Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoria
Seminario de Casos de Auditoria
Lic. Carlos Mauricio García
Aux. Mónica Alvarado
Edificio: S-3 Salón: 114

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.
NIA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA.

GRUPO 13

Guatemala, 25 de Julio 2017

 INTEGRANTES

No. NOMBRE CARNET Observación

1 Jorge Luis Escobar Martínez 201012155 Tesorero

2 Edvin Efraín Velázquez Bartolo 201120568

3 Melanie Michelle Pineda Contreras 201214903

4 Víctor Alexander Monzón Martínez 201215480 Coordinador

5 Sofía Andrea Izabel Morales Muñoz 201316339

6 Lesly Rocio Solís Soto 201316589

7 Carlos Daniel Betancourt Victorio 201316846 Secretario

8 Randy Ralf López Monterroso 201317617

9 Edgar Alexander Manzo Culajay 201318769

10 Erwin Oswaldo Alvarado Alvarado 201318795

11 Gabriel Estuardo Aceituno Santos 201318923

 INDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................... iv
1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD
CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA........................................................... 5
1.1 Propósito ................................................................................................................................. 5
1.2 Alcance .................................................................................................................................... 5
1.3 Fecha que entro en Vigor .................................................................................................... 6
1.4 Objetivos de mayor importancia del auditor .................................................................. 6
1.5 Requerimientos de ética ...................................................................................................... 7
1.6 Aspectos a incluir dentro de la metodología de una auditoria ................................. 7
1.6.1 Administración del proyecto ...................................................................................... 7
1.6.2 Planeación de la auditoría ................................................................................................. 8
1.6.3 Entendimiento de los procesos ....................................................................................... 8
1.6.4 Pruebas sustantivas ........................................................................................................... 8
1.6.5 Finalización de la auditoría ............................................................................................... 8
1.7 Evaluación y Riesgos de Auditoria................................................................................... 9
1.8 Magnitud sobre la Materialidad ....................................................................................... 10
1.9 Responsabilidad del Auditor ............................................................................................ 10
2. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORÍA ................................................................................................................ 11
2.1 Alcance .................................................................................................................................. 11
2.2 Fecha que entro en vigor .................................................................................................. 11
2.3 Objetivo .................................................................................................................................. 11
2.4 Conceptos ............................................................................................................................. 11
2.5 Requerimientos.................................................................................................................... 12
2.6 Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del encargo de
auditoría ............................................................................................................................................. 12
2.7 Acuerdo de los Términos de Encargo de Auditoría ................................................... 13
2.8 Aceptación de modificaciones en los encargos de auditoría ................................. 13
2.9 Consideraciones Adicionales relacionadas con la aceptación del encargo ............. 14
CASOS PRACTICOS ............................................................................................................................ 15
CONCLUSIONES .................................................................................................................................. 21
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................. 22
E- GRAFIA .............................................................................................................................................. 23
 INTRODUCCIÓN

Estas normas internacionales de auditoría muestran cuales son los deberes de

auditor y, a su vez, enuncia los objetivos que este debe alcanzar en la ejecución de
las labores de análisis a los Estados Financieros.

La NIA 200, explica que el auditor debe guiarse por las normas internacionales,
pues su aplicación es obligatoria; éstas dan lineamientos para completar y obtener
una interpretación de la auditoría que se realiza. Cuando nos referimos a una
“acorde interpretación” se quiere resaltar que dicho análisis debe cumplir con los
objetivos que se quieren lograr con la aplicación de la norma.

La NIA 210 tiene como objeto orientar al auditor en la preparación de la carta-

compromiso referente a la auditoría de estados financieros. Las pautas dadas son
también aplicables a los servicios afines. En el caso de la prestación de otros
servicios, como los de consultoría tributaria, contable o administrativa, puede ser
conveniente emitir cartas separadas.

El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre

procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo en general; y
procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría
particular.
 1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 200 OBJETIVOS
GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

1.1 Propósito1

El propósito de la presente NIA 200 es establecer principios y objetivos generales

que direccionen una auditoría de estados financieros. Esta NIA hace referencia al
marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditoría y deberán ser
adaptadas como necesarias en las circunstancias, dentro de un contexto de
auditoría a los estados financieros, o realizar la aplicación a otros exámenes de otra
información financiera.

1.2 Alcance

En particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la

naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor
independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la
aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las
responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en todas las
auditorías, incluida la obligación de cumplir las NIA. En adelante, al auditor
independiente se le denomina “auditor”.

El concepto de importancia relativa se aplica por el auditor tanto en la planificación

como en la ejecución de la auditoría, así como en la evaluación del efecto de las
incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones
no corregidas sobre los estados financieros.

En general, las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales

si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que
influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los

1
http://aempresarial.com

5
estados financieros. Los juicios acerca de la importancia relativa se realizan
teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y se ven afectados tanto por
la percepción que tiene el auditor de las necesidades de información financiera de
los usuarios de los estados financieros, como por la magnitud o naturaleza de una
incorrección o por una combinación de ambos. La opinión del auditor se refiere a
los estados financieros en su conjunto y, en consecuencia, el auditor no tiene la
responsabilidad de detectar las incorrecciones que no sean materiales
considerando los estados financieros en su conjunto.

1.3 Fecha que entro en Vigor2

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a

periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

1.4 Objetivos de mayor importancia del auditor

 La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su

conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
 La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos
del auditor.
 En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y,
dadas las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría
no sea suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA
requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo, si las
disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.

2
Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y
Servicios Relacionados - Edición 2013

6
 1.5 Requerimientos de ética

El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la

independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros.

 Escepticismo profesional: El auditor planificará y ejecutará la auditoría con

escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que
supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.
 Juicio profesional: El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y
ejecución de la auditoría de estados financieros.
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría: Con el fin de
alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

Con el fin de dar cumplimiento a todos los aspectos anteriormente mencionados es

necesario que las firmas de auditoría o el auditor independiente definan
metodologías de trabajo que les permita estandarizar procedimientos que estén
alineados con las Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad.

1.6 Aspectos a incluir dentro de la metodología de una auditoria

A continuación se detallan los aspectos más importantes:

1.6.1 Administración del proyecto

La firma de auditoría o el auditor independiente, se deben asegurar que:

 Se haya obtenido la aceptación del cliente.

 Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la

revisión de la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y control del
cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de
independencia.

7
 1.6.2 Planeación de la auditoría

En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:

 Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados
financieros (rutinarias y no rutinarias)
 Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros
(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)

1.6.3 Entendimiento de los procesos

En este paso entendemos como la información contable es procesada en cada uno

los principales ciclos (Ventas, Compras, Nómina, etc), identificamos los riesgos que
amenazan la razonabilidad de la información contable y los controles que mitigan
los riesgos. Finalmente, evaluamos el diseño y la efectividad de estos controles.
Adicionalmente, identificamos los controles con los cuales la compañía mitiga los
riesgos de negocio y de fraude (identificados en la planeación) para evaluar el
diseño y la efectividad de estos controles.

1.6.4 Pruebas sustantivas

Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos en dos fases, la primera en un

precierre que lo mejor es que sea en una fecha cercana al cierre (septiembre,
octubre o noviembre) y el cierre a 31 de diciembre. El alcance de los procedimientos
sustantivos está definido por el resultado de las pruebas a los controles. A mayor
confianza menor será su alcance.

1.6.5 Finalización de la auditoría

Con base en los resultados obtenidos en los puntos anteriores, el auditor elabora
su dictamen.

8
1.7 Evaluación y Riesgos de Auditoria

La evaluación de riesgos de auditoría se utiliza para identificar, medir y priorizar los

riesgos con el fin de que el mayor esfuerzo de auditoría sea realizado para identificar
las áreas auditables de mayor relevancia. Bajo este contexto, establecen
lineamientos en materia de riesgos que los auditores deben observar para realizar
un buen trabajo y cumplir con sus responsabilidades en un proceso de auditoría. El
riesgo de la auditoría y la importancia de la realización de la misma señalan la
existencia del riesgo de auditoría, el riesgo de auditoria es el riesgo que corre el
auditor de no modificar, y en forma apropiada, su opinión sobre los estados
financieros que se presenten incorrectamente en importes considerables.
Asimismo, el auditor debe planear la auditoría para que el riesgo antes señalado se
limite a un nivel bajo que sea, a su juicio, profesional y apropiado para emitir una
opinión sobre los estados financieros. En general, tanto las empresas privadas y
públicas pueden verse expuestas a diversos tipos de riesgos que se pueden resumir
en los siguientes:

 Contabilidad errónea o inapropiada.

 La no aplicación de las NIIF que pueden generar información no razonable. -
Pérdida o destrucción de activos fijos o recursos financieros.
 Sanciones legales.
 Fraude o robo.
 Decisiones erróneas de la administración o gerencia.
 Interrupción del negocio, deficiencias en el logro de objetivos o metas.

Con lo especificado anteriormente, se puede mencionar que los riesgos son fáciles
de identificar; no se originan por falta de controles, estos existen por sí mismos y se
presentan cuando son causados durante la ejecución o proceso de auditoría a
realizar.

9
1.8 Magnitud sobre la Materialidad

Representa la magnitud de un error u omisión de una partida en los estados

financieros que a la luz de las circunstancias que la rodean, hace probable que el
juicio de una persona razonable, basada en la información, podría haber sido
cambiado o influenciado por la inclusión o corrección de estas. Es una de las
herramientas que el auditor utiliza para determinar que la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos planeados son apropiados. La materialidad está
basada en el concepto de partidas de poca importancia, las cuales no afectan el
juicio razonable; no requieren ser examinadas por el auditor. La materialidad tiene
aspectos cuantitativos y cualitativos. Aun cuando en forma cuantitativa son
inmateriales, cierto tipo de aseveración errónea podría tener un impacto material
sobre revelaciones confiables en los estados financieros por razones cualitativas.

1.9 Responsabilidad del Auditor

La responsabilidad del auditor en los estados financieros es expresar una opinión

sobre si los estados financieros han sido preparados y presentados de acuerdo con
la estructura aplicable de la información financiera. Para dar cumplimiento, el auditor
debe obtener la seguridad razonable sobre si los estados financieros, tomados
como un conjunto, están libres de declaración equivocada material y resultan los
hallazgos de la auditoría examinada.

10
 2. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210 ACUERDO DE LOS
TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA3

2.1 Alcance

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones
previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando
proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.

2.2 Fecha que entro en vigor

Ésta NIA entró en vigor el 15 de diciembre de 2009.

2.3 Objetivo

Lo que pretende ésta norma como objetivo es que el Auditor acepte un encargo de
Auditoria siempre y cuando se haya acordado la Proposición sobre la que se
realizara la auditoría.

2.4 Conceptos

A continuación algunos conceptos:

Condiciones previas a la auditoría: “utilización por la dirección de un marco de

información financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y
conformidad de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno
de la entidad, con la premisa sobre la que se realiza una auditoría” A efectos de esta
NIA, las referencias a “la dirección” deberán interpretarse en lo sucesivo como
referidas a “la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la
entidad”

3
Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revision, otros encargos de Aseguramiento, y
servicios relacionados, Edicion 2013, Parte I por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.,
traducido por IberAm, versión original IAASB, Página 90 a 110, NIA 210

11
 2.5 Requerimientos

Condiciones previas a la Auditoría

El Auditor Deberá:

 Diagnosticar si la medida o el marco de Información Financiera que utilizara para

realizar los Estados Financieros es adecuado
 Deberá obtener confirmación de los directores de que comprenden, aceptan y
reconocen sus responsabilidades al momento de preparar los Estados
financieros de acuerdo con las normas vigentes y su presentación fiel. Cuando
el control Interno considere necesario aceptar la preparación de los Estados
financieros libres de incorrecciones materiales debido a los fraudes. La Dirección
entenderá la necesidad de proporcionarle acceso al Auditor a todos los
documentos que se le sean solicitados que éste considere conveniente para la
realización de Estados Financieros, también acceso a todas aquellas personas
de las que considere necesario que se puede o deba obtener evidencias de
auditoría.

2.6 Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del

encargo de auditoría

El Auditor no aceptará el encargo de la Auditoría si los directores de la entidad le

proponen realizar una Auditoría pero dentro de ésta propuesta se encuentran
limitaciones en el alcance donde el Auditor considere que deberá abstener su
opinión con respecto de los Estados Financieros de la Entidad, a menos que se
encuentre obligado por la ley o una orden Judicial.

Otro de los factores que motivan a la No Aceptación de un encargo de Auditoría es

cuando no se dan las condiciones previas a realizar una auditoría, lo cual puede
discutir con los corporativos de la entidad, sin embargo, el auditor no aceptará el
encargo si determina que la entidad no cumple con las condiciones previas a la
Auditoría.

12
 2.7 Acuerdo de los Términos de Encargo de Auditoría

El Auditor acordará con los Gobiernos corporativos de la Entidad todos aquellos

términos que conlleva una auditoría, y se hará constar en una carta de encargo o
alguna otra forma de constancia escrita donde indique el acuerdo pactado, el
alcance de la Auditoría, el objetivo de la auditoría, la responsabilidad del auditor y
la del gobierno corporativo de la entidad. También deberá incluir el marco de
información financiera para preparar Estados Financieros, y una referencia de
cualquier informe escrito e informando que los resultados pueden variar a lo
esperado.

Si los términos anteriores se describen detalladamente de acuerdo con las

disposiciones legales o reglamentarias, el auditor no está obligado a dejarlas en una
carta o similar, simplemente dejara constancia que las disposiciones son aceptables
y aplicables, así como la responsabilidad del Gobierno es reconocida por el mismo.

En Las Auditorias recurrentes, los auditores, revaluaran si es necesario que las

condiciones de encargo sean reevaluadas según la circunstancia de la Auditoría y
deberá recordar a los Gobiernos corporativos los acuerdos existentes.

2.8 Aceptación de modificaciones en los encargos de auditoría

El Auditor no aceptará una modificación en los acuerdos realizados en los encargos

de auditoria si no existe una justificación razonable para hacerlo; si el gobierno
ofrece una modificación al terminar el encargo, que sea de menor seguridad, el
auditor deberá deliberar si la modificación es justificada; al momento de realizar una
modificación en los acuerdos del encargo de auditoria, el gobierno y el auditor
deberán dejar constancia escrita de ello en cualquier medio de las modificaciones
propiamente dichas.

El Auditor puede renunciar al encargo de Auditoria si el gobierno corporativo Exige

una modificación no es justificada y no se le permite al auditor seguir con el encargo
original o contactar a los entes reguladores de la entidad para informar sobre tal
modificación si se tuviera obligación contractual o de otro tipo.

13
2.9 Consideraciones Adicionales relacionadas con la aceptación del encargo

Existen Disposiciones Legales o reglamentarias que se complementan con las

normas de información financiera vigentes, en ese caso el auditor deberá analizar y
determinar si esas disposiciones entran en conflicto con las normas si es así, deberá
cumplir los requerimientos adicionales mediante revelaciones de información
adicionales en los estados financieros. O que el marco de información financiera
pueda modificarse en consecuencia de lo contrario el auditor deberá considerar
emitir una opinión modificada

Cuando el auditor determina que el marco de información financiera prescrito con

las disposiciones legales, sería inaceptable, el auditor aceptara el encargo
solamente si la dirección acepta la revelación adicional en los estados financieros
para evitar errores; que el informe del auditor contenga un párrafo de énfasis para
llamar la atención sobre las revelaciones importantes, y que no contenga las frases
“presentan fielmente” “expresan la imagen fiel” salvo disposiciones legales o
reglamentarias.

En Algunos casos las Disposiciones legales o reglamentarias proporcionan el

informe de auditoría, su redacción y en términos que se separan considerablemente
de las NIA, entonces el Auditor deberá deliberar si las personas que tendrán acceso
a él mal interpretarán la información obtenida, su procedencia, etc., deberá
considerar si incluye una explicación extra sobre la posible mal interpretación del
informe.

Si el auditor concluye que una explicación adicional en el informe de auditoría no

puede mitigar la posible interpretación errónea, el auditor no aceptará el encargo de
auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o
reglamentarias. Una auditoría realizada de acuerdo con dichas disposiciones no
cumple las NIA. En consecuencia, el auditor no incluirá en el informe de auditoría
mención alguna de que la auditoría se ha realizado de conformidad con las NIA.

14
CASOS PRACTICOS

15
 MATRIZ DE RIESGOS

La compañía La Línea S.A., ha implementado el Sistema de control interno COSO

II ERM para su gestión de riesgos. Debido a lo anterior la alta dirección le ha
solicitado que le colabore con la gestión de riesgos en su identificación y medición.

La línea S.A., quien se dedica a la venta de materiales de construcción, al ramo de

proyectos de construcción y comercialización de bienes raíces, cuenta con 15 años
de operación en Guatemala, lo cual requiere que cumpla con las leyes del país.

Su misión es permanecer como líderes en el sector distribuidor, enfrentado nuevos

retos, ofreciendo productos de vanguardia para familias y empresas, buscando
relaciones de largo plazo con sus clientes y el desarrollo de sus colaboradores de
forma lícita.

Su visión es ser una empresa líder en el sector de la construcción y de la

comercialización de bienes raíces a nivel nacional, con capacidad de competir
exitosamente en el mercado centroamericano, con un equipo comprometido,
generando productos innovadores que satisfagan las necesidades de los clientes,
con altos estándares de calidad, cumplimiento, diseño y conciencia de servicio al
cliente que garanticen solidez y reconocimiento de la empresa, contribuyendo al
desarrollo del país.

La Dirección ha decidido incrementar presencia en el mercado a través de la

adquisición de una cadena de tiendas de ferretería con 20 años de operación en el
mercado guatemalteco, con renombre comercial y que se encuentra en venta
debido a que la familia propietaria ha optado por repartir entre ellos, el patrimonio
del socio fundador que ha fallecido.

El gerente financiero ha indicado que la compañía piensa adquirir esta cadena de

ferreterías a través de un préstamo en el sistema bancario guatemalteco. Y de la
misma forma realizar la compra de materia prima, para lo cual ha proyectado un
precio esperado se mantenga estable según el mercado de enero a diciembre de
2016.

16
Durante el año 2016, inició el proyecto de construcción de apartamentos en Cayalá,
con el afán de cumplir con el plazo establecido de 1.5 año para la construcción de
un módulo de 20 apartamentos, inició a realizar el proyecto y posteriormente solicitó
la licencia de construcción a la municipalidad de Guatemala. Según la experiencia
en el sector construcción realizan 1 apartamento en 3 meses.

El cliente que le solicitó la construcción de dicho proyecto de apartamentos, está en

proceso jurídico por implicación en caso Cooptación del Estado, derivado que se
identificó que la inversión provenía de dinero ilícito. El proyecto fue pagado en su
totalidad al inicio del proyecto por la cantidad de US$.5,000,000.00. El tipo de
cambio de referencia es de Q.7.60 por 1 US$.

La empresa la Línea está inscrita en el método 2) indicado en el artículo 34 de la

Ley de Actualización Tributaria, sin embargo identificó que para este proyecto
únicamente le convendría utilizar el método 1) indicado en la misma Ley, sin
embargo no realizó cambios ante SAT.

Medición del riesgo:

Probabilidad

5 Casi certeza Riesgo con probabilidad de 100%

4 Probable Riesgo con probabilidad entre 75% a 95%
3 Moderado Riesgo con probabilidad entre 51% a 74%
2 Improbable Riesgo con probabilidad entre 26% a 50%
1 Muy improbable Riesgo con probabilidad entre 1% a 25%

Impacto

5 Catastróficas Influye directamente en la misión, pérdida patrimonial o de imagen.

4 Mayores Dañaría significativamente en la misión, pérdida patrimonial o de imagen.
3 Moderadas Daño importante en la misión, pérdida patrimonial o de imagen.
2 Menores Corregir a corto tiempo y no afecta cumplimiento de objetivos
estratégicos
1 Insignificantes Pequeño o nulo efecto en la institución

17
 Tabla medición del riesgo

5 10 15 20 25
4 8 12 16 20
3 6 9 12 15
2 4 6 8 10
1 2 3 4 5

Rojo: Riesgo Alto

Anaranjado: Riesgo Medio
Verde: Riesgo Bajo

Modelo de Formato para la Matriz de Riesgos

Nombre de la empresa: ______________________________

Fecha: ________________________

Evaluación de Riesgos

A B C= A * B

Tipo de Identificación
No. Objetivo Riesgo del Riesgo Probabilidad Impacto Prioridad Valor

18
 CARTA DE COMPROMISO

Elaborar el formato de una carta de compromiso para la compañía la línea S.A que
forma parte de la propuesta de servicios profesionales en base a la NIA 210.

AUDI #13
USAC
Señores
JUNTA DIRECTIVA
Compañía la Línea S.A
Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de

La Línea S.A. al 31 de diciembre de 2016, los correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de
Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas. Por
medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro
entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo
de expresar una opinión sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoria. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría
para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de
manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una
base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de
contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así
como la presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones
erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.

19
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos
proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra
atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados

financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de
la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles
internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la
salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra
auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita referente a las
presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán

a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán
a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían
según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión
y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

AUDI # 13.
CONTADORES PÚBLICOS
F: ________________________
Víctor Alexander Monzon Martinez

20
 CONCLUSIONES

 La NIA 200 es importante porque regula las responsabilidades del auditor,

establece y brinda pautas sobre el control de calidad en el personal de las
Sociedades de Auditoría, procedimientos, información financiera, etc. Los
procesos de auditoría, que se llevan a cabo dentro de las entidades de una
organización, se coordinan en función del planeamiento, ejecución y supervisión.
El control que provee la auditoría es parte de dichos procesos y está integrado
en ellos, permitiendo su funcionamiento adecuado y supervisando su
comportamiento y su aplicación de la normativa (NIA y NIIF) vigente a la fecha.

 La Nía 210 determina el propósito sobre los términos de los trabajos de auditoria,
considerando de importancia la carta compromiso donde se informa al auditado
sobre la naturaleza del trabajo y aclarar las responsabilidades de las partes
involucradas; para ayudar a evitar malos entendidos respecto al trabajo, siendo
útil a ambas partes.

21
 BIBLIOGRAFIA
·

 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoria,

Revisión, otros encargos de Aseguramiento, y servicios relacionados, Edición
2013, Parte I por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los
derechos reservados., traducido por IberAm, versión original IAASB, Página 66
a 110, NIA 200 Y 210.

22
 E- GRAFIA

 Alcances Importantes sobre la NIA 200, actualidad empresarial, julio 2012

extraído de: http://aempresarial.com/servicios/revista/258_11_, visitado el
23/7/2017

 Carta de compromiso de auditoria, NIA 210, 2013

extraído de: · https://www.slideshare.net/juanjo20142014/carta-de-encargo-de-
auditoria, visitado 24/7/2017

23