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Actividad Evaluativa Eje 3 Diseño de respuestas de auditoría a los riesgos valorados como “de
incorrección material”

Olga Lucía Iglesias Ibarra

Jane Johana Grimaldos Sánchez

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense, Fundación Universitaria del Areandina

Auditoría Pública Grupo 202

Profesor Daniel Orlando Hurtado Cabrera

18 de Enero de 2023
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Tabla de contenido
Actividad Evaluativa Eje 3 Diseño de respuestas de auditoría a los riesgos valorados como “de
incorrección material”.................................................................................................................................1

Descripción.................................................................................................................................................3
En un documento escrito desarrolle los planteamientos, incluido el “programa de Auditoría”....................3
Instrucciones..............................................................................................................................................3
1. ¿Qué son los procedimientos, sustantivos, analíticos y de control?...............................................3
1.1. Procedimientos sustantivos de auditoría......................................................................................3
1.2. Procedimientos analíticos..............................................................................................................4
1.3. Procedimientos de Control............................................................................................................6
2. Proporcione al menos tres ejemplos de cada procedimiento..........................................................7
3. Diligencie el “programa de auditoría” para todos los riesgos identificados en el taller anterior.7
4. Proporcione una conclusión sobre la realización de las etapas de valoración del riesgo y la
construcción del plan de trabajo bajo las NIA........................................................................................9
Bibliografía..............................................................................................................................................11
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Descripción

En un documento escrito desarrolle los planteamientos, incluido el “programa de Auditoría”

Instrucciones

Con el caso de Deptha Furniture y tomando como referencia lo realizado en el taller anterior
(identificación de riesgos y controles), investigue en las NIA 200, 330 y 500 y responda:

1. ¿Qué son los procedimientos, sustantivos, analíticos y de control?

1.1. Procedimientos sustantivos de auditoría

Teniendo en cuenta las NIA 330, 4 los procedimientos sustantivos son “procedimientos de
auditoria diseñados detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones” es decir son pruebas
realizadas para detectar representaciones erróneas de importancias relativa y para obtener
independencia de los riesgos valorados de incorrección material, el audito diseñara y aplicara
procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar
que resulte material”, el auditor debe desarrollar procedimientos sustantivos para reunir
evidencias respecto de las informaciones subyacentes (integridad – C, Existencia-E, Exactitud y
Corte – AC, Valuación – V) incorporada en los saldos contables y clases subyacentes de
transacciones, y también para detectar incorreciones materiales.

Además estos incluyen la selección de un saldo contable o una muestra representativa de

transacciones para:

a) Recalcular los montos registrados para verificar su exactitud.

b) Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos, inversiones).
c) Verificar que las transacciones se hallan registrado en el periodo correcto (pruebas de
corte).
d) Comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.
e) Inspeccionar los documentos de soportes, como facturas o contratos de ventas.
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f) Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).

g) Revisar que las reservas destinadas para perdidas de valor sean las apropiadas (cuentas
dudosas e inventario obsoleto).

También los procedimientos sustantivos comprenden procedimientos analíticos sustantivos

y pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar)
Entonces, el auditor basándose en su juicio profesional, debe determinar el procedimiento
sustantivos son los más adecuados para abordar los riesgos valorados. El auditor puede elegir
emplear solo pruebas de detalle, o una combinación de pruebas de detalle y de procedimientos
analíticos sustantivos. (Auditool, 2017).

1.2. Procedimientos analíticos

La NIA 520 habla sobre los “procedimientos analíticos de la auditoría” los cuales son
necesarios para obtención de la evidencia relevante y confiable sobre la razonabilidad de los
estados financieros que sustente la opinión de auditoría, los procedimientos analíticos también
incluyen, en la medida necesaria la investigación de las variaciones o de las relaciones
identificadas que sean incongruentes con otra información relevantes o que difiera de los valores
esperados en un importe significativo los procedimientos analíticos sustantivos son
procedimientos diseñados para sustanciar un monto de los estados financieros con el uso de
relaciones producibles entre los datos financieros y no financieros. Se aplican principalmente a
grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles después de un tiempo. Los
procedimientos analíticos sustantivos implican una comparación de los montos o relaciones en
los estados financieros con una expectativa del auditor desarrollada a partir de la información
obtenida durante el entendimiento de la entidad. (Hernández, 2018).
Asimismo estos procedimientos analíticos típicamente se planifican para una fecha cercana al
cierre, de tal firma que le permite al auditor tener una comprensión global sobre el
comportamiento de las principales cifras y aseveraciones de los estados financieros objeto de la
auditoria. La revisión analítica consiste en analizar el comportamiento, las relaciones y las
tendencias significativas, que se desprenden principalmente de información financiera y no
financiera.
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Al aplicar los procedimientos analíticos, es conveniente que el auditor lleve a cabo los protocolos
básicos en cuanto a la información base utilizada para sus análisis, entre otros aspectos se debe
comprobar:

 La fuente de la información disponible; por ejemplo, la información puede ser más fiable
cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.
 La comparabilidad de la información disponible; por ejemplo, es posible que sea
necesario complementar los datos generales de un sector con el fin de que sean
comparables con los de una entidad que produce y vende productos especializados;
 La naturaleza y la relevancia de la información disponible; por ejemplo, si los
presupuestos se han establecido como resultados esperables más que como objetivos que
han de ser alcanzados; y
 Los controles sobre la preparación de la información, diseñados para asegurar su
integridad, exactitud y validez. Ideal si el auditor puede comprobar la eficacia operativa
de los controles existentes.
 Determinar la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para
determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección
material y las pruebas de detalle, en su caso en relación con dichas afirmaciones.
 Evaluar la fiabilidad de los datos a partir d ellos cuales se define su expectativa con
respecto a las cantidades registradas o ratios, teniendo en cuenta la fuente, la
comparabilidad la naturaleza, y la revelación de la información disponible, así como los
controles relativos a su preparación.
 Definirá una expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios y evaluara si la
expectativa es lo suficientemente específica como para identificar una incorrección que
ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorreciones, pueden llevar a que
los estados financieros contengan una incorrección material.
 Cuantificar cualquier diferencia entre las entidades registradas y los valores esperados
que se considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación más detallada como la
requerida en el apartado 7.
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Con el propósito de diseñar procedimientos analíticos sustantivos, el auditor puede considerar la

disponibilidad de información financiera, como presupuestos o pronósticos, e información no
financiera, como, el número de unidades producidas o vendidas.

Si los riesgos inherentes son bajos para un tipo de transacciones, se puede tener evidencia
de auditoria suficiente y apropiadas de los procedimientos analíticos sustantivos. Sin embargo,
sin los riesgos valorados son bajos gracias a los controles internos relacionados, el auditor debe
también desarrollar pruebas de esos controles. Es recomendable realizar los procedimientos
analíticos sustantivos antes que las pruebas de detalle; debido a que los resultados de los
primeros pueden impactar las naturales y alcance de las segundas.

1.3. Procedimientos de Control

Son las pruebas que realiza el auditor con el objeto de tener evidencia que permita comprobar
con seguridad razonable que los controles internos establecidos por la entidad auditada están
aplicados correctamente y son efectivos. Este tipo de pruebas se relaciona con la verificación de
las disposiciones legales y/o técnicas.

Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de incorreción material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y su entorno, incluido en control interno de la entidad,
procedimientos de auditoria aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno,
incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, debido al fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones
concretas contenidas en estos.
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2. Proporcione al menos tres ejemplos de cada procedimiento.

PROCEDIMIENTOS EJEMPLOS
 Las facturaciones no cuentan con las normas
de contabilidad, exponiendo a la compañía a
sanciones legales.
 Información financiera errónea, debido a los
malos registros contables (causaciones)
SUSTANTIVO:  Pago de nómina a personal que no labora en
la compañía, debido a que no se lleva un
registro documentado de los mismos.
 Solo se cuenta con una firma de aprobación
para las órdenes de $500 o el precio de
venta está por debajo del precio de venta
mínimo.
ANALITICO  No existen políticas claras para las
comisiones por ventas.
 Incremento de los costos por las materias
primas y adicionalmente, no están
presupuestados.
Accidentes laborales por falta de
capacitación al personal.
DE CONTROL Fallas en prácticas de buen gobierno
corporativo.
Manejo en conflicto de intereses en el
manejo de inventarios.

3. Diligencie el “programa de auditoría” para todos los riesgos identificados en el taller

anterior.

OBJETIVO DEL
PROCEDIMIENTO
# RIESGO Y NATURALEZA INFORMACION RESULTADO DEL
IDENTIFICADO A. ANALITICA A SOLICITAR PROCEDIMIENTO
S. SUSTANTIVA Y ALCANCE
C. CONTROL
1. Fallas en prácticas C Código de ética, Riesgo Probable
del buen gobierno actas y registros
corporativo. fotográficos de la
socialización del
buen gobierno
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2. Manejo de conflicto C Hoja de vida de los Riesgo Probable

de intereses en el empleados, cuadros
cuidado de comparativos al
inventario. momento de generar
compras al igual que
cotizaciones,
procedimientos de
compra.
3. Las facturaciones no S Soportes de estudios Riesgo Probable
cuentan con las del proceso
normas de contable, licencia
contabilidad, del programa
exponiendo a la contable y acta de
compañía a capacitaciones de
sanciones legales. los módulos.
4. Accidentes laborales C Actas y registros
por falta de fotográficos de
capacitación capacitaciones
realizadas con los
empleados, señales
de prevención y
manual de funciones
para identificar los
quipos de seguridad
a utilizar.
5. Pago de nomina que S Soportes pagos de Riesgo Probable
no laboran en la nómina de los
compañía, dado que últimos tres meses
no se lleva un novedades de
registro nómina
documentado de los (incapacidades)
mismos.
6. Incremento de los A Registro de control Riesgo Probable
costos por las de las materias
materias primas y primas, al igual,
adicionalmente, no formatos de
están variaciones de
presupuestados. presupuestos y
soportes de los
métodos de costos
utilizados de
acuerdo a la
operatividad de la
compañía
7. Información S Causaciones de
financiera errónea, valores más
debido a malos representativos en
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registros contables los últimos tres

(Causaciones). meses,
procedimiento
donde estipule
políticas impartidas
por la gerencia,
adicionalmente
soportes de las
compras generadas
en el periodo
mencionado
anteriormente.
8. No hay políticas A Procedimiento Riesgo Probable
claras para las donde este
comisiones por estipuladas las
venta. políticas y escala de
valores con techo de
las comisiones
9. Solo se cuenta con A Procedimientos y Riesgo Probable
una firma de Políticas
aprobación para las
órdenes de $500 o el
precio de venta está
por debajo del precio
de venta mínimo.

4. Proporcione una conclusión sobre la realización de las etapas de valoración del

riesgo y la construcción del plan de trabajo bajo las NIA.

Partiendo de los preceptos de competencias del auditor que realiza el proceso de

conformidad con las NIA, asumió una responsabilidad directa en la organización con el fin de
mejorar los procedimientos externos e internos, buscando llevar un control permanente que surge
como consecuencia de las actividades de la empresa, al realizar el programa de auditoria y al
hacer las verificaciones pertinentes, vemos que la compañía Deptha Furniture casi expuesta a
riesgos legales; adicionalmente podemos evidenciar que dicha organización tiene aspectos por
mejorar en cuanto a la implementación de procedimientos.
De acuerdo con los resultados de las auditorias realzadas y según la metodología
ajustados a las NIAS, el ambiente de control es de categoría deficiente, observando poco
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eficiencia y eficacia en las operaciones, en los registros no fidedignos e incumplimiento de las

normas y regulaciones vigentes aplicables a la organización.

Se debe reconocer también el objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoria,

para proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población
de la que se selecciona la muestra y que da como resultado la tipificación de los posibles riesgos.

Se enfatiza en el entorno cambiante de las organizaciones y por tanto en las empresas a

las cuales podemos ejecutar estos programas de auditoria aplicando las NIA, así mismo debido a
la innovación de las tecnologías, la informática y las comunicaciones, que ha permitido que los
países del mundo empleen políticas internacionales para hablar un solo idioma, de ahí la emisión
de las Normas Internacionales de Auditoría NIAS, que reúnen los procesos y procedimientos que
deben ser aplicados por los auditores en las auditorías a los estados financieros y de los cuales se
hará un acercamiento al procedimiento auditor en todas las líneas de investigación.
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Bibliografía
Auditool. (10 de 10 de 2017). Procedimientos sustantivos de auditoría. Lo que todo Auditor debe
conocer. Obtenido de Procedimientos sustantivos de auditoría. Lo que todo Auditor debe
conocer.: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5581-procedimientos-
sustantivos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

Furniture, C. D. (18 de 01 de 2023). Actividad Eje 3. Obtenido de Actividad Eje 3:

https://areandina.instructure.com/courses/29378/assignments/118406

Hernández, C. (21 de 05 de 2018). Aprenda un poco más sobre la NIA 520 – Procedimientos
Analíticos. Obtenido de Aprenda un poco más sobre la NIA 520 – Procedimientos
Analíticos: https://incp.org.co/aprenda-poco-mas-la-nia-520-procedimientos-analiticos/