Tomo 1 Tema 10

Efectivo en Bancos 10
BANCOS.
Se utiliza esta cuenta para controlar y registrar transacciones que afectan el efectivo disponible,
propiedad de la empresa, que se encuentra en poder de instituciones bancarias.
LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA.

Es la modalidad bajo la cual una empresa moviliza su efectivo a través de los bancos.
Para disponer de una cuenta corriente, deben ser hechos una serie de trámites comenzando
con una solicitud de apertura en el banco correspondiente.
El Código de Comercio en el Artículo 503 define una cuenta corriente como "un contrato en
que una de las partes remite a otra, o recibe de ella, en propiedad, cantidades de dinero u otros
valores, sin aplicación a un empleo determinado, ni obligación de tener a la orden un valor o
una cantidad equivalente, pero a cargo de acreditar al remitente por sus remesas; liquidando en
las épocas convenidas por compensación, hasta la cantidad concurrente de las remesas
respectivas, sobre la masa total del débito y crédito, y pagar el saldo".
CÓMO SE MOVILIZA LA CUENTA CORRIENTE.

La cuenta corriente bancaria se moviliza mediante ingresos y extracciones que se hacen de la
misma.
Aunque los avances tecnológicos adoptados por las instituciones bancarias, tales como
Internet, cajeros electrónicos, etc., permiten a sus clientes realizar transacciones a distancia,
aún siguen utilizándose los procedimientos tradicionales para ingresar y extraer recursos de las
cuentas corrientes.
En tal sentido, los ingresos en cuenta corriente se hacen fundamentalmente por dos vías:
a) Depósitos bancarios.
b) Notas de crédito.
Las extracciones, por su parte, se hacen por medio de:

a) Cheques.
b) Notas de débito.
Centro de Contadores 251

Contabilidad Financiera
EL DEPÓSITO BANCARIO.
Es el acto mediante el cual se deposita en un banco, cualesquiera elementos que sean
considerados efectivo, tales como monedas, billetes, cheques de terceros, divisas, etc. Para
ello, se procede a elaborar un formulario que proporcionan los bancos denominado "planilla de
depósito", similar a la que aparece en la ilustración 10.1 la cual, en su contenido, es igual para
todos los bancos. Sólo varía algo en cuanto a su forma, dependiendo de cada banco.
Debe ser elaborada por duplicado como mínimo. El original se queda en el banco junto con el
efectivo y cheques depositados, mientras que el duplicado, debidamente sellado por el cajero,
regresa a la empresa. Es éste el documento en el que se sustentará el contador para hacer el
correspondiente registro.
Ilustración 10.1
Planilla de depósito bancario
EL CHEQUE.
Es un documento mediante el cual, una persona llamada librador o girador le ordena a otra,
llamada librado o girado, que pague una cantidad determinada de dinero a un tercero, llamado
tomador o beneficiario.
De esta definición se desprende que, en todo cheque, intervienen por lo menos tres personas:
librador, librado y tomador.
1) Librador.
Es la persona que emite el cheque. Es decir, la empresa dueña de la cuenta corriente.
2) Librado.
Se refiere a quien paga el cheque: el banco.
3) Tomador.
Es la persona que tiene el derecho de cobrar el cheque; es decir el beneficiario.
252 Centro de Contadores

Efectivo en Bancos
El cheque es el principal documento que permite a la empresa disponer del dinero que tenga
depositado en un banco. El Artículo 489 del Código de Comercio así lo señala, cuando dice
que las personas que tengan dinero depositado en un banco, tienen derecho a disponer de él
por medio de cheques.
CONTENIDO DEL CHEQUE.

En cuanto a su contenido, el Artículo 491 del Código de Comercio señala que el cheque debe
expresar:
1) Lugar y fecha de emisión.

2) La cantidad que debe pagarse.
3) Estar firmado por la persona autorizada.
En la ilustración 10.2 puede observar un modelo de cheque debidamente llenado.
PLAZO PARA COBRAR UN CHEQUE.

De acuerdo con el Artículo 492 del Código de Comercio el cheque debe ser presentado para
su cobro de acuerdo con las siguientes pautas:
1) Cheques cobrables en el mismo lugar de emisión:

Cuando un cheque deba ser cobrado en el mismo lugar donde fue emitido, debe ser
presentado para su cobro en los 8 días siguientes a su emisión.
2) Cheques cobrables en lugares diferentes al de emisión:

Si el cheque fue emitido en un lugar y debe ser cobrado en otro distinto, debe ser
presentado a su cobro en el transcurso de los 15 días siguientes a su emisión.
Ilustración 10.2. Modelo de cheque

PRESCRIPCIÓN DEL CHEQUE.

Los plazos antes mencionados para la presentación del cheque para su cobro, deben tenerse
muy en cuenta para evitar la pérdida del derecho a cobrarlo.
El Artículo 493 del Código de Comercio señala que el beneficiario de un cheque que no lo
presente a su cobro dentro de los lapsos señalados en el Artículo 492 y no exige su pago a su
vencimiento, pierde su acción contra los endosantes y también contra el librador, si después de
transcurridos los términos mencionados, la cantidad por la que fue emitido el cheque ha dejado
de ser disponible por algún hecho del librado.
SANCIONES.
El Artículo 494 del Código de Comercio indica que quien emita un cheque que resulte sin
fondos, será penado por denuncia de parte interesada con prisión de uno a doce meses.
Además, si alguien acepta un cheque a sabiendas de que no tiene fondos, no tendrá acción
penal contra el librador y será castigado con multa hasta de un quinto del valor del cheque
o arresto proporcional.
LA NOTA DE CRÉDITO.
Este es un documento mediante el cual el banco informa a la empresa que ha ingresado una
determinada cantidad en la cuenta corriente.
Las razones por las que el banco emite notas de crédito a favor de sus depositantes son muy
variadas y se irán discutiendo a medida que el curso vaya avanzando.
Un modelo de nota de crédito puede verlo en la ilustración 10.3.
BANCO DE TRINCHERAS
AVISO DE CRÉDITO No. 2252549 Fecha: 01-10-2014
Destinatario:
Industrias LORETO C.A. Cuenta:
Avenida Las Industrias Nº 64. Valencia - Edo. Carabobo 01250590010004704563
HEMOS ACREDITADO A SU CUENTA LAS SIGUIENTES PARTIDAS:

DESCRIPCIÓN IMPORTE
Abono en su cuenta intereses correspondientes al período: 01-09-2014 - 30-09-2014 9.260,oo
TOTAL ACREDITADO 9.260,oo

Monto en Letras: Nueve Mil Doscientos Sesenta con 00/100
Elaborado por: Firma Autorizada: Código: Firma Autorizada: Código:
María Pérez.-
Ilustración 10.3. Modelo de nota de crédito

Efectivo en Bancos
LA NOTA DE DÉBITO.
Es éste otro documento a través del cual se puede disponer del dinero que se tiene en un banco.
Generalmente son emitidas por el banco e indican que ha sido extraída alguna cantidad de una
cuenta corriente por alguna razón. Estas razones pueden ser muy variadas y se irán comentando
a través del curso. Un modelo de nota de débito puede verlo en la ilustración 10.4.
BANCO DE TRINCHERAS
AVISO DE DÉBITO No. 3817186 Fecha: 28-11-2014
Destinatario:
Industrias LORETO C.A. Cuenta:
Avenida Las Industrias Nº 64. Valencia - Edo. Carabobo 01250590010004704563
HEMOS DEBITADO A SU CUENTA LAS SIGUIENTES PARTIDAS
DESCRIPCIÓN IMPORTE
Cheque Nº.164028316 Banco Regional devuelto por fondos no disponibles. 5.200,oo
TOTAL DEBITADO 5.200,oo
Monto en Letras:
Cinco Mil Doscientos con 00/100
Elaborado por: Firma Autorizada: Código: Firma Autorizada: Código:
Laura Rivas.-
Ilustración 10.4. Modelo de nota de débito
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN BANCOS.

Para alcanzar un adecuado control del efectivo que se mueve a través de bancos, es también
indispensable establecer una serie de normas que fortalezca el control interno de esta actividad.
Aquí se recomendará poner en práctica algunas de las normas más importantes:
1) Autorización para la apertura de cuentas bancarias

Todas las cuentas bancarias que sean abiertas, deberán ser previamente aprobadas por la
junta directiva.
2) Autorización para firmar cheques.
Los cheques deben ser firmados por lo menos por dos personas en forma conjunta; éstas
deben haber sido designadas por la junta directiva, las cuales serán funcionarios que no
estén vinculados con:
a) El departamento de compras.
b) Las personas que aprueban los documentos que se van a pagar.
c) Las personas que llevan los registros de cuentas por pagar o de bancos.
d) Los encargados de elaborar los cheques.

3) Documentos de respaldo.
Las personas autorizadas para la firma de cheques, antes de hacerlo, deben asegurarse de
que cada pago esté respaldado por documentación legítima.
Estos documentos de respaldo, una vez firmado el cheque, deben ser inutilizados con un
sello que diga PAGADO, de manera que no puedan ser presentados nuevamente, evitando
así la posible duplicidad de pagos.
4) Chequeras.
Con respecto a los cheques, deben ser tomadas las siguientes previsiones:
a) Todos los cheques deben estar previamente numerados y controlada su utilización.

b) Los cheques sin usar deben estar guardados bajo la custodia de personas que no
tengan firma autorizada.
c) Deben ser preparados por personas distintas a aquellas que aprueban los
comprobantes.
d) Los cheques anulados deben ser debidamente mutilados y archivados para cualquier
investigación.
e) Los cheques no deben ser firmados antes de que estos sean debidamente llenados.
5) Beneficiarios de los cheques.

Los cheques deben ser siempre hechos a nombre del beneficiario. Nunca deben ser hechos
al portador o a nombre de la propia empresa.
6) Entrega de cheques a sus beneficiarios.

Los cheques, una vez firmados, deben ser entregados al funcionario que a su vez los
entregará al beneficiario.
La persona que entregue los cheques podría ser el cajero pero, siempre, debe ser alguien
diferente a quien elabora el cheque o aprueba los comprobantes de respaldo.
LA CONCILIACIÓN BANCARIA.
Es una de las actividades que más fortalece el control interno de la empresa. De acuerdo con la
Ley de Bancos y el Art. 523 del Código de Comercio, éstos están obligados a enviar a sus
clientes cada fin de mes, un estado en el que se detalle el movimiento que ha tenido cada cuenta
en el transcurso de dicho mes, indicando, por supuesto, el saldo de efectivo disponible para la
fecha en que tal estado de cuenta ha sido cortado.
En condiciones normales, el saldo que señale el banco en su estado de cuenta, debería coincidir
con el saldo que arroje la cuenta del banco correspondiente según la contabilidad de la empresa.
Sin embargo, rara vez eso sucede. Es decir que, prácticamente, nunca coinciden.
Por supuesto, existe una gran cantidad de "razones" por las cuales, el saldo según el banco, no
coincide con el saldo según los libros de la empresa.
Pues bien, el trabajo más importante que se desarrolla en el proceso de hacer la conciliación
bancaria, es aquel dirigido a determinar las "razones" por las cuales estos dos saldos "no
cuadran". A esas razones se las conoce como "partidas de conciliación".

Efectivo en Bancos
Para explicar todo el proceso de cómo hacer una conciliación bancaria, basémonos en el
desarrollo de un ejemplo.
Ejemplo:
LA EMPRESA C.A. tiene abierta una cuenta corriente en el Banco Regional, identificada con
el Nº 0020-4085612345678901
1) El movimiento que tuvo esa cuenta según los libros de contabilidad durante el mes de abril
de 2012, es el que se muestra en la ilustración 10.5:
2) El estado de cuenta recibido del banco indica el movimiento que se muestra en la ilustración 10.6:
3) En la conciliación bancaria de marzo de 2012, aparecían las siguientes partidas de
conciliación:
a) Cheques que no habían sido cobrados en el banco:
Número Beneficiario Fecha Bolívares
12401 La Grúa C.A 29-03-2012 2.460,oo

12404 Araguato S.A 30-03-2012 5.380,oo
b) Depósitos que el banco no había abonado en cuenta:
Número Fecha Bolívares

3040 31-03-2012 3.010,oo
4) De existir alguna discrepancia entre las cifras registradas en libros y las contabilizadas por el
banco, asumir que las de este último son las correctas.
5) Para este período, la empresa está utilizando una chequera cuya numeración va del 12401 al
12450.
Se pide:
1) Hacer la conciliación bancaria para el mes de Abril de 2012.

2) Hacer los asientos de los ajustes que procedan.
Hagámoslo:
En primer lugar, observe el saldo que arroja la cuenta del Banco Regional asciende a
Bs. 42.730,oo. Luego, vea el saldo que muestra el estado de cuenta recibido de dicho banco.
Allí se nos informa que, el saldo disponible según la contabilidad del banco, es de Bs. 51.550,oo.
Es obvio que los dos saldos no cuadran.
Anteriormente se mencionó que, el trabajo más importante de la conciliación bancaria, consiste

en determinar las “razones” por las cuales esos dos saldos no son iguales. A esas “razones”,
dijimos, se les conoce como “partidas de conciliación”.

BANCO REGIONAL Cta. Nº 0020-4085612345678901

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
Abril 01 Saldo 25.460,oo
01 Depósito 3045 5.600,oo 31.060,oo
01 Cheque 12406 Pituitaria C.A. 1.000,oo 30.060,oo
03 Cheque 12407 La Renta S.A. 4.180,oo 25.880,oo
04 Depósito 3090 2.960,oo 28.840,oo
05 Depósito 3095 8.490,oo 37.330,oo
06 Cheque 12408 Indulsa C.A. 2.140,oo 35.190,oo
07 Cheque 12409 Flecha C.A. 1.280,oo 33.910,oo
08 Cheque 12410 Fresnoca 2.040,oo 31.870,oo
09 Nota de Crédito 104 Transferencia 2.160,oo 34.030,oo
10 Depósito 4232 7.270,oo 41.300,oo
12 Cheque 12411 Anulado
12 Cheque 12412 La Iracunda S.A. 3.290,oo 38.010,oo
15 Cheque 12413 Partisano S.A. 1.260,oo 36.750,oo
16 Depósito 4193 4.790,oo 41.540,oo
18 Cheque 12414 La Libertad 2.830,oo 38.710,oo
18 Nota de Débito 216 Intereses 1.490,oo 37.220,oo
20 Cheque 12415 Prisma C.A. 640,oo 36.580,oo
22 Cheque 12416 Terriero S.A. 960,oo 35.620,oo
25 Depósito 3280 8.070,oo 43.690,oo
26 Depósito 3570 4.390,oo 48.080,oo
27 Cheque 12417 La Favorita 2.860,oo 45.220,oo
28 Cheque 12418 Enteve C.A. 3.410,oo 41.810,oo
29 Cheque 12419 Indulara S.A. 1.630,oo 40.180,oo
29 Cheque 12420 A. Pérez 1.940,oo 38.240,oo
29 Depósito 2935 4.820,oo 43.060,oo
30 Depósito 1430 7.610,oo 50.670,oo
30 Cheque 12421 Pegamosa 4.130,oo 46.540,oo
30 Cheque 12422 Las Sensata C.A. 1.390,oo 45.150,oo
30 Cheque 12423 Caracol S.A. 2.420,oo 42.730,oo
Ilustración 10.5. Estado de cuenta según los libros
Para determinar las partidas de conciliación, se procede a comparar, partida por partida, la
información que aparece según los libros, con la que muestra el banco en su estado de cuenta.
Para ello, partiendo del movimiento según libros, se determina si cada una de las partidas que
allí están registradas, aparece también contabilizadas por el banco. Al hacerlo, debe tenerse
presente que las partidas que en libros aparezcan en el debe, si ya fueron registradas por el
banco, tienen que aparecer en el haber en el estado de cuenta bancario.

Efectivo en Bancos
BANCO REGIONAL
Capital: 200.000.000,oo
La Empresa C.A. PERÍODO: CUENTA N°.
Av. Lara Nº 84-32
Barquisimeto - Edo. Lara Abril 2012 0020-4085612345678901
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
Abril 01 Saldo 30.290,oo
01 DP 3040 3.010,oo 33.300,oo
01 DP 3045 5.600,oo 38.900,oo
02 NC 104 - Transferencia 2.160,oo 41.060,oo
04 CH 12406 1.000,oo 40.060,oo
04 DP 3090 2.960,oo 43.020,oo
05 DP 3095 8.490,oo 51.510,oo
09 CH 12410 2.040,oo 49.470,oo
10 CH 12407 4.180,oo 45.290,oo
10 ND 216 - Intereses 1.490,oo 43.800,oo
10 DP 4232 7.270,oo 51.070,oo
14 CH 12404 5.380,oo 45.690,oo
14 ND 231 Intereses 400,oo 45.290,oo
16 DP 4193 4.790,oo 50.080,oo
17 CH 12408 2.140,oo 47.940,oo
17 CH 1321946 1.500,oo 46.440,oo
17 Corrección CH. 1321946 1.500,oo 47.940,oo
21 CH 12413 1.620,oo 46.320,oo
22 CH 12416 960,oo 45.360,oo
25 ND 313 CH. Devuelto 2.060,oo 43.300,oo
25 DP 3280 8.070,oo 51.370,oo
26 CH 2435602 4.380,oo 46.990,oo
26 DP 3570 4.930,oo 51.920,oo
27 CH 12414 2.830,oo 49.090,oo
29 CH 12419 1.630,oo 47.460,oo
29 NC 119 Transferencia 3.380,oo 50.840,oo
30 CH 12421 4.130,oo 46.710,oo
30 CH 12420 1.940,oo 44.770,oo
30 NC 192 Transferencia 2.600,oo 47.370,oo
30 CH 12415 640,oo 46.730,oo
30 DP 2935 4.820,oo 51.550,oo
Ilustración 10.6. Estado de cuenta según el banco
Por el contrario, si en libros fueron registradas en el haber, en el estado de cuenta del banco
tienen que aparecer en el debe.

Esto tiene su razón de ser porque, el dinero que la empresa tiene en el banco es un activo y, por
lo tanto, va en el debe. Sin embargo, para el banco, los depósitos que se le hacen son un
pasivo, razón por la cual deben aparecer en el haber.
Para facilitar el proceso de elaboración de una conciliación bancaria, nos apoyaremos en la

información que aparece en la ilustración 10.5 (movimiento de la cuenta según los libros) y la
ilustración 10.6 (estado de cuenta según el banco)
Bajo esta premisa, cuando iniciemos el trabajo de comparar las partidas según libros con las
que aparecen según el banco, puede suceder lo siguiente:
1) La partida aparece correctamente registrada en ambos estados.

Cuando ocurra que una cifra registrada en libros, aparece también correctamente registrada
en bancos, ello quiere decir que esa cifra no es una partida de conciliación, ya que no
contribuye a que el saldo según libros, no cuadre con el saldo según bancos. En este caso,
nos limitaremos a señalar las dos partidas con una marca que, para usted, signifique que
no son partidas de conciliación. En este caso, la marca escogida fue: √.
2) La partida aparece correctamente registrada en uno de los estados, pero no fue

registrada en el otro.
En este caso, es obvio que al aparecer una cifra registrada sólo en uno de los dos estados,
los saldos que arrojan las cuentas en ese momento dejan de ser iguales. Por lo tanto, esa
cifra sí es una partida de conciliación, y la señalaremos con una marca que indique ese
hecho, por ejemplo: φ.
3) Alguna partida aparece erróneamente registrada en alguno de los dos estados.

Con alguna frecuencia nos tropezaremos con que, por ejemplo, una partida ha sido
correctamente registrada en un estado pero, al ser registrada en el otro, fue cometido un
error.
Los errores también traen como consecuencia que los saldos de ambos estados dejen de
cuadrar. Por lo tanto, las cifras erróneamente registradas son también partidas de
conciliación, y serán señaladas con una marca que nos indique que fue cometido un error.
En este caso la marca que utilizaremos será: ε.
Los errores pueden ser cometidos tanto en los libros como e el estado de cuenta bancario. Los
tipos de errores que con más frecuencia nos encontraremos son:
a) Partidas registradas en un estado por un monto, mientras que, en el otro, se hizo por un
monto diferente.
b) Partidas registradas correctamente en cuanto a su monto, pero tanto en libros como en

bancos, fueron registradas erróneamente en el debe o en el haber.
Ya hemos comentado las razones por las que tiene que cumplirse que, si en un estado, la
partida fue registrada en el debe, en el otro estado tiene que aparecer en el haber y
viceversa.

Efectivo en Bancos
c) Partidas que aparecen en alguno de los dos estados que no pertenecen a la empresa.
A veces nos encontraremos que, el banco, ha cargado o abonado alguna cifra que no
corresponde a la cuenta que está siendo conciliada. Esas partidas, mientras se aclara la
situación con el banco, deben ser tratadas como partidas de conciliación.
En definitiva, en el proceso de elaboración de una conciliación bancaria, deberán darse los

siguientes pasos:
PASO 1: DETERMINACIÓN DE LAS PARTIDAS DE CONCILIACIÓN.

El primer paso que se da en la elaboración de una conciliación bancaria, es la determinación de
las partidas de conciliación.
Para ello se procede a comparar el movimiento que aparece según libros de la empresa
(ilustración 10.8), con aquel registrado por el banco en el estado de cuenta (ilustración 10.9).
Para efectos didácticos, ha sido añadida a la izquierda de ambos estados, una columna
señalando el número de la línea en la que aparece registrada cada una de las partidas.
Línea 1. Saldo al 01-04-2012: Bs. 25.460,oo.

Es el saldo inicial según los libros que, al compararlo con el saldo inicial según el
banco, observamos que éste muestra Bs. 30.290,oo. Esta discrepancia debe tener
una explicación.
Si leemos el punto 3 del caso planteado, la encontraremos. Esa diferencia se debe a

que, en el pasado mes (Marzo de 2012), hubo algunas partidas que ya habían sido
registradas en los libros pero no por el banco. De no haber sido así, los saldos de
ambos estados hubiesen sido iguales al comenzar el mes de Abril. Veamos por qué:
Saldo según banco al 31-03-2012 30.290,oo

Menos:
Cheques emitidos en Marzo no cobrados:
Nro. 12401 (2.460,oo) φ
Nro. 12404 (5.380,oo) √
Más:
Depósitos no registrados por el banco:
Nro. 3040 3.010,oo √
Saldo según libros al 31-03-2012 25.460,oo
Ilustración 10.7. Conciliación bancaria del mes anterior (Marzo)
Por lo expuesto, debemos considerar que ambos saldos son correctos.

Línea 2: Depósito 3045 por Bs. 5.600,oo.

Este depósito aparece también registrado en el banco en la línea 3; por lo tanto, no es
partida de conciliación y la marcamos en ambos lados con √.
Línea 3: Cheque 12406 por Bs. 1.000,oo.

Aparece registrado correctamente por el banco en la línea 5. No es partida de
conciliación y las cifras las marcamos con √.

Registrado por el banco en la línea 9. No es partida de conciliación. Lo marcaremos
con √.

Registrado por el banco en la línea 6. No es partida de conciliación y se marca con √.

Registrado por el banco en la línea 7. No es partida de conciliación. Marcada con √.

Registrado por el banco en la línea 15. No es partida de conciliación. Marcado con √.

No aparece registrado por el banco. Por tal razón, ésta sí es una partida de
conciliación que la señalaremos con la marca φ.

Registrado por el banco en la línea 8. No es partida de conciliación. Marcada con √.
Línea 10: Nota de crédito 104 por Bs. 2.160,oo.

Registrada por el banco en la línea 4. No es partida de conciliación. Marcada con √.

No es partida de conciliación. Fue registrada por el banco en la línea 11. Marcada con √.
Línea 12: Cheque 12411. Anulado.

Es una partida de conciliación. No aparece registrado por el banco. Lo hemos
marcado con φ.
Línea 14: Cheque 12413 por Bs. 1.260,oo pagado a un proveedor por cancelación de
una factura.
Este cheque fue registrado por el banco en la línea 18 por Bs. 1.620,oo.
Según el punto 4 del texto del problema, la cifra del banco es la correcta. Por lo
tanto, hay un error cometido en los libros al registrar el cheque por Bs. 1.260,oo

Efectivo en Bancos
en vez de hacerlo por Bs. 1.620,oo. Por tratarse de un error, ambas cifras
las marcaremos con ε, lo cual significará que hubo un error, en este caso,
cometido en libros.
El monto del error se determina así:
Registrado por el banco: 1.620,oo

Registrado en los libros: 1.260,oo
Registrado en libros de menos 360,oo
Línea 15 a 20: Varios movimientos.

Analícelos y determine si son o no partidas de conciliación.

Fue registrado por el banco en la línea 23 por Bs. 4.930,oo.
De acuerdo con el punto 4 del texto, la cifra fue mal registrada en libros. Es decir la
cifra correcta es Bs. 4.930,oo registrada por el banco. Por lo tanto, ambas cifras las
marcamos con ε que significa que hubo un error, el cual consistió en lo siguiente:
Depósito registrado por el banco 4.930,oo

Monto registrado en libros 4.390,oo
Registrado de menos en libros 540,oo

No aparece registrado por el banco, por lo cual lo marcaremos con φ como partida
de conciliación.

No aparece registrado por el banco. Lo marcamos con φ porque es partida de
conciliación.
Línea 24 a 29: Varios movimientos.

Analícelos y determine si son o no partidas de conciliación.

No aparece registrado por el banco. Lo marcaremos con φ porque sí es partida de
conciliación.
Después de haber realizado este trabajo para determinar si las partidas que fueron registradas
en libros, aparecen también correctamente registradas en el estado de cuenta del banco, nos

aseguraremos de que todas las cifras según libros hayan sido señaladas con las marcas √, φ, ó
ε. Ello querrá decir que todas han sido revisadas.
BANCO REGIONAL Cta. Nº 0020-4085612345678901

L FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
1 Abril 01 Saldo 25.460,oo

2 01 Depósito 3045 5.600,oo √ 31.060,oo
3 01 Cheque 12406 Pituitaria C.A. 1.000,oo √ 30.060,oo
4 03 Cheque 12407 La Renta S.A. 4.180,oo √ 25.880,oo
5 04 Depósito 3090 2.960,oo √ 28.840,oo
6 05 Depósito 3095 8.490,oo √ 37.330,oo
7 06 Cheque 12408 Indulsa C.A. 2.140,oo √ 35.190,oo
8 07 Cheque 12409 Flecha C.A. 1.280,oo φ 33.910,oo
9 08 Cheque 12410 Fresnoca. 2.040,oo √ 31.870,oo
10 09 Nota de crédito 104 Transferencia 2.160,oo √ 34.030,oo
11 10 Depósito 4232 7.270,oo √ 41.300,oo
12 12 Cheque 12411 Anulado
13 12 Cheque 12412 La Iracunda S.A. 3.290,oo φ 38.010,oo
14 15 Cheque 12413 Partisano S.A. 1.260,oo ε 36.750,oo
15 16 Depósito 4193 4.790,oo √ 41.540,oo
16 18 Cheque 12414 La Libertad 2.830,oo √ 38.710,oo
17 18 Nota de Débito 216 Intereses 1.490,oo √ 37.220,oo
18 20 Cheque 12415 Prisma C.A. 640,oo √ 36.580,oo
19 22 Cheque 12416 Terriero S.A. 960,oo √ 35.620,oo
20 25 Depósito 3280 8.070,oo √ 43.690,oo
21 26 Depósito 3570 4.390,oo ε 48.080,oo
22 27 Cheque 12417 La Favorita 2.860,oo φ 45.220,oo
23 28 Cheque 12418 Enteve C.A. 3.410,oo φ 41.810,oo
24 29 Cheque 12419 Indulara S.A. 1.630,oo √ 40.180,oo
25 29 Cheque 12420 A. Pérez 1.940,oo √ 38.240,oo
26 29 Depósito 2935 4.820,oo √ 43.060,oo
27 30 Depósito 1430 7.610,oo φ 50.670,oo
28 30 Cheque 12421 Pegamosa 4.130,oo √ 46.540,oo
29 30 Cheque 12422 La Sensata C.A. 1.390,oo φ 45.150,oo
30 30 Cheque 12423 Caracol S.A. 2.420,oo φ 42.730,oo
Ilustración 10.8. Movimiento del banco según libros
Sin embargo, si en este momento vemos el estado de cuenta bancario (ilustración 10.9),
observaríamos que las líneas 2, 12, 13, 16, 17, 20, 22, 26 y 29 no tienen aún marca alguna. Ello
quiere decir que tales partidas aparecen registradas por el banco pero no en libros.

Efectivo en Bancos
BANCO REGIONAL
Capital: 200.000.000,oo
La Empresa C.A. PERIODO: CUENTA Nº.

Av. Lara Nº 84-32
Barquisimeto-Edo. Lara Abril 2010 0020-4085612345678901
L FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
1 Abril 01 Saldo 30.290,oo

2 01 DP 3040 3.010,oo √ 33.300,oo
3 01 DP 3045 5.600,oo √ 38.900,oo
4 02 NC 104 - Transferencia 2.160,oo √ 41.060,oo
5 04 CH 12406 1.000,oo √ 40.060,oo
6 04 DP 3090 2.960,oo √ 43.020,oo
7 05 DP 3095 8.490,oo √ 51.510,oo
8 09 CH 12410 2.040,oo √ 49.470,oo
9 10 CH 12407 4.180,oo √ 45.290,oo
10 10 ND 216 - Intereses 1.490,oo √ 43.800,oo
11 10 DP 4232 7.270,oo √ 51.070,oo
12 14 CH 12404 5.380,oo √ 45.690,oo
13 14 ND 231 Intereses 400,oo φ 45.290,oo
14 16 DP 4193 4.790,oo √ 50.080,oo
15 17 CH 12408 2.140,oo √ 47.940,oo
16 17 CH 1321946 1.500,oo √ 46.440,oo
17 17 Corrección CH.1321946 1.500,oo √ 47.940,oo
18 21 CH 12413 1.620,oo ε 46.320,oo
19 22 CH 12416 960,oo √ 45.360,oo
20 25 ND 313 CH. devuelto 2.060,oo φ 43.300,oo
21 25 DP 3280 8.070,oo √ 51.370,oo
22 26 CH 2435602 4.380,oo ε 46.990,oo
23 26 DP 3570 4.930,oo ε 51.920,oo
24 27 CH 12414 2.830,oo √ 49.090,oo
25 29 CH 12419 1.630,oo √ 47.460,oo
26 29 NC 119 Transferencia 3.380,oo φ 50.840,oo
27 30 CH 12421 4.130,oo √ 46.710,oo
28 30 CH 12420 1.940,oo √ 44.770,oo
29 30 NC 192 Transferencia 2.600,oo φ 47.370,oo
30 30 CH 12415 640,oo √ 46.730,oo
30 30 DP 2935 4.820,oo √ 51.550,oo
Ilustración 10.9. Estado de cuenta bancario.

Veamos:

Este depósito ya fue registrado en libros en el mes de Marzo, pero el banco no lo
registró en ese mes sino en Abril. En todo caso, al ser registrado por el banco, dejó
de ser partida de conciliación por lo que será marcado con √.
Línea 12: Cheque 12404 por Bs. 5.380,oo

De la misma forma, este cheque fue emitido y registrado en libros en el mes de
Marzo. Sin embargo, el beneficiario no lo cobró en el banco en el mismo mes de
marzo sino que lo hizo en Abril, por cuya razón aparece registrado en el estado de
cuenta de este mes. De esta forma, dejó de ser partida de conciliación, por lo que es
marcado con √.
Línea 13: Nota de débito 231 por Bs. 400,oo.

Se refiere a un cargo hecho por el banco por concepto de intereses que no aparece
registrado aún en libros; por lo tanto, es una partida de conciliación que marcaremos
con φ.

Este cheque fue erróneamente cargado por el banco ya que, su número, no
corresponde al de la chequera que la empresa está utilizando en este momento. Sin
embargo, el banco se dio cuenta del error y lo corrigió inmediatamente, abonando la
misma cantidad en la línea 17. Lo marcaremos con √ porque no es partida de
conciliación.
Línea 17: Abono por Bs. 1.500,oo.

Se trata de la corrección del cargo mal hecho por el banco en la línea 16. Ésta
tampoco es una partida de conciliación por lo que la marcaremos con √.
Línea 20: Nota de débito 313 por Bs. 2.060,oo.

Se trata de un cargo hecho por el banco por concepto de cheque devuelto que había
sido recibido de un cliente en cancelación de una factura. Esta nota de débito no ha
sido aún registrada en libros, por lo cual sí es una partida de conciliación que
marcaremos con φ.

Se trata de un cheque erróneamente cargado por el banco. Es obvio que el número
del cheque no corresponde a la chequera que en este momento está utilizando la
empresa. Se trata de un error del banco, por lo tanto lo marcaremos con ε.

Se refiere a una transferencia recibida de un cliente como cancelación de una factura.
Esta nota de crédito no ha sido aún registrada en libros. Por lo tanto, sí es una partida
de conciliación que marcaremos con φ.

Efectivo en Bancos

Este abono hecho por el banco también es una transferencia recibida de un cliente
como pago de una letra de cambio. La nota de crédito aún no ha sido registrada en
libros, por lo cual es una partida de conciliación que marcaremos con φ.
Bien, de esta forma han quedado revisadas todas las partidas tanto en libros como en bancos.
PASO 2: ELABORACIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA.

Una vez comparadas todas las partidas que aparecen en libros y en el estado de cuenta
bancario, y habiendo determinado cuáles de ellas son partidas de conciliación (marcadas con φ),
se procede a elaborar la conciliación bancaria.
Independientemente de la forma de presentación que se adopte, toda conciliación bancaria

estará formada por dos secciones: identificación e información.
1) IDENTIFICACIÓN.
En esta parte de la conciliación bancaria, deben ser claramente mostrados los siguientes
datos:
a) Nombre de la empresa.
b) Nombre del banco.
c) Número de la cuenta corriente.
d) Fecha en la cual están siendo conciliados los saldos y período al que se refiere el
movimiento.
e) Persona que elaboró la conciliación.
2) INFORMACIÓN.
En esta sección se informará acerca de los elementos que han sido tomados en cuenta
para conciliar los saldos.
La presentación de esta sección dependerá de la forma adoptada para la elaboración de la

conciliación bancaria, existiendo básicamente dos:
a) Conciliación de saldos ajustados o saldos disponibles.

b) Conciliación de saldos encontrados.
CONCILIACIÓN POR SALDOS AJUSTADOS O DISPONIBLES.

La presentación de la información en una conciliación bancaria de saldos ajustados puede ser
hecha, a su vez, de dos formas.
a) Conciliación a cuatro columnas.

b) Conciliación a dos columnas.
CONCILIACIÓN POR SALDOS AJUSTADOS A CUATRO COLUMNAS.

Esta forma de presentación puede verla en la ilustración 10.10. Como puede observar, consta de
las siguientes columnas:

1) Una columna identificada como descripción, en la cual se detalla la naturaleza de las

partidas de conciliación.
2) Dos columnas identificadas como “según libros”, en las que serán anotadas aquellas
partidas de conciliación que afecten el saldo según libros.
3) Dos columnas identificadas como “según bancos”. En ellas se escribirán las partidas de
conciliación que afecten el saldo según bancos.
En cuanto a la información, se procederá como sigue:
SALDOS SIN AJUSTAR A LA FECHA DE CONCILIACIÓN.

Se comienza escribiendo los saldos según libros y según bancos a la fecha de la conciliación; es
decir, al finalizar el mes cuyo movimiento está siendo conciliado.
En el caso que estamos desarrollando, se anotará el saldo de libros al 30-04-2012,

Bs. 42.730,oo, en el debe de las columnas “según libros”. Se coloca en el debe porque, para
la empresa, el efectivo en el banco es un activo; por lo tanto tiene saldo deudor.
Por supuesto, en caso de que haya un "sobregiro bancario", el saldo según libros se colocará en
el haber, ya que la empresa tiene una obligación con el banco. Es decir, será un pasivo.
Seguidamente, se escribe el saldo según el estado de cuenta del banco, Bs. 51.550,oo, en el
haber de las columnas “según banco”. Por supuesto, el saldo según banco será colocado en el
haber debido a que, en este caso, el banco le debe ese monto a la empresa; es decir, ese saldo
es un pasivo para el banco.
Sin embargo, en aquellos casos en que la empresa se haya "sobregirado", ello representará
un activo para el banco, por cuya razón el saldo será colocado en el debe de las columnas
“según banco”.
PARTIDAS DE CONCILIACIÓN.
A continuación se procede a relacionar las partidas de conciliación las cuales serán presentadas,
básicamente, en tres grupos.
1) PARTIDAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO.

En este grupo serán relacionadas todas las partidas de conciliación que fueron registradas
en libros pero que aún no han aparecido registradas por el banco.
Por supuesto, estas partidas serán localizadas en el movimiento según los libros ya que es
allí donde sí han sido registradas (ilustración 10.8).
Es importante tener en cuenta que, todas estas partidas, serán colocadas en las columnas
según bancos de la conciliación bancaria, porque es el banco el que no las ha registrado.
Las partidas a que se refiere este grupo son, generalmente, de dos tipos (ver ilustración 10.10):
a) Cheques en tránsito:
Se refiere a cheques que fueron emitidos y registrados en libros pero que, hasta la
fecha de la conciliación, aún no han sido presentados al cobro en el banco.

Efectivo en Bancos
Este grupo de cheques está compuesto, en primer lugar, por aquellos que fueron
emitidos en meses anteriores al que estamos conciliando. En nuestro caso, antes de
Abril.
Como puede observar en la ilustración 10.10, el primer cheque relacionado es el

No. 12401 por Bs. 2.460,oo que, habiendo sido emitido el 29-03-2012, no alcanzó a
ser cobrado en el banco al cierre del mes de Marzo, razón por la cual aparece como
partida de conciliación en la conciliación bancaria de ese mes. Si, como en el caso
que estamos desarrollando, tampoco aparece cobrado en el mes de Abril, continuará
siendo una partida de conciliación en este mes.
El resto de los cheques allí relacionados son aquellos que aparecen marcados con φ
en el movimiento según libros, ilustración 12.8, en las líneas 8, 13, 22, 23, 29 y 30.
Los montos de todos esos cheques serán colocados en el debe de la sección “según
bancos” ya que eso es lo que hará el banco en su contabilidad cuando tales
cheques sean cobrados. Es decir, el banco rebajará el saldo de la cuenta cada vez
que pague uno de esos cheques.
b) Depósitos en tránsito:
Este grupo de partidas de conciliación está compuesto por aquellos depósitos
hechos por la empresa pero que, hasta la fecha de la conciliación, aún no han sido
registrados por el banco.
Estas partidas son localizadas en el movimiento de libros marcadas con φ. En

nuestro caso, sólo tenemos una, en la línea 27, cuyo monto, Bs. 7.610,oo, lo
colocaremos en el haber de la sección “según bancos”. Lo colocamos allí porque
eso es lo que hará el banco cuando registre ese depósito. Nos aumentará el saldo
que nos debe.
2) PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS.

En este segundo grupo relacionaremos todas aquellas partidas que han sido registradas
por el banco pero que, hasta la fecha a la que se está haciendo la conciliación, no habían
sido registradas en los libros.
Al mostrar estas partidas en la conciliación, lo haremos en la sección “según libros”,

porque es allí donde no han sido registradas. Estas partidas, generalmente están
compuestas por notas de débito o de crédito, y las encontraremos marcadas con φ en el
estado de cuenta del banco. (ilustración 10.9)
a) Notas de débito.
En nuestro caso, si observamos la ilustración 10.9, en las líneas 13 y 20 encontramos
dos notas de débito por Bs. 400,oo y Bs. 2.060,oo que, por las razones allí expuestas,

fueron registradas por el banco pero no por libros. Por lo tanto, procederemos a
relacionarlas en la forma que puede ver en la conciliación bancaria (ilustración 10.10).
En la columna "descripción", se muestra el número, fecha y concepto de las notas

de débito y, el monto, se coloca en el haber de la sección “según libros” ya
que, cuando el contador reciba tales notas de débito, las registrará en libros
abonando al banco, rebajando con ello el saldo del cual dispone la empresa en esa
cuenta.
4) ERRORES
Este último grupo está compuesto por aquellas partidas de conciliación que se refieren a
errores cometidos tanto en los libros como en el estado de cuenta bancario.
Estas partidas se colocan en la sección donde hayan sido cometidos los errores. Es decir,
si fueron cometidos en libros, las partidas se colocan en la sección “según libros”. Si
fueron cometidos por el banco, se colocan en la sección “según bancos”.
a) Errores en libros:
Las partidas de conciliación que signifiquen errores cometidos en libros, las

encontraremos, precisamente, donde fueron cometidos: en libros (ilustración 10.8). Allí
buscaremos aquellas partidas señaladas con ε.
Si observamos el movimiento de libros en la ilustración 10.8, encontraremos errores en

las siguientes líneas:
Línea 14: El cheque 12413 fue registrado por Bs.1.260,oo en vez de Bs. 1.620,oo
que es la cifra correcta. Ello significa que cuando ese cheque fue
contabilizado, al saldo del banco se le rebajó Bs. 360,oo de menos. Por
lo tanto, en la conciliación bancaria, esa partida hay que colocarla en la
sección según libros, donde se cometió el error, y se colocará en el
haber ya que de esa forma, el saldo del banco quedará rebajado en esa
cifra.
Línea 21: Se trata de un depósito registrado en libros por Bs. 4.390,oo en vez de
Bs. 4.930,oo. La diferencia de Bs. 540,oo deberá ser anotada en el
debe de la sección según libros ya que, de esa forma, quedará
aumentado el saldo según libros en esa cifra.
b) Errores en bancos.
Estos errores los encontraremos en el estado de cuenta bancario marcados con ε, ya

que es allí donde fueron cometidos (ilustración 10.9). Por ello, cuando se elabora la
conciliación bancaria, estas partidas deben ser presentadas en la sección “según
bancos” corrigiendo así tales errores.

Efectivo en Bancos
LA EMPRESA C.A. CONCILIACIÓN BANCARIA

Banco: BANCO REGIONAL Mes: Abril 2012
Cuenta: 0020-4085612345678901 Hecho por: A. González
Según Libros Según Bancos
DESCRIPCIÓN
DEBE HABER DEBE HABER
Saldos al 30-04-2010. 42.730,oo 51.550,oo
PARTIDAS NO REGISTRAD. EN BANCOS
Cheques en tránsito (no cobrados):
Nro. Beneficiario . Fecha .
12401 La Grúa C.A. 29.03.2012 2.460,oo
12409 Flecha C.A. 07.04.2012 1.280,oo
12412 La Iracunda S.A. 12.04.2012 3.290,oo
12417 La Favorita 27.04.2012 2.860,oo
12418 Enteve C.A. 28.04.2012 3.410,oo
12422 La Sensata C.A. 30.04.2012 1.390,oo
12423 Caracol S.A. 30.04.2012 2.420,oo
Depósitos en tránsito (no abonados)
Nro. . Fecha .
1430 30.04.2012 7.610,oo
PARTIDAS NO REGISTRAD. EN LIBROS
Notas de Débito:
Nro. . Fecha Concepto
231 14.04.2012 Intereses 400,oo
313 25.04.2012 Cheque devuelto 2.060,oo
Notas de Crédito:
Nro. . Fecha Concepto
119 29.04.2012 Transferencia 3.380,oo
ERRORES
De Libros:
Cheques mal registrados:
Nro. Registrado Correcto
12413 1.260,oo 1.620,oo 360,oo
Depósitos mal registrados:
3570 4.390,oo 4.930,oo 540,oo
De Bancos:
Cheques no pertenecientes a la
empresa:
Nro. . Fecha .
2435602 26.04.2012 4.380,oo
TOTAL 49.250,oo 2.820,oo 17.110,oo 63.540,oo
Saldos ajustados al 30-04-2012 46.430,oo 46.430,oo
TOTAL 49.250,oo 49.250,oo 63.540,oo 63.540,oo
Ilustración 10.10. Conciliación de saldos ajustados a cuatro columnas

En nuestro caso, observe la línea 22 del estado de cuenta bancario.(ilustración 10.9).

Se trata de un cheque registrado por el banco en nuestra cuenta, que no nos
corresponde. El número de este cheque es 2435602 mientras que, la numeración de la
chequera que la empresa está utilizando para ese período, va del 12401 al 12450.
Por lo expuesto, debemos concluir que, ese cheque, fue indebidamente cargado o
rebajado del saldo que lleva el banco y que, por lo tanto, esa partida de conciliación
deberá ser anotada en el haber de la sección según bancos (ilustración 10.10), con lo
cual aumentaremos el saldo del banco por ese monto.
Por supuesto, este tipo de errores, deben ser notificados al banco por escrito, donde se
les pida proceder a corregirlos. Tal corrección debemos posteriormente constatarla,
cuando se realice la conciliación del mes siguiente.
Una vez se termina de relacionar las partidas de conciliación, se procede a sumar las
columnas del debe y haber de las secciones “según libros” y “según bancos” (ver
ilustración 10.10) incluyendo los saldos sin conciliar al 30-04-2012.
4) SALDOS AJUSTADOS A LA FECHA DE LA CONCILIACIÓN.
De seguida, se establece la diferencia entre el debe y el haber de ambas secciones y, en
este momento, si todo ha sido hecho sin errores, esos dos saldos deben cuadrar. Esa
cifra, Bs. 46.430,oo, representa el saldo del banco ajustado al 30-04-2012. Es decir,
representa la verdadera disponibilidad de efectivo que la empresa tiene en ese banco.
Para cerrar las columnas, el saldo ajustado será colocado en la columna que arrojó el total
menor. En nuestro caso, lo colocaremos en el haber de la sección “según libros”
mientras que, en la sección “según bancos”, lo anotaremos en el debe. De esta forma, al
totalizar las columnas de ambas secciones, deben cuadrar.
CONCILIACIÓN BANCARIA POR SALDOS AJUSTADOS A DOS COLUMNAS.

Este modelo de conciliación bancaria es muy parecido al que acabamos de explicar en la
ilustración 10.10. La única diferencia consiste en la cantidad de columnas.
Como puede ver en la ilustración 10.11, en este modelo también se comienza colocando la
identificación y, de seguida, se continúa presentando la información.
Con respecto al área de información, observe que, a continuación de la sección de descripción,

se le ha añadido una columna denominada "cifras parciales", en la cual se irá anotando el
monto de cada partida y, sólo el total del grupo de partidas, es el que se colocará en la columna
de libros o de bancos, según corresponda.
También observe que en este modelo, sólo utilizaremos una columna para el ajuste del saldo
según libros y otra para el ajuste del saldo según bancos.
El resto de la información, se presenta en la misma forma y orden que hemos explicado en el

anterior modelo de conciliación. No obstante, volvamos a comentarlo en forma breve,
apoyándonos en la ilustración 10.11:

Efectivo en Bancos
LA EMPRESA C.A. CONCILIACIÓN BANCARIA

DESCRIPCIÓN Cifras Parciales Según Libros Según Bancos
Saldos al 30-04-2012 42.730,oo 51.550,oo

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS
Cheques en tránsito (no cobrados):
Nro. Beneficiario Fecha
12401 La Grúa C.A. 29.03.2012 2.460,oo
12409 Flecha C.A. 07.04.2012 1.280,oo
12412 La Iracunda S.A. 12.04.2012 3.290,oo
12417 La Favorita 27.04.2012 2.860,oo
12418 Enteve C.A. 28.04.2012 3.410,oo
12422 La Sensata C.A. 30.04.2012 1.390,oo
12423 Caracol S.A. 30.04.2012 2.420,oo (17.110,oo)
Depósitos en tránsito (no abonados)
Nro. . Fecha .
1430 30.04.2012 7.610,oo 7.610,oo
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS
Notas de Débito:
Nro. . Fecha . Concepto
231 14.04.2012 Intereses 400,oo
313 25.04.2012 Cheque devuelto 2.060,oo (2.460,oo)
Notas de Crédito:
Nro. . Fecha . Concepto
192 30.04.2012 Transferencia 2.600,oo 5.980,oo
ERRORES
De Libros:
12413 1.260,oo 1.620,oo 360,oo (360,oo)
3570 4.390,oo 4.930,oo 540,oo 540,oo
De Bancos
Cheques no pertenecientes a la empresa:
Nro. . Fecha .
2435602 26.04.2012 4.380,oo 4.380,oo
Saldo ajustado al 30.04.2012 46.430,oo 46.430,oo
Ilustración 10.11. Conciliación bancaria de saldos ajustados a dos columnas.

1) SALDOS SIN AJUSTAR A LA FECHA DE CONCILIACIÓN.
Se comienza escribiendo el saldo según libros y según bancos a la fecha en que se van a
conciliar. En nuestro caso, al 30-04-2012.
a) Cheques en tránsito:
Se relacionarán todos los cheques emitidos por la empresa que no hayan sido pagados
por el banco y, el total, en este caso Bs. 17.110,oo, se colocará en la columna según
bancos, restando.
b) Depósitos en tránsito.
De la misma forma, los depósitos no registrados por el banco serán relacionados y, el
total, Bs. 7.610,oo, se trasladará a la columna según bancos, sumando.
Las notas de débito que no hayan sido registradas en libros serán relacionadas y, el
total, Bs. 2.460,oo, se escribirá en la columna “según libros”, restando.
De la misma forma, las notas de crédito no registradas en libros serán detalladas una
por una y, el total, Bs. 5.980,oo, se 9resentará en la columna “según libros”,
sumando.
4) ERRORES.
Por último, se procede a relacionar las partidas que representan errores. La forma de
hacerlo, es exactamente igual a como se hizo en el modelo de conciliación de cuatro
columnas (ilustración 10.10). Le recomendamos que lo compare con la ilustración 10.11.
Los errores los hemos clasificado en dos grupos:
a) Errores cometidos en libros.

Las partidas de conciliación que corresponden a errores cometidos en libros, deben ser
anotadas en la columna “según libros” porque fue allí donde se cometieron y, por lo
tanto, es donde hay que corregirlos.
En nuestro caso, se cometieron dos errores:
1) El cheque 12413 fue registrado en libros por Bs. 360,oo de menos. Por lo tanto,
debe anotarse esa cifra en la columna “según libros”, restando.
2) El depósito 3570 fue registrado en libros por Bs. 540,oo de menos. Ello quiere decir
que ahora debemos aumentar el saldo de libros en esa cifra para corregir el error. Es
decir, anotaremos Bs. 540,oo en la columna “según libros”, sumando.

Efectivo en Bancos
b) Errores cometidos por el banco.

Estas partidas de conciliación deben ser anotadas en la columna “según bancos”, ya
que fue el banco el que cometió el error y donde deberá ser hecha la corrección.
En el caso que estamos desarrollando, el banco cometió el error de cargar el cheque

2435602 por Bs. 4.380,oo, el cual no fue emitido por la empresa, disminuyéndole
indebidamente su saldo disponible. Para corregir este error, anotaremos la misma cifra,
Bs. 4.380,oo, en la columna “según bancos” sumando, con lo cual quedaría
aumentado el saldo, en la misma cantidad en que fue indebidamente disminuido.
5) SALDOS AJUSTADOS A LA FECHA DE CONCILIACIÓN.

Después de relacionadas toda las partidas de conciliación, se procede a sumar,
algebraicamente, el contenido de las columnas según libros y según bancos y, si no hubo
errores, los totales que arrojen deben ser iguales. En nuestro caso, así ha sucedido. Han
cuadrado con Bs. 46.430,oo. Por supuesto, esta es la misma cifra con la que cuadró la
conciliación hecha por el modelo de cuatro columnas (ilustración 10.10).
En definitiva, ese saldo significa la verdadera disponibilidad de efectivo que la empresa

tiene en ese banco a la fecha de la conciliación.
Concluimos así la explicación de una segunda forma de presentar una conciliación bancaria por
el método de saldos ajustados. Veamos, a continuación, una tercera forma de presentarla; se
trata del método de saldos encontrados.
CONCILIACIÓN BANCARIA POR SALDOS ENCONTRADOS.

Es otra modalidad de presentar una conciliación bancaria sumamente difundida.
Consiste en partir del saldo según el estado de cuenta del banco y, sumándole o restándole
las partidas de conciliación, según el caso, llegar al saldo según los libros.
Este tipo de conciliación también consta de dos secciones (ver ilustración 10.12)
1) Identificación
Estará formada, igual que en casos anteriores, por el nombre de la empresa, el nombre del
banco, el número de la cuenta corriente, el período cuyo movimiento está siendo conciliado y
el nombre de la persona que elaboró la conciliación.
2) Información
Es la sección donde se elabora la conciliación bancaria propiamente dicha.
Como puede ser observado en la ilustración 10.12, el área de información de este modelo de
conciliación consta de:
a) Descripción.
En esta columna se detalla la naturaleza de la información que interviene en la
conciliación.

b) Cifras parciales.
Serán presentadas en esta columna el monto que alcanza cada partida de conciliación.
c) Cifras totales.
En esta columna es donde se produce la conciliación de los saldos. Se anotarán en ella
los totales que arrojen los diferentes grupos de partidas de conciliación.
Después de estas generalidades, procedamos a elaborar la conciliación bancaria por el método

de saldos encontrados. Para ello, nos basaremos en los mismos datos que hemos utilizado en
los modelos de conciliación explicados anteriormente.
Sugerimos al alumno que, a medida que vamos explicando el proceso, vaya también analizando
la conciliación ya elaborada por este método, que se muestra en la ilustración 10.12.
1) SALDO SEGÚN BANCO A LA FECHA DE CONCILIACIÓN.

Como allí puede ver, se comenzó colocando en la columna de cifras totales el saldo que,
por Bs. 51.550,oo, arroja el estado de cuenta bancario al finalizar el mes; es decir, al
30-04-2012.

En esta sección, se detallan las partidas que fueron registradas en libros pero no por el
banco. Estas partidas, en este caso, están formadas por:
a) Cheques en tránsito.
Se trata de las partidas de conciliación representadas por cheques que ya fueron

rebajados del saldo según libros, pero aún no han sido pagados por el banco y, por lo
tanto, tampoco han sido rebajados de su saldo.
El monto de cada uno de esos cheques se relacionará en la columna de cifras parciales,

mientras que la suma de ellos, Bs. 17.110,oo, será anotada en la columna de cifras
totales.
El siguiente paso consiste en determinar si ese total debe ser sumado o restado al saldo
del banco, para lo cual se razonará como sigue:
Se partió del saldo del banco y se quiere llegar al saldo de libros. Esos cheques ya
fueron rebajados del saldo de libros pero no del banco. Por lo tanto, si se quiere igualar
el saldo del banco con el saldo de libros, los cheques en tránsito deben ser restados al
saldo del banco. Por tal razón, los Bs. 17.110,oo fueron colocados entre paréntesis, lo
cual significará que esa cifra va restando.
b) Depósitos en tránsito.
Se refiere a depósitos hechos por la empresa que ya fueron registrados en los libros
pero no por el banco.

Efectivo en Bancos
El total de esos depósitos, Bs. 7.610,oo, se colocan en la columna de cifras totales.
Ahora bien. ¿Esta cifra se suma o se resta al saldo según bancos?
Se trata de un depósito ya registrado en libros, lo cual significa que la empresa

aumentó el saldo por ese monto, mientras que, el banco, aún no lo ha hecho; por lo
tanto, esa cifra debe ser sumada al saldo según el banco.

Se trata de partidas ya registradas por el banco pero que, hasta la fecha de la conciliación,
todavía no han sido registradas en los libros.
Son de partidas que fueron rebajadas del saldo según el estado de cuenta del banco.
Por el contrario, estas notas de crédito por un total de Bs. 5.980,oo significa que el
banco aumentó el saldo según su contabilidad pero, en libros, aún no han sido
registradas, por lo que el saldo según libros no ha sido aumentado.
Como se desea que el saldo del banco se iguale al saldo según libros, es la razón
por la que, los Bs. 5.980,oo, deben ir restando al saldo de bancos.
4) ERRORES
Ya se ha comentado que este tipo de partidas de conciliación, aparecen por errores
cometidos tanto por la empresa como por el banco.
a) Errores cometidos en libros.

El total de estas partidas de conciliación también será colocado en la columna de
cifras totales y será sumado o restado al saldo del banco según el tipo de error
cometido.
En nuestro caso:
1) Se registró en libros el cheque 12413 por Bs. 360,oo de menos. Esto quiere
decir que el banco rebajó de su saldo Bs. 360,oo más de lo que se rebajó en
libros. Por lo tanto, si lo que se desea es igualar el saldo del banco con el saldo
de libros, debe sumársele al banco los Bs. 360,oo.
2) Fue registrado en libros un depósito por Bs. 540,oo de menos. Quiere esto decir
que, el banco, registró Bs. 540,oo más de lo que se registró en libros. Por lo
tanto, como el objetivo que se persigue es que el saldo del banco se iguale con
el saldo de libros, debe restársele al saldo del banco, Bs. 540,oo.
b) Errores cometidos por el banco.

Los errores cometidos por el banco, deben ser también tomados en cuenta para
la conciliación. Se colocará el total de cada tipo de errores en la columna de cifras
totales y se sumará o restará de acuerdo a cómo ese error haya afectado el saldo
según el banco.

LA EMPRESA, C.A. CONCILIACIÓN BANCARIA

DESCRIPCIÓN Cifras Parciales Cifras Totales
Saldo según Banco al 30-04-2012 51.550,oo

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS
Menos: Cheques en tránsito (no cobrados).
Nro. Beneficiario . Fecha .
12401 La Grúa C.A. 29.03.2012 2.460,oo
12409 Flecha C.A. 07.04.2012 1.280,oo
12412 La Iracunda S.A. 12.04.2012 3.290,oo
12417 La Favorita 27.04.2012 2.860,oo
12418 Enteve C.A. 28.04.2012 3.410,oo
12422 La Sensata C.A. 30.04.2012 1.390,oo
12423 Caracol S.A. 30.04.2012 2.420,oo
Más: Depósitos en tránsito (no abonados) (17.110,oo)
Nro. Fecha .
1430 30.04.2012 7.610,oo
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS 7.610,oo
Más: Notas de Débito:
Nro. Fecha . Concepto
231 14.04.2012 Intereses
313 25.04.2012 Cheque devuelto 400,oo
Menos: Nota de Crédito: 2.060,oo
Nro. Fecha Concepto 2.460,oo
119 29.04.2012 Transferencia
ERRORES 2.600,oo
De Libros: (5.980,oo)
Más: Cheques mal registrados
Nro. Monto Registrado Monto Correcto
12413 1.260,oo 1.620,oo
Menos: Depósitos mal registrados:
Nro. Monto Registrado Monto Correcto 360,oo
3570 4.390,oo 4.930,oo 360,oo
De Bancos:
Más: Cheques no pertenecientes a la empresa: 540,oo
Nro. Fecha . (540,oo)
2435602 26.04.2012 4.380,oo 4.380,oo
SALDO SEGÚN LIBROS AL 30-04-2012 42.730,oo
Ilustración 10.12
Conciliación bancaria por saldos encontrados

Efectivo en Bancos
En el caso que estamos desarrollando, el banco cometió el error de cargar en cuenta el cheque
2435602 el cual no pertenece a la empresa.
Como consecuencia de ello, el saldo según el banco quedó indebidamente disminuido en

Bs. 4.380,oo por lo que, ahora, para corregir tal error, debe ser sumada esa cifra al saldo según
el banco.
Después de hacer lo explicado, se procede a sumar algebraicamente la columna de cifras
totales y, el resultado, debe coincidir con el saldo según los libros, Bs. 42.730,oo.
Bien, en las páginas precedentes han sido explicadas tres formas de presentar una conciliación
bancaria. En el fondo, no existe diferencia entre ellas, ya que se alcanza el mismo objetivo:
determinar si los saldos según libros y según bancos son correctos. Cuando llegue el momento
en que tenga que hacer este trabajo en la realidad, puede escoger cualquiera de las tres
modalidades explicadas.
AJUSTES ORIGINADOS POR LA CONCILIACIÓN BANCARIA.

Ya fue comentado que, sea cual fuere el modelo escogido para presentar la conciliación
bancaria, las partidas de conciliación están clasificadas en tres grupos:
1) Partidas no registradas en bancos.

2) Partidas no registradas en libros.
3) Errores:
a) Cometidos por libros.

b) Cometidos por bancos.
Pues bien, después de hacer la conciliación, siempre se debe recordar que, de entre ellas, hay
algunas partidas que afectan el resultado según libros que aún no han sido contabilizadas.
Estas partidas siempre se encuentran en el grupo de "partidas no registradas en libros" y en

los "errores cometidos en libros".
Para registrar las partidas que aún no lo han sido y, también, para corregir los errores
cometidos, deben hacerse los asientos que procedan en cada caso. A estos asientos se
les denomina "ajustes originados por la conciliación bancaria".
Para ello, basémonos en cualquiera de los tres modelos de conciliación mostrados en las
ilustraciones 10.10, 10.11 ó 10.12.
Observe, en primer lugar, los ajustes que se originan de la información que aparece en la
sección "partidas no registradas en libros".
Allí se informa que hay dos notas de débito que aún no han sido registradas en libros: la
Nº 231 por Bs. 400,oo por concepto de intereses y la Nº 313 por Bs. 2.060,oo ocasionada por
un cheque devuelto.
Para registrarlas en los libros, deben hacerse los siguientes asientos:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Mayo 10 --- X ---
GASTOS DE INTERESES 400,oo
BANCOS 400,oo
Intereses cargados por Bco. Regional según N/D 231
Mayo 10 --- X ---
CUENTAS POR COBRAR 2.060,oo
BANCOS 2.060,oo
N/D 313 Banco Regional cheque devuelto cliente xxx
De igual forma, hay que registrar las notas de crédito números 119 y 192 allí mencionadas. Los
asientos serían como sigue:

Mayo 10 --- X ---
BANCOS 3.380,oo
N/C 119 Banco Regional transferencia recibida del cliente xxx
cancelación factura xxx.
Mayo 10 --- X ---
BANCOS 2.600,oo
N/C 192 Banco Regional transferencia recibida del cliente xxx
cancelación xxx.
Con respecto a los "errores cometidos en libros", sólo se harán asientos de diario para
corregirlos, si tales errores fueron cometidos al hacer el asiento original. Si el error sucedió en el
mayor auxiliar de bancos, se corrige haciendo anotaciones complementarias en ese libro y no
en el diario. En nuestro caso, se está suponiendo que los errores fueron cometidos al hacer el
asiento de diario.
El primer error que aparece se refiere a que el cheque 12413 fue registrado por Bs. 1.260,oo
en vez de Bs. 1.620,oo que es la cifra correcta. El asiento que se hará para corregirlo, consistirá
en registrar el complemento que falta por Bs. 360,oo.

Mayo 10 --- X ---
CUENTAS POR PAGAR 360,oo
BANCOS 360,oo
Para registrar complemento de cheque 12413 Banco
Regional, cancelación factura xxx proveedor xxx.

Efectivo en Bancos
El siguiente error consistió en registrar un depósito bancario por Bs. 4.390,oo en vez de hacerlo
por Bs. 4.930,oo. Es decir, se registró Bs. 540,oo de menos. El error será corregido registrando
esa diferencia.

Mayo 10 --- X ---
BANCOS 540,oo
CAJA 540,oo
Para registrar complemento depósito 3570 Banco Regional.
Por supuesto, los errores cometidos por el banco, le serán notificados por escrito para que
procedan a corregirlos. En todo caso, se estará atento a ello, cuando se reciba el estado de
cuenta del mes siguiente. Allí deben aparecer las correcciones pertinentes. De lo contrario, se
deberá seguir insistiendo para que lo hagan.
FRAUDES CON EL EFECTIVO EN BANCOS.

Además de los errores involuntarios que se han venido comentando, no debe excluirse la
posibilidad de encontrarse con que, personas inescrupulosas, pongan en práctica
procedimientos dirigidos a apropiarse indebidamente de una parte del efectivo en bancos. Los
procedimientos utilizados pueden ser muy variados. Sin embargo, tenga en cuenta que, aunque
usted conozca mucho de ello, siempre habrá alguien que ponga su inteligencia al servicio de
crear nuevas modalidades de cometer fraudes que requieran de usted mucha astucia y, sobre
todo, de la implantación de un sólido sistema de control interno. Comentemos aquí sólo algunas
de esas modalidades.
1) EMISIÓN DE CHEQUES CON RESPALDO DE COMPROBANTES FALSOS.

La emisión de cheques "al portador" respaldados por comprobantes falsos, es una de las
modalidades para desfalcar. Ese cheque es luego interceptado por "alguien" que lo
cobrará.
Previniendo esta posibilidad, es por lo que se recomienda que los cheques sean siempre
emitidos nominalmente y que lleven la inscripción "NO ENDOSABLE". Ello impedirá que
pueda ser cobrado por taquilla.
Con respecto a los comprobantes, deben ser revisados por varias personas que no tengan
responsabilidad con la firma del cheque ni con el registro de cuentas por pagar.
La documentación de respaldo debe quedar "inutilizada" mediante un sello que diga

"CANCELADO" para evitar que vuelva a ser utilizada.
2) DEPÓSITOS EN CUENTAS BANCARIAS SIN MOVIMIENTO.

En oportunidades, puede encontrarse con el caso de una empresa que tenía una cuenta
abierta en un banco, deja de utilizarla considerándola cerrada, pero no se participa al
banco tal decisión.

Cualquier desfalcador medianamente inteligente, verá en este hecho la puerta abierta para
apropiarse indebidamente de efectivo en la forma siguiente:
Es sabido que los cheques provenientes de cobranzas y de otros conceptos, no pueden

ser cobrados directamente por una persona porque están a nombre de la empresa.
Sin embargo, si existe una cuenta en un banco "sin movimiento", puede ser utilizada por el
desfalcador para depositar esos cheques y luego, mediante la falsificación de firmas, emitir
cheques contra esa cuenta y cobrar en efectivo.
3) DESFALCOS EN CUENTAS DE NÓMINA.

Estas cuentas también se prestan para que se cometan irregularidades a las que hay que
salir al paso.
El desfalco va desde la modalidad de incluir en la nómina a trabajadores ficticios,

apropiándose el desfalcador del monto del salario de los trabajadores falsamente
incluidos, hasta el incremento del monto a pagar a cada trabajador.
4) CIRCULACIÓN DE CHEQUES EN DESCUBIERTO.

Otra modalidad de apropiación indebida, es el manipuleo de las cuentas de dos bancos o
de dos cuentas de un mismo banco.
Consiste en emitir un cheque con firma falsificada contra el Banco B. Ese cheque es
depositado en el Banco A ese día, pero es registrado en libros el último día del mes
anterior para compensar el desfalco.
Este "jineteo" se lleva a cabo cada fin de mes y, de no existir un adecuado control interno,
podrá pasar mucho tiempo sin que sea descubierto.

Efectivo en Bancos
EJERCICIOS
EJERCICIO 10.1.
1) Explique qué es una cuenta corriente.

2) ¿Qué es la cuenta corriente bancaria?
3) ¿Qué es el depósito bancario?
4) ¿Qué es el cheque?
5) ¿Qué personas intervienen en un cheque? Explique.
6) Explique el contenido del cheque.
7) Establecer un adecuado control interno del movimiento de efectivo a través de bancos es
fundamental. Explique tales normas de control interno.
8) Diga qué se entiende por una conciliación bancaria.
9) ¿Qué son las partidas de conciliación y cómo se determinan?
10) ¿Cómo se clasifican las partidas de conciliación? Explique.
11) Diga de qué partes se compone una conciliación bancaria.
12) Mencione y explique los métodos para elaborar una conciliación bancaria.
13) ¿Qué son los ajustes ocasionados por la conciliación? Explique.
14) Fraudes con el efectivo de bancos. Explique cómo el desfalcador actúa en alguna de las
modalidades de fraude.
EJERCICIO 10.2.
La información que sigue corresponde al movimiento de Abril de 2014 ocurrido en la
cuenta corriente Nº 1010-400-1 que la empresa EL ALAMO C.A. mantiene en el Banco
del Este.
BANCO DEL ESTE - MAYOR AUXILIAR - CUENTA 1010-400-1
Fecha Número Conceptos Debe Haber Saldo
01-04-2014 101 Depósito 20.000,oo 20.000,oo

04-04-2014 21201 Cheque 1.500,oo 18.500,oo
06-04-2014 402 N.C. Transferencia Bancaria 5.000,oo 23.500,oo
10-04-2014 803 N.D. Transferencia Bancaria 2.010,oo 21.490,oo
15-04-2014 108 Depósito 10.000,oo 11.490,oo
18-04-2014 21202 Cheque 2.000,oo 9.490,oo
21-04-2014 21203 Cheque 1.000,oo 8.490,oo
25-04-2014 110 Depósito 8.000,oo 16.490,oo
30-04-2014 21204 Cheque 4.000,oo 12.490,oo
30-04-2014 112 Depósito 11.860,oo 24.350,oo

BANCO DEL ESTE ESTADO DE CUENTA BANCARIO CUENTA 1010-400-1
01-04-2014 101 Depósito 20.000,oo 20.000,oo

05-04-2014 21201 Cheque 1.500,oo 18.500,oo
05-04-2014 402 N.C. Transferencia 5.000,oo 23.500,oo
06-04-2014 803 N.D. Transferencia 2.010,oo 21.490,oo
15-04-2014 108 Depósito 10.000,oo 31.490,oo
18-04-2014 21202 Cheque 200,oo 31.290,oo
25-04-2014 110 Depósito 800,oo 32.090,oo
25-04-2014 812289 Cheque 5.000,oo 27.090,oo
26-04-2014 489 N.C. Transferencia 1.800,oo 28.890,oo
27-04-2014 880 N.D. Transferencia 2.500,oo 26.390,oo
30-04-2014 899 N.D. Intereses 20,oo 26.370,oo
NOTA:
Si hay alguna diferencia entre los montos registrados en libros y los registrados por el banco,
asuma el criterio que en el banco está bien. Los errores fueron cometidos al hacer los pases del
diario al mayor.
Con la información que antecede se pide:
1) Elaborar la conciliación bancaria por los métodos de:

a) Saldos ajustados a cuatro columnas.
b) Saldos ajustados a dos columnas.
c) Saldos encontrados.
2) Asientos de ajustes que procedan.
EJERCICIO 10.3.
La información que sigue, corresponde a la empresa INDUSTRIAS SODOMA C.A. referida a la

cuenta corriente Nº 12020-001 del Banco del Sur, teniendo en cuenta que:
a) Si hay alguna diferencia entre los montos registrados en libros y los montos
registrados por el Banco en julio de 2014, asuma el criterio de que los libros están
bien.
b) La N/D. 1001, se debe a una transferencia hecha al proveedor MUEBLACERO C.A.,

cancelándoles un giro de Bs. 10.860,oo.
c) La N/D. 1002, se refiere a una transferencia ordenada al banco, para cancelar una
factura al proveedor INDUCA C.A.

Efectivo en Bancos
d) La N/C. 2020, se debe a una transferencia recibida del cliente J. Pérez cancelándonos
el giro Nº 2833.
e) La N/C. 2025 tiene su origen en un pagaré de Bs. 45.000,oo obtenido del banco el
cual vencerá dentro de tres meses. El banco dedujo los intereses por anticipado.
f) La N/D. 1022 se debe a la cancelación de un pagaré bancario que se debía.
Movimiento según libros: Julio 2014.
BANCO DEL SUR - MAYOR AUXILIAR - CUENTA 12020-001

01-07-2014 Saldo 36.270,oo

02-07-2014 213 Depósito 1.150,oo 37.420,oo
03-07-2014 22103 Cheque 1.550,oo 35.870,oo
03-07-2014 521 N/D Cheques devueltos 7.250,oo 28.620,oo
03-07-2014 580 N/D Transferencia Bancaria 5.020,oo 23.600,oo
05-07-2014 630 N/C giros cobrados 14.580,oo 38.180,oo
07-07-2014 222 Depósito 8.305,oo 46.485,oo
07-07-2014 22102 Corrección de cheque 900,oo 47.385,oo
08-07-2014 120 Corrección de depósito 2.000,oo 49.385,oo
09-07-2014 318877 Corrección de cheque 1.800,oo 49.185,oo
09-07-2014 22105 Corrección de cheque 3.410,oo 45.775,oo
09-07-2014 131 Para registrar Depósito 3.500,oo 43.975,oo
15-07-2014 22106 Cheque 600,oo 43.375,oo
20-07-2014 216 Depósito 1.500,oo 44.875,oo
31-07-2014 218 Depósito 80.000,oo 126.435,oo
31-07-2014 22107 Cheque 1.025,oo 125.410,oo

Conciliación bancaria al 30 de Junio de 2014.
SALDOS
DESCRIPCION PARCIALES
BANCOS LIBROS
Saldos al 30-06-2014 38.780,oo 36.270,oo
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS:
Cheques en tránsito.
22101 J. Serpa 11-06-2014 15.000,oo
22104 Ambar C.A. 19-06-2014 1.705,oo (16.705,oo)
Depósitos en tránsito.
119 30-06-2014 16.000,oo
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS:
Cheques:
22103 La flecha C.A. 11-06-2014 (1.550,oo)
Notas de débito:
521 Cheques devueltos 14-06-2014 7.250,oo
580 Transferencia 20-06-2014 5.020,oo (12.270,oo)
Depósitos:
222 30-06-2014 8.305,oo
Notas de Crédito:
630 Letras cobradas 16-06-2014 14.580,oo
ERRORES:
Del Banco:
Depósito 401. No es de la empresa (3.800,oo)
Cheque 338811. No es de la empresa 11.250,oo
Depósito 132 mal registrado:
Registrado por 4.105,oo
Cantidad correcta 1.405,oo (2.700,oo)
De Libros:
Nº 22102: Monto errado. 2.100,oo
Monto Correcto. 1.200,oo 900,oo
Monto Correcto. 5.820,oo (3.410,oo)
Nº 318877: No es de este banco. 1.800,oo
Nº 120: Monto correcto. 4.000,oo
Monto errado. 2.000,oo 2.000,oo
Monto correcto. 3.500,oo (1.800,oo)
Nº 22680: No es de este banco. (2.000,oo)
SALDOS CONCILIADOS AL 30-06-2014 42.825,oo 42.825,oo

Efectivo en Bancos
Movimiento según banco: Julio 2014
BANCO DEL SUR - ESTADO DE CUENTA - CUENTA 12020-001

01-07-2014 Saldo 38.780,oo

02-07-2014 213 Depósito 1.150,oo 39.930,oo
03-07-2014 22101 Cheque 15.000,oo 24.930,oo
04-07-2014 22104 Cheque 1.705,oo 23.225,oo
04-07-2014 119 Depósito 16.000,oo 39.225,oo
05-07-2014 401 Depósito corregido 3.800,oo 35.425,oo
05-07-2014 132 Depósito mal registrado 4.105,oo 31.320,oo
05-07-2014 132 Depósito saldo correcto 1.405,oo 32.725,oo
05-07-2014 338811 Corrección 11.250,oo 43.975,oo
20-07-2014 216 Depósito 1.500,oo 47.035,oo
25-07-2014 22106 Cheque 6.000,oo 41.035,oo
27-07-2014 1001 N/D. Transferencia 10.860,oo 30.175,oo
28-07-2014 1002 N/D. Transferencia 15.360,oo 14.815,oo
29-07-2014 2020 N/C. giros cobrados 21.860,oo 36.675,oo
31-07-2014 1022 N/D. Pagaré 100.000,oo (63.325,oo)
31-07-2014 2025 N/C. giros cobrados 43.250,oo (20.075,oo)
Se pide:
a) Elaborar la conciliación bancaria para el mes de julio de 2014 por los métodos de:
1) Saldos ajustados a cuatro columnas.
2) Saldos ajustados a dos columnas.
3) Saldos encontrados.
b) Hacer los asientos de diario que procedan.
EJERCICIO 10.4.
La siguiente información corresponde al movimiento según libros y según el banco, para el mes
de abril de 2014, de la cuenta corriente que la empresa COMERCIAL EL MUNDO C.A.
mantiene en el BANCO DEL NORTE. En caso de error, asumir que lo registrado por el banco es
lo correcto. Los errores fueron cometidos al pasar los asientos del diario al mayor auxiliar.
Con tal información se pide:
1) Hacer la conciliación bancaria por los métodos de:

a) Saldos ajustados a cuatro columnas.
b) Saldos ajustados a dos columnas.
c) Saldos encontrados.
2) Hacer los asientos de diario que procedan.

Estado de cuenta recibido del banco:
BANCO DEL NORTE

ESTADO DE CUENTA PAG. 1
MES AÑO OFI. CUENTA
COMERCIAL EL MUNDO C.A
04 2014 220 220-00 06
DIA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

Saldo Anterior 950.598,74
02 EN 291543 33.100,oo
02 EN 320578 900,oo
02 EN 291544 34.550,oo
02 EN 320575 74.100,oo 1.093.248,74
03 CH 925593 150.000,oo
03 EN 291534 167.650,oo 1.110.898,74
06 CH 925598 67.000,oo 1.043.898,74
07 CH 925595 2.500,oo 1.041.398,74
08 CH 925600 5.000,oo
08 EN 320580 67.470,oo
08 CH 925594 20.000,oo
08 EN 320577 83.060,oo 1.166.928,74
09 CH 925597 2.279,90 1.164.648,84
10 CH 926378 104.276,oo 1.060.372,84
11 ND CHEQUERA 90,oo
11 ND CHEQUERA 90,oo 1.060.192,84
13 CH 926382 10.000,oo
13 CH 926383 5.000,oo
13 CH 925596 800,oo
13 CH 926381 4.000,oo
13 CH 926377 5.000,oo
13 CH 926379 6.000,oo
13 EN 291556 90.590,oo 1.119.982,84
14 CH 926376 17.120,oo
14 CH 926380 6.000,oo 1.096.862,84
15 IN INTERESES 11.276,83 1.108.139,67
17 CH 926384 5.000,oo
17 EN 487933 134.877,15 1.238.016,82
21 CH 926386 110.400,oo 1.127.616,82
23 CH 925599 70.500,oo
30 EN 320582 205.710,oo
30 EN 320547 20.000,oo 1.282.826,82
DESCRIPCION DE LOS SÍMBOLOS
EN = Entrega NC = Nota Crédito CA = Corrección Abono
CH = Cheque Pagado IN = Intereses CC = Corrección Cargo CUENTA Nº. 220 00 06
ND = Nota Débito IC = Abono Interés CD = Cheques Devueltos

Efectivo en Bancos
Movimiento de la cuenta según los libros:
BANCO DEL NORTE

MAYOR AUXILIAR CUENTA Nº. 220-00-06
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
Abril 01 Saldo 950.598,74

02 Depósito 291543 33.100,oo
02 Depósito 320578 900,oo
02 Cheque 925593 150.000,oo
02 Depósito 291544 34.550,oo
02 Depósito 320575 74.100,oo 943.248,74
03 Depósito 320576 5.000,oo
03 Depósito 291534 167.650,oo 1.115.898,74
04 Cheque 925594 20.000,oo
04 Cheque 925595 2.500,oo
04 Cheque 925596 800,oo 1.092.598,74
05 Cheque 925597 2.279,90 1.090.318,84
06 Cheque 925598 67.000,oo 1.023.318,84
08 Depósito 320577 83.060,oo
08 Cheque 925599 70.000,oo
08 Cheque 925600 5.000,oo 1.031.378,84
09 Cheque 926376 71.120,oo
09 Cheque 926377 5.000,oo
09 Cheque 926378 104.276,oo 850.982,84
11 Cheque 926379 6.000,oo 844.982,84
12 Cheque 926380 6.000,oo 838.982,84
13 Depósito 291556 90.950,oo
13 Cheque 926381 4000,oo
13 Cheque 926382 10.000,oo 915.932,84
16 Cheque 926383 9.000,oo
16 Cheque 926384 5.000,oo 901.932,84
17 Depósito 487933 134.877,15 1.036.809,99
20 Cheque 926385 12.000,oo
20 Cheque 926386 110.400,oo
30 Cheque 926387 4.600,oo
30 Depósito 320582 205.710,oo
30 Depósito 320547 30.000,oo
30 Cheque 926388 16.000,oo
30 Cheque 926389 14.000,oo
30 Depósito 300550 12.000,oo 1.127.519,99

EJERCICIO 10.5.
El movimiento del mayor auxiliar del Banco Regional correspondiente al mes de septiembre de
2014, indicaba lo siguiente:
BANCO REGIONAL - MAYOR AUXILIAR - CUENTA Nº 180-3290-3

MES DIA CONCEPTOS DEBE HABER SALDO
Septiembre 01 Saldo 54.560,oo
01 Depósito 1860 6.000,oo 60.560,oo

02 Cheque 2389 La Imperial 9.000,oo 51.560,oo
04 Cheque 2390 Latina C.A. 10.000,oo 41.560,oo
05 Depósito 1862 15.000,oo 56.560,oo

05 Nota de débito 540 1.900,oo 54.660,oo
07 Cheque 2391 El Sol C.A. 12.000,oo 42.660,oo
10 Nota de crédito 699 50.000,oo 92.660,oo

12 Cheque 2392 La Luna C.A. 5.800,oo 86.860,oo
15 Depósito 1671 30.000,oo 116.860,oo
15 Cheque 2393 Cometa S.R.L. 10.000,oo 106.860,oo

18 Corrección CH. 2340 6.300,oo 100.560,oo
20 Cheque 2394 M. Santos 11.400,oo 89.160,oo
21 Cheque 2395 La Criolla 8.600,oo 80.560,oo

23 Depósito 1675 20.000,oo 100.560,oo
23 Nota de crédito 192 2.600,oo 103.160,oo
24 Cheque 2252 El Arrozal C.A. 5.000,oo 108.160,oo

25 Depósito 11680 40.600,oo 148.760,oo
26 Cheque 39842 8.000,oo 140.760,oo
28 Depósito 1682 25.600,oo 166.360,oo

30 Cheque 2253 Sátira C.A. 1.600,oo 164.760,oo
30 Cheque 2254 El Hoyo 18.400,oo 146.360,oo
30 Cheque 2255 A. Leal 7.700,oo 138.660,oo

Efectivo en Bancos
El estado de cuenta recibido del Banco Regional, es el que sigue:
BANCO REGIONAL - ESTADO DE CUENTA - CUENTA Nº 180-3290-3

Fecha Conceptos Debe Haber Saldo
Septiembre 01 Saldo 104.000,oo
01 DP 1860 6.000,oo 110.000,oo
01 DP 1830 12.000,oo 122.000,oo
01 DP 1833 10.000,oo 132.000,oo
05 DP 1862 15.000,oo 147.000,oo
05 CH 2235 1.500,oo 145.500,oo
06 CH 2389 9.000,oo 136.500,oo
07 CH 2368 8.300,oo 128.200,oo
09 CH 2390 1.000,oo 127.200,oo
15 N/C 192 2.600,oo 129.800,oo
15 DP. 1671 30.000,oo 159.800,oo
20 CH 2394 14.100,oo 145.700,oo
23 DP. 1675 20.000,oo 165.700,oo
23 N/C 199 6.000,oo 171.700,oo
25 CH 2393 10.000,oo 161.700,oo
26 CH 2385 3.200,oo 158.500,oo
26 N/D 860 3.000,oo 155.500,oo
30 CH 2255 7.700,oo 147.800,oo
30 CH 225627 10.300,oo 137.500,oo
30 CH 2360 5.640,oo 131.860,oo

Conciliación bancaria del mes de agosto de 2014 de la cuenta Nº 180-3290-3 del Banco
Regional:
CONCEPTOS PARCIALES TOTALES

Saldos según Banco al 31-08-2014
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS: 104.000,oo
Cheques en tránsito:
2235 Los Alpes C.A. 28-07-2014 1.500,oo
2360 El Cóndor C.A. 28-08-2014 5.640,oo
2368 Almacén Guárico 30-08-2014 8.300,oo
2381 El Viento C.A. 31-08-2014 10.400,oo
2385 Juan Pérez 31-08-2014 3.200,oo
Depósitos en tránsito. (29.040,oo)
1830 31-08-2014 12.000,oo
1833 31-08-2014 10.000,oo
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS: 22.000,oo

Cheques:
2252 El Arrozal C.A. 25-08-2014
Notas de débito:
540 Cheque devuelto 30-08-2014
Notas de Crédito: 5.000,oo
692 Cobro de giro 31-08-2014 5.600,oo
699 Préstamo bancario 31-08-2014 50.000,oo
1.900,oo
ERRORES
De Libros:
Cheque 2340 mal registrado: (55.600,oo)
Monto correcto 7.000,oo
Monto registrado. 700,oo
6.300,oo
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31-08-2014 54.560,oo

Efectivo en Bancos
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA:
a) Del mayor auxiliar:
1) El cheque Nº 2390 es por Bs. 1.000,oo.

2) El cheque Nº 2394 es por Bs. 14.100,oo.
3) El depósito Nº 11680 es de otro banco.
4) El cheque Nº 39842 es de otro banco.
b) Del estado de cuenta bancario:
1) La N/C. 199 se debe al cobro de una letra a un cliente.

2) La N/D. 860, es por un cheque devuelto, con el que se había cobrado una factura a un
cliente.
3) El cheque 225627 no es de la empresa.
Se pide:
a) Elaborar la conciliación bancaria por el método de:
1) Saldos conciliados a cuatro columnas.

2) Saldos conciliados a dos columnas.
3) Saldos encontrados.
b) Hacer los asientos de diario que procedan.

Tomo 1 Tema 10

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tomo 1 Tema 10

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Efectivo en Bancos 10

LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA.

CÓMO SE MOVILIZA LA CUENTA CORRIENTE.

Las extracciones, por su parte, se hacen por medio de:

Centro de Contadores 251

252 Centro de Contadores

CONTENIDO DEL CHEQUE.

1) Lugar y fecha de emisión.

En la ilustración 10.2 puede observar un modelo de cheque debidamente llenado.

PLAZO PARA COBRAR UN CHEQUE.

1) Cheques cobrables en el mismo lugar de emisión:

2) Cheques cobrables en lugares diferentes al de emisión:

Ilustración 10.2. Modelo de cheque

Centro de Contadores 253

PRESCRIPCIÓN DEL CHEQUE.

Un modelo de nota de crédito puede verlo en la ilustración 10.3.

HEMOS ACREDITADO A SU CUENTA LAS SIGUIENTES PARTIDAS:

Abono en su cuenta intereses correspondientes al período: 01-09-2014 - 30-09-2014 9.260,oo

TOTAL ACREDITADO 9.260,oo

Ilustración 10.3. Modelo de nota de crédito

254 Centro de Contadores

HEMOS DEBITADO A SU CUENTA LAS SIGUIENTES PARTIDAS

Ilustración 10.4. Modelo de nota de débito

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN BANCOS.

Aquí se recomendará poner en práctica algunas de las normas más importantes:

1) Autorización para la apertura de cuentas bancarias

Centro de Contadores 255

a) Todos los cheques deben estar previamente numerados y controlada su utilización.

5) Beneficiarios de los cheques.

6) Entrega de cheques a sus beneficiarios.

256 Centro de Contadores

a) Cheques que no habían sido cobrados en el banco:

Número Beneficiario Fecha Bolívares

12401 La Grúa C.A 29-03-2012 2.460,oo

b) Depósitos que el banco no había abonado en cuenta:

Número Fecha Bolívares

1) Hacer la conciliación bancaria para el mes de Abril de 2012.

Anteriormente se mencionó que, el trabajo más importante de la conciliación bancaria, consiste

Centro de Contadores 257

BANCO REGIONAL Cta. Nº 0020-4085612345678901

Ilustración 10.5. Estado de cuenta según los libros

258 Centro de Contadores

Ilustración 10.6. Estado de cuenta según el banco

Centro de Contadores 259

Para facilitar el proceso de elaboración de una conciliación bancaria, nos apoyaremos en la

1) La partida aparece correctamente registrada en ambos estados.

2) La partida aparece correctamente registrada en uno de los estados, pero no fue

3) Alguna partida aparece erróneamente registrada en alguno de los dos estados.

b) Partidas registradas correctamente en cuanto a su monto, pero tanto en libros como en

260 Centro de Contadores

En definitiva, en el proceso de elaboración de una conciliación bancaria, deberán darse los

PASO 1: DETERMINACIÓN DE LAS PARTIDAS DE CONCILIACIÓN.

Línea 1. Saldo al 01-04-2012: Bs. 25.460,oo.

Si leemos el punto 3 del caso planteado, la encontraremos. Esa diferencia se debe a

Saldo según banco al 31-03-2012 30.290,oo

Saldo según libros al 31-03-2012 25.460,oo

Ilustración 10.7. Conciliación bancaria del mes anterior (Marzo)

Por lo expuesto, debemos considerar que ambos saldos son correctos.

Centro de Contadores 261

Línea 2: Depósito 3045 por Bs. 5.600,oo.

Línea 3: Cheque 12406 por Bs. 1.000,oo.

Línea 4: Cheque 12407 por Bs. 4.180,oo.

Línea 5: Depósito 3090 por Bs. 2.960,oo.