INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se hablará de las Normas Internacionales de Auditoria

(NIAS) 250, 260,265, que nos hablan de las responsabilidades que tiene el auditor
al momento de realizar una auditoría de estados financieros, los objetivos,
recomendaciones y la importancia de la comunicación hacia el gobierno de la
entidad para el informe de los errores, deficiencias o hallazgos que puedan surgir
al momento de efectuar una auditoria.

La norma internacional de auditoria 250 expone la responsabilidad del auditor de

tomar en consideración y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una
auditoria de estados financieros. El incumplimiento de estas puede generar
multas, sanciones que pueden afectar directamente los estados financieros. Es la
administración la que se asegurará que las operaciones de la entidad se realicen
de una manera adecuada a las leyes y regulaciones vigentes que cumpliendo con
la revisión, monitoreo de sistemas de control y códigos de conducta. El auditor
debe obtener suficiente y adecuada evidencia de que los estados financieros
cumplan a cabalidad con las leyes y regulaciones, y estar atento alerta a cualquier
error material en los estados financieros.

La NIA 260 relaciona la responsabilidad del auditor de mantener una

comunicación con los encargados del gobierno corporativo, la comunicación es
indispensable durante el proceso de auditoría, debido a que permite a que ambas
partes obtengan un entendimiento de los asuntos relacionados con la auditoria y
que se establezca una relación constructiva que permita desarrollar la auditoria
eficazmente, sin que afecte la independencia la objetividad del auditor, ya que una
buena comunicación reduce los riegos de los errores materiales en los estados
financieros ya que el gobierno corporativo reconocerá la responsabilidad de la
supervisión de los procesos de la obtención de información financiera.

En lo que respecta a la norma internacional de auditoria 265 presenta la

responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y apropiadamente a los

1
encargados de la administración las deficiencias encontradas en el control interno
durante el desarrollo de la auditoria. El auditor es quien deberá evaluar el control
interno de la entidad, y sugerir cambios pertinentes que le permitan a la entidad
mitigar errores en los procedimientos que se apliquen. Esto no da la pauta de que
es el auditor quien dará una opinión sobre la efectividad del control interno, sino
que comunicará las deficiencias que se detecten en el transcurso del trabajo de
auditoria a la administración siempre y cuando existan algunas deficiencias que
pongan en duda la integridad y competencia de la entidad auditada.

2
 1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) 250

CONSIDERACIONES DE LAS DISPOCISIONES LEGALES Y

REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÌA DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría
de estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos
que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le contrata
específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o
reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.

1.1. Objetivos

En esta tiene como propósito establecer normas y proporcionar lineamientos sobre

la responsabilidad que tiene el auditor, debido a que desde el momento que
planea y desarrolla los procedimientos de auditoría, debe de reconocer que el
incumplimiento de leyes y regulaciones de la entidad puede afectar
substancialmente a los estados financieros. Para esta detección separadamente
de considerar la importancia relativa que tenga el incumplimiento, el auditor
deberá considerar las implicaciones para la integridad de la administración o
empleados, entre otros aspectos.

1.2. Alcance:

Esta NIA como bien se menciona en su alcance no significa que el auditor se

comprometa a realizar específicamente la comprobación del incumplimiento o
cumplimiento de las leyes o regulaciones específicas, pues esta responsabilidad
corresponde a la dirección o administración de la entidad, así como la
implementación de controles de prevención de riesgos pues el incumplimiento de
estas disposiciones pueden dar lugar a multas, litigios o consecuencias de
carácter material sobre los estados financieros.

3
La Norma Internacional de Auditora 250 toma en consideración que debido a las
limitaciones inherentes, la auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que algunas
revelaciones erróneas que afecten de forma relativa y material los estados
financieros no sean detectadas, al momento de la planeación y desarrollo de la
auditoría, misma que planeada de acuerdo a lo estipulado en la NIA 300.

La NIA distingue la responsabilidad del auditor en relación al cumplimiento de los

dos tipos siguientes de disposiciones legales y reglamentarias:

a) Las disposiciones legales y reglamentarias que, tienen un efecto directo en

la determinación de las cantidades e información material a revelar en los
estados financieros.
b) Aquellas disposiciones que no tienen efecto directo en la determinación de
las cantidades e información material a revelar en los estados financieros,
pero que su cumplimiento es necesario para el aspecto operativo del
negocio.
1.3. Definiciones

A efecto de la Norma Internacional de Auditoria 250 el término incumplimiento

significa las acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, las cuales
son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.

1.4. Requerimientos

Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias

1) Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad con

la NIA 315, el auditor adquirirá un conocimiento general del:
• Marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera.
• Modo en que la entidad cumple con dicho marco.
2) El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que
de forma generalmente admitida, tienen un efecto directo en la

4
 determinación de las cantidades e información material a revelar en los
estados financieros.
3) El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de
ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales
y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados
financieros:
• Indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del
gobierno de la entidad.
• Inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las
correspondientes autoridades que han concedido la licencia o son
responsables de la regulación.
4) Durante la realización de la auditoría, el auditor mantendrá una especial
atención a la posibilidad de que otros procedimientos de auditoria aplicados
puedan alertarle de casos de incumplimiento.
5) El auditor solicitará a la dirección y, y cuando proceda, a los responsables
del gobierno de la entidad que le proporciones manifestaciones escritas de
que han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o
de existencia de indicios de un posible incumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias.
6) En ausencia de incumplimientos identificados o de indicios de
incumplimiento no se requiere que el auditor aplique, en lo respecta al
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias por la entidad.

El auditor deberá de informar a los responsables del gobierno de la entidad, sobre

las cuestiones relativas del incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias, así mismo, si a juicio del auditor, el incumplimiento se considera
intencionado y material, deberá de comunicarlo a los responsables del gobierno de
la entidad tan pronto como sea posible.

En el caso que el auditor considere que el gobierno de la entidad o la dirección

están involucrados en el incumplimiento lo dará a conocer a la autoridad superior,
en el caso que no existiera tal autoridad, o si el auditor considera que pueden no

5
adoptarse medidas en respuesta a su comunicación o no está seguro de a quién
informar, considerará la necesidad de obtener información de un asesoramiento
jurídico.

Con base a la conclusión efectuada por el auditor en consideración del

incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, y en caso que estos
generen un efecto material sobre los estados financieros, el auditor podrá dar en
su informe final una opinión con salvedad según la NIA 705.

2. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) 260

COMUNICACIÒN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA

ENTIDAD

La NIA 260 habla de la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de

comunicarse con los responsables del gobierno.

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros.
Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura
de gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos
los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso
de entidades cotizadas.

2.1. Alcance:

Esta norma no establece requerimientos de la comunicación del auditor con la

dirección de la entidad a menos que sean a la vez responsables del gobierno de la
entidad.

La aplicación de esta norma es en la auditoria de estados financieros, sin

embargo, puede aplicarse en la medida que las circunstancias lo requieran. Es
importante la comunicación recíproca y eficaz durante la realización de la auditoría
de Estados Financieros por lo que esta norma proporciona un marco general para

6
la comunicación entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad y
proporciona algunos asuntos que deberán ser objetos de comunicación.

2.2. Función de la comunicación:

Esta norma se centra en la comunicación del Auditor y los responsables del

gobierno de la entidad, dicha comunicación que deberá ser eficaz y recíproca
permitirá facilitar al Auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la
comprensión de lo asuntos relacionados al encargo de auditoria y a una relación
de trabajo manteniendo la independencia y objetividad del auditor. Permitirá al
Auditor la obtención de información necesaria de la entidad para la realización de
la auditoria y a los responsables del gobierno de la entidad les permitirá supervisar
el proceso de información financiera así disminuyendo los riesgos de incorrección
material en los Estados Financieros.

La norma establece que lo requerido en esta norma es responsabilidad del auditor,

pero la dirección también será responsable de comunicar al gobierno de la entidad
los asuntos que puedan ser relevantes. Todos los asuntos específicos como parte
de la auditoria deben ser comunicados por el Auditor, sin embargo, la norma no
obliga al auditor a realizar procedimientos diseñados para identificar otros asuntos
a comunicar.

2.3. Fecha que entra en vigor:

Esta norma entra en vigor para Auditorias de Estados Financieros por periodos
que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2004.

2.4. Objetivos:

La NIA 260 establece que el Auditor tendrá por objetivo comunicar claramente a
los responsables del gobierno de la entidad su responsabilidad en relación con la
auditoria de Estados Financieros, así como el alcance y realización de la auditoria
según la planificación.

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El auditor tendrá por objeto lograr la mayor información necesaria de la entidad,
así como la comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad
de los hechos observados que sean de importancia significativa y relevante.

2.5. Definiciones contenidas en la norma

Responsables del gobierno de la entidad: Son las personas u organizaciones

con responsabilidad de supervisar la dirección estratégica de la entidad obligada a
rendir cuentas en relación a la entidad, pueden estar incluidos miembros de la
dirección, gerentes o propietarios.

Dirección: Las personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las

operaciones de la entidad, pueden incluirse a algunos o a todos los miembros del
gobierno de la entidad.

2.6. Requerimientos:

La NIA 260 indica que el Auditor determinara a la persona adecuada para realizar
sus comunicaciones y esta persona deberá ser parte del gobierno de la entidad,
además cuando el auditor comunique con un subgrupo de los responsables del
gobierno de la entidad, por ejemplo, un comité de auditoría o con una persona,
determinara si es necesario comunicarse también con el órgano gobierno pleno.

En caso de que la entidad sea una pequeña empresa el auditor comunicara al

gobierno de la entidad que será la dirección al mismo tiempo por lo que será
necesario comunicar una sola vez.

2.7. Cuestiones a comunicar:

El Auditor será el responsable de comunicar al gobierno de la entidad sus
responsabilidades en relación a la auditoria a realizarse haciendo saber que el
auditor tiene la responsabilidad de hacerse y expresar una opinión sobre los
estados financieros de la entidad preparados con anticipación por la
administración y aclarara que la auditoria no exime de responsabilidades a la
dirección con el gobierno de la entidad.
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El auditor deberá comunicar el alcance y momentos de realización de la auditoría
conforme a lo planificado, de igual manera comunicará los hallazgos significativos
encontrados en la auditoría, estos relacionados a aspectos de prácticas contables,
políticas contables, estimaciones contables, el auditor deberá comunicar el motivo
de porque, si fuera el caso, una práctica contable significativa no es aplicable o no
es la más adecuada para la entidad.

El Auditor comunicará al gobierno de la entidad las dificultades encontradas en el

proceso de la auditoría excepto si todos forman parte de la dirección.

Cuando se trate de entidades cotizadas el auditor comunicara a los responsables

del gobierno de la entidad, una declaración de que el equipo del encargo, otras
personas pertenecientes a la firma, la propia firma y otras firmas de la red han
cumplido con requerimientos de ética aplicables y relacionados a la
independencia, deberá indicar todas las relaciones entre firmas de auditoría que
estén involucradas y que a juicio del auditor pudieren afectar la independencia.

Esta norma establece que el auditor deberá comunicar al gobierno de la entidad

los honorarios detallados y totales, así como el de los de los componentes durante
el periodo cubierto por los estados financieros por los servicios de auditoría y otros
servicios prestados.

Comunicará al gobierno de la entidad las salvaguardas para eliminar las

amenazas de independencia identificadas o para reducirlas.

2.8. Proceso de comunicación

El Auditor comunicará al gobierno de la entidad el momento, la forma y el
contenido a comunicar. La forma en que el auditor comunicará a los responsables
del gobierno de la entidad será por escrito y dejará en claro los hallazgos
significativos por escrito cuando verbalmente no sea la comunicación adecuada y

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el momento en que el auditor informará al gobierno de la entidad será cuando él lo
crea oportuno.

2.9. Documentación:
El auditor deberá documentar el momento, la persona y todo aquello que haya
sido comunicado de forma verbal a los responsables del gobierno de la entidad y
si se comunica directamente por escrito deberá guardar una copia de respaldo.

3. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) 265

COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

Dicha Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata directamente de la

responsabilidad que tiene el auditor de comunicar oportuna y apropiadamente a
los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias o
anomalías encontradas en el control interno que se hayan identificado durante el
desarrollo de la auditoria de los Estados Financieros.

El auditor deberá tener conocimientos en la evaluación del control interno, para

que se puedan aplicar procedimientos apropiados a cada evaluación, esta norma
es especifica indicando que el auditor no es quien evaluará o emitirá una opinión
acerca de la eficiencia del control interno de la entidad, sino que comunicará las
deficiencias no solo durante el proceso de valoración del riesgo, sino también en
cualquier otra fase de la auditoria.

Esta NIA establece las deficiencias específicas que el auditor deberá comunicar a
los responsables o dirigentes de la entidad, o que a juicio profesional del auditor,
tenga la importancia suficiente para merecer la atención de los dirigentes, o
cuando exista la duda de la integridad y competencia de la administración.

10
 3.1. Objetivo
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias del control interno
identificados durante la realización de la auditoria.

3.2. Definiciones
A efectos de la NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:

Deficiencia en el control interno: Son las fallas en el diseño e implementación de

los sistemas de control, que afectan la capacidad de prevenir y detectar
oportunamente errores en los estados financieros, que permita hacer las
correcciones a tiempo.

Deficiencia en el control interno: Cuando no existe un control necesario para

prevenir, o detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados
financieros.

Deficiencia significativa en el control interno: Falla en el control interno de

importancia significativa que requiere de la atención de los encargados del
gobierno corporativo. Esta importancia depende tanto de los errores que se estén
presentando como de la probabilidad de que se presenten y su efecto en los
estados financieros, durante la auditoría.

3.3. Requerimientos
El auditor sobre la base del trabajo de auditoria realizado:

• Comunicación de deficiencias: El auditor deberá determinar si se han

presentado una o más deficiencias en el control interno durante el
desarrollo de la auditoría, analizando así su importancia e influencia en los
estados financieros. Una vez establezca las deficiencias, deberá

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 comunicarlas por escrito oportunamente a los encargados del gobierno
corporativo y administración de la entidad, incluyendo una descripción de
las deficiencias y explicación de los efectos, para que se puedan tomar las
acciones correctivas oportunamente. La comunicación tendrá una forma y
contenido que establecerá el auditor de acuerdo a la naturaleza de la
entidad, teniendo en cuenta las políticas o requisitos legales específicos de
deficiencia en el control interno. Es importante aclarar que el auditor no
expresara una opinión sobre la efectividad del control interno, si no que
reportara las deficiencias que encuentre y que afectan los estados
financieros para que la administración implemente una acción correctiva.

El auditor deberá de explicar a los responsables del gobierno y de la entidad la

información suficiente para poder comprender que.

• El propósito de la auditoria es que el auditor exprese una opinión sobre los

estados financieros.
• La auditoría toma en consideración el control interno es relevante para la
preparación de los estados financieros para diseñar los procedimientos de
auditoria adecuados con la finalidad de expresar una opinión sobre eficacia
del control interno.
• Las deficiencias que el auditor identifique como relevante o de importancia
suficiente deberá comunicarlas a los responsables del gobierno de la
entidad.

3.4. Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

Determinación de si se han identificado deficiencias en el control interno

El auditor, al discutir con la dirección los hechos y circunstancias relativas a sus
hallazgos puede obtener otra información relevante que tendrá en cuenta
posteriormente:

12
 • El conocimiento que tiene la dirección sobre las causas reales o supuestas
de las deficiencias
• Las excepciones por deficiencias en las que pueda haber reparado la
dirección.
• Una indicación preliminar por parte de la dirección de su respuesta ante los
hallazgos.

La NIA indica que es probable que por ser entidades pequeñas la actividad de
control puede suponer un control eficaz, debido a que la gerencia no tiene tantos
empleados la supervisión es más eficaz, por lo que algunos controles o ciertas
actividades al momento de la realización de la auditoria se consideraran
innecesarios.

3.5. Deficiencias significativas en el control interno

El auditor puede determinar si una deficiencia o un conjunto de deficiencias en el
control interno constituyen una deficiencia significativa por medio de las siguientes
cuestiones.

• Las probabilidades de que las deficiencias den lugar en el futuro a

incorrecciones materiales en los estados financieros.
• La exposición del activo o pasivo correspondiente a pérdida o fraude.
• La subjetividad y complejidad al momento de determinar cantidades
estimadas.
• Los movimientos que se ha producido o podrían producirse en el saldo de
las cuentas o los tipos de transacciones que podrían estar afectados por la
deficiencia o deficiencias.
• La importancia de los controles en relación con el proceso de información
financiera
• La interacción de las deficiencias con otras deficiencias de control interno.

13
Son indicadores de deficiencias significativas en el control interno:
• La evidencia de aspectos ineficaces en el entorno de control
o Indicios de que los responsables del gobierno no están examinando
adecuadamente las transacciones.
o La identificación de fraude de la dirección sea o no material, que el
control interno de la entidad no evito.
o La falta de implementación por la dirección de medidas correctoras
adecuadas a relación con las deficiencias.
• La ausencia de un proceso de valoración del riesgo dentro de la entidad.
• Evidencia de un proceso ineficaz de valoración del riesgo en la entidad.
• Evidencia de una respuesta ineficaz ante riesgos significativos identificados.
• Incorrecciones identificadas por los procedimientos del auditor que el
control interno de la entidad no evitó, o bien no detectó, por lo tanto no
corrigió.

Los controles se pueden diseñar para que funcionen de forma individual o en

combinación con otros con el fin de prevenir, o detectar y corregir, eficazmente las
incorrecciones.
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden requerir en especial a
empresas que cotizan en bolsa que el auditor comunique a los responsables del
gobierno de la entidad y a las otras partes relevantes los hallazgos.

3.6. Comunicación de deficiencias en el control interno

Comunicación de deficiencias significativas en el control interno a los

responsables del gobierno de la entidad.
• La comunicación por escrito de las deficiencias significativas a los
responsables del gobierno de la entidad refleja la importancia de estas
cuestiones facilitando de esta manera el cumplimiento de las mismas.
• El auditor deberá establecer en que momento comunicar por escrito a la
entidad, si considera que sería un factor importante para permitir que el

14
 gobierno cumpla con sus responsabilidades. En las empresas que cotizan
en bolsa puede requerirse por normativa que se anticipe la comunicación
por escrito. Sin embargo como la comunicación de las deficiencias son
parte del trabajo final del auditor puede presentarse hasta que se termine el
trabajo de auditoria.
• Independientemente de la fecha prevista para la comunicación de
deficiencias, en primera instancia el auditor puede comunicarlas a la
entidad verbalmente, con el fin de aplicar medidas correctoras para
minimizar riesgos de incorrección material.
• La comunicación de las deficiencias significativas el auditor lo decidirá en
base a su juicio profesional, entre los factores que el auditor deberá tener
en cuenta para el grado de detalle adecuado de la comunicación están:
o La naturaleza de la entidad
o La dimensión y la complejidad de la entidad
o La naturaleza de las deficiencias significativa que el auditor ha
identificado.
o La composición del gobierno.
o Los requerimientos legales o reglamentarios relativos a la
comunicación.
.
Es posible que la administración ya conozca las deficiencias identificadas por el
auditor y que hayan decidido no corregirlas por razones de costos u otras
consideraciones pero será siempre responsabilidad de evaluar los costes y los
beneficios de las aplicaciones de las medidas correctivas.

3.7. Comunicación a la dirección de deficiencias significativas en el

control interno.
• Determinadas deficiencias identificadas pueden poner en duda la integridad
o la competencia de la dirección.
• La comunicación de otras deficiencias encontradas durante la auditoria que
el auditor considera que no son significativas o no tiene importancia

15
 suficiente como para merecer la atención de la dirección, no es necesario
plasmarlas en escrito puede ser de manera verbal.
• El auditor puede considerar adecuado incluir la siguiente información como
contexto adicional de la comunicación:
o Una indicación que el auditor hubiera realizado procedimientos más
extensos con respecto al control interno, el auditor podría haber
identificado más deficiencias sobre las que informar.
o Una indicación de que tal comunicación se proporciona para los fines
de los responsables del gobierno de la entidad, y que puede no ser
adecuadas para otros fines.

4. EJEMPLO DE UN INFORME DE CONTROL INTERNO

A continuación, encontraremos un modelo o ejemplo de un Informe de Control

Interno, de cómo el auditor o la firma de Auditoria comunican sus resultados de la
evaluación de control interno al gobierno de la entidad.

16
17
 CONCLUSIONES

La auditoría en el transcurso del tiempo juega un papel muy importante para la

evaluación del control interno; para esto y con base a la NIA 250 el auditor deberá
tomar a consideración dentro de su planificación y desarrollo, las disposiciones
legales y reglamentarias, este tipo de auditoría permite detectar dentro de los
procesos, un incumplimiento que en algún momento afecte de forma relativa o
material en los estados financieros de la entidad.

Lo anterior, exalta la gran importancia que tiene el auditor en el desempeño del

trabajo, pues adquiere la responsabilidad basada en su experiencia, principios y
normas de comunicar con oportunidad, a los responsables del gobierno de la
entidad los incumplimientos legales y reglamentarios, así como las deficiencias en
el control interno encontradas.

Sin embargo, se debe de tener en cuenta que el auditor tiene la responsabilidad

de planificar para encontrar o detectar, no así, la responsabilidad de prevenir,
disuadir o castigar, la cual corresponde a la administración, a la dirección o al
gobierno de la entidad.

Por lo tanto considerar dentro de la auditoría el cumplimiento de las disposiciones

legales y fiscales, así como el comunicar con oportunidad a los responsables del
gobierno de la entidad, permitirá al auditor con base a la conclusión efectuada
emitir en su informe final una opinión limpia según la NIA 700, cuando al sugerir
las medidas correctivas, estas sean aceptadas y en casos contrarios en los que se
tenga que considerar la necesidad de obtener información de un asesoramiento
jurídico, generar una opinión con salvedad según la NIA 705.

18
 RECOMENDACIONES

Es esencial que antes de empezar a realizar un trabajo de auditoria a cualquier

entidad, es de suma importancia obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, el marco legal y la normativa a la que están sujetos los estados
financieros, para que el auditor sea quien de sus conclusiones referentes a si los
estados financieros están efectuados a cabalidad con las leyes y regulaciones
aplicables en la información financiera que presente la administración.

El auditor es el responsable de la comunicación de los resultados al gobierno

corporativo de la entidad, por lo que al momento de realizar las recomendaciones
el auditor deberá tener la objetividad para poder plasmar a la administración los
errores, las deficiencias que afectan directamente en el desarrollo integral de la
entidad.

Es importante que el auditor deje evidencia física, de los asuntos que comunique
de manera escrita a los encargados del gobierno corporativo, esta documentación
deberá incluir las actas que se realicen sobre las discusiones llevadas a cabo,
dando un registro apropiado de las comunicaciones entre el auditor y encargados
del gobierno corporativo.

19
 E-GRAFÌA

Norma Internacional de Auditoria 250

Consideraciones de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de

Estados Financieros

Extraído el 25 de julio de 2017

desde: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20250%20p%20def.pdf

Norma Internacional de Auditoria 260

Comunicación con los responsables del Gobierno de la Entidad

Extraído el 25 de julio de 2017

desde: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20260%20p%20def.pdf

Norma Internacional de Auditoria 265

Comunicación de Deficiencias en el Control Interno a los Responsables del

Gobierno y a la Dirección de la Entidad

Extraído el 26 de julio de 2017

desde: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20265%20p%20def.pdf

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