FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

DOCENTE: DR. CPCC. EZEQUIEL EUSEBIO LARA

ALUMNA: HIDALGO SOLORZANO KIMBERLY CATHERINE

ASIGNATURA:  INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS 

LIMA - PERÚ
2021- II
 INTRODUCCIÓN

En la actividad comercial, gran parte de los empresarios desconocen cuando nace la

obligación tributaria. Se origina mayormente por la falta de asesoría o desconocimiento de la
normativa, ocasionando infracciones tributarias por parte de la Administración Tributaria.

Conforme indica el artículo 2° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado
mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF, la obligación tributaria nace cuando se realiza
el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación, razón por la cual constituye
un elemento de especial trascendencia en el diseño de toda norma legal que regula algún
tributo en específico.

Esta trascendencia resulta siendo particularmente crucial en un tributo como el Impuesto

General a las Ventas en el que la determinación del impuesto a pagar se establece
mensualmente, acorde a lo previsto en el artículo 11°(1) del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas, aprobado mediante Decreto Supremo N° 055-99-EF, en
adelante Ley del IGV.

Siendo ello así, en el presente artículo analizaremos a nivel doctrinario el concepto de

nacimiento de la obligación tributaria, de modo tal que nos permita evaluar en su real
dimensión los diferentes supuestos de nacimiento de la obligación tributaria respecto del
Impuesto General a las Ventas, a partir de los alcances positivos del artículo 4° de la Ley del
IGV, así como la configuración jurisprudencial que dichas circunstancias han tenido a partir
de los pronunciamientos del Tribunal Fiscal en la materia.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley del IGV aprobado

mediante Decreto Supremo N° 055-99-EF que cuenta en la actualidad con 79 artículos y cuatro

apéndices vigentes, el Reglamento De La Ley Del Impuesto General A Las Ventas E Impuesto

Selectivo Al Consumo Aprobado Mediante Decreto Supremo No. 29-94-EF el cual contiene 15

artículos.

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el

Estado y el deudor tributario que son las personas físicas o jurídicas, cuyo objetivo es el cumplimiento

de la prestación tributaria.

La cual puede ser exigida de manera coactiva y finaliza de la misma con su cumplimiento, es

decir pagando el tributo.

CUANDO ES EXIGIBLE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

La obligación tributaria es exigible en los siguientes momentos:

 CUANDO DEBE SER DETERMINADO POR EL DEUDOR TRIBUTARIO Desde el día

siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o Reglamento y, a falta de este
plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación
tributaria.
 EN EL CASO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT Desde el día siguiente a
vencimiento del plazo fijado en el artículo 29º del Código Tributario, o en la
oportunidad prevista en las normas especiales cuando se trate de tributos que
graven la importación.
 CUANDO DEBE SER DETERMINADO POR LA SUNAT Desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto
día siguiente al de su notificación.

¿QUIEN ES EL ACREEDOR TRIBUTARIO?

El acreedor tributario es aquel en favor del cual debe pagar los tributos

 El Gobierno Central - SUNAT

 Los Gobiernos Regionales
 Los Gobiernos Locales - SAT

¿QUIEN ES EL DEUDOR TRIBUTARIO?

El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria. Y está

compuesta por dos:

a) Contribuyente:
Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria.
b) Responsable:
Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a éste.
b.1) Agentes de retención y percepción: Estos son designados, mediante un
Decreto Supremo, dependiendo de su actividad, su función a lo q se dedique la
empresa

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir

prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

 El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar

mayor a seis (6) meses.
 Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
 Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
 El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil.

En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que elija la

Administración Tributaria.

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS

Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir

prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

  Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
 Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
 Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
 El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal, o en
su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º.

En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que elija la

Administración Tributaria.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

 Pago.
 Compensación.
 Condonación.
 Consolidación.
 Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
 Otros que se establezcan por leyes especiales.

“Las deudas de cobranza dudosa son

aquéllas que constan en las respectivas
Resoluciones u Órdenes de Pago y
respecto de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva,
siempre que sea posible ejercerlas.”
 CONCLUSIONES:

Tal como habíamos indicado al inicio del presente trabajo, resulta de suma importancia
conocer, primero, la real dimensión del nacimiento de la obligación tributaria, sobre todo de
un tributo como el Impuesto General a las Ventas, en tanto su liquidación se realiza mensual-
mente lo que resulta siendo un periodo relativamente corto que, de suyo, entraña problemas
de asignación de las operaciones que se dan en los días previos al inicio y vencimiento del
mes que es materia de determinación.

Por ello, a partir de la jurisprudencia del Tribunal Fiscal, queda claro que no solamente hay
que tener en cuenta las diferentes hipótesis que dan vida al Impuesto General a las Ventas en
el texto positivo, sino que se hace necesario que el contribuyente se involucre debidamente
para establecer la naturaleza y alcance de las operaciones que realiza, de modo tal que no
incurra en errores al momento de liquidar su impuesto que se terminen traduciendo en una
sanción de la Administración Tributaria.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFIA

• Texto Único Ordenado De La Ley Del Impuesto General A Las Ventas E Impuesto
Selectivo Al Consumo Decreto Supremo N° 055-99-Ef
• https://www.asesorempresarial.com
• https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2019/02/los-procedimientos-
tributarios-que-siempre-debemos-considerar/
• http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
• https://contalocura.blogspot.com/2017/09/deudor-tributario-contribuyente.html
• https://www.youtube.com/watch?v=_f0nIuoFhX4
• http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.pdf