una empresa sin presupuesto, es como un barco a la deriva. No tener un
presupuesto implica improvisar ante las diferentes situaciones a las que las
empresas tendrán que enfrentarse este año.

Sin embargo, siendo previsor, aunque las circunstancias nos lleven a una
situación difícil, siempre tendremos muchas más posibilidades de salir bien parados
con una “hoja de ruta”, que sin ella.

El presupuesto constituye una previsión de gastos e ingresos a gestionar

durante un período de tiempo determinado, al que se denomina ejercicio
presupuestario. Recoge un conjunto ordenado de decisiones financieras, sobre la
asignación de los gastos para el cumplimiento de diversos fines y los ingresos con
que financiarlos, dando respuesta a una serie de cuestiones:

¿Qué fines se prevén?, ¿De qué MOD se van a alcanzar?, ¿Qué recursos van a ser
necesarios?, ¿Cómo se van a financiar?

Por todo lo anterior es importante que la empresa Grupo Canaven 521, C.A
pueda conocer y controlar en todo momento el estado económico real de la empresa
en la gestión industrial, basándose en herramientas comparativas o indicadores
entre años de las variaciones de precio y volumen de mercado tales como: ventas,
costos de fabricación directa (producción), costos de indirectos, mano de obra, etc.
Que le permite tomar medidas para enfrentar la difícil situación económica que
enfrenta la economía en nuestro país y de esta forma tomar decisiones financieras
y de gestión más acertadas.

7
2.3 Justificación
Es necesario desarrollar un presupuesto, que contemple todas las
actividades de la institución, con el propósito de demostrar los modelos que se
pueden emplear en una planificación, y control de flujos financieros. El análisis
financiero, aplicado a los estados; es un instrumento valioso para la toma de
decisiones gerenciales, para el año objeto del presupuesto.

Es importante que, para aplicar un sistema de planificación, todo el personal

debe estar involucrado, así se fomentará el cumplimiento de los objetivos
empresariales y personales, así como estabilizar la elaboración de los productos,
de manera de evitar los altibajos en esta, lo que trae como consecuencia estabilidad
laboral y correcta utilización de la capacidad instalada de la planta.

2.4 Objetivo General

Analizar la estructura de costos y gastos de la empresa manufacturera
GRUPO CANAVEN 521, C.A. Por lo que será necesario definir el costo de
producción, la materia prima, la mano de obra directa e indirecta y el tiempo en
horas/hombre necesarias para realizar la estimación del presupuesto industrial y/o
productivo.

2.5 Objetivos Específicos

 Señalar el proceso de obtención de la materia prima para la obtención del
producto.
 Identificación del proceso productivo de la empresa.
 Evaluar la planificación presupuestaria con la finalidad de promover el
desarrollo económico.
 Analizar la información financiera con la finalidad de contribuir a una
adecuada toma de decisiones.
 Proponer la implementación de un sistema de control para elaborar
presupuestos y de esta manera contribuir al control de la gestión
administrativa con la finalidad de reinvertir en nuevos proyectos
 Calcular el presupuesto de la empresa con los datos obtenidos.

8
III. MARCO TEÓRICO

3.1 Presupuesto

El presupuesto se puede conceptualizar como una herramienta de la

administración, elaborado sobre la base de un orden técnico y sistemático, que
ayuda a coordinar y controlar las operaciones futuras, anticipando todos los eventos
posibles, para cuantificar los resultados de la empresa en un periodo determinado.

3.2 Elementos de un Presupuesto

 Planificador: El presupuesto expresa lo que la administración trata de
obtener.
 Integrador: Agrupa a todas las áreas y actividades de la empresa.
 Coordinador: Los planes de todos los departamentos de la empresa deben
ser preparados con lógica y ajustados a la planificación de la empresa.
 Términos Monetarios: El presupuesto debe estar expresado en unidades
monetarias.
 Operaciones: El presupuesto debe elaborarse de la manera más detallada
posible.
 Recursos: La empresa debe planear los recursos necesarios para realizar
sus planes de operación, por lo que deben contar con: presupuesto de
efectivo e inversiones.
3.3 Funciones del Presupuesto.
a) Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
b) La capacidad para pretender el desempeño.
c) El soporte para la asignación de recursos.
d) La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
e) Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
f) Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
g) Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de
aprendizaje.

9
h) Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del
presupuesto anual.
3.4 Clasificación de los presupuestos
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista:

Según la flexibilidad
o Rígidos, estáticos, fijos o asignados: No permiten realizar ajustes

o Flexibles o Variables: Son dinámicos adaptativos

Según el periodo que cubran
o A cortos plazos: 12 meses.

o A largo plazo: mayor a 12 meses

Según el campo de aplicabilidad en la empresa
o Presupuesto Maestro: plan global para un ejercicio económico

próximo.
o Presupuesto de Operación: Incluye la producción misma hasta los
gastos que conlleve ofertar el producto o servicio.
o Presupuesto de Ventas: determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa.
o Presupuesto de Producción: es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario.
o Presupuesto de Mano de Obra: Es el diagnóstico requerido para
contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
o Presupuesto de Gasto de Fabricación: Son estimados de
Horas/hombres requeridas, operatividad de máquinas y equipos, stock
de accesorios y lubricantes, etc.

o Presupuesto de Costo de Producción: Intervienen en todo el proceso

de fabricación unitaria de un producto.
o Presupuesto de Requerimiento de Materiales: Son estimados de
compras preparado bajo condiciones normales de producción.

10
 o Presupuesto de Gasto De Ventas: Estimados proyectados que se
origina durante todo el proceso de comercialización
o Presupuesto de Gastos Administrativos: Son gastos indirectos. Son
gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o
servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
o Presupuesto Financiero: Consiste en fijar los estimados de inversión
de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado económico y real de la empresa.
o Presupuesto de Tesorería: Se formula con la estimación prevista de
fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización
o Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes
inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos,
construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias
y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión
empresas particulares como instrumento de su administración.
Según en el sector en el cual se utilicen
o Públicos

o Privados
Otras clasificaciones
o Por Contenido

 Principales
 Auxiliares
o Por la técnica de valuación
 Estimados
 Estándar
o Por su reflejo en los estados financieros
 De posición financiera
 De resultados
 De costos
o Por las finalidades que pretende

11
  De promoción
 De aplicación
 De fusión
o Por áreas y niveles de responsabilidad
o Por programas
o Base cero
o De trabajo
o Previsión, planeación y formulación
 a) Presupuestos Parciales
 b) Presupuestos Previos
3.5 Etapas del Presupuesto
Se las puede resumir en las siguientes:

 Planeación.- es la recopilación de datos, estadísticas, variables etc.; así

como en su estudio, ordenamiento e integración. Este diagnóstico contribuirá
a sentar los fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico de manera
que exista objetividad al tomar decisiones en la selección de las estrategias
competitivas (liderazgo en costo y/o diferenciación) y en la selección de las
opciones de crecimiento (intensivo, integrado o diversificado).
 Formulación.- aquí se elabora analíticamente los presupuestos parciales de
cada departamento. En el campo de las ventas su valor dependerá de las
perspectivas de los volúmenes a comercializar y de los precios. En el frente
productivo se programarán las cantidades a fabricar según los estimativos de
ventas y las políticas de inventarios.
 Aprobación.- una vez verificados los presupuestados por los jefes del área o
departamento, deben pasar a ser sancionados por el comité, director o jefe
de presupuestos. El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia con
los comentarios y las recomendaciones pertinentes. Analizado el
presupuesto se procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo.

12
  Ejecución y coordinación.- esta etapa está a cargo de todo el personal de la
compañía, bajo las órdenes de un jefe y de acuerdo con los planes y metas
trazados. En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la
“puesta en marcha de los planes” y con el consecuente interés de alcanzar
los objetivos trazados.
 Control y Evaluación.- en esta fase se observa y vigila la ejecución del
presupuesto. Se comparan cifras presupuestadas y se determinan las
variaciones, localizándose las áreas problema para determinar la forma de
corregirlas, se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que
contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada
una de las funciones y actividades empresariales.

3.6 Cédulas Presupuestarias

Las cédulas presupuestarias son formatos en los que según la necesidad,
características y particularidades de los negocios, las empresas elaboran sus
presupuestos, por ello presentamos unos ejemplos estándar, las mismas que según
las necesidades de cada organización deben ser creadas.

Por lo general las mismas van a contener información básica como:

 Cédula Presupuestaria Ingresos

o Cantidad de productos (unidades) y tipos de productos que se estima
vender.
o Precio de venta
o Monto total de ventas
o Número de vendedores
o Productividad esperada
o Cálculo de anulaciones o pérdidas de mercado, esto permite medir el
crecimiento que se va a obtener en el período.
o Se debe considerar las políticas de ventas y cobros.

13
Ejemplo:

El cálculo de las variables antes mencionadas debe estar en fechas definidas

según lo que se planifica hacer, puede ser mensual, trimestral, semestral. Esto
permite minimizar errores de estimación, y el conocimiento de cada una de las
particularidades admite un mayor control a la ejecución presupuestaria

 Cédula Presupuestaria de Costos

o Número de unidades a producir (cantidad y monto)
o Materiales necesarios para la ejecución del producto (materia prima, mano
de obra)
o Costo unitario, los costos se calculan en función a las unidades a producir,
por lo que es necesario contar con horas de producción, porcentaje de
capacidad de producción
o Costos de mano de obra, costos de materias primas

El cálculo de las variables antes mencionadas debe estar en fechas definidas,

para cada producto y departamento que interfieren en el desarrollo normal y directo
del producto.

14
 Ejemplo:

 Cédula Presupuestaria de Gastos

En la mayoría de las organizaciones los gastos se clasifican en gastos de ventas

y gastos de administración. En la cédula presupuestaria debe contener cada uno de
los gastos, por lo general se toma como base las cuentas existentes en el respectivo
plan de cuentas de la organización entre las principales tenemos:

o Remuneraciones del personal

o Honorarios y asesorías
o Gastos de arriendos
o Gastos de representación
o Gastos de viajes
o Gastos de servicios básicos
o Gastos de oficina

Al igual que en los demás presupuestos se debe considerar los supuestos de

los ingresos, es decir si voy a incrementar mis ventas, surgirán varias necesidades
que deben ser consideradas como; incremento de personal, espacio físico, energía
eléctrica, etc.

15
Ejemplo:

 Cédula Presupuestaria de Inversiones y Proyectos.

o Unidad o Departamento generadora de la necesidad
o Naturaleza de la cuenta
o Monto de la Inversión o Proyecto
o Definición de los Departamentos o Productos responsables a la
asignación del gasto.
o Fechas tentativas de la Inversión

En el caso de nuevos proyectos se debe identificar el detalle de los rubros

que componen el proyecto (Equipos, Software, arriendos, remodelaciones, etc.).

16
3.7 Presupuesto Industrial

El presupuesto industrial es el proceso de venta en fábrica del producto

obtenido. Lo integran una serie de partidas: costo de fabricación (incluye el
montaje), mano de obra indirecta, cargas sociales, gastos generales, Beneficio
industrial.

De hecho, no hay impedimento para reflejar en el presupuesto el incremento

de costo por embalaje, transporte, aranceles, IVA, etc. Para expresar de forma
resumida el cálculo se utiliza la hoja del Presupuesto Industrial, donde aparece
simplemente la cuantía de las partidas y los porcentajes utilizados.

La confección del presupuesto debe ser objetiva, pues si estuviese calculado

por exceso originaría el rechazo del pedido por parte del cliente; y en caso de estar
calculado por defecto supondría la aceptación por parte del cliente, pero con
pérdidas para la empresa.

La empresa establece anualmente los porcentajes que deben aplicarse en el

cálculo de mano de obra indirecta, gastos generales, cargas sociales y beneficio
industrial.

3.8 Partidas del Presupuesto Industrial

3.8.1 Mano de obra indirecta

Lo constituyen el conjunto de operarios relacionados directamente con la

producción, pero sin responsabilidad sobre el puesto de trabajo. La repercusión en
el presupuesto industrial, lo determina la empresa cada año suponiendo el % que
representa la mano de obra indirecta respecto de la mano de obra directa,
considerando el conjunto de operarios de ambas plantillas.

% MOI = (remuneración anual MOI / remuneración anual MOD) x 100

El % hallado se aplica en el presupuesto industrial sobre el costo de mano de obra

indirecta: MOI = (%MOI) x (MOD)

17
3.8.2 Cargas Sociales

Las cargas sociales representan el conjunto de aportaciones de la empresa

a diversos Departamentos y Organismos Oficiales, para cubrir las necesidades del
personal en materia de Seguridad Social y accidentes de trabajo, así como otras
previsiones o prestaciones de carácter general o coyuntural: Formación Profesional,
seguro de desempleo, fondo de garantía salarial, etc. Las cargas sociales se
determinan aplicando los porcentajes establecidos legalmente, sobre la
remuneración anual.

Cada año la empresa determina el % que representan las Cargas Sociales

para el conjunto de operarios de las plantillas de mano de obra directa o indirecta:

% C.S. = Cargas Sociales (MOD + MOI)/remuneración anual (MOD + MOI) x 100

El % hallado se aplica en el presupuesto industrial sobre la suma del costo de mano

de obra directa e indirecta:

C.S. = (%CS) (MOD + MOI)

3.8.3 Gastos Generales

Se define como gastos generales, el costo total necesario para el funcionamiento

de la empresa, (excluidos los costes anteriormente analizados).Dependiendo de las
características y magnitud de la empresa, aparecerán en Gastos Generales
determinadas partidas que quizás no integran las de otra industria de distinta
naturaleza o volumen. Normalmente, la nómina de empleados se incluye en este
concepto, considerándose como tales las categorías de:

 Personal administrativo
 Técnicos de Organización
 Servicio Técnico
 Técnicos de Taller
 Personal de Informática

18
  Técnicos Titulados

También se incluyen: Pluses, incentivos, gastos de administración, elementos

de seguridad, seguros, etc.

En la industria en general, para su aplicación en el presupuesto industrial se

determina anualmente y de forma global el % que representan los Gastos Generales
respecto de la mano de obra directa:

% G.G. = (Gastos Generales / remuneración anual MOD) x 100

El % hallado se aplica en el presupuesto industrial sobre el costo de mano de

obra directa G.G. = (%G.G.) (MOD)

3.8.4 Costo de fábrica

Es la suma de: Costo de fabricación, mano de obra indirecta, Cargas Sociales y

Gastos Generales:

CF= CF + MOI + Cs + G.G.

3.8.5 Beneficio Industrial

El beneficio industrial establecido por la empresa, se expresa en un % que

suele oscilar entre un 10 y un 30%, de acuerdo con ciertos condicionantes:
necesidades de adjudicación del pedido, carga de trabajo, crisis coyuntural, etc.

El beneficio industrial se aplica sobre el costo en fábrica.

Beneficio Industrial = (%Bi) Cf

3.8.6 Precio de venta en fábrica

La suma del costo en fábrica y del beneficio industrial representa el precio de

venta en fábrica:

19
 PV = Cf + Bi

Normalmente, en el presupuesto se expresa el precio unitario:

PVU = PV / P P = pedido

3.8.7 Cuadro de valoración horaria

Representa una modalidad de actuación para hallar el costo en fábrica. Se

determina para cada puesto de trabajo el costo en fábrica / hora, es decir, se hacen
incidir todos los gastos sobre la hora de ocupación del puesto de trabajo, a
excepción, naturalmente, del costo del material.

En el cuadro se anotan, el jornal / hora del operario, y el costo de

funcionamiento f. Después se determinan, tomando como base la MOD, las partidas
de MOI, cargas sociales y gastos generales. La suma de los cinco valores anteriores
determinan el costo fábrica / hora del puesto de trabajo.

Se halla el costo fábrica / hora de diversas categorías profesionales, para el

caso, por ejemplo, de procesos de montaje que no representan costo por el
concepto de puesto de trabajo.

Una vez hallados los tiempos concedidos de fabricación y montaje, mediante

la confección de gamas de fabricación y montaje, y fichas de fase, se aplica la
valoración horaria de los respectivos puestos de trabajo, para después añadir el
costo de material y el beneficio industrial, determinando la cuantía del presupuesto.

3.8.8 Aplicación en el Presupuesto Industrial.

El costo en fábrica se calcula aplicando al tiempo concedido total por puesto

de trabajo el correspondiente costo horario, y añadiendo el costo de material
empleado.

20
 Cf = Σ ( Tc (Cf / h)) + material

Finalmente, se añade el beneficio industrial para obtener el precio de venta en

fábrica.

3.8.9 Fórmula de revisión de precios.

Debido a la variación en los jornales, costo de material, costo de la energía,

etc., los precios de oferta se desfasan en un tiempo limitado. Por ello, normalmente
se fija un plazo de validez del precio ofertado al cliente y se establece una fórmula
de revisión de precios que aparece en el presupuesto industrial:

Las fórmulas sirven para calcular la variación del costo respecto de la fecha
de presupuestos y se compone de dos conceptos:

1.- Varios coeficientes, aplicables a los costos básicos: MOD, MOI, material, cargas
sociales, Gastos Generales, etc.

2.- Un sumando fijo, correspondiente a los costos que han de permanecer

invariables: interés de la inversión, amortización de maquinaria, % de beneficio
industrial.

21
Grafica de la secuencia del presupuesto industrial

22
IV. MARCO METODOLÓGICO
4.1 Modalidad de la investigación
El presente trabajo de investigación tiene un enfoque cuantitativo, ya que los
datos resultantes pueden ser medidos a través de la estadística descriptiva, para el
presente trabajo la información será recolectada por medio de la investigación de
campo y bibliográfica-documental.

4.2 Plan de procesamiento de información

1. Revisión crítica de la información recogida; es decir limpieza de información
defectuosa: contradictoria, incompleta, no pertinente, etc.
2. Repetición de la recolección, en ciertos casos individuales, para corregir fallas de
contestación.
3. Tabulación o cuadros según variables de cada hipótesis: manejo de información,
estudio estadístico de datos para presentación de resultados.

La presente tabla se utilizará para tabular la información obtenida y para que

el manejo de la información sea más fácil; además el estudio estadístico de los datos
obtenidos se lo ejecutará con ayuda del programa MICROSOFT EXCEL versión
2007 y de esta manera su presentación de resultados será más entendible

FICHA DE CONSUMO Y COSTO PARA EL PRESUPUESTO INDUSTRIAL

MARCA: MAGUS
MODELO: 201, 202, 207, 210, 211, 220, 221
LÍNEA: VARÓN ESCOLAR
NOMBRE: ZAPATO ESCOLAR
SERIE: 38-44
PIEL / COLOR: NEGROS

23
 TOTAL TOTAL 4° TOTAL
TOTAL TOTAL TOTAL 1°
PRECIO CONSUMO TRIMESTRE PRECIO CONSUMO
MATERIAL CONSUMO PAR * UNID CONSUMO CONSUMO TRIMESTRE BSF. %
2017 MENSUAL 2017 EN 2018 MENSUAL
EN BSF. EN BSF. 2018 2018 EN BSF.
2017 BSF. 2018
nobuk 2,2 125.000,00 275.000,00 2.250.000,00 4.950.000,00
forro de tela 0,28 87.500,00 24.500,00 2.394.000,00 670.320,00
puntera y contrafuerte 0,09 17.680,00 1.591,20 17.680,00 1.591,20
CORTE 325.361,20 976.083,60 5.922.961,20 17.768.883,60 (16.792.800,00) (94,5)
ruprene de 3 mm de ancho 0,09 36.333,33 3.270,00 36.333,33 3.270,00
salpa de 1,00 x 1,5 mts 0,18 25.000,00 4.500,00 25.000,00 4.500,00
plantilla forrada en tela 0,24 68.750,00 16.500,00 1.222.000,00 293.280,00
hilo 60 b46 de 7500 mts 18 13 234 13 234
COSTURA 351,28 1.053,84 351,28 1.053,84 0 0
hilo 69 b46 de 5000 mts 16 7,33 117,28 7,33 117,28
suela estar light 1 100.000,00 100.000,00 1.602.000,00 1.602.000,00
trenza 1 5.069,44 5.069,44 91.666,67 91.666,67
ojetes 12 70 840 262,93 3.155,16
cierre mágico 16 1 UNID * 224 3.584,00 1.584,00 25.344,00
cuadrantes 4 PAR 97,68 390,72 97,68 390,72
MONTURA Y
caja magus gold 1 8.233,15 8.233,15 118.291,49 354.874,47 5.709,61 5.709,61 1.728.440,34 5.185.321,02 (4.830.446,55) (94,5)
ENV.
papel seda 1 48 48 48 48
etiqueta sencamer 1 30,59 30,59 30,59 30,59
etiqueta precio justo 1 30,59 30,59 30,59 30,59
etiqueta de piel 1 15 15 15 15
etiqueta de tela 2 25 50 25 50
pega balatax 600 / 650 0,01 35.233,00 443,94 135.497,34 1.707,27
pega isarcool 500 0,01 156.247,00 1.968,71 642.021,87 8.089,48
pega isarplast 2000 0 254.940,00 965,05 1.070.918,61 4.053,87
pega contac 1000 nf 0,01 117.980,00 893,21 513.969,42 3.891,17
tachuelas no.2 y 3 (400 gms) 0,8 26,67 21,34 26,67 21,34
pinturas (finish) 0,01 KILO 960 7,3 960 7,3
OTROS
alcohol 0,01 * PAR 3.698,00 46,59 5.106,62 15.319,86 3.698,41 46,6 92.920,21 278.760,63 (263.440,77) (94,5)
INSUMOS
fleje por bulto 7 MTS.* 2000 44,01 308,07 44,01 308,07
10.000
grapas de embalar 4 55 220 55 220
UNID
tirro de embalar 6 MTS.* 90 24,07 144,42 24,07 144,42
etiqueta de paking list 1 0,40 Y 0,30 30,59 30,59 30,59 30,59
caja de bulto 36 36 PARES 2.066,67 57,41 2.066,67 74.400,12
gastos indirectos 19.600,00 MENSUAL 19.600,00 58.800,00 245.000,00 245.000,00 735.000,00 (676.200,00) (92,3)
GASTOS gastos fijos 2.000,00 MENSUAL 2.000,00 6.000,00 62.500,00 62.500,00 187.500,00 (185.500,00) (96,1)
transporte y seguro de mercancía 6.000,00 MENSUAL 6.000,00 18.000,00 75.000,00 75.000,00 225.000,00 (207.000,00) (92,4)
otros costos indirectos 4.215,96 MENSUAL 4.215,96 12.647,88 26.202,00 26.202,00 78.606,00 (65.958,12) (83,9)
OTROS
mano de obra directa 21.000,00 MENSUAL 21.000,00 63.000,00 262.500,00 262.500,00 787.500,00 (724.500,00) (92)

TOTAL 4° TRIMESTRE 2017 EN BSF. 529.696,05 TOTAL 1° TRIMESTRE 2018 EN BSF. 7.478.741,49 6.949.045,44 92,92
% UTILIDAD SEGÚN LEY 30% % UTILIDAD SEGÚN LEY 30% -
UTILIDAD EN BSF. 158.908,82 UTILIDAD EN BSF. 2.243.622,45 2.084.713,63 92,92
MONTO TOTAL EN BSF 688.604,87 MONTO TOTAL EN BSF 9.722.363,94 9.033.759,07 92,92

24
 CONCLUSIÓN

El elemento base del éxito en una empresa es la habilidad de la dirección para

planificar y controlar las actividades de la organización.

 Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que

se formula para lograr en un cierto período los objetivos propuestos y se
expresa en términos monetarios.
 Implica la necesidad de una etapa previa de previsión y planificación.
 Debe ser objeto de adaptación constante, siendo un medio de evaluación,
proporcionando las pautas de posibles deficiencias, así como señalando los
objetivos que se persiguen con el mismo.
 Constituye un instrumento de apoyo a la actividad de planificación,
contribuyendo a que la misma sea más objetiva.
 Conforma una de los principales instrumentos estratégicos de toda
organización que permite identificar desviaciones y oportunidades de mejora.

Desarrollar un plan eficiente de producción, requiere tomar en consideración

la suficiencia de las instalaciones de manufactura. En efecto debe mantenerse
suficiente capacidad para producir el volumen planificado de artículos y satisfacer
las cargas pico durante el periodo que cubre la planificación. La capacidad de
producción de los distintos departamentos, procesos y máquinas individuales, debe
evaluarse y coordinarse en el presupuesto de producción. Los gerentes de
producción deben analizar la capacidad de la planta y de sus diferentes
departamentos, en términos de la capacidad máxima de la planta y de la capacidad
normal y práctica. En algunos casos, el plan de producción puede verse influido en
forma significativa por la disponibilidad de las materias primas, los componentes y
la mano de obra requeridos. La disponibilidad de materias primas puede afectarse
por factores tales como precios, carácter perecedero, economías en las compras y
consideraciones de calidad. La disponibilidad de la mano de obra calificada, así
como el costo y el tiempo y el costo para adiestrar a los empleados, son variables

25
importantes que deben considerarse al planificar la producción. En las modernas
operaciones de Manufacturera, se coordina normalmente la producción a lo largo
de las distintas etapas de fabricación.

Para lograr que un presupuesto de producción sea eficiente, toda la empresa

debe estar en sintonía con los objetivos establecidos por la empresa. El presupuesto
de producción no es un parámetro inflexible, es, más bien, una guía que se adapta
a las influencias externas que puedan existir. Uno de los objetivos del presupuesto
de producción es estabilizar la elaboración de los productos, de manera de evitar
los altibajos en esta, lo que trae como consecuencia estabilidad laboral y correcta
utilización de la capacidad instalada de la planta. Sin importar cuál sea el método
que se utilice para especificar la política de inventarios, lo esencial es que: se
establezcan políticas definidas y se mantengan al día; se asigne la responsabilidad
por la planificación y el control de inventarios a personas específicas; se desarrollen
procedimientos para controlar y dar cuenta y razón de los inventarios; y por último,
se diseñe un sistema de información para comunicar a la administración el estado
de control de inventarios.

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 BIBLIOGRAFÍA

 BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de

Planeación y Control de Recursos. Mc Graw Hill Bogotá. Segunda Edición.
 NATIONAL ASSOCIATION OF ACCOUNTANTS. Financial analysis to
guide capital expenditure decisions. Research Report 43. New York. 1967.
 SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los presupuestos teoría y aplicaciones.
Universidad Distrital. Bogotá. 1989.
 https://www.gerencie.com/clasificacion-del-
presupuesto.html#Presupuesto_Maestro

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