UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

FILIAL CORONEL OVIEDO

AUDITORIA
GUBERNAMENTA
L
TEMA:
EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PROGRAMA Y PAPELES DE TRABAJO
Entregado al Profesor:
● Ángel Collante Armoa

Integrantes:
● Ana Jazmín Santos Espínola
● Ana Luiza González Andino
● Edith Mercedes Florentín Ortega
● Fabiola Sotoa Melgarejo
● Beder Alexis Ocampos Leiva
● Candido Junior Cohene Bernal
● Lourdes Magdalena Ruiz Masqueda
● Andrea Romina Frutos Mora
● Cristian Manuel Subeldia
● Rigoberto Raúl Duarte Mendoza
● Carlos David Cardozo Ortega
● Noelia Reyes
● William Hernán García Mendoza
● Lorena Elizabeth Esteche Villalba
Año: 2020
 1. Programa de Trabajo de la Auditoría Gubernamental

● Ana Jazmín Santos Espínola

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado,

de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se
les a de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. El programa de auditoría
puede también contener los objetivos de la auditoría de cada área y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimientos de la auditoría. Sirve como conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el
control y registro de la ejecución apropiada del trabajo.

Los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de

planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el
trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que

exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría
global.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el

plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para
el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde
quedo plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizo cada
paso y la fecha del mismo.

2. Tipos de Programa de Trabajo de Auditoría

● Edith Mercedes Florentín Ortega

Programa de Trabajo en la Auditoría Administrativa

Es un documento formal que el auditor como guía metodológica en la
realización de sus labores.

El programa indica la descripción de actividades a desarrollar de acuerdo a un

orden y una lógica, y dentro de un periodo determinado.
En la realización de una auditoría administrativa como actividad profesional, es
imprescindible diseñar un programa de trabajo en el que quede de manera
sistemática la secuencia de las acciones a realizar, con base en una
descripción generalizada o detallada.
 3. Finalidades del Programa de Auditoría

● Ana Luiza González Andino

Según las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs); el auditor debe de

desarrollar y documentar un programa de auditoría estableciendo la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados que se
requieran para poner en marcha el plan global.

El proceso de la elaboración del programa de auditoría, debe incluir los

objetivos generales y específicos, identificando los recursos que existen para la
ejecución de los mismos, teniendo en cuenta el tiempo que demorará el
programa y el responsable de desarrollar la actividad.

La finalidad del programa de auditoría es planificar y establecer objetivos

proyectados para el desarrollo de la auditoría, para evaluar y mejorar la
eficiencia de los procesos y el control.

4. Contenido del Programa de Auditoría

● Fabiola Sotoa Melgarejo

El programa de auditoría contiene básicamente un listado de procedimientos de

auditoría, en el cual se deberá seguir un orden lógico en cuanto a los rubros de
los estados financieros, la gestión y otros aspectos a examinar.

El programa en su estructura contendrá en la parte superior, el nombre del

gobierno regional que se examinará, periodo del examen, cuenta o rubro; así
mismo 4 columnas, la primera para describir el procedimiento, la segunda para
referenciar los papeles de trabajo, la tercera para las iniciales del auditor y la
cuarta para la fecha que se desarrolla la actividad.

El programa de auditoría también contendrá: objetivos generales la cual busca

describir, analizar, evaluar pero sin detallar los aspectos a ser estudiado;
objetivos específicos, esta incluye variables y aspectos sobre los cuales se
deberá emitir una conclusión, el alcance de la auditoría en esta se encuentra el
período al cual se circunscribe la auditoría, el tipo de análisis y la selección de
la muestra y por último los procedimientos sustantivos que consisten en
comprobar y obtener evidencias de la validez y corrección del manejo de los
estados financieros o detectar errores o irregularidades en ellos.
 5. Principales Procedimientos de Auditoría

● Candido Junior Cohene Bernal

Son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación
o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta
prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia
y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en
cada uno de los casos en particular.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es
decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en
cada uno de los casos para lo cual de deberá tomar en cuenta la actividad u
operación que realizó la empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad. Se
debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento
determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al
final del examen realizado.

6. Papeles de Trabajo en la Auditoría Gubernamental

● Lourdes Magdalena Ruiz Masqueda

Los papeles de trabajo son los que documentan los procedimientos aplicados,
las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a
las que se llegaron en la auditoría. Los papeles de trabajo son resguardados
por el auditor.

El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar el examen y proporcionar un

registro de la auditoría realizada. Los papeles de trabajo deben prepararse a
medida que se realice el trabajo y deben ser claros y detallados para permitir
que los auditores puedan seguir las incidencias de las mismas.

Las planillas, hojas de análisis, listas, documentos que integran los papeles de
trabajos debidamente clasificados y comentados sirven de evidencias para
determinar si el trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como
los exige las normas, si se ha estudiado y evaluado el control para determinar y
preparar los informes y el alcance del trabajo.
 7. Propósitos de los Papeles de Trabajo

● Andrea Romina Frutos Mora

El objetivo de los papeles de trabajo es ayudar a al auditor a garantizar en
forma adecuada que la auditoría se realizó con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas.
Los principales propósitos de los papeles de trabajo es la de ayudar a organizar
y coordinar las fases de la auditoría, proporcionar información que será
incluidos en el informe.
También tienen como propósitos los siguientes: servir de soporte por escrito la
planeación del trabajo, instrumento de supervisión y revisión, registrar
evidencias como respaldo de la auditoría y el informe.

8. Requisitos de los Papeles de Trabajo

● Cristian Manuel Subeldia

Los requisitos de los papeles de trabajo es ser completos, exactos con el objeto
de que permitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones, conclusiones
y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. La concisión es
importante, pero no deberá sacrificarse claridad y la integridad con el único fin
de ahorrar tiempo o papel.

Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un

auditor experimentado, que no haya tenido una relación directa con la auditoría
este en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones,
mediante su revisión.

Ser legibles y ordenados, de lo contrario podrían perder su valor como

evidencias, deben contener información relevante, esto es, limitarse a los
asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del
trabajo encomendado.

9. Contenidos de los Papeles de Trabajo

● Rigoberto Raúl Duarte Mendoza

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u

operación a la que se refieren del trabajo desarrollado y de las conclusiones
obtenidas.

Las formas y contenidos de los papeles de trabajo se ven afectados por los
factores: la naturaleza de la auditoría, el tipo de informe a emitir y la
complejidad de la actividad de la entidad
Los contenidos de los papeles de trabajos son:
● Nombre de la empresa o área a la que se le audita.
● Fecha del cierre de ejercicio examinado.
● Titulo o descripción breve de su contenido.
● Fecha en que se preparó.
● Nombre de quien lo preparó.
● Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
● Descripción concisa del trabajo efectuado.
● Conclusiones.

10. Tipos de Archivos de Papeles de Trabajo

● Carlos David Cardozo Ortega

De acuerdo a lo establecido por las Normas de Auditoría Gubernamental, los
papeles de trabajo deben archivarse debidamente organizados, descartando
los documentos innecesarios, ordenándose de manera que sea posible su
comprensión y su fácil acceso. Los archivos de papeles de trabajos se
clasifican en archivos permanentes y archivos corrientes.
● Archivo Permanente:
Se caracteriza por constituir la fuente sustancial de información actualizada
para las auditorías, debiendo organizarse de acuerdo a las entidades, áreas y
asuntos relevantes que permitan atender las necesidades y requerimientos de
informaciones necesarias para la auditoría. Este archivo es de carácter
documental que incluye registros de información de interés, utilización continua
o necesarias para auditorías subsiguientes. Se debe revisar y actualizar
periódicamente.
● Archivo Corriente:
Son los que contienen los papeles de trabajos que muestran las evidencias
obtenidas en el proceso de auditoría del ejercicio vigente. Los tipos de
información que se incluyen en el archivo son: programas de auditorías,
información general, asientos de ajustes.

11. Características de las Evidencias en los Papeles de Trabajo

● Noelia reyes

● Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto

a los objetivos específicos de auditoría.
● Autentica: Cuando es verdadera las informaciones.
● Verificable: La cual permite que dos o más auditores lleguen por
separado a la misma conclusión en iguales circunstancias.
 ● Neutral: Si el asunto bajo estudio es neutral, es decir que no fue
diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencias suficientes y competentes en la auditoría es
afectada por factores como:
● Riesgo Inherente: Cuando es mayor sea el nivel de riesgo inherente
mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
● Riesgo de Control: El control interno y su grado de implementación
proporciona la tranquilidad o desconfianza susceptibles de análisis y
comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y
procedimientos
● Pruebas de Control: Se realizan con el objeto de obtener evidencias
sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
● Pruebas Sustantivas: Consiste en examinar las transacciones y la
información producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las distorsiones que contengan los estados
financieros.

12. Atributos del Hallazgo de Auditoría

● Willian Hernán García Mendoza

Son aquellas situaciones que revisten importancia relativa, para la actividad u
operación, objeto de examen del auditor, que requiere ser documentada y
debidamente comprobada, que será de utilidad para exponer o emitir un criterio
en el informe de auditoría.
Estos hallazgos deben ser obtenidos mediante aplicación sistemática y
profesional de procedimientos de auditoría, de acuerdo con las mejores
prácticas y estándares de trabajo que se tengan debidamente formalizados y
establecidos en los manuales de trabajos de la auditoría interna y en la
aplicación de las normas que regulan el ejercicio de la profesión.
La mayoría de las normas técnicas que regulan los procesos de auditoría
establece que los hallazgos de auditoría se integran por cuatro elementos:
● Condición: Las situaciones actuales encontradas.
● Criterio: Son las normas aplicables, es decir lo que debe ser.
● Causa: Las razones de la desviación, en cuanto a lo que se considera
de por qué sucedió.
● Efecto: Se señala el impacto entre lo que es y debe de ser, ya sea en
forma cuantitativa o cualitativa, con las eventuales consecuencias que
deriva el incumplimiento de los objetivos de control interno.

13. Revisión y Supervisión de los Papeles de Trabajo

 ● Lorena Elizabeth Esteche Villalba
Con el objetivo de cumplir con la obligación de la revisión de los papeles de
trabajo formulados por los contadores públicos para emitir el dictamen para
efectos fiscales, las autoridades ya no están siguiendo exclusivamente el
sistema tradicional de revisión, el cual consistía en hacer preguntas concretas y
específicas sobre determinados rubros de los estados financieros que tuvieran
principalmente efectos fiscales.
Lo que actualmente están haciendo es verificar la actuación profesional del
contador público, es decir, pretenden cerciorarse a través de distintas
preguntas, si realmente el contador lleva a cabo su trabajo de conformidad con
normas de auditoría generalmente aceptadas.
La supervisión del trabajo del personal de auditoría asignado a la auditoría es
necesaria para los que trabajen en todos los niveles del examen comprendan
los objetivos generales de los mismos y los procedimientos necesarios para
lograrlos.
Se debe poner en conocimientos del personal de auditoría mucha de la
información obtenida durante la etapa de planeación relacionada con las
características de la entidad a examinar, en especial los posibles problemas
contables y de revisión y la oportunidad con que se debe aplicarse los
procedimientos de auditoría.
Debido a que gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los auditores
éstos deben poner en conocimiento a los supervisores los problemas contables
y de auditoría importantes que se descubran durante el examen. Al efecto se
utilizan los papeles de trabajos elaborados durante la auditoría para revisar el
trabajo realizado.