Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoria
Seminario de Casos de Auditoria
Lic. Carlos Mauricio García
Aux. Mónica Alvarado
Edificio: S-3 Salón: 114

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN
AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASÍ COMO
OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD Y
SERVICIOS RELACIONADOS

GRUPO 13

Guatemala, 20 de Julio del 2017

2
 INTEGRANTES

No. NOMBRE CARNET Observación

1 Jorge Luis Escobar Martínez 201012155 Tesorero

2 Edvin Efraín Velázquez Bartolo 201120568

3 Melanie Michelle Pineda Contreras 201214903

4 Víctor Alexander Monzón Martínez 201215480 Coordinador

5 Sofía Andrea Izabel Morales Muñoz 201316339

6 Lesly Rocio Solís Soto 201316589

7 Carlos Daniel Betancourt Victorio 201316846 Secretario

8 Randy Ralf López Monterroso 201317617

9 Edgar Alexander Manzo Culajay 201318769

10 Erwin Oswaldo Alvarado Alvarado 201318795

11 Gabriel Estuardo Aceituno Santos 201318923

3
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN i
1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 2
1.1. Su Alcance 2
1.2. Su Aplicación 2
1.3. Fecha que Entra en Vigor 2
1.4. Objetivos 3
1.5. REQUERIMIENTOS 3
1.5.1. Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables 3
1.5.2. Elementos de un sistema de control de calidad 4
1.5.3. Responsabilidades de Liderazgo en la Calidad de la Firma de
Auditoría 5
1.5.4. Requerimientos de Ética Aplicables 7
1.5.4.1. Confirmaciones Escritas 8
1.5.4.2. Amenaza de Familiaridad 8
1.5.5. Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y de
Encargos Específicos 8
1.5.6. Recursos Humanos 10
1.5.6.1. Asignación de equipos de los encargos 11
1.5.7. Realización de los encargos 11
1.5.7.1. Revisión de Control de Calidad de los Encargos 12
1.5.7.2. Criterios para la Selección de Revisores de Control de
Calidad de Encargos 13
1.5.7.3. Documentación de la Revisión de Control de Calidad
del Encargo 13
1.5.7.4. Diferencias de Opinión 13
1.5.7.5. Documentación del Encargo 14
1.5.7.6. Conservación de la documentación del encargo 14
1.5.8. Seguimiento De Las Políticas Y Los Procedimientos De Control
de Calidad De La Firma De Auditoría 14

4
 1.5.9. Documentación del Sistema de Control de Calidad 18
1.6. GUIA DE APLICACIÓN
1.6.1. Aplicación y Cumplimiento de los Requerimientos Aplicables 18
1.6.2. Elementos de un sistema de control de calidad 19
1.6.3. Responsabilidad de Liderazgo en la Calidad de la Firma de
Auditoría 20
1.6.3.1. Fomento de una Cultura Interna Orientada a la Calidad 21
1.6.3.2. Asignación de la Responsabilidad Relativa al
Funcionamiento del Sistema de Control de Calidad de la
Firma de Auditoría 21
1.6.4. Requerimientos de Ética Aplicables 22
1.6.4.1. Cumplimiento de los Requerimientos de Ética Aplicables 22
1.6.4.2. Confirmaciones Escritas 22
1.6.4.3. Amenaza de Familiaridad 22
1.6.4.4. Consideraciones Específicas para Organizaciones de
Auditoría del Sector Público 23
1.6.5. Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y de
Encargos Específicos 23
1.6.5.1. Competencia, Capacidad y Recursos 24
1.6.5.2. Continuidad de la relación con el cliente 24
1.6.5.3. Renuncia 24
1.6.5.4. Consideraciones específicas para organizaciones de
auditoría del sector público 25
1.6.6. Recursos Humanos 25
1.6.6.1. Consideraciones Específicas para Firmas de Auditoría de
Pequeña Dimensión 27
1.6.6.2. Asignación de equipos a los encargos 27
1.6.6.2.1. Socios de los encargos y Equipo del Encargo 27
1.6.7. Realización de los Encargos 28
1.6.7.1. Consistencia de la calidad en la realización de los
encargos 28

5
 1.6.7.2. Supervisión 29
1.6.7.3. Revisión 29
1.6.8. Seguimiento 29
1.6.9. La documentación de un sistema de gestión de calidad 31
1.6.9.1. Política de Calidad 31
1.6.9.2. Procedimientos 31
1.6.9.3. Instrucciones Técnicas 31
1.6.9.4. Formatos 31
1.6.9.5. Requisitos de la documentación 31
1.6.9.6. Un manual de calidad 32
1.6.9.7. Procedimientos documentados y registros requeridos 33
2. CASOS PRACTICOS 34
3. EGRAFÍA 46

6
 INTRODUCCIÓN

La indagación de Control de Calidad a la auditoría y el aseguramiento significa,

modificaciones importantes a las prácticas profesionales en todo el mundo y sobre
todo alrededor de los sistemas de control de la misma en sus diferentes niveles,
principalmente a nivel de las firmas de auditoría y a nivel de cada compromiso.

Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las

responsabilidades y compromiso que tiene la firma de auditoría en relación con su
sistema de control de calidad en las auditorías y revisiones de estados financieros,
así como de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios
relacionados.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a políticas y
procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo en general; y
procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría
particular.

La importancia del Control de Calidad en una auditoría aplica a toda la auditoría

independiente del tamaño, complejidad, o tipo de la entidad que esté siendo
auditada.

7
 NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD

La NICC 1 (Norma Internacional de Control de Calidad) habla de las

responsabilidades que tiene una firma de auditoría en relación con su sistema de
control de calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros, así como de
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

1.1 Su Alcance

Las NICC o ISQC se aplican a todos los servicios que están integrados dentro de
las Normas de Auditoría del IAASB. Los principios básicos y los procedimientos
fundamentales se deben de entender y aplicar en el contexto de material explicativo
y otro material que proporcione una guía para su aplicación. Para esto es necesario
considerar el texto completo de la norma, para así poder entender y aplicar los
principios básicos y los procedimientos fundamentales.

1.2 Su Aplicación

Los principios básicos y los procedimientos fundamentales de la norma se aplican

en los casos donde sean de mucha relevancia según las circunstancias dadas por
la auditoría. En circunstancias excepcionales; un contador profesional puede
considerar necesario desviarse de un procedimiento fundamental relevante para
lograr el propósito de ese procedimiento, cuando surge una situación similar, el
contador profesional debe documentar los procedimientos alternativos realizados.

1.3 Fecha que Entra en Vigor

La Norma Internacional de Control de Calidad entró en vigor el 15 de Diciembre del

2009. El conjunto completo de Normas Internacionales de Auditoría y la Norma
Internacional de Control de Calidad que han sido redactadas nuevamente por el
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) para
mejorar su claridad y comprensión en su aplicación en el campo de la Auditoria.

8
1.4 Objetivos

Es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de calidad que

proporcione una seguridad razonable en la cual:

• La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
• Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los
encargos son adecuados en función de las circunstancias.

Así como establecer un sistema de control de calidad y el mantenimiento del mismo

respecto al trabajo que se va a realizar, implica la responsabilidad del cumplimiento
de normas éticas como profesionales a que está sujeto el Contador Público y Auditor
y la seguridad de que del trabajo que él realice, la firma de auditoría asegurará la
satisfacción del cliente, prestando un servicio de calidad, en base a pruebas
suficientes que servirán para la emisión de informes razonables de acuerdo a las
circunstancias basadas en normas y requerimientos legales establecidos.

1.5 REQUERIMIENTOS

1.5.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables

El personal de la firma de auditoría debe de ser profesionales y tener conocimiento

completo de la NICC 1, para hacer los requerimientos adecuados.

La firma de auditoría aplicará lo que se indica en la norma para poder realizar un

trabajo objetivo, salvo que lo descrito en la misma no sea aplicable para la
consecución de los objetivos, no exige el cumplimiento de aquellos requerimientos
que no resulten aplicables.

Los requerimientos de la NICC 1 están diseñados para permitir que la firma de

auditoría alcance los objetivos, si estos son aplicados objetivamente en base a
políticas, normas y procedimientos.

9
1.5.2 Elementos de un sistema de control de calidad

La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de

calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías son conducidas de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría o con normas o prácticas
nacionales relevantes. 1

La naturaleza, tiempos y grado de las políticas y procedimientos de control de

calidad de una firma de auditoría dependen de su tamaño y naturaleza de su
práctica, su dispersión geográfica, su organización y consideraciones sobre un
apropiado costo/beneficio.

La firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de calidad que

comprenda políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes
elementos:

• Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría: El

personal de la firma observará los principios de Independencia, Integridad,
Objetividad, Confidencialidad y Conducta Profesional.
• Requerimientos de ética aplicables: El personal debe tener estándares
técnicos y competencia profesional requeridos para cumplir con sus
responsabilidades.
• Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
específicos: Se debe realizar una evaluación de los clientes prospecto y una
revisión sobre una base de datos continúa de los clientes existentes y se
considerará la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al
cliente en forma apropiada y la integridad de la administración del cliente.
• Recursos humanos: El trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto
grado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las
circunstancias.

1 http://fccea.unicauca.edu.co/old/controldecalidad.htm

10
 • Realización de los encargos: Deberá haber dirección, supervisión y revisión
del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el
trabajo efectuado cumple con las normas de calidad adecuadas.
• Seguimiento: Deberá hacerse de manera continua y adecuada sobre la
efectividad operacional de las políticas y procedimientos de control de
calidad.

La firma de auditoría documentará sus políticas y procedimientos y los comunicará

a su personal. La comunicación de las políticas y los procedimientos de control de
calidad al personal de la firma de auditoría incluye una descripción de las políticas
y los procedimientos de control de calidad, de los objetivos que se pretenden
alcanzar. 2

1.5.3 Responsabilidades de Liderazgo en la Calidad de la Firma de Auditoría 3

Los dirigentes de la firma de auditoría y el ejemplo que dan influyen de manera

significativa en su cultura interna. El fomento de una cultura interna orientada a la
calidad depende de actuaciones claras, congruentes y frecuentes, de mensajes
procedentes de todos los niveles de la dirección de la firma, que enfaticen las
políticas y procedimientos de control de calidad.

Dichas actuaciones y mensajes fomentan una cultura en la que se reconoce y

recompensa el trabajo de alta calidad. Estas actuaciones y mensajes pueden
comunicarse, entre otros medios, a través de seminarios de formación, reuniones,
diálogo formal o informal, declaraciones de intenciones, boletines o circulares.

Pueden incluirse en la documentación interna y en el material de formación de la

firma de auditoría, así como en los procedimientos de evaluación de socios y de
empleados, con el objetivo de apoyar y reforzar el punto de vista de la firma de
auditoría sobre la importancia de la calidad.

2 NIAS Edicion-2013-Parte-I. Guía de aplicación A2 Elementos de un sistema de control de calidad.

3 (https://www.ifac.org/, 2013)

11
Para fomentar una cultura interna basada en la calidad, resulta especialmente
importante que los dirigentes de la firma de auditoría reconozcan que la estrategia
de negocios está supeditada al requerimiento primordial de alcanzar la calidad en
todos los encargos que realiza.

El fomento de la cultura interna incluye:

• Establecer políticas y procedimientos que aborden la evaluación del

desempeño, la remuneración y la promoción profesional relativos a su
personal, con el fin de demostrar el compromiso primordial de la firma de
auditoría con la calidad.
• Asignar las responsabilidades de dirección de forma tal que las
consideraciones comerciales no se antepongan a la calidad del trabajo
realizado.
• proporcionar los recursos suficientes para el desarrollo, la documentación y
el apoyo de sus políticas y procedimientos de control de calidad.

Cuadro de Responsabilidad del liderazgo en calidad de la firma. 4

4 (http://es.slideshare.net/ancadira/isqc-01?next_slideshow=1, 2016)

12
1.5.4 Requerimientos de Ética Aplicables 5

El Código de ética de El Consejo de Normas Internacionales de Ética para

Contadores (IESBA) establece los principios fundamentales de ética profesional.

Los principios fundamentales se ven reforzados, en especial, a través de:

• La actuación de los dirigentes de la firma de auditoría;

• La formación teórica y práctica;
• El seguimiento; y un proceso para el tratamiento de los incumplimientos.

El Código de ética define firma de auditoría, red o firma de la red como:

• Un profesional ejerciente individual o una sociedad, cualquiera que sea su

forma jurídica, de profesionales de la contabilidad
• Una entidad que controle a los anteriores mediante vínculos de propiedad,
de gestión u otros medios; y

5 (http://es.slideshare.net/ancadira/isqc-01?next_slideshow=1, 2016)

13
 • una entidad controlada por ellos, mediante vínculos de propiedad, de gestión
u otros medios.

El Código de ética proporciona orientaciones, en relación con los términos red y

firma de la red. 6

En el cumplimiento de los requerimientos de los apartados 20-25, las definiciones

utilizadas en los requerimientos de ética aplicables son de aplicación siempre que
ello resulte necesario para interpretar dichos requerimientos de ética

1.5.4.1 Confirmaciones Escritas

Las confirmaciones escritas pueden hacerse en formato papel o en formato

electrónico. Mediante la obtención de una confirmación y la adopción de medidas
adecuadas, ante información n indicativa de un incumplimiento, la firma de auditoría
demuestra la importancia que otorga a la independencia y convierte la cuestión en
habitual y manifiesta para su personal.

1.5.4.2 Amenaza de Familiaridad

El Código de ética de IESBA trata la amenaza de familiaridad que se puede originar

por la asignación de un mismo personal de categoría superior a un encargo que
proporciona un grado de seguridad, durante un periodo de tiempo prolongado, así
como las salvaguardas que pueden resultar adecuadas para hacer frente a dicha
amenaza.

1.5.5 Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y de Encargos

Específicos

Elemento del sistema de Control de calidad que da lineamientos necesarios para

establecer si se acepta o se continúa con un trabajo de auditoría, según sea el caso,

6 (https://www.ifac.org/, 2013)

14
es prudente que una firma de auditoría diseñe las políticas y procedimientos a seguir
para aplicar dicho elemento, basándose principalmente en lo siguiente:

• Competencia, capacidad y recursos

• Integridad del Cliente
• Continuidad de la relación con el cliente

Firma de Auditoría en este caso específico se refiere a Competencia, capacidad y

recursos, es decir, verificar si el personal con que se cuenta tiene los conocimientos
técnicos y legales necesarios que se requiere para realizar el trabajo con el posible
cliente, además de esto, la firma debe analizar si el personal que posee será
suficiente o debe planificar contratar personal adicional, por la naturaleza de las
actividades de la empresa a auditar son necesarios los servicios de un experto en
la materia.

La Firma debe hacer un análisis de los recursos que debe utilizar antes de
comprometerse a realizar un nuevo trabajo de Auditoría, debe considerar si el
tiempo a emplear se adapta a lo deseado por el cliente, al finalizar este análisis, se
estará en la disponibilidad de tomar una decisión de aceptar el trabajo o no.

La información necesaria para determinar si se acepta o se continúa con el trabajo

de auditoría, se basa “Integridad del Cliente”, para ello de sebe analizar lo siguiente:

15
Estos puntos, se deben tomar muy en cuenta para el establecimiento de políticas
que nos permitan actuar en cualquiera de los casos, la información se puede
obtener entrevistando a las otras firmas que han trabajado con el cliente u otras
empresas que hayan tenido algún servicio relacionado o de asesoría, se debe tener
claro si se trabajará con la empresa, se continua con el servicio o se abstiene de
trabajar con dicha empresa.La Continuidad de la relación con el cliente; para tomar
la decisión final, se debe definir qué tan significativo para la Firma de Auditoría, es
cada elemento relacionado con la integridad del cliente, un solo punto es lo
suficientemente relevante para no continuar con la relación establecida. Si se decide
no continuar el trabajo de auditoría se debe tener previsto los posibles escenarios
que se presentarán y las acciones a realizar en dicho caso:

• Quien tomará la decisión en la Firma de Auditoría de si se continua o no con

el trabajo.
• Ya establecido quien toma la decisión, si no se continua con el trabajo, quien
conversará con la empresa para hacerle saber la decisión.
• Si el trabajo fue iniciado, pero se obtiene información que haga tomar la
decisión de no continuar con los servicios, se deben analizar las
implicaciones legales en que incurriría en que incurriría la Firma, para lo cual
es aconsejable contar con toda la documentación de respaldo necesaria de
la decisión.

1.5.6 Recursos Humanos

La firma tendrá políticas y procedimientos que proporcionen una seguridad

razonable en cuanto el personal suficiente, con capacidad, competencia y
compromiso con los principios de ética necesarios para

• Hacer los encargos siguiendo las normas, leyes y reglamentos

aplicables.
• Aprobar a la firma o socios la realización de informes adecuados
en función a las circunstancias.

16
1.5.6.1 Asignación de equipos de los encargos

La firma delegara la responsabilidad de un encargo a un socio, estableciendo

políticas y procedimientos, así como:

• Comunicar el papel y funciones del socio al personal clave y al gobierno de

la entidad.
• Asegurarse de que el socio tenga la capacidad, competencia y autoridad
necesaria.
• Definir las responsabilidades del socio y comunicárselas.

La firma también decretara políticas y procedimientos para tener personal

capacitado y competente para:

• Elaborar los encargos siguiendo las normas, requerimientos y reglamentos

aplicables.
• Aceptar que la firma o los socios emitan informes adecuados en función de
las circunstancias.

1.5.7 Realización de los encargos

Para la realización del encargo la firma de auditoría deberá implantar políticas y

procedimientos diseñados para ofrecer una seguridad razonable de que los
encargas se harán de conformidad con las normas profesionales, requerimientos
legales y reglamentarios aplicables, así mismo se emitirá un informe en función de
las circunstancias. Dichas políticas y procedimientos plantean:

• Cuestiones que favorezcan a la calidad de la realización del encargo.

• La responsabilidad de supervisión del encargo
• La responsabilidad de la revisión

Las políticas y procedimientos acerca de la obligación de revisión se basan en que

el trabajo de los miembros más inexpertos del equipo sea revisado por los miembros
con más experiencia.

17
1.5.7.1 Revisión de Control de Calidad de los Encargos

La firma de auditoría presentara las políticas y procedimientos que se necesiten en

caso que se requiera una revisión de control de calidad del encargo para evaluar
objetivamente la formulación del informe. Se requerirá una revisión cuando:

• En auditorias de Estados Financiero de entidades cotizadas.

• En caso de que se establezcan los criterios con que se evaluaran las
auditorias e informes financieros históricos.

Las políticas y procedimientos establecerán la naturaleza, el momento de

realización y la extensión de la revisión de control de calidad, y a su vez el informe
no se fechara hasta haber terminado la revisión.

Se requerirá que enla revisión del control de calidad la firma incluya:

• Debatir las cuestiones significativas con el socio del encargo.

• Revisión de los estados financieros y otras materias objeto de análisis.
• Revisión de la documentación de juicios significativos que el equipo haya
utilizado para llegar a sus conclusiones.
• Evaluar las conclusiones alcanzadas para realizar el informe y así mismo el
informe.

Si la auditoria se lleva a cabo sobre los estados financieros de una entidad cotizada
la revisión el control de calidad incluye que se debe considerar lo siguiente:

• Evaluar que el equipo del encargo sea independiente de la firma de auditoría

en relación al encargo.
• Verificar que se hicieran las consultas debidas sobre cuestiones en que
exista opiniones diversas, y las conclusiones a que se llegó.
• Constatar que la revisión sustente las conclusiones alcanzadas.

18
1.5.7.2 Criterios para la Selección de Revisores de Control de Calidad de
Encargos

La firma de auditoría decretara las políticas y procedimientos que se tomaran en

cuenta para nombrar a los revisores de control de calidad, teniendo en cuenta:

• Las cuantificaciones técnicas necesarias para desempeñar la función,

incluidas la experiencia y autoridad necesarias. 7
• Los estándares de un revisor de control de calidad sin comprometer su
objetividad.

Las políticas y procedimientos serán diseñados para asegurar la objetividad del

revisor de control de calidad, así mismo de sustituirlo cuando su capacidad para ser
objetivo en una revisión se viere afectada.

1.5.7.3 Documentación de la Revisión de Control de Calidad del Encargo

Se aplicaran políticas y procedimientos a la documentación de la revisión de control

de calidad que requiera documentar que:

• Se llevaron a cabo los procedimientos acorde a las políticas de la firma de

auditoría.
• Que la revisión de control de calidad se ha terminado en la fecha del informe
o antes.
• El revisor no disputa sobre que los juicios formulados por el equipo para
alcanzar las conclusiones finales sean adecuados.

1.5.7.4 Diferencias de Opinión

Se establecerán pautas para tratar de resolver las diferencias de opinión del equipo
de encargo, personas consultadas, o socios del encargo y revisor de control de
calidad. El informe no se fechara hasta haberse resuelto la cuestión.

7 Nicc1 -39(a)

19
1.5.7.5 Documentación del Encargo

Finalización de la compilación del archivo final del encargo.

La compilación de los archivos de encargo debe ser terminada por el equipo una
vez se hayan terminado los informes del encargo.

Así también la firma de auditoría decretara políticas y procedimientos que garanticen

la confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperación de la
documentación de los encargos.

1.5.7.6 Conservación de la documentación del encargo

La firma de auditoría fijara un plazo suficiente para satisfacer las necesidades de la

firma o lo requerido por las disposiciones legales o reglamentarias.

La documentación del encargo es propiedad de la Contraloría General de Cuentas,

de las unidades de auditoría interna de las entidades del sector público y de las
firmas privadas de auditoría, deberán permanecer en el archivo de papeles de
trabajo de la institución que corresponda por el tiempo que establece la ley. 8

1.5.8 Seguimiento De Las Políticas Y Los Procedimientos De Control De

Calidad De La Firma De Auditoría

Una firma de auditoría debe establecer un proceso para dar seguimiento y debe ser
diseñado para proporcionar una seguridad razonable de que las políticas y
procedimientos relacionados al sistema de control de calidad son adecuados y
operan eficientemente, este proceso deberá incluir:

• Un examen y la evaluación continua del sistema de control de calidad de la

firma de auditoría, asimismo la revisión de al menos un encargo terminado
por cada socio.

8 Contraloría General de Cuentas Sistema de Auditoria Gubernamental 3.7.

20
 • Requerirá que se asigne la responsabilidad del proceso de evaluación y
seguimiento a uno o varios socios u otras personas con experiencia y
autoridad en la firma de auditoría que sean suficientes y adecuadas para
asumir dicha responsabilidad.
• Requerirá que quienes realicen el encargo o la revisión de control de calidad
del encargo no participen en la inspección del encargo.

Derivado de la inspección realizada a los encargos realizados a la firma se debe

evaluar que efecto podrían tener las deficiencias encontradas como resultado del
proceso de seguimiento a las mismas para determinar si:

• Son casos en los que no necesariamente se llegue a la conclusión de que el

control de calidad de la firma no es suficiente para tener la seguridad
razonable de que se estén cumpliendo adecuadamente con las normas
profesionales y con las leyes y requerimientos que deban aplicarse y que los
informes que se han emitido por la firma presentan la opinión adecuada.
• Existen deficiencias en el sistema de control de calidad las cuales requieren
una atención inmediata para darle solución aplicando las medidas correctivas
que el caso amerite.

La firma debe comunicar a los socios a los que les corresponde el encargo y a todo
el personal que esté implicado en el mismo acerca de las deficiencias encontradas
como resultado del proceso de seguimiento a las deficiencias encontradas,
asimismo dará las recomendaciones y medidas correctivas adecuadas de acuerdo
a las deficiencias.

Las recomendaciones de medidas correctivas adecuadas para las deficiencias

identificadas incluirán una o más de las siguientes:

• Adopción de medidas correctoras adecuadas en relación con un determinado

encargo o con un miembro del personal en concreto.
• Comunicación de los hallazgos a los responsables de la formación y del
desarrollo profesional.

21
 • Cambios en las políticas y los procedimientos de control de calidad; y
Medidas disciplinarias contra quienes incumplen las políticas y los
procedimientos de la firma de auditoría, especialmente contra los que
reinciden.

La firma deberá establecer ciertas políticas y los procedimientos necesarios para

tratar aquellos casos en los que derivado del resultado de los procedimientos de
revisión y seguimiento a las deficiencias encontradas en el sistema de control de
calidad se revelen indicios que un informe emitido pueda ser inadecuado o que se
hayan omitido procedimientos de revisión durante la realización del encargo.

Dichas políticas y procedimientos adoptados harán necesario que la firma determine

las actuaciones que deben seguirse necesariamente para cumplir con las normas
profesionales y los requerimientos y leyes aplicables, además será necesario
considerar la posibilidad de obtener asesoramiento jurídico.

Por los menos una vez cada año la firma debe comunicar a los socios de los
encargos y a otras personas apropiadas de la firma acerca de los resultados
obtenidos del seguimiento a su sistema de control de calidad, así como al presidente
ejecutivo de la firma o al consejo de socios. Dicha comunicación debe ser suficiente
para permitir a la firma adoptar oportunamente las medidas correctivas adecuadas
cuando sea necesario de acuerdo con las funciones y responsabilidades de cada
uno, la información que se comunique debe incluir:

• Una descripción de los procedimientos de seguimiento realizados.

• Las conclusiones obtenidas de los procedimientos de seguimiento.
• Cuando corresponda, una descripción de las deficiencias sistémicas o
repetitivas, o de otras deficiencias significativas, así como de las medidas
adoptadas para solucionar o para corregir dichas deficiencias.

Algunas firmas de auditoría funcionan como parte de una red y, por congruencia,
pueden implementar algunos de sus procedimientos de seguimiento para toda la
red. Cuando las firmas de auditoría pertenecientes a una red funcionen bajo

22
políticas y procedimientos de seguimiento comunes diseñados con el propósito de
cumplir esta NICC, y confíen en dicho sistema de seguimiento, las políticas y los
procedimientos de la firma de auditoría requerirán que:

• Por lo menos una vez al año, la red comunique el alcance global, la extensión
y los resultados del proceso de seguimiento a las personas apropiadas de
las firmas de la red; y
• La red comunique con prontitud cualquier deficiencia del sistema de control
de calidad que se haya identificado a las personas apropiadas de la firma o
firmas correspondientes de la red, de forma que se puedan adoptar las
medidas necesarias.

Con el fin de que los socios de los encargos de las firmas de la red puedan confiar
en los resultados del proceso de seguimiento implementado en la red, salvo que las
firmas de auditoría o la red aconsejen otra cosa.

1.5.9 Documentación del Sistema de Control de Calidad

Además del sistema de control de calidad una firma de auditoría también debe
establecer las políticas y procedimientos para que dicho sistema de control de
calidad se pueda documentar de forma adecuada, así como funcionamiento de cada
elemento de su sistema de control para cualquier consulta que pueda requerirse
posteriormente.

Las políticas deben establecer de forma clara los procedimientos que se requieran
para la adecuada conservación y archivo de los documentos durante un periodo de
tiempo razonable que permita a las personas que vayan a realizar los
procedimientos de seguimiento de las deficiencias encontradas previamente, hacer
una correcta evaluación del cumplimiento por parte de los miembros de la firma las
recomendaciones hechas para dar cumplimiento a las políticas de control de calidad
de la firma, o incluso de ser necesario la conservación de los documentos por un
periodo de tiempo más largo para cumplir con las disposiciones legales o
reglamentarias que lo requieran.

23
Asimismo, la firma de auditoría debe establecer también políticas y procedimientos
adecuados que permitan documentar de forma segura las quejas y denuncias
interpuestas por el personal, así como las respuestas que se hayan dado a las
mismas.

1.6 Guía de Aplicación

1.6.1 Aplicación y Cumplimiento de los Requerimientos Aplicables

La NIIC 1 proporciona los requerimientos que deben ser considerados en el control

de calidad por las firmas de auditoría que realizan auditorias y revisiones de estados
financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y
servicios relacionados.

Un sistema de control de calidad contiene políticas que son diseñadas para alcanzar
el objetivo de las firmas de auditoría, dicho objetivo es poder establecer y mantener
un sistema de control de calidad en el cual lograr tener seguridad razonable del
cumplimiento de normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables por parte de la firma de auditoría y su personal

Quienes realicen el establecimiento y mantenimiento del sistema de control de

calidad, deberán conocer totalmente el contenido de los 59 apartados en NICC 1,
también los 75 apartados de La Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.
Esto será muy importante para tener claro el objetivo y requerimientos de esta NICC
y así lograr el objetivo que se ha fijado por parte de las firmas de auditoría.

Debido a que resulta imposible el poder prever cada una de las situaciones en que
se desarrollará una auditoría, para algunos casos en que las circunstancias lo
requieran, el apartado 15 de la NICC 1 establece que las firmas de auditoría podrán
hacer uso políticas adicionales o complementarias y otros procedimientos que no
están contemplados por esta NICC.

24
1.6.2 Elementos de un sistema de control de calidad

Estos elementos deben de estar contemplados por las políticas y procedimientos

que hayan establecido las firmas de auditoría. El apartado 16 de la NICC 1 lista los
elementos de un sistema de control de calidad los cuales son:

• Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría.

• Requerimientos de ética aplicables.
• Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
específicos.
• Recursos humanos.
• Realización de los encargos.
• Seguimiento.

Cada uno de estos elementos es explicado en los apartados del 18 al 56 por lo que
se hará mención nuevamente a ellos más adelante en próximas páginas de este
trabajo de investigación.

De acuerdo a la NICC 1, una entidad de pequeña dimensión tiene la característica

de concentración de la propiedad y de la dirección en un reducido número de
personas (habitualmente una sola persona, ya sea una persona física u otra entidad
que posee a la entidad siempre que el propietario presente las características
cualitativas relevantes). Otras características para estas entidades son:
Transacciones sencillas, proceso de registro sencillo, pocas líneas de negocio y
escasos productos dentro de las líneas de negocio, pocos controles internos, poco
personal al cual se le asignan varias tareas. Las entidades de pequeña dimensión
podrían no necesariamente presentar todas las características anteriores. Una
entidad de mayor dimensión seria lo contrario a una entidad de pequeña dimensión.

Cada una de las firmas de auditoría, las de pequeña dimensión y las de mayor
dimensión, como requerimiento de la NICC 1 en su apartado 17, deberá de
documentar sus políticas y procedimientos de control de calidad y también
comunicar a su personal acerca de su sistema de control de calidad. La Guía de

25
aplicación y otras anotaciones explicativas, en sus aparatados A2 y A3 hace
referencia a la forma que generalmente es usada para la comunicación de las
políticas y procedimientos de control de calidad en una firma de auditoría.

La comunicación para las firmas de auditoría de mayor dimensión incluye: La

descripción de esas políticas y de los procedimientos de su sistema de control de
calidad, los objetivos a alcanzar y también un mensaje en el cual le hacen saber al
personal que ellos también tienen una responsabilidad relacionada a la calidad y en
cumplimento de esa responsabilidad, se espera que sigan cada una de las políticas
y procedimientos del sistema de control de calidad. Esto no queda solo aquí, sino
que, se deberá fomentar una comunicación de dos vías en la cual los empleados
expongan sus puntos de vista y dudas que les surjan a cerca del funcionamiento del
sistema de control de calidad de la firma, esto es muy importante y ayuda para hacer
revisiones y mejoras a las políticas y procedimientos que se hayan establecido.

El apartado A3 de la Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas tiene

consideraciones para las firmas de auditoría que son de pequeña dimensión, para
estas entidades los procedimientos de comunicación de las políticas y
procedimientos del sistema de control de calidad podrá gozar de menos formalidad.

1.6.3 Responsabilidad de Liderazgo en la Calidad de la Firma de Auditoría

En toda firma de auditoría es importante mantener y perfeccionar la calidad de los

trabajadores que la conforman, debido a que según la calidad de la firma así será
su renombre. Por tanto, la firma de auditoría tiene como responsabilidad fomentar
una cultura interna orientada a la calidad y asignar la responsabilidad relativa al
funcionamiento del sistema de control de calidad.

1.6.3.1 Fomento de una Cultura Interna Orientada a la Calidad

Una cultura interna orientada a la calidad debe reconocer y recompensar el trabajo

de alta calidad, comunicándose a los empleados por medios como reuniones,
seminarios de formación, diálogos, declaraciones, boletines o circulares
informativas.

26
Para fomentar dicha cultura, se debe tener presente que el ejemplo de los dirigentes
de la firma influye de manera significativa, por lo que las actuaciones deben ser
claras, congruentes y frecuentes.

Los mensajes procedentes de todos los niveles de la dirección deben enfatizar las
políticas y procedimientos de control de calidad realizando un trabajo que cumpla
con las normas profesionales, requerimientos legales y reglamentarios aplicables y,
emitir informes adecuados en función de las circunstancias.

Los dirigentes deben tener presente que el objetivo principal es alcanzar la calidad
en todos los encargos realizados por la firma de auditoría.

Por tanto se deben establecer políticas y procedimientos que evalúen la evaluación

del desempeño, la remuneración y la promoción profesional del personal, asignar
responsabilidades de dirección y proporcionar recursos suficientes para el
desarrollo, la documentación y el apoyo de sus políticas y procedimientos de control
de calidad.

1.6.3.2 Asignación de la Responsabilidad Relativa al Funcionamiento del

Sistema de Control de Calidad de la Firma de Auditoría

La persona asignada al funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma

de auditoría debe tener experiencia y capacidad suficiente para:

• Identificar y comprender las cuestiones relacionadas con el control de

calidad.
• Desarrollar políticas y procedimientos adecuados.

1.6.4 Requerimientos de Ética Aplicables

1.6.4.1 Cumplimiento de los Requerimientos de Ética Aplicables

Los principios fundamentales de la ética profesional son los siguientes:

27
 • Integridad: Sinceridad y honestidad en todas las relaciones profesionales.
• Objetividad: No permitir favoritismos o influencia indebida.
• Competencia y diligencia profesionales: Mantener habilidades y
conocimientos profesionales en el nivel apropiado para brindar un servicio
eficiente y eficaz aplicando las técnicas y normas que competen a sus
servicios profesionales.
• Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información obtenida.
• Comportamiento profesional: Evitar cualquier acción que desacredite a la
profesión.

Los principios fundamentales son reforzados por la actuación de los dirigentes, la

formación teórica y práctica, el seguimiento y el proceso para el tratamiento de los
incumplimientos.

1.6.4.2 Confirmaciones Escritas

Las confirmaciones escritas demuestran la importancia que tiene la información

indicativa de un incumplimiento para la adopción de medidas adecuadas.

1.6.4.3 Amenaza de Familiaridad

La amenaza de familiaridad se refiere al riesgo derivado de una relación muy

cercana que puede comprometer el juicio profesional del auditor. Para evitar esta
amenaza se debe verificar la naturaleza del encargo y la duración de la vinculación
del personal de dicho encargo.

Al tratarse de entidades cotizadas se debe rotar al personal clave del encargo de

auditoría.

1.6.4.4 Consideraciones Específicas para Organizaciones de Auditoría del

Sector Público

Las medidas legales crean salvaguardas para la independencia de los auditores

públicos, y aún hay amenazas a la independencia. Las políticas y procedimientos

28
deben ser establecidos para fomentar el cumplimiento del principio de rotación en
la responsabilidad del socio debido a que la legislación del sector público y privado
son diferentes, por lo cual puede no ser posible la rotación del socio.

1.6.5 Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y de Encargos

Específicos

Para el control de calidad de un encargo de auditoría es esencial determinar en qué

situación se encuentran las relaciones con los clientes tal y como lo explica la Norma
Internacional de Calidad NICC1, información importante, crítica útil para saber
manejar de la mejor manera los conflictos que puedan generarse con los clientes,
la capacidad experimental y académica de la firma de auditoría y de los Auditores
para llevar a cabo auditorías en áreas específicas con alto grado de calidad. De
acuerdo con la NICC 1, la Firma debe establecer políticas y procedimientos para la
aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y compromisos específicos,
con el fin de dar una seguridad razonable de que sólo asumirá o continuará las
relaciones y compromisos en los cuales cumpla lo siguiente:

• Sea competente para llevar a cabo el compromiso y tenga la capacidad,

incluyendo tiempo y recursos, para hacerlo,
• Pueda cumplir los requisitos de ética relevantes; y
• Haya considerado la integridad del cliente y no tenga información que la lleve a
concluir que el cliente carece de integridad.

Con base a los apartados de las guías de aplicación y otras anotaciones explicativas
con respecto a la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y encargos
específicos la NICC 1 postula lo siguiente:

1.6.5.1 Competencia, Capacidad y Recursos

Toda firma de auditoría debe de estimar el potencial, la capacidad y competencias

para realizar un encargo de auditoría, lo anterior implica verificar los resultados que
se esperan de la Auditoría y las áreas que se ha requerido examinar así también
como los perfiles de los socios.

29
1.6.5.2 Continuidad de la relación con el cliente

El apartado A21 manifiesta: La decisión de continuar o no la relación con un cliente

incluye la consideración de cuestiones significativas que hayan surgido durante el
encargo actual o en encargos anteriores, así como de sus implicaciones para la
continuidad de la relación. Los términos de una relación entre una firma de auditoría
y su cliente en general, no garantizan a una firma de auditoría ser la empresa que
preste los servicios de auditoría durante un largo período de tiempo, variadas
acciones y reacciones pueden suceder como falta de colaboración de la
administración que pueda ocasionar alcance no pleno en las pruebas de auditoría
que ocasionen abstención de opinión en los informes.

1.6.5.3 Renuncia

El apartado A22 dice: Las políticas y los procedimientos relativos a la renuncia a un

encargo o al encargo y a la relación con el cliente, abordan cuestiones tales como
las siguientes: La discusión con el nivel adecuado de la dirección y con los
responsables del gobierno de la entidad sobre las medidas procedentes que la firma
de auditoría podría adoptar basándose en los hechos y las circunstancias
relevantes. Así como existe la continuidad de una firma de auditoría prestando
servicios profesionales a sus clientes, es posible que en muchos casos las firmas
de auditoría dejen de prestar servicios a sus clientes, derivado de discusiones con
la administración, de requerimientos legales o profesionales que dejen con la única
opción al equipo de auditores de abandonar el encargo de auditoría, lo anterior debe
de ser comunicado por la firma de auditoría a la dirección con tiempo prudencial
para considerar que soluciones aplicar.

1.6.5.4 Consideraciones específicas para organizaciones de auditoría del

sector público

El auditor que se desenvuelve profesionalmente en una entidad estatal está regido

por diversidad de leyes y reglamentos, mayores a las que encaminan el excelente
actuar de un auditor del sector privado, sin embargo el establecimiento de políticas

30
y procedimientos pueden proporcionar una información útil para los auditores del
sector público al realizar las valoraciones del riesgo y al cumplir sus
responsabilidades de informar.

1.6.6 Recursos Humanos

El recurso humano es el más importante de toda organización y empresa, en

especial para las firmas de auditoría, son las personas que permiten el examen
exhaustivo y analítico de los estados financieros y operaciones de sus clientes, por
ende es imprescindible estructura un sistema de políticas y procedimientos que
permitan el desarrollo íntegro, enfocado en lo personal y profesional de las
personas, entre los aspectos más importante que es preciso cumplir para este
progreso se mencionan las siguientes:

• Selección de personal.
• Evaluación del desempeño.
• Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado.
• Competencia profesional.
• Desarrollo de la carrera profesional.
• Promoción profesional.
• Remuneración.
• Estimación de las necesidades de personal.

Unos procesos y procedimientos de selección de personal efectivos permiten a la

firma de auditoría seleccionar personas íntegras, que puedan adquirir la
competencia y la capacidad necesarias para realizar el trabajo de la firma de
auditoría y que posean las características adecuadas que les permitan
desempeñarlo de manera competente. El apartado A25. Expresa: La competencia
se puede adquirir a través de diversos métodos, entre los que se incluyen:

• La formación profesional.
• El desarrollo profesional continuo, incluida la formación práctica.
• La experiencia laboral.

31
 • La tutela por empleados más experimentados, como, por ejemplo, otros
miembros del equipo del encargo.
• La formación en cuestiones de independencia para el personal obligado a ser
independiente.
Las personas que trabajan en una firma de auditoría tienen la obligación de
mantener actualizados sus conocimientos, esto genera que la competencia
profesional sea constante y llegue a aumentar como resultado de combinar la
experimentación laboral tanto como el aprendizaje académico que brinda puntos
importantes de análisis para la consecución de auditoría de alta calidad plasmando
el valor agregado para que toda empresa esté segura de que su actividad está
supervisada y con seguimiento para mejorar todo lo que puede realizarse de manera
óptima.

Para el desarrollo íntegro de la personas es necesario que la magnitud del nivel de

sueldos y beneficios sea especial, mejores a innumerables firmar de auditoría y
otras empresas, lo único que hacen es explotar laboralmente a sus empleados, es
trascendental todos los conocimientos que crean y viven día a día en sus
colaboradores, pero las firmas de auditoría olvidan que los auditores son seres
humanos y por consecuente su desarrollo es integral (Dios, familia, hobbies,
pasatiempos, vida social, deporte, arte, etc.).

1.6.6.1 Consideraciones Específicas para Firmas de Auditoría de Pequeña

Dimensión

El tamaño y las circunstancias de la firma de auditoría influyen en la estructura de

su proceso de evaluación del desempeño. Las firmas de auditoría de pequeña
dimensión, en concreto, pueden emplear métodos de evaluación del desempeño de
su personal menos formales, según lo establece el apartado A29.

32
1.6.6.2 Asignación de equipos a los encargos

1.6.6.2.1 Socios de los encargos y Equipo del Encargo

La asignación del trabajo debe estar orientada a cumplir los objetivos del trabajo de
cada auditor y se lleva a cabo contabilizando los tiempos para cada actividad y con
un correcto sistema de control y seguimiento del mismo, no sobrepasando los
límites productivos de cada persona y los horarios de trabajo, por lo regular 8 horas,
en determinadas firmas de auditoría sobrepasan esta carga de trabajo y los
resultados en lugar de ser efectivos y eficientes, comienzan a desviarse de lo
requerido para mantener la calidad de la auditoría.

Todos los auditores que desempeñan sus actividades profesionales en una firma de
auditoría es imprescindible que tengan conocimiento pleno de las normas
profesionales y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, según el
área que será auditada por determinado equipo de auditoría conformado por varios
auditores, así como el conocimiento de la tecnología y criterio profesional que es
importante en todo profesional, no olvidando que el equipo de auditoría tenga total
familiaridad con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de
auditoría. Toda firma de auditoría debería de otorgar un adecuado reconocimiento
a las consultas, en las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría,
contribuye a promover una cultura en la que el hecho de consultar se considera
positivo y en la que se fomenta que el personal consulte sobre cuestiones difíciles
o controvertidas.

1.6.7 Realización de los Encargos

Esta norma indica que para brindar la seguridad de los encargos la firma de
auditoría establecerá políticas y procedimientos que contendrán cuestiones para
favorecer la congruencia en la calidad, la responsabilidad de supervisión y de
revisión.

Las políticas y procedimientos contendrán:

33
1.6.7.1 Consistencia de la calidad en la realización de los encargos

Por medio de políticas y procedimientos la firma de auditoría promoverá calidad en

la realización de los encargos, para esto se ayudara de herramientas electrónicas,
material de orientación, manuales escritos y electrónicos los cuales según la NICC
1 se podrán incluir:

• La forma en que se informa al equipo del encargo,

• Los objetivos del trabajo en un encargo,
• Proceso para el cumplimiento del encargo,
• Procesos de supervisión de los encargos de formación de empleados y de
tutoría,
• Los métodos para la revisión del trabajo realizado, de los juicios significativos
formulados y del tipo de informe que se emite,
• La documentación adecuada del trabajo realizado, así como del momento de
realización y la extensión de la revisión,
• Los procesos para mantener actualizadas todas las políticas y los
procedimientos,

La norma indica que el trabajo en equipo y una formación adecuada para los
miembros con menos experiencia, facilita la comprensión y el alcance de los
objetivos.

1.6.7.2 Supervisión

Según la norma para que exista una correcta supervisión del encargo es necesario,
que se dé seguimiento de cómo se va desarrollando el encargo, dar seguimiento a
las cuestiones significativas que surjan para realizar de manera pertinente la
modificación de lo planeado e identificar cuestiones que sean objeto de consulta por
miembros con mayor experiencia.

34
1.6.7.3 Revisión

La revisión debe considerar varios aspectos tales como,

• Verificar que el trabajo realizado cumple con normas profesionales,

requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
• Haber obtenido la evidencia suficiente y adecuada que sustente el
informe.
• El alcance de los objetivos en los procedimientos del encargo.
• Comprobar que el trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas
y esta adecuadamente documentado.

1.6.8 Seguimiento

La firma de auditoría establecerá un proceso de seguimiento diseñado para

proporcionarle una seguridad razonable de que las políticas y procedimientos
relativos al sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y que operan
eficazmente. 9

El seguimiento es un elemento del sistema de calidad que va mas allá de supervisar

el proceso, ya que al supervisar como su nombre lo dice es verificar superficialmente
que se cumpla con los procesos, el seguimiento va de la mano con los procesos ya
que vela por el cumplimiento durante y después de haber sido implementado, vela
para qué no se quebranten las políticas y que se cumplan a cabalidad los
procedimientos. La aplicación de las políticas y procedimientos garantizaran que
los informes emitidos por la firma serán adecuados.

En este proceso se fijaran ciclos de revisión y evaluación al sistema de control de

calidad, se asignaran responsabilidades a uno o varios socios según la capacidad
de los mismos o las necesidades de la firma.

9 NICC 1 Edición 2013

35
Este proceso se llevara a cabo para determinar el cumplimiento de normas,
reglamentos y requerimientos legales. Se determinara si el sistema de control fue
diseñado de acuerdo a las necesidades de la firma y si su implementación fue
eficaz.

Las evaluaciones al sistema de control de calidad para que sean confiables deberán
incluir una confirmación escrita del cumplimiento del mismo y las decisiones
relacionadas.

Se determinaran las medidas que se tomaran para mejoras del sistema de manera
teórica y práctica, comunicación de deficiencias del sistema o de cumplimiento, y
seguimiento por parte del personal competente.

Al establecer la periodicidad de los ciclos de inspección se tendrá que tomar en

cuenta varios factores, los principales son: dimensión o tamaño de la firma, numero
de oficinas, ubicación, riesgos asociados a los clientes, complejidad de las
actividades, niveles de autoridad y sobre todo los resultados anteriores.

Para las firmas de menor dimensión se tendrán consideraciones especificas tales

como; la persona que diseño las normas debe ser la misma que se encargue de
darle el seguimiento necesario, tanto a las políticas como a los procedimientos de
control interno, también tendrá la opción de recurrir a una persona ajena a la firma
cuando su número de personas sea limitado, tomando en cuenta siempre que esta
persona debe contar con las cualidades necesarias para ejercer dicho oficio, de
igual manera se podrán tratar las quejas y denuncias.

1.6.9 La documentación de un sistema de gestión de calidad

Basados en normas ISO 9001 o ISO 14001, es el esqueleto o el soporte físico de

los procesos que lo componen los cuales son: Política de calidad, procedimientos,
Instrucciones técnicas, Formatos.

36
1.6.9.1 Política de Calidad

Documento creado por la alta dirección de la organización y que establece las

directrices del sistema de gestión implantado. Suele ser una sola página y es muy
importante que sea claro y preciso para poder ser entendido por todo el personal.

1.6.9.2 Procedimientos

Documentos que definen procesos de trabajo desarrollados en la empresa (ventas,

compras, producción, diseño, etc..). Establecen las etapas del proceso, los recursos
a emplear y las responsabilidades de cada etapa.

1.6.9.3 Instrucciones Técnicas

Documentos que explican metodologías de operación para una tarea concreta. Son
el equivalente interno a los manuales externos de funcionamiento de las máquinas.

1.6.9.4 Formatos

Los formatos son los documentos sobre los que se anotan los resultados de
actividades realizadas (albaranes, facturas, partes de trabajo, etc.). Hablamos de
registros cuando estos formatos han sido cumplimentados con datos reales.

1.6.9.5 Requisitos de la documentación

La documentación de un sistema de calidad debe incluir:

• Declaraciones documentadas de una política de la calidad y de objetivos de la

calidad.
• Un manual de calidad.
• Procedimientos documentados y registros requeridos.
• Los documentos que la organización determina como necesarios para
asegurarse de la eficaz planificación, operación y control en sus procesos.

37
• Manual de calidad que incluya el alcance del sistema de gestión de calidad y
una descripción de la interacción entre los procesos del sistema de gestión de la
calidad, entre otros.

1.6.9.6 Un manual de calidad

La organización debe establecer y mantener un manual que incluya:

• Sección 1: Alcance
• Para los procesos de Diseño, Desarrollo y Producción
• Sección 2: Referencias normativas
• Este Manual responde a la Norma ISO 9001 en su versión 2000 para el
Sistema de Gestión de la Calidad.
• Sección 3: Definiciones
• Debe contener las definiciones de los términos y conceptos que se utilicen
únicamente dentro del manual.
• Deben suministrar una comprensión completa uniforme e inequívoca del
contenido del manual de calidad.
• Sección 4: Sistema de Gestión de la Calidad
• Define los requisitos que debe cumplir el Sistema de Gestión de la Calidad
para demostrar capacidad de controlar los procesos que determinan la
aceptabilidad de los productos y servicios suministrados por la empresA
• Sección 5: Responsabilidad de la Dirección

1.6.9.7 Procedimientos documentados y registros requeridos

• Control de la Documentación
• Control de Registro de Calidad
• Responsabilidad de la Dirección
• Competencia, Toma de Conciencia y Capacitación
• Infraestructura

38
• Planificación de Procesos de Realización del Producto
• Diseño y Desarrollo
• Control de Compras
• Control de Producción y Prestación de Servicio
• Identificación y Rastreabilidad
• Propiedad del Cliente
• Preservación del Producto
• Control de Dispositivos de Seguimiento y Medición
• Seguimiento, Medición y análisis de la Satisfacción del Cliente
• Auditorías Internas
• Seguimiento y Medición de Procesos de Realización del Producto
• Control del Producto no Conforme
• Análisis de Causas de Razón
• Acción Correctiva
• Acción Preventiva

39
CASOS PRACTICOS

40
 EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO

Especialización técnica, experiencia y autoridad suficientes y adecuadas

A47. Lo que se entiende por especialización técnica, experiencia y autoridad suficientes y

adecuadas depende de las circunstancias del encargo. Por ejemplo, el revisor de control
de calidad del encargo para una auditoría de estados financieros de una entidad cotizada
probablemente será una persona con la experiencia y autoridad suficientes y adecuadas
para actuar como socio del encargo en una auditoría de estados financieros de una
entidad cotizada.

No. DE AUDITORIA___________________FECHA_____________________________________________

AREA O PROCESO AUDITADO_____________________________________________________________

NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO _________________________________________________________

NOMBRE DEL AUDITADO_______________________________________________________________

Con l a finalidad de l levar a ca bo la evaluación del desempeño del Auditor del SIG, l e agradecemos contestar las
s i guientes preguntas, seleccionando l a opción que considere más conveniente.

DESEMPEÑO DE HABILIDADES, eva l úa el auditado

ASPECTO A EVALUAR Bueno Regular Ma l o

Total

41
¿El Auditor ha desarrollado las a ctividades de acuerdo a l o
des crito en el plan de auditoría?

¿Dura nte el desarrollo de la a uditoria considera que l as

preguntas fueron objetivas, claras y precisas?

¿El a uditor es diplomático, cuidadoso y da ti empo para

contestar l as preguntas formuladas?

¿Cumpl ió el a uditor con las fechas y hora rio a cordados en el

pl a n de a uditoría?

¿Cómo ca lificaría la revisión y veri ficación de l os documentos

a ntes y durante l a auditoría por parte del auditor?

SUBTOTAL PUNTAJE

EQUIVALENCIA AL 40%

Firma del Auditado

42
ASPECTOS A EVALUAR POR EL AUDITOR LIDER:

ASPECTO A EVALUAR Bueno Regular Ma l o

Total

¿Apoya el auditor al l íder del equipo en la elaboración del

pl a n de a uditoría y l a l ista de verificación?

¿Apoya el auditor al l íder del equipo en la preparación y

orga nización de los documentos para la realización de la
a uditoría i nterna?

¿Pres enta el a uditor a l líder del equipo los hallazgos

i dentificados durante el desarrollo de la auditoría interna?

¿Cómo considera l a contribución del auditor en la preparación

y el a boración del i nforme de auditoría?

¿Cómo considera l a aplicación de la correspondencia que

rea liza el a uditor entre los numerales de la norma NTCGP 1000
y el MECI?

SUBTOTAL PUNTAJE

EQUIVALENCIA AL 60%

Firma del Auditor Lider

PUNTAJE TOTAL OBTENIDO (SUMA TOTAL AUDITADO Y

AUDITOR LIDER)

NIVEL DE DESEMPEÑO DEL AUDITOR ( EXCLUSIVO DEL AUDITOR LIDER)

43
 Comentarios y puntos de mejora para el Auditor : (Exclusivo del auditor líder)

CRITERIOS DE CALIFICACIÓN:

Bueno 80

Regular 60

Ma l o 40

ESCALA DE DESMPEÑO PARA AUDITOR CALIFICADO

RANGO NIVEL

DE 1 A 40 PUNTOS DESEMPEÑO MEJORABLE, CON CLARAS DEFICIENCIAS

DE 41 A 60 PUNTOS DESEMPEÑO REGULAR, CON PEQUEÑAS DEFICIENCIAS

DE 61 A 80 PUNTOS DESEMPEÑO BUENO, CON UNA ACTITUD POSITIVA Y ASERTIVA

Firma del representante de la dirección

44
 CONFIRMACIÓN DE INDEPENDENCIA

Según la Norma Internacional de Control de Calidad NICC 1 establece que Al menos una
vez al año, la firma de auditoría obtendrá confirmación escrita del cumplimiento de sus
políticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el personal de la firma de
auditoría que deba ser independiente, de acuerdo con los requerimientos de ética
aplicables.

Los 4 ccaballos

Av. Reforma 19-20 zona 10

A Víctor Monzón

Ciudad de Guatemala, Guatemala

Por este medio confirmo que estoy en cumplimiento con las normas de independencia
aplicables con respecto al Código de Ética por el periodo comprendido entre el 1 de Enero
de 2015, hasta la fecha de firma de la presente declaración jurada y que he leído y
comprendo la norma de independencia, incluyendo las que se indican a continuación:

45
1. Ni yo ni mis familiares inmediatos (cónyuge o equivalente, y personas a
cargo) poseemos un interés financiero directo o indirecto significativo en este
cliente de auditoría o cualquier entidad vinculada/relacionada al mismo.
2. Ni yo ni mis familiares inmediatos negociaremos con títulos de ete cliente o
de cualquier parte relacionada durante el plazo del trabajo y los seis meses
posteriores a mi participación en el mismo.
3. No he sido nombrado ni lo ha sido ningún miembro de mi familia inmediata
como legatario, recipiendario o beneficiario de un fideicomiso de alguna
persona que posea un interés material en este cliente o en alguna entidad
vinculada al mismo. No soy ni lo es ningún miembro de mi familia inmediata
el beneficiario único de un fideicomiso que posea alguna participación en este
cliente o en alguna entidad vinculada al mismo. Entiendo que una
participación no sería considerada material si no excediera el 5% del
patrimonio neto de la persona.
4. Ni yo ni mis familiares inmediatos poseemos préstamos o créditos excepto
por aquellos otorgados bajo procedimientos de préstamo normales
permitidos por la regulación de las leyes y dentro del curso normal de los
negocios con este cliente o cualquier entidad relacionada o cualquier
accionista, funcionario o director significativo de los mismo o de algún
funcionario, director o cualquier indiviudo que posea el 10% o más de los
títulos u otras participaciones de este cliente.
5. Ni yo ni mis familiares inmediatos poseemos depósitos o cuentas en bancos,
cuentas de intermediación financiera o contratos de seguros con este cliente
o cualquier entidad relacionada, excepto bajo términos comerciales normales
y permitidos por la regulación Guatemalteca.
6. Ningún miembro de mi familia inmediata es empleado en una posición clave
o en un rol contable o de supervisión de reporte financieros con esté cliente
o alguna entidad vinculada con el mismo, ni estuvo empleado en dicho rol
durante el período cubierto por la auditoría, ni posee la facultad de ejerciera
una influencia significativa sobre este cliente o entidad relacionad. Ningún
miembro de mi familia inmediata participa en un programa de benéfico de

46
 empleados patrocinado or este cliente o cualquier entidad relacionada como
resulta de un empleado anterior con este cliente o entidad relacionada.
7. No estuve empleado con este cliente o cualquier entidad relacionada durante
el período de la auditoría o de los servicios profesionales. No participo en
ningún programa de benéfico de empleados patrocinado por este cliente o
entidad relacionada ni durante el período de dos años anterior al período
cubierto por los estados financieros.
8. No consideraré ninguna oferta de empleo del cliente o una entidad
relacionada si la aceptación de dicha oferta daría como resultado que
VICTOR ALEXANDER MONZÓN MARTÍNEZ deba renunciar como auditoria
de acuerdo con normas de independencia externas. Cualquier oferta de
empleo será comunicada oportunamente a los niveles correspondientes en
el momento en que dicha oferta laboral sea tomada en cuenta.
9. En cumplimiento a disposiciones legales y regulatorias del país, reconozco
que no se me permite revelar a ninguna persona dentro ni fuera de la firma,
información sobre el cliente y sus partes relacionadas a la cual llegue a tener
acceso sea esta confidencial o no y que no estuviera disponible al público,
aún después de finalizado el trabajo.
10. Confirmo que si fuera liberado de las restricciones de inversión por no ser
más una persona restringida con relación al cliente, no podré invertir en este
cliente o en cualquier entidad relacionada hasta luego de transcurridos seis
meses des la finalización del servicio.
11. Confirmo que no ocupo ningún cago de director o cargo ejecutivo similar en
ninguna entidad.

Al ser esta una declaración jurada, reconozco mi responsabilidad de comunicar al socio o

gerente responsable del cliente y al equipo cualquier modificación a las afirmaciones
realizadas anteriormente, provenientes de alteraciones en mi situación actual o
modificaciones en la lista de entidades referidas. Entiendo que dicha responsabilidad

47
continuará hasta la emisión del informe de auditoría aunque mi participación en el trabajo
ya estuviera finalizada.

F.____________________________

Nombre: Victor Alexander Monzón Martínez

Puesto: Auditor Auxiliar

Fecha: 20 de Julio de 2017

48