INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y Administración,

Unidad Santo Tomas.

TRIBUTACIÓN DE PERSONAS FÍSICAS

Actividad
Fundamentación de arrendamiento de inmuebles

Grupo: 3CX38
Alumno: María Isabel Pérez Arce
Actividad individual

Nombre del docente: Aurelio Salas Márquez

Régimen Fiscal de Arrendamiento
Régimen en el que tributan las personas físicas que obtengan ingresos provenientes del arrendamiento o subarrendamiento de
bienes inmuebles.
 Arrendador es el propietario del bien
 Arrendatario es la persona que paga por disfrutar el bien
 Renta, monto pagado al arrendador por usar el bien
 Subarrendamiento, modalidad mediante la cual el arrendatario concede, con autorización del arrendador, el uso temporal
del total o parte del bien a una tercera persona.

Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o

alquiler bienes inmuebles como son: casas habitación;
departamentos habitacionales; edificios; locales comerciales,
bodegas, entre otros.
El SAT indica que todas las personas que obtengan ingresos de
la renta o alquiler de bienes pueden inscribirse en el Régimen de
Arrendamiento
"Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, los siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en
general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria
no amortizables."

Régimen Fiscal
Arrendamiento
Obligaciones del arrendador
1. Inscribirse en el RFC La periodicidad de los pagos puede ser mensual cuando los
2. Mantener actualizada la información ante el RFC ingresos excendan 10 UMAS o trimestral cuando no excedan los
10 UMAS
3. Llevar contabiliidad
Deducciones autorizadas, siendo las estrictamente
4. Expedir comprobantes electrónicos
indispensables, que se reste una sola vez, y se encuentren
5. Solicitar comprobantes fiscales efectivamente pagadas
6. Presentar declaraciones Deducción opcional, porcentaje fijo 35% + el impuesto predial del
ejercicio efectivamente erogado
Deducciones autorizadas
Declaración con comprobantes de: mantenimiento,
impuesto predial, contribuciones y salarios relacionados
con la propiedad, seguros para la vivienda, intereses por
préstamos para mejoramientos de la propiedad.
Deducción opcional o también conocida como ciega
“ARTÍCULO 115 LISR Los contribuyentes que otorguen
el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán
optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere
este Capítulo, en substitución de las deducciones a que
este artículo se refiere.”